会计核算方法 课件

模块3复式记账模块3复式记账要点回顾：1、什么是会计科目？会计科目分为哪几类？

2、什么是帐户？帐户的结构怎么样?

要点回顾：判断下列项目，属于什么会计要素？经济业务（会计项目）会计要素1.存入在银行的款项2.放在车间的设备3.未付的材料款4.向银行借入的款项5.投资者投入的款项6.企业赚取的利润7.销售商品收到款项8.支付的利息9车间领用的材料10.存入的保险柜的现金及证券判断下列项目，属于什么会计要素？经济业务（会计项目）会计要素复式记账第一节：复式记账原理借贷记账法复式记账第一节：复式记账原理借贷5案例资料

2月底,3月初是首府各大院校开学的日子,大学生们拿着新学期父母给的生活费回到校园,和以往一样,男生请客聚餐,女生美容买衣服,有的还购置了电脑,手机等贵重物品.短短几天的时间,一些学生就花去了将近一个学期的生活费。

3月1、2日午饭时间,记者先后走访了新疆大学,新疆医科大学,新疆农业大学附近的小餐馆,随便走进一家餐馆,都可以看到一些大学生三五成群地聚在餐桌旁拿着菜单点菜。新疆农业大学附近的一家餐馆的老板说:“每逢开学,许多男生都会请客吃饭,大家轮流坐东,一顿饭的花费一般在100元以上。这次我带了1500元的生活费,购买服装花去300元,购买日用品花了150元。”新疆财经学院2001级的学生杨某不痛不痒地说。

据了解,大学生把电脑,手机,CD,MP3,录音笔称为五件武器。新学期伊始,为了买这些武器,有些大学生花光了一个学期的生活费。正在赛

博数码广场购买电脑的新疆大学的张建说:“这台电脑共花了3500元,大部分都是父母给的生活费。”任务3.1复试记账法5案例资料2月底,3月初是首府各大院校开学的日子,大学生们某大学生新学期开始第一个月的几项现金收支情况如下：1.返校时父母给了1500元的生活费2.买服装用去300元3.买日用品花了150元4.请同学吃饭花去200元5.买了部新手机用去了800元6.生活费不够了，找同学借了500元6资产=1500+500消费1450剩余550案例分析思考：怎样将该生的资金来源与去向进行科学记录？某大学生新学期开始第一个月的几项现金收支情况如下：6资产=1业务单式复式--------来源去向库存现金库存现金（资产）父母给的借的（负债）服装（费用）日用品（费用）请客（费用）买手机（资产）1+1500+1500+15002-300-300-3003-150-150-1504-200-200-2005-800-800-8006+500+500+5007单式记账法与复式记账法对比表业务单式复式--------来源去向库存现金库存现金父母借的新课讲解记账方法：简单地说就是把发生的经济业务记录在相应账户中的方法。从会计发展的历史来看有两类即

8记账方法一、记账方法单式记账法复试记账法新课讲解8记账方法一、记账方法单式记账法复试记账法

单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法，单式记账法是一种比较简单而又不完整的记账方法，一般只适用于现金及债权债务账户的记录。

9理解：单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权债务等经济业务，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备磨损等）则不予记录。

—账簿设置现金银行存款应收款项应付款项单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行单式记账法的特点账户设置不完整，没有完整的账户体系。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映与现金、银行存款等账户有关的经济业务才能得到反映。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。10单式记账法的特点10复式记账法的含义11

是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账中相互联系地进行记录的一种记账方法。理论依据资产=负债+所有者权益复式记账法的含义11是指对发生的每一项经济业务都要

复式记账法的特点

12种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录

以相等的金额记入相应的账户

复式记账法的特点

12种类：借贷记账法、增减记账法、收付记任务3.2借贷记账法（debit-creditbookkeeping）

13理论依据：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中全面进行记录的一种复式记账方法。

从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，它已经失去其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。（一）概念任务3.2借贷记账法（debit-creditbookk2.账户设置14

在借贷记账法下，账户可以分设资产类、负债类、共同类、所有者权益类和损益类六大类账户。也允许设置具有双重性质的账户。2.账户设置14在借贷记账法下，账户可以分设资产类资产类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期增加额×××本期减少额×××

．．．．．．．．．．．．期末余额×××15一、账户结构期末余额（借方）=期初余额（借方）＋本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户15一、账户结构期末余额（借方）=期初余额（借方）负债类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××

．．．．．．．．．．．．期末余额

×××16期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类账户16期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发所有者权益类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期减少额×××本期增加额×××

．．．．．．．．．．．．

期末余额×××17想一想：期末余额是怎样计算的？所有者权益类账户17想一想：期末余额是怎样计算的？费用类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期增加额×××本期转出额×××

（本期减少额）．．．．．．．．．．．．18损益类账户期末结转后应无余额费用类账户18损益类账户期末结转后应无余额收入类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期转出额×××本期增加额×××

（本期减少额）．．．．．．．．．．．．19收入类账户19账户结构归类：资产、成本费用类账户结构归类：资产、成本费用类负债、收入、所有者权益类负债、收入、所有者权益类

账户类别借方贷方余额方向资产+-一般在借方负债-+一般在贷方所有者权益-+一般在贷方收入-+一般无余额费用+-一般无余额22账户结构归纳会计科目账户账户类别借方贷方余额方向资产+-一般在借方负23二.记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。（1)标明记账方向。账户的左方标记为“借”，账户的右方标记为“贷”。（2）具有增减双重含义。“借”和“贷”何时表示增加，何时表示减少，则取决于账户的性质及结构。23二.记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。（三.记账规则有借必有贷，借贷必相等24记账规则的涵义采用一定的记账方法记录经济业务时所必须遵循的原则。借贷记账法下任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中进行登记。资产减少；权益增加。资产增加；权益减少。三.记账规则有借必有贷，借贷必相等24记账规则的涵义资产减少【例1】201X年4月5日从银行提取现金10000元备用。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10000元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：2510000库存现金借方贷方10000银行存款借方贷方案例讲解25库存现金银行存款案例讲解【例2】201X年4月7日以银行存款偿还到期的一年期借款800000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少800000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少800000元。按借贷记账法，应当记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：26800000银行存款借方贷方800000短期借款借方贷方【例2】201X年4月7日以银行存款偿还到期的一年期借款80【例3】201X年4月10日收到投资者入股的机器设备一批，价值2000000元。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产”项目增加2000000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目同时增加2000000元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：272000000固定资产借方贷方2000000实收资本借方贷方27固定资产实收资本【例4】201X年4月21日将资本公积金500000元转增资本。

此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的“资本公积”项目减少500000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加500000元。按借贷记账法，应当记录资本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：

28500000资本公积借方贷方500000实收资本借方贷方【例4】201X年4月21日将资本公积金500000元转增【例5】201X年4月24日销售A产品80台，每台售价2000元，计160000元，货款已收到存入银行。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加160000元，另一方面使得收入要素中的“主营业务收入”项目增加160000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下：29160000银行存款借方贷方160000主营业务收入借方贷方【例5】201X年4月24日销售A产品80台，每台售价20【例6】201X年4月25日以现金购买办公用品600元。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少600元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加600元。按借贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下：

30600库存现金借方贷方600管理费用借方贷方【例6】201X年4月25日以现金购买办公用品600元。30四、账户的对应关系和会计分录

31（一）账户之间的对应关系账户之间应借与应贷的相互依存关系，称为账户的对应关系。

构成对应关系的账户，称为对应账户。

借：材料采购80000

贷：银行存款60000

应付账款20000借：材料采购80000

贷：银行存款60000

应付账款20000对应关系对应账户对应账户四、账户的对应关系和会计分录31（一）账户之间的对应关系账户（二）、会计分录

会计分录是运用复式记账法把经济业务所涉及的会计科目、借贷方向，以相等的金额按一定的格式所作的记录。简单来说：指明每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录，称为会计分录，简称分录。借：库存现金8000

贷：银行存款8000（二）、会计分录借：库存现金8000也就是经济业务发生以后应记入什么账户，是记入借方还是贷方以及记入多少金额的一种文字记录。每一会计分录必须具备三项要素，缺一不可。记账方向、账户名称、金额借：库存现金8000

贷：银行存款8000记账方向账户名称金额也就是经济业务发生以后应记入什么账户，是记入借方还是贷方以及会计分录有两种形式：

简单会计分录指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录。复合会计分录

指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。34注意：

为了保持经济业务的清晰性，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。会计分录有两种形式：34注意：

简单分录——一借一贷的会计分录

借：库存现金8000

贷：银行存款8000

借：库存现金8000复合分录——一借多贷、多借一贷以及多借多贷的分录。【例】企业购入材料一批，价值80000元，通过银行转账支付货款60000元，其余货款尚欠。

借：物资采购80000.00

贷：银行存款60000.00

应付账款20000.00复合分录——一借多贷、多借一贷以及多借多贷的分录。借：物资会计分录的表现形式归纳37一借一贷——简单会计分录一借多贷——复合会计分录一贷多借——复合会计分录多借多贷——复杂会计分录（复合会计分录）会计分录的表现形式归纳37一借一贷——简单会计分录

会计分录的编制【例1】201X年4月5日从银行提取现金10000元备用

借：库存现金10000

贷：银行存款10000【例6】201X年4月25日以现金购买办公用品600元。

借：管理费用600

贷：库存现金60038会计分录的列示方式：借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差两个字的空格。银行存款库存现金库存现金管理费用1000010000600600会计分录的编制38会计分录的列示方式：借方科目放在上面，贷【1】新华公司于9月1日成立，投入资金60000元，存入银行。39会计分录借：银行存款60000

贷：实收资本—新华公司60000分析银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。课堂练习【1】新华公司于9月1日成立，投入资金60000元，存入银【2】9月3日，新华公司用现金21000元购买一批商品。40会计分录借：库存商品21000

贷：库存现金21000分析商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。【2】9月3日，新华公司用现金21000元购买一批商品。4【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36000元。合同规定，15000元用现金支付，其余21000元要在90天内全部付清。41分析购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。会计分录借：固定资产36000

贷：库存现金15000

应付账款21000【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值【例4】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。42会计分录

借：原材料

30000

（购入材料总额）

贷：银行存款20000

（已支付货款）

贷：应付账款10000

（尚未支付款）42会计分录433000020000100002000020000100001000043300002000010000运用借贷记账法记录经济业务，会计要素之间的借贷关系可用图示加以归纳资产增加资产减少权益增加权益减少（1）经济资源投入（4）经济资源退出（2）资产内部变动（3）权益内部变动借借贷贷运用借贷记账法记录经济业务，资产增加资产减少权益增加权益减少课堂练习P94【会计职业实践能力训练】一、练习借贷记账法课堂练习P94【会计职业实践能力训练】一、练习借贷记账法

答案1、借：银行存款100000

贷：短期借款1000002、借：固定资产200000

贷：实收资本2000003、借：原材料8000

贷：银行存款80004、借：生产成本30000

贷：原材料300005、借：应付账款26000

贷：银行存款260006、借：其他应收款1000

贷：库存现金10007、借：应付账款200000

贷：短期借款2000008、借：银行存款4000

贷：库存现金40009、借：原材料18000

贷：应付账款1800010、借：管理费用860

库存现金140

贷：其他应收款1000一、练习借贷记账法答案6、借：其他应收款10001、借贷记帐法的记帐规则具体运用2、会计分录的编制方法3、会计分录实训练习P81【例3-2】要点回顾1、借贷记帐法的记帐规则具体运用要点回顾借贷记账法的试算平衡48

根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。五.借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡借贷记账法的试算平衡48根据会计恒等式、借贷记账法的（1）发生额试算平衡

借贷记账法对全部经济业务记录的试算，是一种借贷直接平衡法。由于每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行记录，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。因此，可以得出发生额的试算平衡公式：49全部账户的借方发生额合计

=全部账户的贷方发生额合计单个账户是否也存在这种关系？（1）发生额试算平衡49全部账户的借方发生额合计=全部账户50（2）余额的试算平衡账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质根据公式：资产=负债+所有者权益得出余额的平衡公式：

在会计实务中，试算平衡工作是通过编制试算平衡表来完成的。∑全部账户借方期初余额＝∑全部账户贷方期初余额

∑全部账户借方期末余额＝∑全部账户贷方期末余额50（2）余额的试算平衡在会计实务中，试算平衡工作是通过51试算平衡表的编制51试算平衡表的编制52试算平衡中的注意事项：

在会计实务中，检查账户记录是否正确，主要是利用试算平衡这一专门方法来判断的。一般来讲，如果试算不平衡，则说明账户的记录肯定存在错误，应认真查找，直至实现平衡为止。但试算平衡，也并不能断定账户记录不存在错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。例如（1）重记某项经济业务；（2）漏记某项经济业务；某项经济业务记错了账户；（3）某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并

相互抵销，借贷仍然平衡；等等。52试算平衡中的注意事项：任务3.3总分类账户与明细分类账户平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；

明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用；

明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。53任务3.3总分类账户与明细分类账户平行登记（一）总分类账户与根据“原材料”总分类科目开设“原材料”总分类账户，用以提供原料及主要材料等所有材料的收发领退和结存的总括分类核算指标。对各项经济业务，在总分类账户中进行的核算，叫做总分类核算。明细分类账户除了用货币量度外，有些账户还要用实物量度（如件、台、吨等），以反映实物数量的增减变动。对某项经济业务，在有关明细分类账户中进行的核算，叫做明细分类核算。根据“原材料”总分类科目开设“原材料”总分类（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记对发生的每一笔经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户，称为账户的平行登记。如图所示：55实际发生的经济业务会计分录（会计凭证）总分类账户明细分类账户（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记对发生的每一笔经济业（1）同时登记。对于每项经济业务，在同一会计期间内必须既要记入有关的总分类账户，又要记入该总分类账户所属的明细分类账户。（2）同向登记。每一项经济业务，在总分类账户和所属明细分类账户中进行登记，其记账方向（借方或贷方）必须一致。（3）等额登记。每一项经济业务，记入总分类账户中的金额，必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。56平行登记的要点（1）同时登记。对于每项经济业务，在同一会计期间内必须既要记平行登记的结果：57所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和平行登记的结果：57所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户58总分类账户与明细分类账户平行登记举例：借：银行存款80000

贷：应收账款—星光公司80000【例】201X年4月11日，公司接到开户银行通知：上年星光公司所欠的货款8万元已经收到。58总分类账户与明细分类账户平行登记举例：借：银行存款59月初余额银行存款866000000借201X31应收账款18000000月初余额收回货款8000000销1610000000借借201X31311√收回货款8000000销16借87400000031186600000031销16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000销16借借借借201X201X31311311总结：平行登记的要点同时同向等额（摘要相同）（编号相同）将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。√201X59月初余额银行存款866000000借201X31应收60平行登记业务举例见教材87-90页请同学们按照前述计算公式检查总分类账户和明细分类账户登记的结果是否相符。60平行登记业务举例见教材87-90页请同学们按照前述计算公在根据平行登记的方法登记总分类账户及其所属各明细分类账户后，为了检查账户记录是否正确，应当对总分类账户和明细分类账户登记的结果，进行相互核对。主要是通过编制明细分类账户本期发生额及余额表，核对总分类账户与其所属明细分类账户的发生额和余额是否相等，以便及时发现和更正错账，保证账簿记录的正确性。三、总分类账户与明细分类账户的核对三、总分类账户与明细分类账户的核对根据以下业务编制会计分录并编制试算平衡表1.归还银行借款100000元。2.购买原材料10000元，材料已入库，但货款未付。3.以现金支付工人工资10000元。4.销售商品收到100000元存入银行。5．接受投资者投入资金100000元已存入

银行。

课堂实训练习根据以下业务编制会计分录并编制试算平衡表

参考答案（1）借：短期借款100000

贷：银行存款100000（2）借：原材料10000

贷：应付帐款10000（3）借：应付职工薪酬10000

贷：库存现金10000（4）借：银行存款100000

贷：主营业务收入100000（5）借：银行存款100000

贷：实收资本100000参考答案（1）借：短期借款100

试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额银行存款库存现金原材料应付帐款短期借款应付职工薪酬主营业务收入实收资本20000010000100000100001000001000010000100000100000合计320000320000试算平衡表会计科目借方发生额作业P94【会计职业实践能力训练】二、练习借贷记账法三、练习总分类账户与明细分类账户1、按题目所给信息做当月的会计分录2、计算原材料账户A材料和B材料的期末余额，计算应付账款

账户蓝天工厂和大成公司的期末应付账余额。作业P94【会计职业实践能力训练】2、会计分录（1）借：原材料30000

贷：应付账款30000（2）借：银行存款200000

贷：实收资本200000（3）借：固定资产100000

贷：银行存款100000（4）借：应付款款150000

贷：短期借款150000←“T”型账户登记2、会计分录账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款1000002000010000020000原材料20000030000230000固定资产700000100000800000短期借款150000150000300000应付账款25000015000030000130000实收资本60000020000620000合计10000001000000300000300000105000010500003、总分类账户试算平衡表表3-12011年2月28日单位：元1000002000010000020000三答案1、会计分录（1）借：原材料——A材料2000

贷：应付账款——大成公司2000（2）借：应付账款——大成公司13000

贷：银行存款13000（3）借：生产成本76000

贷：原材料——A材料40000

——B材料36000（4）借：原材料——A材料20000

——B材料30000

贷：银行存款30000

应付账款——蓝天工厂20000三答案1、会计分录明细分类账户名称月初余额本期发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方A材料B材料4000090000220003000040000360002200084000合计1300005200076000106000

“

原材料”明细分类账户本期发生额及余额表明细分类账户名称月初余额本期发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方蓝天工厂大成公司120001300013000200002000

130003200015000合计2500013000220001300047000“

应付账款”明细分类账户本期发生额及余额表

明细分类月初余额本期发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方A模块3复式记账模块3复式记账要点回顾：1、什么是会计科目？会计科目分为哪几类？

2、什么是帐户？帐户的结构怎么样?

要点回顾：判断下列项目，属于什么会计要素？经济业务（会计项目）会计要素1.存入在银行的款项2.放在车间的设备3.未付的材料款4.向银行借入的款项5.投资者投入的款项6.企业赚取的利润7.销售商品收到款项8.支付的利息9车间领用的材料10.存入的保险柜的现金及证券判断下列项目，属于什么会计要素？经济业务（会计项目）会计要素复式记账第一节：复式记账原理借贷记账法复式记账第一节：复式记账原理借贷74案例资料

2月底,3月初是首府各大院校开学的日子,大学生们拿着新学期父母给的生活费回到校园,和以往一样,男生请客聚餐,女生美容买衣服,有的还购置了电脑,手机等贵重物品.短短几天的时间,一些学生就花去了将近一个学期的生活费。

3月1、2日午饭时间,记者先后走访了新疆大学,新疆医科大学,新疆农业大学附近的小餐馆,随便走进一家餐馆,都可以看到一些大学生三五成群地聚在餐桌旁拿着菜单点菜。新疆农业大学附近的一家餐馆的老板说:“每逢开学,许多男生都会请客吃饭,大家轮流坐东,一顿饭的花费一般在100元以上。这次我带了1500元的生活费,购买服装花去300元,购买日用品花了150元。”新疆财经学院2001级的学生杨某不痛不痒地说。

据了解,大学生把电脑,手机,CD,MP3,录音笔称为五件武器。新学期伊始,为了买这些武器,有些大学生花光了一个学期的生活费。正在赛

博数码广场购买电脑的新疆大学的张建说:“这台电脑共花了3500元,大部分都是父母给的生活费。”任务3.1复试记账法5案例资料2月底,3月初是首府各大院校开学的日子,大学生们某大学生新学期开始第一个月的几项现金收支情况如下：1.返校时父母给了1500元的生活费2.买服装用去300元3.买日用品花了150元4.请同学吃饭花去200元5.买了部新手机用去了800元6.生活费不够了，找同学借了500元75资产=1500+500消费1450剩余550案例分析思考：怎样将该生的资金来源与去向进行科学记录？某大学生新学期开始第一个月的几项现金收支情况如下：6资产=1业务单式复式--------来源去向库存现金库存现金（资产）父母给的借的（负债）服装（费用）日用品（费用）请客（费用）买手机（资产）1+1500+1500+15002-300-300-3003-150-150-1504-200-200-2005-800-800-8006+500+500+50076单式记账法与复式记账法对比表业务单式复式--------来源去向库存现金库存现金父母借的新课讲解记账方法：简单地说就是把发生的经济业务记录在相应账户中的方法。从会计发展的历史来看有两类即

77记账方法一、记账方法单式记账法复试记账法新课讲解8记账方法一、记账方法单式记账法复试记账法

单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法，单式记账法是一种比较简单而又不完整的记账方法，一般只适用于现金及债权债务账户的记录。

78理解：单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权债务等经济业务，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备磨损等）则不予记录。

—账簿设置现金银行存款应收款项应付款项单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行单式记账法的特点账户设置不完整，没有完整的账户体系。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。只反映与现金、银行存款等账户有关的经济业务才能得到反映。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。79单式记账法的特点10复式记账法的含义80

是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账中相互联系地进行记录的一种记账方法。理论依据资产=负债+所有者权益复式记账法的含义11是指对发生的每一项经济业务都要

复式记账法的特点

81种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录

以相等的金额记入相应的账户

复式记账法的特点

12种类：借贷记账法、增减记账法、收付记任务3.2借贷记账法（debit-creditbookkeeping）

82理论依据：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中全面进行记录的一种复式记账方法。

从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，它已经失去其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。（一）概念任务3.2借贷记账法（debit-creditbookk2.账户设置83

在借贷记账法下，账户可以分设资产类、负债类、共同类、所有者权益类和损益类六大类账户。也允许设置具有双重性质的账户。2.账户设置14在借贷记账法下，账户可以分设资产类资产类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期增加额×××本期减少额×××

．．．．．．．．．．．．期末余额×××84一、账户结构期末余额（借方）=期初余额（借方）＋本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户15一、账户结构期末余额（借方）=期初余额（借方）负债类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××

．．．．．．．．．．．．期末余额

×××85期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类账户16期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发所有者权益类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期减少额×××本期增加额×××

．．．．．．．．．．．．

期末余额×××86想一想：期末余额是怎样计算的？所有者权益类账户17想一想：期末余额是怎样计算的？费用类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期增加额×××本期转出额×××

（本期减少额）．．．．．．．．．．．．87损益类账户期末结转后应无余额费用类账户18损益类账户期末结转后应无余额收入类账户借方账户名称（会计科目）贷方本期转出额×××本期增加额×××

（本期减少额）．．．．．．．．．．．．88收入类账户19账户结构归类：资产、成本费用类账户结构归类：资产、成本费用类负债、收入、所有者权益类负债、收入、所有者权益类

账户类别借方贷方余额方向资产+-一般在借方负债-+一般在贷方所有者权益-+一般在贷方收入-+一般无余额费用+-一般无余额91账户结构归纳会计科目账户账户类别借方贷方余额方向资产+-一般在借方负92二.记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。（1)标明记账方向。账户的左方标记为“借”，账户的右方标记为“贷”。（2）具有增减双重含义。“借”和“贷”何时表示增加，何时表示减少，则取决于账户的性质及结构。23二.记账符号借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号。（三.记账规则有借必有贷，借贷必相等93记账规则的涵义采用一定的记账方法记录经济业务时所必须遵循的原则。借贷记账法下任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中进行登记。资产减少；权益增加。资产增加；权益减少。三.记账规则有借必有贷，借贷必相等24记账规则的涵义资产减少【例1】201X年4月5日从银行提取现金10000元备用。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10000元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：9410000库存现金借方贷方10000银行存款借方贷方案例讲解25库存现金银行存款案例讲解【例2】201X年4月7日以银行存款偿还到期的一年期借款800000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少800000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少800000元。按借贷记账法，应当记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：95800000银行存款借方贷方800000短期借款借方贷方【例2】201X年4月7日以银行存款偿还到期的一年期借款80【例3】201X年4月10日收到投资者入股的机器设备一批，价值2000000元。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产”项目增加2000000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目同时增加2000000元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：962000000固定资产借方贷方2000000实收资本借方贷方27固定资产实收资本【例4】201X年4月21日将资本公积金500000元转增资本。

此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的“资本公积”项目减少500000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加500000元。按借贷记账法，应当记录资本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：

97500000资本公积借方贷方500000实收资本借方贷方【例4】201X年4月21日将资本公积金500000元转增【例5】201X年4月24日销售A产品80台，每台售价2000元，计160000元，货款已收到存入银行。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加160000元，另一方面使得收入要素中的“主营业务收入”项目增加160000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下：98160000银行存款借方贷方160000主营业务收入借方贷方【例5】201X年4月24日销售A产品80台，每台售价20【例6】201X年4月25日以现金购买办公用品600元。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少600元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加600元。按借贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下：

99600库存现金借方贷方600管理费用借方贷方【例6】201X年4月25日以现金购买办公用品600元。30四、账户的对应关系和会计分录

100（一）账户之间的对应关系账户之间应借与应贷的相互依存关系，称为账户的对应关系。

构成对应关系的账户，称为对应账户。

借：材料采购80000

贷：银行存款60000

应付账款20000借：材料采购80000

贷：银行存款60000

应付账款20000对应关系对应账户对应账户四、账户的对应关系和会计分录31（一）账户之间的对应关系账户（二）、会计分录

会计分录是运用复式记账法把经济业务所涉及的会计科目、借贷方向，以相等的金额按一定的格式所作的记录。简单来说：指明每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录，称为会计分录，简称分录。借：库存现金8000

贷：银行存款8000（二）、会计分录借：库存现金8000也就是经济业务发生以后应记入什么账户，是记入借方还是贷方以及记入多少金额的一种文字记录。每一会计分录必须具备三项要素，缺一不可。记账方向、账户名称、金额借：库存现金8000

贷：银行存款8000记账方向账户名称金额也就是经济业务发生以后应记入什么账户，是记入借方还是贷方以及会计分录有两种形式：

简单会计分录指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录。复合会计分录

指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。103注意：

为了保持经济业务的清晰性，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。会计分录有两种形式：34注意：

简单分录——一借一贷的会计分录

借：库存现金8000

贷：银行存款8000

借：库存现金8000复合分录——一借多贷、多借一贷以及多借多贷的分录。【例】企业购入材料一批，价值80000元，通过银行转账支付货款60000元，其余货款尚欠。

借：物资采购80000.00

贷：银行存款60000.00

应付账款20000.00复合分录——一借多贷、多借一贷以及多借多贷的分录。借：物资会计分录的表现形式归纳106一借一贷——简单会计分录一借多贷——复合会计分录一贷多借——复合会计分录多借多贷——复杂会计分录（复合会计分录）会计分录的表现形式归纳37一借一贷——简单会计分录

会计分录的编制【例1】201X年4月5日从银行提取现金10000元备用

借：库存现金10000

贷：银行存款10000【例6】201X年4月25日以现金购买办公用品600元。

借：管理费用600

贷：库存现金600107会计分录的列示方式：借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差两个字的空格。银行存款库存现金库存现金管理费用1000010000600600会计分录的编制38会计分录的列示方式：借方科目放在上面，贷【1】新华公司于9月1日成立，投入资金60000元，存入银行。108会计分录借：银行存款60000

贷：实收资本—新华公司60000分析银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。课堂练习【1】新华公司于9月1日成立，投入资金60000元，存入银【2】9月3日，新华公司用现金21000元购买一批商品。109会计分录借：库存商品21000

贷：库存现金21000分析商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。【2】9月3日，新华公司用现金21000元购买一批商品。4【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36000元。合同规定，15000元用现金支付，其余21000元要在90天内全部付清。110分析购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。会计分录借：固定资产36000

贷：库存现金15000

应付账款21000【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值【例4】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。111会计分录

借：原材料

30000

（购入材料总额）

贷：银行存款20000

（已支付货款）

贷：应付账款10000

（尚未支付款）42会计分录1123000020000100002000020000100001000043300002000010000运用借贷记账法记录经济业务，会计要素之间的借贷关系可用图示加以归纳资产增加资产减少权益增加权益减少（1）经济资源投入（4）经济资源退出（2）资产内部变动（3）权益内部变动借借贷贷运用借贷记账法记录经济业务，资产增加资产减少权益增加权益减少课堂练习P94【会计职业实践能力训练】一、练习借贷记账法课堂练习P94【会计职业实践能力训练】一、练习借贷记账法

答案1、借：银行存款100000

贷：短期借款1000002、借：固定资产200000

贷：实收资本2000003、借：原材料8000

贷：银行存款80004、借：生产成本30000

贷：原材料300005、借：应付账款26000

贷：银行存款260006、借：其他应收款1000

贷：库存现金10007、借：应付账款200000

贷：短期借款2000008、借：银行存款4000

贷：库存现金40009、借：原材料18000

贷：应付账款1800010、借：管理费用860

库存现金140

贷：其他应收款1000一、练习借贷记账法答案6、借：其他应收款10001、借贷记帐法的记帐规则具体运用2、会计分录的编制方法3、会计分录实训练习P81【例3-2】要点回顾1、借贷记帐法的记帐规则具体运用要点回顾借贷记账法的试算平衡117

根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。五.借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡借贷记账法的试算平衡48根据会计恒等式、借贷记账法的（1）发生额试算平衡

借贷记账法对全部经济业务记录的试算，是一种借贷直接平衡法。由于每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行记录，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。因此，可以得出发生额的试算平衡公式：118全部账户的借方发生额合计

=全部账户的贷方发生额合计单个账户是否也存在这种关系？（1）发生额试算平衡49全部账户的借方发生额合计=全部账户119（2）余额的试算平衡账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质根据公式：资产=负债+所有者权益得出余额的平衡公式：

在会计实务中，试算平衡工作是通过编制试算平衡表来完成的。∑全部账户借方期初余额＝∑全部账户贷方期初余额

∑全部账户借方期末余额＝∑全部账户贷方期末余额50（2）余额的试算平衡在会计实务中，试算平衡工作是通过120试算平衡表的编制51试算平衡表的编制121试算平衡中的注意事项：

在会计实务中，检查账户记录是否正确，主要是利用试算平衡这一专门方法来判断的。一般来讲，如果试算不平衡，则说明账户的记录肯定存在错误，应认真查找，直至实现平衡为止。但试算平衡，也并不能断定账户记录不存在错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。例如（1）重记某项经济业务；（2）漏记某项经济业务；某项经济业务记错了账户；（3）某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并

相互抵销，借贷仍然平衡；等等。52试算平衡中的注意事项：任务3.3总分类账户与明细分类账户平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；

明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用；

明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。122任务3.3总分类账户与明细分类账户平行登记（一）总分类账户与根据“原材料”总分类科目开设“原材料”总分类账户，用以提供原料及主要材料等所有材料的收发领退和结存的总括分类核算指标。对各项经济业务，在总分类账户中进行的核算，叫做总分类核算。明细分类账户除了用货币量度外，有些账户还要用实物量度（如件、台、吨等），以反映实物数量的增减变动。对某项经济业务，在有关明细分类账户中进行的核算，叫做明细分类核算。根据“原材料”总分类科目开设“原材料”总分类（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记对发生的每一笔经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户，称为账户的平行登记。如图所示：124实际发生的经济业务会计分录（会计凭证）总分类账户明细分类账户（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记对发生的每一笔经济业（1）同时登记。对于每项经济业务，在同一会计期间内必须既要记入有关的总分类账户，又要记入该总分类账户所属的明细分类账户。（2）同向登记。每一项经济业务，在总分类账户和所属明细分类账户中进行登记，其记账方向（借方或贷方）必须一致。（3）等额登记。每一项经济业务，记入总分类账户中的金额，必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。125平行登记的要点（1）同时登记。对于每项经济业务，在同一会计期间内必须既要记平行登记的结果：126所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和平行登记的结果：57所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户127总分类账户与明细分类账户平行登记举例：借：银行存款80000

贷：应收账款—星光公司80000【例】201X年4月11日，公司接到开户银行通知：上年星光公司所欠的货款8万元已经收到。58总分类账户与明细分类账户平行