会计核算形式课件

第十五章会计核算形式学习目的教学内容本章小结本章作业第十五章会计核算形式学习目的1学习目的本章介绍凭证和账簿的合理地结合使用方式，即会计核算形式问题。通过本章的学习，要求理解合理建立会计核算形式的意义；明确各种会计核算形式的基本内容和适用性；掌握几种典型的会计核算形式，以便在今后会计工作实践中理解和适应多种多样的做法。学习目的本章介绍凭证和账簿的合理地结合使用方式，即会计核算形2教学内容第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节科目汇总表核算形式第四节汇总记账凭证核算形式教学内容第一节会计核算形式概述3第一节会计核算形式概述会计核算形式也称会计核算组织程序或账务处理程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表以及记账程序与方法有机结合起来而组成的特定会计工作顺序和方法。一、会计核算形式的意义二、会计核算形式的种类三、设计会计核算形式的基本要求第一节会计核算形式概述会计核算形式也称会计核算组织程序或账4一、会计核算形式的意义（一）是企业做好会计核算工作的重要前提；（二）是提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计职能等重要保证；（三）选择适合的会计核算形式，还有利于企业会计工作的分工协作，建立健全岗位责任制，明确经济责任。一、会计核算形式的意义（一）是企业做好会计核算工作的重要前提5二、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式（二）科目汇总表核算形式（三）汇总记账凭证核算形式（四）日记总账核算形式（五）多栏式日记账核算形式二、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式6三、设计会计核算形式的基本要求（一）要适合本单位的性质、规模和经济业务的特点，有利于会计核算工作的分工协作和加强岗位责任制，保证会计核算工作能够顺利进行；（二）要能保证及时提供完整、准确的会计核算资料，以满足各方运用会计信息进行管理和决策的需要；（三）在保证会计核算资料及时、准确、完整的前提下，力求简化核算手续，提高核算效率，节约核算费用。三、设计会计核算形式的基本要求（一）要适合本单位的性质、规模7第二节记账凭证核算形式记账凭证核算形式是指对于所有经济业务都根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，也是其他核算形式产生和演变的基础。一、记账凭证核算形式的特点二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置三、记账凭证核算形式的基本步骤四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围第二节记账凭证核算形式记账凭证核算形式是指对于所有经济业务8一、记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。一、记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式的特点是直接根据记9二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证（二）会计账簿二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证10

通用记账凭证（可以）记账凭证收款凭证

专用记账凭证

付款凭证（可以）

转账凭证

注：通用记账凭证与专用记账凭证二者选一，不要同时购买。通用记账凭证（可以）11

现金日记账

日记账三栏式

银行存款日记账账簿组织（体系）总账三栏式

债权债务（往来）明细账三栏式

明细账

实物资产明细账数量金额式

收入、成本、费用明细账多栏式注：日记账必须购买，这是我国会计制度规定的，而且应该是订本式的；明细账要根据具体情况而定。

12三、记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（五）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；（六）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。见图表14-1三、记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭13图表14-1

②

现金银行存款日记账

⑤核对原始凭证收款付款转账或汇总原①记账凭证④总分类账⑥会计报表始凭证

⑤核对

往来实物收入成本费用

③明细分类账图表14-114四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：

1、简单易学；

2、是最基本的会计核算形式；

3、能反映经济业务的来龙去脉。（二）缺点：登记总分类账的工作量较大（三）适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少、会计人员素质不高的单位四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：15第三节科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式又称记账凭证汇总表核算形式，它是先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表来登记总分类账的一种会计核算形式。一、科目汇总表核算形式的特点二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置三、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表核算形式的基本步骤五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围第三节科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式又称记账凭证汇总16一、科目汇总表核算形式的特点这种核算形式是在记账凭证核算形式的基础上发展而来，其主要特点就是设置科目汇总表并据以登记总分类账。一、科目汇总表核算形式的特点这种核算形式是在记账凭证核算形式17二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证（二）会计账簿（与记账凭证核算形式同，略）二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证18

通用记账凭证（可以）

收款凭证

记账凭证专用记账凭证

付款凭证（可以）

转账凭证

科目汇总表（一定要）注：通用与专用选一就行，但科目汇总表一定要，否则完成不了该核算形式。通用记账凭证19三、科目汇总表的编制方法（一）将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏内，为了便于登记总分类账，科目汇总表上会计科目的排列顺序应与总分类账上会计科目的先后顺序一致。（二）将汇总期内全部记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，并将其汇总数填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。（三）加总所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计数，进行发生额试算平衡。（四）在备注栏内，注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备检查。科目汇总表编制时间可根据各单位经济业务的多少来确定，业务较多的可以每日汇总，编制一张科目汇总表；业务较少的可以每5天、10天、15天或一个月汇总编制一次。见图表14-2三、科目汇总表的编制方法（一）将汇总期内各项经济业务所涉及到20图表14-2科目汇总表

年月日至月日科汇字第号

会计科目账页本期发生额备注借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-2科目汇总表

21四、科目汇总表核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；（四）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（五）根据科目汇总表登记总分类账；（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；（七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。见图表14-3四、科目汇总表核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始22图表14-3

②现金银行存款日记账

⑥核对原始凭证收款付款转账或汇总原①记账凭证④科目汇总表⑤总分类账⑦会计始凭证报表

⑥

核对

往来实物收入成本费用

③明细分类账图表14-323五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：

1、大大减轻了登记总分类账的工作量；

2、具有试算平衡表的功能。（二）缺点：

1、不能反映科目之间的对应关系；

2、不能反映经济业务的来龙去脉。（三）适用范围：一般适用于规模较大、经济业务较多但不是很复杂的大型企业或单位五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：24第四节汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式是指先定期将记账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。

一、汇总记账凭证核算形式的特点二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置三、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围六、综合举例第四节汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式是指先定期将25一、汇总记账凭证核算形式的特点这种核算形式也是在记账凭证核算形式的基础上发展而来，其主要特点是定期编制汇总记账凭证并据以登记总分类账。一、汇总记账凭证核算形式的特点这种核算形式也是在记账凭证核算26二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证（二）会计账簿（同记账凭证、科目汇总表会计核算形式）二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证27

收款凭证

专用记账凭证

付款凭证

转账凭证记账凭证汇总收款凭证

汇总记账凭证

汇总付款凭证

汇总转账凭证

28三、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是根据记账凭证，按每个账户的借方或贷方设置，定期（每5天或每10天）汇总各对应账户的发生额，每月填制1张，月终结出合计数，并据以登记总分类账的一种记账凭证。（一）汇总收款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制三、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是根据记账凭证，按每个29（一）汇总收款凭证的编制

以现金收款凭证和银行存款收款凭证为依据，按“库存现金”和“银行存款”借方设置，定期分类汇总其对应的贷方科目，月终计算出合计数。格式见图表14-4。

（一）汇总收款凭证的编制以现金收款凭证和银行存款收款凭证为30图表14-4汇总收款凭证

借方科目：库存现金

年

月

汇现收字第号贷方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-4汇总收款凭证

借方科31（二）汇总付款凭证的编制

以现金付款凭证和银行存款付款凭证为依据，按“库存现金”和“银行存款”贷方设置，定期分类汇总其对应的借方科目，月终计算出合计数。格式见图表14-5。（二）汇总付款凭证的编制以现金付款凭证和银行存款付款凭证为32图表14-5汇总付款凭证

贷方科目：银行存款

年

月

汇银付字第号借方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-5汇总付款凭证

贷方科目33（三）汇总转账凭证的编制

汇总转账凭证的编制：以转账凭证为依据，每一贷方科目设置一张，定期分类汇总其对应的借方科目，月终计算出合计数。为避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目相对应。其格式见图表14-6。（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证的编制：以转账凭证为依34图表14-6汇总转账凭证

贷方科目：

年

月汇转字第号借方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-6汇总转账凭证

贷方科目：35四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；（四）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（五）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；（七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。见图表14-7四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原36

图表14-7

②现金银行存款日记账

⑥

核对原始凭证收付转收付转或汇总①记账凭证④汇总记账凭证⑤总分类账⑦会计原始凭证报表

⑥

核对

往来实物收入成本费用

③明细分类账图表14-737五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：

1、大大减轻了登记总分类账的工作量；

2、能够反映账户之间的对应关系；

3、能够反映经济业务的来龙去脉。（二）缺点：编制汇总记账凭证工作量较大（三）适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的企业。五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：38六、综合举例（一）资料及原始凭证（用经济业务代）（二）编制记账凭证（用会计分录代）（三）记账凭证核算形式（四）科目汇总表核算形式（五）汇总记账凭证核算形式六、综合举例（一）资料及原始凭证（用经济业务代）39（一）资料及原始凭证（用经济业务代）厦远公司2008年12月发生的经济业务：（1）3日，购进材料一批，价款10000元，增值税额1700元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。（2）5日，生产产品领用材料40000元。（3）8日，从银行提取现金1000元。（4）10日，以银行存款购入新汽车一辆，价款100000元，增值税额17000元。（5）13日，生产产品领用材料30000元。（一）资料及原始凭证（用经济业务代）厦远公司2008年12月40（6）15日，用银行存款偿还供货单位材料款5000元，（7）16日，收到购货单位前欠货款8000元，存入银行。（8）18日，以银行存款20000元，归还短期借款12000元，归还供货单位货款8000元。（9）25日，收到国家投资款80000元，存入银行。（10）28日，收到购货单位欠款6000元，存入银行。（6）15日，用银行存款偿还供货单位材料款5000元，41（二）编制记账凭证（用会计分录代）（1）12月3日，银付01号，购料借：原材料10000应交税费-增（进）1700贷：银行存款11700（2）12月5日，转字02号，领料借：生产成本40000

贷：原材料40000（二）编制记账凭证（用会计分录代）（1）12月3日，银付0142（3）12月8日，银付02号，提现借：库存现金1000贷：银行存款1000（4）12月10日，银付03号，购车借：固定资产117000

贷：银行存款117000（3）12月8日，银付02号，提现43

（5）12月13日，转字02号，领料借：生产成本30000贷：原材料30000（6）12月15日，银付04号，偿还货款借：应付账款5000

贷：银行存款5000（5）12月13日，转字02号，领料44（7）12月16日，银收01号，收到欠款借：银行存款8000贷：应收账款8000（8）12月18日，银付05号，归还借款借：短期借款12000

应付账款8000

贷：银行存款20000（7）12月16日，银收01号，收到欠款45（9）12月25日，银收02号，收到投资款借：银行存款80000贷：实收资本80000（10）12月28日，银收03号，收到欠款借：银行存款6000

贷：应收账款6000（9）12月25日，银收02号，收到投资款46（三）记账凭证核算形式直接根据记账凭证登记总账见图表14-8。（三）记账凭证核算形式直接根据记账凭证登记总账47

图表14-8总分类账

科目名称：银行存款第3页2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121月初余额借180000123银付01购料11700借168300128银付02提现1000借1673001210银付03购车117000借503001215银付04偿还货款5000借453001216银收01收到货款8000借553001218银付05归还借款20000借333001225银收02收到投资款80000借1133001228银收03收到货款6000借1193001231合计94000154700借119300图表14-82008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日48（四）科目汇总表核算形式1、先根据记账凭证编制科目汇总表见图表14-92、再根据科目汇总表登记总账以银行存款总账为例见图表14-10（四）科目汇总表核算形式1、先根据记账凭证编制科目汇总表49表14-9科目汇总表

2008年12月1日至12月31日科汇第12号会计科目账页本期发生额备注借方贷方库存现金1000银行存款第3页94000154700原材料1000070000应收账款14000生产成本70000固定资产117000短期借款12000应付账款13000应交税费1700实收资本80000合计318700318700会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）表14-950表14-10

总分类账

科目名称：银行存款第3页2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121月初余额借1800001231科汇1294000154700借1193001231合计94000154700借1193002008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121月初余额借51（五）汇总记账凭证核算形式1、先根据记账凭证编制汇总记账凭证见图表14-11见图表14-122、再根据汇总记账凭证登记总账见图表14-13（五）汇总记账凭证核算形式1、先根据记账凭证编制汇总记账凭证52图表14-11汇总收款凭证借方科目：银行存款2008年12月

汇银收字第01号贷方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方应收账款8000600014000第18页实收资本8000080000第51页合计80008600094000第3页会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-1153图表14-12汇总付款凭证贷方科目：银行存款2008年12月

汇银付字第01号借方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方库存现金10001000第1页原材料1000010000第15页固定资产117000117000第28页短期借款1200012000第33页应付账款1300013000第36页应交税费17001700第42页合计12970025000154700第3页会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-1254图表14-13总分类账科目名称：银行存款第3页2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号121月初余额借1800001231汇银收0194000借2740001231汇银付01154700借1193001231合计94000154700借119300图表14-1355本章小结本章小结56本章作业P299-301【习题14-1】【习题14-2】【习题14-3】本章作业P299-30157第十五章会计核算形式学习目的教学内容本章小结本章作业第十五章会计核算形式学习目的58学习目的本章介绍凭证和账簿的合理地结合使用方式，即会计核算形式问题。通过本章的学习，要求理解合理建立会计核算形式的意义；明确各种会计核算形式的基本内容和适用性；掌握几种典型的会计核算形式，以便在今后会计工作实践中理解和适应多种多样的做法。学习目的本章介绍凭证和账簿的合理地结合使用方式，即会计核算形59教学内容第一节会计核算形式概述第二节记账凭证核算形式第三节科目汇总表核算形式第四节汇总记账凭证核算形式教学内容第一节会计核算形式概述60第一节会计核算形式概述会计核算形式也称会计核算组织程序或账务处理程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表以及记账程序与方法有机结合起来而组成的特定会计工作顺序和方法。一、会计核算形式的意义二、会计核算形式的种类三、设计会计核算形式的基本要求第一节会计核算形式概述会计核算形式也称会计核算组织程序或账61一、会计核算形式的意义（一）是企业做好会计核算工作的重要前提；（二）是提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计职能等重要保证；（三）选择适合的会计核算形式，还有利于企业会计工作的分工协作，建立健全岗位责任制，明确经济责任。一、会计核算形式的意义（一）是企业做好会计核算工作的重要前提62二、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式（二）科目汇总表核算形式（三）汇总记账凭证核算形式（四）日记总账核算形式（五）多栏式日记账核算形式二、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式63三、设计会计核算形式的基本要求（一）要适合本单位的性质、规模和经济业务的特点，有利于会计核算工作的分工协作和加强岗位责任制，保证会计核算工作能够顺利进行；（二）要能保证及时提供完整、准确的会计核算资料，以满足各方运用会计信息进行管理和决策的需要；（三）在保证会计核算资料及时、准确、完整的前提下，力求简化核算手续，提高核算效率，节约核算费用。三、设计会计核算形式的基本要求（一）要适合本单位的性质、规模64第二节记账凭证核算形式记账凭证核算形式是指对于所有经济业务都根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式，也是其他核算形式产生和演变的基础。一、记账凭证核算形式的特点二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置三、记账凭证核算形式的基本步骤四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围第二节记账凭证核算形式记账凭证核算形式是指对于所有经济业务65一、记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。一、记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式的特点是直接根据记66二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证（二）会计账簿二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证67

通用记账凭证（可以）记账凭证收款凭证

专用记账凭证

付款凭证（可以）

转账凭证

注：通用记账凭证与专用记账凭证二者选一，不要同时购买。通用记账凭证（可以）68

现金日记账

日记账三栏式

银行存款日记账账簿组织（体系）总账三栏式

债权债务（往来）明细账三栏式

明细账

实物资产明细账数量金额式

收入、成本、费用明细账多栏式注：日记账必须购买，这是我国会计制度规定的，而且应该是订本式的；明细账要根据具体情况而定。

69三、记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（五）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；（六）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。见图表14-1三、记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭70图表14-1

②

现金银行存款日记账

⑤核对原始凭证收款付款转账或汇总原①记账凭证④总分类账⑥会计报表始凭证

⑤核对

往来实物收入成本费用

③明细分类账图表14-171四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：

1、简单易学；

2、是最基本的会计核算形式；

3、能反映经济业务的来龙去脉。（二）缺点：登记总分类账的工作量较大（三）适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少、会计人员素质不高的单位四、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：72第三节科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式又称记账凭证汇总表核算形式，它是先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表来登记总分类账的一种会计核算形式。一、科目汇总表核算形式的特点二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置三、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表核算形式的基本步骤五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围第三节科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式又称记账凭证汇总73一、科目汇总表核算形式的特点这种核算形式是在记账凭证核算形式的基础上发展而来，其主要特点就是设置科目汇总表并据以登记总分类账。一、科目汇总表核算形式的特点这种核算形式是在记账凭证核算形式74二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证（二）会计账簿（与记账凭证核算形式同，略）二、科目汇总表核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证75

通用记账凭证（可以）

收款凭证

记账凭证专用记账凭证

付款凭证（可以）

转账凭证

科目汇总表（一定要）注：通用与专用选一就行，但科目汇总表一定要，否则完成不了该核算形式。通用记账凭证76三、科目汇总表的编制方法（一）将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏内，为了便于登记总分类账，科目汇总表上会计科目的排列顺序应与总分类账上会计科目的先后顺序一致。（二）将汇总期内全部记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，并将其汇总数填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。（三）加总所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计数，进行发生额试算平衡。（四）在备注栏内，注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备检查。科目汇总表编制时间可根据各单位经济业务的多少来确定，业务较多的可以每日汇总，编制一张科目汇总表；业务较少的可以每5天、10天、15天或一个月汇总编制一次。见图表14-2三、科目汇总表的编制方法（一）将汇总期内各项经济业务所涉及到77图表14-2科目汇总表

年月日至月日科汇字第号

会计科目账页本期发生额备注借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-2科目汇总表

78四、科目汇总表核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；（四）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（五）根据科目汇总表登记总分类账；（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；（七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。见图表14-3四、科目汇总表核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始79图表14-3

②现金银行存款日记账

⑥核对原始凭证收款付款转账或汇总原①记账凭证④科目汇总表⑤总分类账⑦会计始凭证报表

⑥

核对

往来实物收入成本费用

③明细分类账图表14-380五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：

1、大大减轻了登记总分类账的工作量；

2、具有试算平衡表的功能。（二）缺点：

1、不能反映科目之间的对应关系；

2、不能反映经济业务的来龙去脉。（三）适用范围：一般适用于规模较大、经济业务较多但不是很复杂的大型企业或单位五、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：81第四节汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式是指先定期将记账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。

一、汇总记账凭证核算形式的特点二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置三、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围六、综合举例第四节汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式是指先定期将82一、汇总记账凭证核算形式的特点这种核算形式也是在记账凭证核算形式的基础上发展而来，其主要特点是定期编制汇总记账凭证并据以登记总分类账。一、汇总记账凭证核算形式的特点这种核算形式也是在记账凭证核算83二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证（二）会计账簿（同记账凭证、科目汇总表会计核算形式）二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿设置（一）记账凭证84

收款凭证

专用记账凭证

付款凭证

转账凭证记账凭证汇总收款凭证

汇总记账凭证

汇总付款凭证

汇总转账凭证

85三、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是根据记账凭证，按每个账户的借方或贷方设置，定期（每5天或每10天）汇总各对应账户的发生额，每月填制1张，月终结出合计数，并据以登记总分类账的一种记账凭证。（一）汇总收款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制三、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是根据记账凭证，按每个86（一）汇总收款凭证的编制

以现金收款凭证和银行存款收款凭证为依据，按“库存现金”和“银行存款”借方设置，定期分类汇总其对应的贷方科目，月终计算出合计数。格式见图表14-4。

（一）汇总收款凭证的编制以现金收款凭证和银行存款收款凭证为87图表14-4汇总收款凭证

借方科目：库存现金

年

月

汇现收字第号贷方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-4汇总收款凭证

借方科88（二）汇总付款凭证的编制

以现金付款凭证和银行存款付款凭证为依据，按“库存现金”和“银行存款”贷方设置，定期分类汇总其对应的借方科目，月终计算出合计数。格式见图表14-5。（二）汇总付款凭证的编制以现金付款凭证和银行存款付款凭证为89图表14-5汇总付款凭证

贷方科目：银行存款

年

月

汇银付字第号借方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-5汇总付款凭证

贷方科目90（三）汇总转账凭证的编制

汇总转账凭证的编制：以转账凭证为依据，每一贷方科目设置一张，定期分类汇总其对应的借方科目，月终计算出合计数。为避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目相对应。其格式见图表14-6。（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证的编制：以转账凭证为依91图表14-6汇总转账凭证

贷方科目：

年

月汇转字第号借方科目金额总账1日至10日11日至20日21日至31日合计借方贷方合计会计主管（签章）记账（签章）复核（签章）制表（签章）图表14-6汇总转账凭证

贷方科目：92四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（二）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（三）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；（四）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（五）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（六）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符；（七）月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。见图表14-7四、汇总记账凭证核算形式的基本步骤（一）根据原始凭证或汇总原93

图表14-7

②现金银行存款日记账

⑥

核对原始凭证收付转收付转或汇总①记账凭证④汇总记账凭证⑤总分类账⑦会计原始凭证报表

⑥

核对

往来实物收入成本费用

③明细分类账图表14-794五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：

1、大大减轻了登记总分类账的工作量；

2、能够反映账户之间的对应关系；

3、能够反映经济业务的来龙去脉。（二）缺点：编制汇总记账凭证工作量较大（三）适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的企业。五、汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围（一）优点：95六、综合举例（一）资料及原始凭证（用经济业务代）（二）编制记账凭证（用会计分录代）（三）记账凭证核算形式（四）科目汇总表核算形式（五）汇总记账凭证核算形式六、综合举例（一）资料及原始凭证（用经济业务代）96（一）资料及原始凭证（用经济业务代）厦远公司2008年12月发生的经济业务：（1）3日，购进材料一批，价款10000元，增值税额1700元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。（2）5日，生产产品领用材料40000元。（3）8日，从银行提取现金1000元。（4）10日，以银行存款购入新汽车一辆，价款100000元，增值税额17000元。（5）13日，生产产品领用材料30000元。（一）资料及原始凭证（用经济业务代）厦远公司2008年12月97（6）15日，用银行存款偿还供货单位材料款5000元，（7）16日，收到购货单位前欠货款8000元，存入银行。（8）18日，以银行存款20000元，归还短期借款12000元，归还供货单位货款8000元。（9）25日，收到国家投资款80000元，存入银行。（10）28日，收到购货单位欠款6000元，存入银行。（6）15日，用银行存款偿还供货单位材料款5000元，98（二）编制记账凭证（用会计分录代）（1）12月3日，银付01号，购料借：原材料10000应交税费-增（进）1700贷：银行存款11700（2）12月5日，转字02号，领料借：生产成本40000

贷：原材料40000（二）编制记账凭证（用会计分录代）（1）12月3日，银付0199（3）12月8日，银付02号，提现借：库存现金1000贷：银行存款1000（4）12月10日，银付03号，购车借：固定资产117000

贷：银行存款117000（3）12月8日，银付02号，提现100

（5）12月13日，转字02号，领料借：生产成本30000贷：原材料30000（6）12月15日，银付04号，偿还货款借：应付账款5000

贷：银行存款5000（5）12月13日，转字02号，领料101（7）12月16日，银收01号，收到欠款借：银行存款8000贷：应收账款8000（8）12月18日，银付05号，归还借款借：短期借款12000

应付账款8000

贷：银行存款20000（7）12月16日，银收01号，收到欠款102（9）12月25日，银收02号，收到投资款借：银行存款80000贷：实收资本80000（10）12月28日，银收03号，收到欠款借：银行存款6000

贷：应收账款