短期投资课件

第四章流动资产第四章流动资产1货币资金短期投资应收及预付款项存货流动资产货币资金流动资产第二节短期投资第二节短期投资短期投资

短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。主要包括股票、债券。目的是使暂时闲置的资金获利。

短期投资短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过短期投资“交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本，贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额，反映企业结存的各种有价证券的公允价值。本账户应当分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

短期投资“交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投一、交易性金融资产的取得企业购入交易性金融资产时：应按其公允价值，借记“交易性金融资产（成本）”账户；发生的交易费用，借记“投资收益”账户已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。一、交易性金融资产的取得企业购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产——（成本）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（实际支付的金额）购入借：交易性金融资产——（成本）购入例4-6：某企业于2007年5月15日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票20000股作为短期投资。每股成交价10.35元，其中0.15元为已宣告但尚未发放现金股利，另支付相关税费500元。企业已于6月30日收到甲公司发放的现金股利3000元。一、交易性金融资产的取得例4-6：某企业于2007年5月15日以银行存款购入（1）购入股票借：交易性金融资产—成本204000应收股利3000投资收益500贷：银行存款207500（2）收到股票的现金股利借：银行存款3000贷：应收股利3000一、交易性金融资产的取得（1）购入股票一、交易性金融资产的取得二、交易性金融资产的期末计价资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，应按其差额借记“交易性金融资产（公允价值变动）”账户，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值高于账面价值）二、交易性金融资产的期末计价资产负债表日，如果交易性金融例4-7：接上例，2007年12月31日，该企业持有的上述甲公司股票的市价上升为10.50元。借：交易性金融资产——公允价值变动6000贷：公允价值变动损益6000二、交易性金融资产的期末计价例4-7：接上例，2007年12月31日，该企业持有的上述甲三、交易性金融资产的处置企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户；按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”账户；按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”账户；按其差额，贷记或借记“投资收益”账户。同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。

三、交易性金融资产的处置企业出售交易性金融资产时，应按实际

例4-8：上述企业于2008年2月20日以每股11元的价格将持有的甲公司股票售出。借：银行存款220000贷：交易性金融资产—成本204000交易性金融资产—公允价值变动6000投资收益10000借：公允价值变动损益6000贷：投资收益6000三、交易性金融资产的处置例4-8：上述企业于2008年2月20日以每股11元的价练习1、核算短期投资涉及的科目是（）。A、交易性金融资产B、短期投资C、投资D、其他2、企业购入股票进行短期投资，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应借记：（）A．短期投资B．应收股利C．银行存款D．财务费用练习1、核算短期投资涉及的科目是（）。第四章流动资产第四章流动资产15货币资金短期投资应收及预付款项存货流动资产货币资金流动资产第二节短期投资第二节短期投资短期投资

短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。主要包括股票、债券。目的是使暂时闲置的资金获利。

短期投资短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过短期投资“交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本，贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额，反映企业结存的各种有价证券的公允价值。本账户应当分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

短期投资“交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投一、交易性金融资产的取得企业购入交易性金融资产时：应按其公允价值，借记“交易性金融资产（成本）”账户；发生的交易费用，借记“投资收益”账户已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。一、交易性金融资产的取得企业购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产——（成本）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（实际支付的金额）购入借：交易性金融资产——（成本）购入例4-6：某企业于2007年5月15日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票20000股作为短期投资。每股成交价10.35元，其中0.15元为已宣告但尚未发放现金股利，另支付相关税费500元。企业已于6月30日收到甲公司发放的现金股利3000元。一、交易性金融资产的取得例4-6：某企业于2007年5月15日以银行存款购入（1）购入股票借：交易性金融资产—成本204000应收股利3000投资收益500贷：银行存款207500（2）收到股票的现金股利借：银行存款3000贷：应收股利3000一、交易性金融资产的取得（1）购入股票一、交易性金融资产的取得二、交易性金融资产的期末计价资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，应按其差额借记“交易性金融资产（公允价值变动）”账户，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值高于账面价值）二、交易性金融资产的期末计价资产负债表日，如果交易性金融例4-7：接上例，2007年12月31日，该企业持有的上述甲公司股票的市价上升为10.50元。借：交易性金融资产——公允价值变动6000贷：公允价值变动损益6000二、交易性金融资产的期末计价例4-7：接上例，2007年12月31日，该企业持有的上述甲三、交易性金融资产的处置企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户；按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”账户；按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”账户；按其差额，贷记或借记“投资收益”账户。同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。

三、交易性金融资产的处置企业出售交易性金融资产时，应按实际

例4-8：上述企业于2008年2月20日以每股11元的价格将持有的甲公司股票售出。借：银行存款220000贷：交易性金融资产—成本204000交易性金融资产—公允价值变动6000投资收益10000借：公允价值变动损益6000贷：投资收益6000三、交易性金融资产的处置例4-8：上述企业于2008年2月20日以每股11元的价练习1、核算短期投资涉及的科目