员工薪酬福利节税设计最展研讨会

设计节税的薪酬福利制度广州理道财税咨询有限公司提纲影响薪酬福利纳税的最新政策个税法修订后薪酬福利节税设计税务筹划：不变应万变税务筹划：随机应变税务筹划最新方案总结2影响薪酬福利纳税的最新政策个人所得税法的修订工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五税率调整为7级，对级距进行调整取消15%税率，扩大10%税率的适用范围取消40%税率，扩大45%税率的覆盖范围工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额影响薪酬福利纳税的最新政策个税法修订，谁需要纳税筹划？年薪5.4万元以下无需缴纳个税年薪9.5万元，纳税约1050元年薪15万元，纳税约6900元年薪纳税工资增加个税增加税负率

200,000

13,110

6.6%

210,000

14,800

10,000

1,6907.0%

220,000

16,590

10,000

1,7907.5%

230,000

18,590

10,000

2,0008.1%

240,000

20,680

10,000

2,0908.6%

250,000

23,180

10,000

2,5009.3%合计

50,000

10,070影响薪酬福利纳税的最新政策企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金单位在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金财税[2011]50号影响薪酬福利纳税的最新政策对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税工伤保险待遇包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等

财税[2012]40号影响薪酬福利纳税的最新政策购买商业预付卡实施实名制管理税务机关加强对售卡单位和受卡单位的发票、业务检查税务机关严格检查企业“办公用品”支出税务机关严格检查成品油销售发票影响薪酬福利纳税的最新政策企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除（国家税务总局公告2011年第34号）税务筹划：不变应万变合理的工资发放方式均衡月度工资发放月度奖金发放一次年终奖金年终奖金与月度工资合理均衡发放年终奖金避免地雷区实施住房公积金制度税务筹划：不变应万变利用免税津贴、福利集体饭堂出差补贴通讯费用报销培训福利特殊困难补贴其他集体福利探亲费用税务筹筹划：：不变变应万万变存在疑疑问的的福利利交通福福利旅游福福利税务筹划划：随机机应变黑色地雷雷区举例例年终奖为

=18，000X3%-0=540元年终奖为18001元，18001÷12=1500.08，适用税率为10%，速算扣除数为105元。应纳税额＝年终奖×适用税率一速算扣除数

=18，001X10%-105=1695.10元多了一块钱的年终奖，税后少1155元税务筹划划：随机机应变年终奖黑色雷区合适的年终奖雷区区间18，00018，00119，28354，00054，00160，188108，000108，001114，600420，000420，001447，500660，000660，001706，538960，000960，0011，120，000税务筹划划：随机机应变选择合适适的年终终奖金将年终奖奖设在某某个低税税率税级级上限的的12倍时，才才可使全全年工资资总体税税负最低低，具体体金额为为：1500元的12倍，即即18，000元，税税率率3%4500元的12倍，即即54，000元，税税率10%9000元的12倍，即即108，000元，税率率20%35000元的12倍，即420，000元，税率率25%55000元的12倍，即660，000元，税率率30%80000元的12倍，即960，000元，税率率45%税务筹划：：随机应变变合理搭配月月薪与年终终奖金理道：个人人所得税筹筹划测算模模型税务筹划：：随机应变变工资结构：：随层级而而变基层员工：：年终奖金金影响小中层员工：：年终奖金金18000、54000元两档高层员工：：年终奖金金54000元、108000元、420000元三档税务筹划：：随机应变变企业年金的的个税政策策在计入个人人账户时，，应视为个个人一个月月的工资、、薪金，不不扣除任何何费用，按按“工资、、薪金所得得”项目计计算当期应应纳个人所所得税对企业按季季度、半年年或年度缴缴纳企业缴缴费的，在在计税时不不得还原至至所属月份份，均作为为一个月的的工资、薪薪金对因年金设设置条件导导致的已经经计入个人人账户的企企业缴费不不能归属个个人的部分分，其已扣扣缴的个人人所得税应应予以退还还国税函[2009]694号公告2011年第9号税务筹划：：随机应变变对于高薪员员工，实施施年金福利利的节税效效果更加明明显企业缴费在在未超过本本企业上年年度职工工工资总额的的十二分之之一、当年年工资薪金金总额5%的情况下，，可适当提提高企业缴缴费比例，，降低个人人缴费比例例每月年金税率纳税工资税率工资纳税差异15003%4545%675630450010%34545%20251680900020%124545%405028051800025%349545%81004605税务筹划：：随机应变变住房福利：：方式更重重要，方式式要组合住房公积金金集体宿舍货币分房安居工程购房折扣参与公租房房建设财税[2007]l3号税务筹划：：随机应变变离职补偿的的个人所得得税政策当地上年度度职工平均均工资3倍以内免税税离职时交纳纳的四金按按实扣除超过部分按按工龄分摊摊计税计算公式如如下：｛[（一次性补补偿收入-实际缴纳的的社会保险险费和住房房公积金-当地上年平平均工资*3）/工作年限-费用扣除标标准]*适用税率-速算扣除数数｝*工作年限工作年限超超过12年的按12年计算财税[2001]157号税务筹划：：随机应变变股票期权如如何计征个个税(上市股票期期权）应纳税所得得额=(行权股票的的每股市场场价-员工取得该该股票期权权支付的每每股施权价价)×股票数量应纳税额=(股票期权形形式的工资资薪金应纳纳税所得额额／规定月月份数×适用用税税率率-速算算扣扣除除数数)××规定定月月份份数数规定定月月份份：：取取得得期期权权应应工工作作的的月月份份，，最最长长12个月月超过过12个月月，，影影响响与与年年终终奖奖类类似似税务务筹筹划划：：随随机机应应变变个税税修修订订对对薪薪酬酬福福利利结结构构的的影影响响年薪薪9.5万元元以以下下员员工工：：减少少非非货货币币的的不不征征个个人人所所得得税税的的集集体体福福利利年薪薪20万元元以以上上员员工工保留留非非货货币币集集体体福福利利企业业对对不不同同层层级级员员工工实实施施差差异异化化的的薪薪酬酬福福利利结结构构员工工免免费费午午餐餐、、上上下下班班交交通通车车还还是是发发放放补补贴贴？？税务务筹筹划划：：随随机机应应变变集体体福福利利集体体文文体体活活动动集体体拓拓展展培培训训集体体节节日日实实物物福福利利集体体节节日日补补贴贴特殊殊时时间间的的补补贴贴税务务筹筹划划：：随随机机应应变变促销销、、年年会会活活动动为客客户户提提供供更更多多折折扣扣为客客户户提提供供积积分分为潜潜在在客客户户提提供供体体验验积积分分组织织活活动动体体验验消消费费将活活动动外外包包税务务筹筹划划：：随随机机应应变变临时时人人员员两两难难境境地地作为为临临时时工工：：社社保保、、税税务务成成本本作为为员员工工：：社社保保、、税税务务成成本本个税税法法修修订订，，作作为为员员工工，，社社保保压压力力增增加加，，个个税税压压力力减减少少劳务务派派遣遣模模式式将将更更有有吸吸引引力力服务务外外包包模模式式将将有有更更大大发发展展税务务筹筹划划：：随随机机应应变变劳务务派派遣遣人人员员：：在在哪哪里里缴缴纳纳个个税税？？劳务务派派遣遣单单位位与与劳劳务务派派遣遣人人员员签签订订劳劳动动合合同同并并负负责责发发放放工工资资的的，，劳劳务务派派遣遣单单位位是是派派遣遣人人员员的的个个人人所所得得税税扣扣缴缴义义务务人人（（穗穗地地税税函函[2010]141号））如果果派派遣遣公公司司委委托托用用工工单单位位发发放放工工资资，，如如何何扣扣缴缴个个税税？？税务务筹筹划划：：随随机机应应变变劳务务派派遣遣中中的的问问题题：：工工会会经经费费劳务务派派遣遣工工的的工工会会经经费费(总工工发发[2009]21号)劳务务派派遣遣工工的的福福利利费费用用问问题题劳务务派派遣遣中中的的问问题题：：福福利利谁承承担担福福利利？？福利利如如何何进进入入成成本本？？福利利可可以以税税前前扣扣除除？？工资资总总额额能能否