某资本项目外汇业务培训课程课件

主要内容外商直接投资管理相关政策外债相关政策资本项目外汇账户相关政策资本金结汇相关政策及案例主要内容外商直接投资管理相关政策1新设外资企业基本信息登记审核材料1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、组织机构代码证及工商营业执照副本3、有关主管部门批准设立文件、批准证书4、返程投资企业提交《境内居民个人境外投资外汇登记表》5、以境内合法所得投资企业，提交税务证明原件新设外资企业基本信息登记审核材料2外资企业基本信息登记变更、注销审核材料一、增资、减资、股权转让等资本变动事项的登记变更1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、有关主管部门批准设立文件、批准证书3、以境内合法所得增资企业，提交税务证明原件二、基本信息登记注销1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、到期清算的，提交清算公告；提前清算或特别清算的，提交主管部门清算批准文件；其他清算的，提交工商主管部门吊销公告或人民法院判决公司解散的有关证明文件。3、注销税务登记证明；有清算收益，提交税务证明4、普通清算提交事务所清算审计报告，特别清算提交主管部门确认的清算报告外资企业基本信息登记变更、注销审核材料3非银行债务人办理外债签约登记审核材料1、申请书2、外债合同正本及合同主要条款复印件，合同为外文的另附中文翻译件3、外资企业应提供批准证书、营业执照和外方股东资本金到位证明材料，中资企业提供营业执照、外债主管部门批准其对外借款文件4、针对前述材料应当提供的补充说明非银行债务人办理外债签约登记审核材料4外债注销登记审核材料1、申请书2、《境内机构外债签约情况表》3、针对前述材料应当提供的补充说明外债注销登记审核材料5资本金账户、外债账户开立、关户外汇局在办理外汇登记、变更、注销及外债登记后会产生业务登记凭证，凭证主要包含业务类型、业务编号、主体代码、随机码资本金账户开立：银行凭业务登记凭证，资本项目信息系统银行端中打印的资本金流入控制信息表外债账户开立：1、申请书2、外债登记证明文件和业务登记凭证资本金账户关户：根据企业申请办理外债账户关户：企业申请书、债务人确认外债账户余额为零且不再提款资本金账户、外债账户开立、关户外汇局在办理外汇登记、变更、注6资本项目外汇账户使用结汇：资本金账户结汇，取得外汇局资本金结汇业务备案资格后，由银行按“支付结汇制”审核后直接办理结汇；资金用途：资本金不得超经营范围使用；按申请用途要求办理划转。“结汇登记”：纳入“资本项目信息系统”管理的账户，结汇当日须经该系统逐笔登记结汇信息。付汇、境内划转：根据外汇局核定的账户支出范围进行使用：由银行审核后直接办理。资本项目外汇账户使用结汇：7资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇入账一笔、金额39980美元，造成该公司资本金账户贷方累计发生额达到740070美元（外汇局核准的该账户最高限额为70万美元）。

法规要求：《关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知》第六条“被授权银行应严格按照外汇管理有关规定及资本金结汇操作规程办理资本金入账及用于投资项目正常开支的资本金结汇审核，资本金账户入账累计额，即贷方累计发生额不得超过外汇局核定的账户最高限额”规定。资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇8外商直接投资外债使用外债入账（提款）：限额内入账结汇不得违规结汇.结汇资金不得偿还人民币贷款核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期“支付结汇制”，除备用金等特殊用途外，结汇5个工作日内支付给最终收款人付汇借款合同规定的用途账户内资金不得用于抵押办理人民币贷款外商直接投资外债使用外债入账（提款）：9资本金结汇核心内容结汇三大原则先验资后结汇支付结汇制实需结汇禁止性规定资本金结汇核心内容结汇三大原则10资本金结汇三大原则先验资后结汇142号文明确要求：外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资，银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇。要求会计师事务所为外商投资企业资本金验资而向外汇局询证外方出资情况以及银行为外商投资企业办理资本金支付结汇等业务，均应当通过外商直接投资系统办理。支付结汇制应当支付（真实的交易背景）必须支付（资金交割的时间）及时支付（结汇后的资金划拨）实需结汇资本金结汇三大原则先验资后结汇11资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不得：

超出批准的经营范围使用用于境内股权投资购买非自用境内房地产用于证券投资以备用金名义结汇的，每笔不得超过5万美元，每月不得超过等值10万美元发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款交付各类保证金不得用于质押做人民币贷款资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不12资本金结汇合规性要点凭证：齐全手续：完备资本金结汇合规性要点凭证：齐全13资本金结汇合规性要点凭证齐全

资本金结汇所得人民币资金的支付命令函资本金结汇后的人民币资金用途证明文件（合同、支付通知）该笔结汇对应的出资确认登记表（外方出资情况询证函的回函）。

前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。税务部门网络发票真伪查询结果打印件及其使用情况明细清单，若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，企业应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。结汇所得人民币资金支付国家机关、事业单位等机构税费，提交专用收据、缴款通知书和完税凭证备用金结汇的无需提交第2、4项文件资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金结汇合规性要点凭证齐全

14资本金结汇合规性要点手续完备原件批注：发票原件上加盖银行业务章并加注“本发票已核对，以外汇资本金结汇支付”字样留存加注后的发票复印件备查。合同分次使用的，合同正本需做批注，并留存复印件。结汇资金划转：外商投资企业资本金账户及人民币账户开立在同一家银行的，结汇银行须在当日办理完毕结汇、人民币资金入账及对外支付划出手续。不在同一家银行的，结汇银行在办理结汇所得人民币资金划出时，应当在划款凭证上注明“资本金结汇”字样，人民币资金划入银行应当在2个工作日内（含划入当日）根据支付命令函办理该笔资金的对外支付划转手续。资本金结汇合规性要点手续完备15资本金结汇合规性要点手续完备结汇备案：结汇当日，登陆“资本项目信息系统”逐笔登记结汇信息。一笔结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案账户变动：结汇后次个工作日，经外汇局账户信息平台逐笔报送资本金账户支出信息。结汇台账：资本金结汇需设台账管理，逐笔登记结汇情况，便于内部统计、管理和外汇局事后检查。建议台帐内容包括：结汇日期、企业名称、账号、组织机构代码、限额币别、金额、结汇币别、金额、结汇、用途（注明本次结汇资金用途及收款人）。该台账将可用于月末资本金结汇报表。资本金结汇合规性要点手续完备16资本金结汇合规性要点手续完备大额报送：报表名称：《外商投资项下资本金大额结汇情况表》金额要求：单笔结汇额超过100万美元或单一企业当日累计结汇额超过100万美元的报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送形式：传真资本金结汇合规性要点手续完备17资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途外商投资企业资本金结汇应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。

目前，除汇综发[2008]142号文规定的用途之外，总局已进一步明确资本金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。2、资本金结汇用途证明文件审核审核商业合同或收款人出具的支付通知时，注意支付条款与企业支付申请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。对于不一致的，可要求企业提供情况说明。但汇综发[2008]142号文规定

银行应当根据上述材料认真审核外商投资企业资本金结汇所得人民币资金用途的真实性与合规性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途18资本金结汇常见问题

3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解：“若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，境内机构或个人应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。”此处应理解为已到位资本金的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。资本金结汇常见问题3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解19资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付结汇支付土地出让金应以国有建设用地使用权出让合同作为结汇依据，其他材料原则上均无效。使用情况证明凭证应以政府出具的土地款收据为准。

5、非房地产企业购置土地、房产非房地产企业购置土地及房产，应核实其所购地块及房产的使用性质，并核实企业经营范围，关注是否有规避房地产企业备案制问题。购买房产应把握自用原则。购买房产用途证明文件应以已在产权交易中心备案的商品房买卖合同及相关税费发票为准。资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付20资本金结汇常见问题

6、结汇归还贷款根据现行政策，企业资本金结汇可以用于归还以下两类人民币贷款：一是银行贷款；二是委托贷款。审核时注意要求企业提交该笔贷款已按合同约定在批准的经营范围内使用的相关证明材料。

7、结汇支付对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对于企业填写的支付命令函，应注意核对外币金额与结汇所得人民币金额是否与实际相符。

8、备用金结汇外商投资企业以备用金名义结汇单笔不得超过等值5万（不含）美元以上，每月不得超过等值10万美元。对于频繁以备用金用途进行结汇的，应关注其人民币资金使用情况。

资本金结汇常见问题6、结汇归还贷款21资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题1、2006年以来，对外商投资境内房地产市场进行宏观调控。相继下发了一些列加强管理的文件。2、调控范围：从事普通住宅、公寓、别墅等各类住宅、宾馆（饭店）、度假村、写字楼、会展中心、商业设施、主题公园等建设经营，或以上述项目为建设目的土地开发或成片开发的外商投资企业。均属于房地产企业备案制：新设、增资均需通过商务部备案，未通过备案的不得进行外汇登记及资本金结汇。3、开发用地的招牌挂：通过外方投资者从境外汇入外汇保证金直接至负责土地招牌挂部门经核准开立的外汇保证金账户，竞拍成功后可将资金经核准划转至外商投资企业资本金账户，结汇支付土地款。投资资本金不得做为投标保证金。资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题22资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：擅自改变结汇所得人民币资金用途的；以结汇所得人民币资金偿还未使用的人民币贷款的。例如：外商投资企业以外汇资本金质押借用人民币贷款，所获得的人民币贷款资金应按照贷款用途进行支付，并用于正常生产经营活动。对外商投资企业将外汇资本金质押所得人民币贷款资金以存款形式存放，再以质押外汇资本金结汇偿还人民币贷款及利息的行为，属于非法使用外汇行为。（《国家外汇管理局综合司关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知》（汇综发[2008]39号））资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：23适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发[2002]42号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发[2003]30号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发[2004]7号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发[2005]75号）国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)》的通知汇综发[2008]137号国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发[2008]142号）国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发[2011]88号）国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发[2011]45号）国家外汇管理局关于境内企业外汇质押人民币贷款政策有关问题的通知（汇发[2011]46号）关于外商投资企业资本金结汇违规行为定性与处罚适用法规依据的通知（汇综发[2011]135号）适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问24关于备用金结汇问题关于合同要素关于合同订立的时间关于要素的匹配一致关于企业的经营范围关于合同的执行期限关于合同的有权订立部门关于付款方式关于支付集中度问题关于合同的完整性问题关于行为次序的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题资本金结汇用途证明文件审核关于备用金结汇问题资本金结汇用途证明文件审核25结汇单证审核要点提示

—关于备用金结汇问题案例2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“备用金”名义申请在某行办理了12笔资本金结汇，金额合计60万美元。★备用金要点若为备用金，其使用范围需严格依照《企业会计制度》现金管理规定办理。企业不属于备用金所需资金，不得以备用金名义办理结汇。（备用金主要包括员工工资、奖金、差旅费、以及1000元以下的零散支出等。）备用金结汇每笔不得超过等值5万美金，每月备用金结汇不得超过10万美元；企业工资发放可单独列出，不占用月备用金额度。但在下一笔资本金结汇时，必须提供实际发放明细清单。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于备用金结汇问题案例资本金结汇用途26结汇单证审核要点提示

—关于合同要素《中华人民共和国合同法》

第十二条合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同要素《中华人民共和国合同法》27结汇单证审核要点提示—关于合同订立的时间案例2009年7月9日，某行为xx市BLD纺织印染研发有限公司办理资本金结汇500000美元。该公司提供了2008年6月19日与xx县国土资源局签订的《土地使用权出让合同》，该《土地使用权出让合同》第六条规定：“出让人同意在2008年6月前将出让宗地交付给受让人”。经查，xx市BLD纺织印染有限公司注册日期为2008年12月31日。

提示：合同订立时间早于公司成立资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同订立的时间案例资本金结汇用途证28结汇单证审核要点提示—关于要素的匹配一致合同订立单位与签章一致大小写金额一致总分标的价值一致结汇金额与支付金额一致发票结汇单位与发票出具单位一致标的一致发票金额与支付金额一致企业所属地区一致资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于要素的匹配一致合同资本金结汇用途证29结汇单证审核要点提示—关于企业的经营范围案例12009年6月18日，某行为xx市SH机械有限公司办理资本金结汇750000美元，该公司提供了2009年1月20日与xx市xx家电经营部签订的《工矿产品购销合同》，购数控机床1套。案例22009年4月1日、4月3日，某行为xx市GZY新材料有限公司分别办理资本金结汇500000美元和900000美元，该公司提供了2008年11月20日与xx市DLS建筑机械有限公司签订的《工矿产品购销合同》，合同编号080029号，购xx市DLS建筑机械有限公司定制的瓦楞纸板生产线1套。结汇资金：超经营范围使用资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于企业的经营范围案例1资本金结汇用途30结汇单证审核要点提示—关于合同的有权订立部门汇发[2011]45号国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知第一条第二项：外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金支付土地出让金的，办理结汇业务的银行应要求企业提交国有建设用地出让合同以及相应的非税缴款通知单等材料，严格审核相关合同、缴款通知单以及结汇支付财政专户之间的一致性。1990年5月19日国务院令第55号中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例第十一条：土地使用权出让合同由市、县人民政府土地管理部门与土地使用者签订。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同的有权订立部门汇发[2011]31结汇单证审核要点提示—关于付款方式案例12010年4月26日，某行为xx市DX通讯器材有限公司办理资本金结汇998000美元，结汇所得人民币6798475.8元。企业提供了2010年4月26日与xx市FY贸易有限公司签订的#2010.12《购货合同》，购UTP模块生产流水线1条，合同规定付款方式为“货到付款”。提示：签约当日办理“未来某时间，货到付款”的结汇，不具实需性、合理性。案例22009年6月24日，某行为xx市XTCY纺织配件有限公司办理资本金结汇750000美元，结汇人民币5116575元。该公司提供了2009年6月22日与xx市RX建设工程有限公司签订的生产车间4#、宿舍楼1#、仓库2#建设合同，总价518.8元。合同约定付款方式为：合同签订日7日内支付20%，103.76万元，然后按工程进度支付工程进度款。提示：工程未达进度付款期，结汇不具实需性

资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于付款方式案例1资本金结汇用途证明文32汇综发2011[88]号文解析出台背景：1、142号文件出台后，外资企业在资本金结汇过程中仍存在不合规行为；2、出台目的是细化并完善142号文，进一步规范142号文件；3、进一步加强外商投资企业资本金结汇的监督管理；4、88号文是对142号文的补充；5、进一步强化对外商投资企业外汇资本金结汇的真实性审核要求，主要通过验证结汇所用发票的真伪进一步规范资本金结汇。汇综发2011[88]号文解析出台背景：33汇综发2011[88]号文解析

银行收到企业结汇后提交的前一笔结汇发票等相关凭证，应进行以下操作：1、审核加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪查询结果打印件，同时登录各地国税、地税网站予以核对并留存。审核的具体要求如下：（1）对于增值税专用发票，审核国税局增值税网上进项发票认证结果清单。（2）对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。（3）对于营业税发票，审核地税局网络查询结果清单。汇综发2011[88]号文解析银行收到企业结汇后提交的34汇综发2011[88]号文解析2、对于网上无法核查的，银行凭企业提交的税务机关出具的发票真伪鉴别证明材料办理结汇。3、银行应根据企业提交的材料认真审核企业资本金结汇所得人民币资金用途的合规性、真实性和一致性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关结汇业务。银行审核企业资本金结汇的合规性、真实性和一致性后，应在发票等相关凭证原件上加盖银行业务章并批注，注明已办理资本金结汇金额和日期，留存批注后的发票等相关凭证复印件，原件验后返还企业汇综发2011[88]号文解析2、对于网上无法核查的，银行凭35汇综发2011[88]号文解析政策着力点及关注的问题：1、88号文第二条要求，银行在收到企业提供的结汇发票等凭证后，还要进行验证、核对，可见外商投资企业提供发票真伪证明文件并不是发票真伪验证工作的终点。银行在收到相关文件后，还要进行核对，倘若不能核查，银行办理结汇就必须由税务机关出具发票真伪鉴别证明材料。同时，88号文对银行的审慎义务做出了原则性要求，即审核材料应注意材料的合规性、真实性和一致性。银行应当统一核查相关文件，对文件之间是否存在矛盾，是否可以互相支持，做出单独判断，这事实上对银行提出了更高的要求，也增加了银行的责任。汇综发2011[88]号文解析政策着力点及关注的问题：36汇综发2011[88]号文解析

2、88号文第三条第二款要求银行在已经核查完毕的发票上加盖银行业务章并批注，防止企业用同一笔发票多次结汇。3、88号文前三条从外商投资企业和银行两个角度出发，细化142号文的规定，规范两大结汇主体的行为，从而杜绝以假发票结汇或银行为维护客户利益不严格审核材料的情形。汇综发2011[88]号文解析2、88号文第三条第37汇综发2011[88]号文解析加强对备用金结汇管理企业以备用金名义结汇的每笔不得超过等值5万美元，每月不得超过等值10万美元。对结汇后退货、撤销等发生资金退回事项提出备案要求：企业资本金结汇支付后发生退货、撤销交易和发票作废等情况的，企业应在上述情况发生之日起5个工作日内报送原结汇银行。原结汇银行应及时汇总，并按月逐笔及时上报所在地外汇局。汇综发2011[88]号文解析加强对备用金结汇管理38汇综发2011[88]号文解析结汇后退汇、撤销政策理解：在实际交易中，确实可能出现结汇后发生退货、撤销交易或发票作废等情形；但是自142号文颁布后，个别企业为了结汇，人为制造结汇后发生退货、撤销交易或发票作废等情形。88号文要求企业在出现88号文第五条所列情形时上报结汇银行，再由结汇银行及时汇总上报至外汇主管部门，最终使得企业在该笔“被退回”的人民币资金使用完毕之前，不得再行结汇。汇综发2011[88]号文解析结汇后退汇、撤销政策理解：39主要内容外商直接投资管理相关政策外债相关政策资本项目外汇账户相关政策资本金结汇相关政策及案例主要内容外商直接投资管理相关政策40新设外资企业基本信息登记审核材料1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、组织机构代码证及工商营业执照副本3、有关主管部门批准设立文件、批准证书4、返程投资企业提交《境内居民个人境外投资外汇登记表》5、以境内合法所得投资企业，提交税务证明原件新设外资企业基本信息登记审核材料41外资企业基本信息登记变更、注销审核材料一、增资、减资、股权转让等资本变动事项的登记变更1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、有关主管部门批准设立文件、批准证书3、以境内合法所得增资企业，提交税务证明原件二、基本信息登记注销1、《境内直接投资基本信息登记业务申请表》2、到期清算的，提交清算公告；提前清算或特别清算的，提交主管部门清算批准文件；其他清算的，提交工商主管部门吊销公告或人民法院判决公司解散的有关证明文件。3、注销税务登记证明；有清算收益，提交税务证明4、普通清算提交事务所清算审计报告，特别清算提交主管部门确认的清算报告外资企业基本信息登记变更、注销审核材料42非银行债务人办理外债签约登记审核材料1、申请书2、外债合同正本及合同主要条款复印件，合同为外文的另附中文翻译件3、外资企业应提供批准证书、营业执照和外方股东资本金到位证明材料，中资企业提供营业执照、外债主管部门批准其对外借款文件4、针对前述材料应当提供的补充说明非银行债务人办理外债签约登记审核材料43外债注销登记审核材料1、申请书2、《境内机构外债签约情况表》3、针对前述材料应当提供的补充说明外债注销登记审核材料44资本金账户、外债账户开立、关户外汇局在办理外汇登记、变更、注销及外债登记后会产生业务登记凭证，凭证主要包含业务类型、业务编号、主体代码、随机码资本金账户开立：银行凭业务登记凭证，资本项目信息系统银行端中打印的资本金流入控制信息表外债账户开立：1、申请书2、外债登记证明文件和业务登记凭证资本金账户关户：根据企业申请办理外债账户关户：企业申请书、债务人确认外债账户余额为零且不再提款资本金账户、外债账户开立、关户外汇局在办理外汇登记、变更、注45资本项目外汇账户使用结汇：资本金账户结汇，取得外汇局资本金结汇业务备案资格后，由银行按“支付结汇制”审核后直接办理结汇；资金用途：资本金不得超经营范围使用；按申请用途要求办理划转。“结汇登记”：纳入“资本项目信息系统”管理的账户，结汇当日须经该系统逐笔登记结汇信息。付汇、境内划转：根据外汇局核定的账户支出范围进行使用：由银行审核后直接办理。资本项目外汇账户使用结汇：46资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇入账一笔、金额39980美元，造成该公司资本金账户贷方累计发生额达到740070美元（外汇局核准的该账户最高限额为70万美元）。

法规要求：《关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知》第六条“被授权银行应严格按照外汇管理有关规定及资本金结汇操作规程办理资本金入账及用于投资项目正常开支的资本金结汇审核，资本金账户入账累计额，即贷方累计发生额不得超过外汇局核定的账户最高限额”规定。资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇47外商直接投资外债使用外债入账（提款）：限额内入账结汇不得违规结汇.结汇资金不得偿还人民币贷款核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期“支付结汇制”，除备用金等特殊用途外，结汇5个工作日内支付给最终收款人付汇借款合同规定的用途账户内资金不得用于抵押办理人民币贷款外商直接投资外债使用外债入账（提款）：48资本金结汇核心内容结汇三大原则先验资后结汇支付结汇制实需结汇禁止性规定资本金结汇核心内容结汇三大原则49资本金结汇三大原则先验资后结汇142号文明确要求：外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资，银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇。要求会计师事务所为外商投资企业资本金验资而向外汇局询证外方出资情况以及银行为外商投资企业办理资本金支付结汇等业务，均应当通过外商直接投资系统办理。支付结汇制应当支付（真实的交易背景）必须支付（资金交割的时间）及时支付（结汇后的资金划拨）实需结汇资本金结汇三大原则先验资后结汇50资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不得：

超出批准的经营范围使用用于境内股权投资购买非自用境内房地产用于证券投资以备用金名义结汇的，每笔不得超过5万美元，每月不得超过等值10万美元发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款交付各类保证金不得用于质押做人民币贷款资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不51资本金结汇合规性要点凭证：齐全手续：完备资本金结汇合规性要点凭证：齐全52资本金结汇合规性要点凭证齐全

资本金结汇所得人民币资金的支付命令函资本金结汇后的人民币资金用途证明文件（合同、支付通知）该笔结汇对应的出资确认登记表（外方出资情况询证函的回函）。

前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。税务部门网络发票真伪查询结果打印件及其使用情况明细清单，若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，企业应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。结汇所得人民币资金支付国家机关、事业单位等机构税费，提交专用收据、缴款通知书和完税凭证备用金结汇的无需提交第2、4项文件资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金结汇合规性要点凭证齐全

53资本金结汇合规性要点手续完备原件批注：发票原件上加盖银行业务章并加注“本发票已核对，以外汇资本金结汇支付”字样留存加注后的发票复印件备查。合同分次使用的，合同正本需做批注，并留存复印件。结汇资金划转：外商投资企业资本金账户及人民币账户开立在同一家银行的，结汇银行须在当日办理完毕结汇、人民币资金入账及对外支付划出手续。不在同一家银行的，结汇银行在办理结汇所得人民币资金划出时，应当在划款凭证上注明“资本金结汇”字样，人民币资金划入银行应当在2个工作日内（含划入当日）根据支付命令函办理该笔资金的对外支付划转手续。资本金结汇合规性要点手续完备54资本金结汇合规性要点手续完备结汇备案：结汇当日，登陆“资本项目信息系统”逐笔登记结汇信息。一笔结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案账户变动：结汇后次个工作日，经外汇局账户信息平台逐笔报送资本金账户支出信息。结汇台账：资本金结汇需设台账管理，逐笔登记结汇情况，便于内部统计、管理和外汇局事后检查。建议台帐内容包括：结汇日期、企业名称、账号、组织机构代码、限额币别、金额、结汇币别、金额、结汇、用途（注明本次结汇资金用途及收款人）。该台账将可用于月末资本金结汇报表。资本金结汇合规性要点手续完备55资本金结汇合规性要点手续完备大额报送：报表名称：《外商投资项下资本金大额结汇情况表》金额要求：单笔结汇额超过100万美元或单一企业当日累计结汇额超过100万美元的报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送形式：传真资本金结汇合规性要点手续完备56资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途外商投资企业资本金结汇应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。

目前，除汇综发[2008]142号文规定的用途之外，总局已进一步明确资本金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。2、资本金结汇用途证明文件审核审核商业合同或收款人出具的支付通知时，注意支付条款与企业支付申请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。对于不一致的，可要求企业提供情况说明。但汇综发[2008]142号文规定

银行应当根据上述材料认真审核外商投资企业资本金结汇所得人民币资金用途的真实性与合规性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途57资本金结汇常见问题

3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解：“若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，境内机构或个人应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。”此处应理解为已到位资本金的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。资本金结汇常见问题3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解58资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付结汇支付土地出让金应以国有建设用地使用权出让合同作为结汇依据，其他材料原则上均无效。使用情况证明凭证应以政府出具的土地款收据为准。

5、非房地产企业购置土地、房产非房地产企业购置土地及房产，应核实其所购地块及房产的使用性质，并核实企业经营范围，关注是否有规避房地产企业备案制问题。购买房产应把握自用原则。购买房产用途证明文件应以已在产权交易中心备案的商品房买卖合同及相关税费发票为准。资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付59资本金结汇常见问题

6、结汇归还贷款根据现行政策，企业资本金结汇可以用于归还以下两类人民币贷款：一是银行贷款；二是委托贷款。审核时注意要求企业提交该笔贷款已按合同约定在批准的经营范围内使用的相关证明材料。

7、结汇支付对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对于企业填写的支付命令函，应注意核对外币金额与结汇所得人民币金额是否与实际相符。

8、备用金结汇外商投资企业以备用金名义结汇单笔不得超过等值5万（不含）美元以上，每月不得超过等值10万美元。对于频繁以备用金用途进行结汇的，应关注其人民币资金使用情况。

资本金结汇常见问题6、结汇归还贷款60资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题1、2006年以来，对外商投资境内房地产市场进行宏观调控。相继下发了一些列加强管理的文件。2、调控范围：从事普通住宅、公寓、别墅等各类住宅、宾馆（饭店）、度假村、写字楼、会展中心、商业设施、主题公园等建设经营，或以上述项目为建设目的土地开发或成片开发的外商投资企业。均属于房地产企业备案制：新设、增资均需通过商务部备案，未通过备案的不得进行外汇登记及资本金结汇。3、开发用地的招牌挂：通过外方投资者从境外汇入外汇保证金直接至负责土地招牌挂部门经核准开立的外汇保证金账户，竞拍成功后可将资金经核准划转至外商投资企业资本金账户，结汇支付土地款。投资资本金不得做为投标保证金。资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题61资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：擅自改变结汇所得人民币资金用途的；以结汇所得人民币资金偿还未使用的人民币贷款的。例如：外商投资企业以外汇资本金质押借用人民币贷款，所获得的人民币贷款资金应按照贷款用途进行支付，并用于正常生产经营活动。对外商投资企业将外汇资本金质押所得人民币贷款资金以存款形式存放，再以质押外汇资本金结汇偿还人民币贷款及利息的行为，属于非法使用外汇行为。（《国家外汇管理局综合司关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知》（汇综发[2008]39号））资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：62适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发[2002]42号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发[2003]30号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发[2004]7号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发[2005]75号）国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)》的通知汇综发[2008]137号国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发[2008]142号）国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发[2011]88号）国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发[2011]45号）国家外汇管理局关于境内企业外汇质押人民币贷款政策有关问题的通知（汇发[2011]46号）关于外商投资企业资本金结汇违规行为定性与处罚适用法规依据的通知（汇综发[2011]135号）适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问63关于备用金结汇问题关于合同要素关于合同订立的时间关于要素的匹配一致关于企业的经营范围关于合同的执行期限关于合同的有权订立部门关于付款方式关于支付集中度问题关于合同的完整性问题关于行为次序的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题资本金结汇用途证明文件审核关于备用金结汇问题资本金结汇用途证明文件审核64结汇单证审核要点提示

—关于备用金结汇问题案例2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“备用金”名义申请在某行办理了12笔资本金结汇，金额合计60万美元。★备用金要点若为备用金，其使用范围需严格依照《企业会计制度》现金管理规定办理。企业不属于备用金所需资金，不得以备用金名义办理结汇。（备用金主要包括员工工资、奖金、差旅费、以及1000元以下的零散支出等。）备用金结汇每笔不得超过等值5万美金，每月备用金结汇不得超过10万美元；企业工资发放可单独列出，不占用月备用金额度。但在下一笔资本金结汇时，必须提供实际发放明细清单。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于备用金结汇问题案例资本金结汇用途65结汇单证审核要点提示

—关于合同要素《中华人民共和国合同法》

第十二条合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同要素《中华人民共和国合同法》66结汇单证审核要点提示—关于合同订立的时间案例2009年7月9日，某行为xx市BLD纺织印染研发有限公司办理资本金结汇500000美元。该公司提供了2008年6月19日与xx县国土资源局签订的《土地使用权出让合同》，该《土地使用权出让合同》第六条规定：“出让人同意在2008年6月前将出让宗地交付给受让人”。经查，xx市BLD纺织印染有限公司注册日期为2008年12月31日。

提示：合同订立时间早于公司成立资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同订立的时间案例资本金结汇用途证67结汇单证审核要点提示—关于要素的匹配一致合同订立单位与签章一致大小写金额一致总分标的价值一致结汇金额与支付金额一致发票结汇单位与发票出具单位一致标的一致发票金额与支付金额一致企业所属地区一致资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于要素的匹配一致合同资本金结汇用途证68结汇单证审核要点提示—关于企业的经营范围案例12009年6月18日，某行为xx市SH机械有限公司办理资本金结汇750000美元，该公司提供了2009年1月20日与xx市xx家电经营部签订的《工矿产品购销合同》，购数控机床1套。案例22009年4月1日、4月3日，某行为xx市GZY新材料有限公司分别办理资本金结汇500000美元和900000美元，该公司提供了2008年11月20日与xx市DLS建筑机械有限公司签订的《工矿产品购销合同》，合同编号080029号，购xx市DLS建筑机械有限公司定制的瓦楞纸板生产线1套。结汇资金：超经营范围使用资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于企业的经营范围案例1资本金结汇用途69结汇单证审核要点提示—关于合同的有权订立部门汇发[2011]45号国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知第一条第二项：外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金支付土地出让金的，办理结汇业务的银行应要求企业提交国有建设用地出让合同以及相应的非税缴款通知单等材料，严格审核相关合同、缴款通知单以及结汇支付财政专户之间的一致性。1990年5月19日国务院令第55号中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例第十一条：土地使用权出让合同由市、县人民政府土地管理部门与土地使用者签订。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同的有权订立部门汇发[2011]70结汇单证审核要点提示—关于付款方式案例12010年4月26日，某行为xx市DX通讯器材有限公司办理资本金结汇