旅游餐饮服务业会计

行业会计比较

第五章

旅游、饮食、服务业会计核算1、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核算的特点；2、掌握旅游企业营业收入、营业成本的核算；3、掌握饮食企业营业收入、营业成本的核算和饮食品价格的计算；4、掌握服务企业营业收入、营业成本的核算。教学目的与要求南宁沃顿国际大酒店

第一节旅游、饮食、服务业会计核算的特点

一、业务特点（一）旅游业的业务特点1．服务对象复杂多样。2．部分业务人员具有不确定性。3．无需固定完备的服务设施。4．收付业务以现金交易为主（二）饮食业的业务特点1．产销直接见面；多是手工操作，规模则比较小，经营方式比较灵活。2．技艺要求复杂；既要提供商品又要提供顾客消费的场所；提供各种必要的服务项目。（三）服务业的业务特点

1．服务业的服务过程就是消费者的消费过程。2．有些服务业兼有加工生产和销售的职能。二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点

（一）收入、成本和费用种类繁多

旅游饮食服务业一般均有系统配套的经营业务展开的特点。如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、餐饮、售货、娱乐等其他经营业务；饮食业除了经营餐饮业务外，还可展开娱乐、售货及其他经营业务；服务业也能兼营客房、餐饮、娱乐、美容、售货、洗染、照相等多种经营业务。为了分别考核各项经营业务的经营成果，要求分别核算和监督各项经营业务的收入、成本和费用。（二）核算方法较为特殊具有多行业会计核算的特点，会计核算格外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业，只能计算饮食制品的总成本。因此，根据不同的业务性质，采用特殊的核算方法，是旅游饮食服务业会计核算的显著特点之一。（三）自制商品与外购商品分别核算

（四）涉及外币业务核算

对长江商学院院Logo的的释义------横竖竖都是小三，，中间还有一一对在缠绵第二节旅旅游经营业务务的核算一、我国旅行行社概述三大系统：中国旅行社（（中旅）中国青年旅行行社（青旅））中国国际旅行行社（国旅））中国十大旅行行社中国青年旅行行社总社：系国有企业，，隶属于共青青团中央。简简称：青旅总社，英文名称为为：CHINAYOUTHTRAVEL[1]SERVICE，简称：“CYTS”。青旅总社成立立于1980年。二十多年年来，青旅总总社在团中央央书记处的领领导下，凭借借改革开放政政策和自身优优势，勇于改改革，不断开开拓，迅速发发展起来，成成为我国旅游游行业的骨干干企业。青旅总社根据据青年旅游事事业的发展趋趋势及旅游市市场的激烈竞竞争，于1988年在我国旅游游行业率先成成立了中青旅旅集团，于1997年又作为主发发起人组建了了我国旅游行行业第一家以以完整的旅游游概念上市的的中青旅控股股股份有限公司司。时至今日，青青旅总社几经经改革后，体体制已发生很很大变化。青青旅总社的职职能已从经营营为主转变为为管理为主。。中国国际旅行行社总社：在海外10多个国家和地地区设有14家分社，在全全国122个城市拥有20多家控股子公公司和122家国旅集团理理事会成员社社，与全球1400多家旅行商建建立了长期稳稳定的合作关关系，拥有稳稳定的销售网网络和完整的的接待体系。。“中国国旅旅、CITS”已成为品牌价价值高、主营营业务突出、、在国内外享享有盛誉的中中国旅游企业业，品牌价值值115.27亿元，居旅游游业第一。国国旅总社是WTO（世界旅游组组织）在中国国的第一家企企业会员、中中国旅行社协协会会长单位位，还先后加加入PATA（太平洋亚洲洲旅行协会））、IATA（国际航空运运输协会）、、ASTA（美国旅行代代理商协会））等国际组织织。2000年，国旅总社社通过了ISO9001国际质量体系系认证。2004年3月，经国务院院批准，中国国国际旅行社社总社有限公公司（国旅总总社）与中国国免税品（集集团）总公司司强强联合进进行重组，成成立了中国国旅集团团有限公司。经中华人民共共和国国家工工商行政管理理总局核准，，单位已于2008年3月13日起，由原原名中国国际际旅行社总社社更名为中国国际旅行行社总社有限限公司。中国旅行社：：始于1949年11月建立的厦门门华侨服务社社（即后来厦厦门中国旅行行社），是新新中国的第一一家旅行社。。后在北京成成立中国旅行行社总社。中中国旅行社总总社作为全国国中旅社的龙龙头企业，经经过六十多年年的发展，由由一家以接待待华侨、外籍籍华人、港澳澳同胞、台湾湾同胞为主的的旅行社，发发展成为入境境游、出境游游、国内游三三业并举，每每年接待数十十万中外游客客的国际旅行行社。中国国际旅行行社总社是目目前国内规模模最大、实力力最强的旅行行社企业集团团，荣列国家统计局公布的“中国国企业500强”，是500强中唯一的旅旅游企业。国国旅总社在海海外10多个国家和地地区设有14家分社，在全全国122个城市拥有20多家控股子公公司和122家国旅集团理事会成员社，总资资产50亿元。旅行社分为组团社、接团社组团社：联结旅游供供需者的桥梁梁，各组团社社根据制定的的旅游服务价价格，一方面面与接团社联联系，另一方方面公布旅游游线路价格，，招揽客人，，签订旅游合合同。接团社：是负责在异地地接待组团社社组织的旅游游团进行旅游游活动的旅行行社。二、旅游经营营业务收入的的核算（一）旅游费费的标准确定定和收款方式式旅游费的标准准确定方法一一般有两种：：一种是事先确确定——包账。目前绝大多多数都是这种种方法。一种是事后计计算——开账。旅游费的收款款方式一般有有两种：一种是按团体体收费——转账一种是个别登登记收费（俗俗称散客）——收现旅行社业务部部门每日营业业终了时，应应按收取凭证证分类计算，，并根据当天天的旅游费收收入及收款情情况编制一式式两联的旅游业务收入入日报表，连同收入款款项及收款原原始凭证一同同交财会部门门。（二）旅游费费收入的核算算1、收入种类——综合服务收入入：是指旅行社社为旅行者提提供综合服务务而取得的收收入。包括房房费收入；餐餐费收入；车车费收入；文文杂费收入(即文文娱娱、、宣宣传传、、行行李李托托运运、、门门票票等等杂杂项项收收入入)；陪陪同同费费收收入入；；其其他他收收入入等等。。———组团团外外联联收收入入：是是指指由由组组团团社社自自组组外外联联，，向向旅旅行行者者收收取取的的住住宿宿、、用用餐餐、、旅旅游游交交通通、、翻翻译译导导游游、、文文娱娱活活动动费费等等收收入入。。其其收收入入内内容容与与综综合合服服务务收收入入相相同同，，只只不不过过是是组组团团的的方方法法和和渠渠道道不不同同。。———零星星服服务务收收入入：是指指旅旅行行社社接接待待零零星星旅旅客客和和接接受受代代办办事事项项所所得得的的服服务务收收入入。。其其收收入入内内容容亦亦与与综综合合服服务务收收入入一一致致，，只只不不过过是是接接待待零零散散客客人人以以及及受受托托代代办办事事项项所所得得的的收收入入。。———劳务务收收入入：是指指旅旅行行社社派派翻翻译译导导游游人人员员参参加加组组团团社社全全程程陪陪同同所所取取得得的的劳劳务务收收入入。。———票务务收收入入：是指指旅旅行行社社向向游游客客代代售售汽汽车车票票、、火火车车票票、、飞飞机机票票等等的的手手续续费费收收入入。。———地游游及及加加项项收收入入：是指指旅旅行行社社接接待待旅旅行行者者某某地地一一、、二二日日游游的的小小包包价价及及增增加加游游览览项项目目和和风风味味小小吃吃等等所所取取得得的的收收入入。。———其他他业业务务收收入入：是是指指不不属属于于上上述述各各项项的的其其他他服服务务收收入入。。2、收收入入确确认认原原则则：：旅行行社社取取得得旅旅游游业业务务收收入入，，按按照照权权责责发发生生制制原原则则处处理理：：（1）组组织织境外外旅旅游游者者到到境境内内旅旅游游的，，应应以以旅旅行团团体体离离境境（（或或离离开开本本地地））时时确认认收收入入；；（2）组组织织境内内旅旅游游者者到到境境内内旅旅游游的，，接团团社社应应以以旅旅行行团团体体离离开开本本地地时时，组团团社社应应以以旅旅行行团团体体旅旅行行结结束束返返回回时时确认认收收入入；；（3）组组织织境内内旅旅游游者者到到境境外外旅旅游游的，，应应以以旅行行团团体体旅旅游游结结束束返返回回时时确认认收收入入。。3、组团团社社的的会会计计处处理理：：（1）收收到到旅旅游游费费时时：：借：：银银行行存存款款或或库库存存现现金金贷：：应应收收账账款款（2）财财会会部部门门根根据据业业务务部部门门报报来来的的旅游游业业务务收收入入日日报报表表，，确认认收收入入时时：：借：：应应收收账账款款贷：：主主营营业业务务收收入入【例5——1】】阳春春旅旅行行社社财财会会部部门门收收到到业业务务部部门门报报来来的的旅旅游游业业务务收收入入日日报报表表，，收收到到散散客客现现金金2400元，，团团体体旅旅游游的的转转账账支支票票16000元。。会会计计分分录录如如下下：：借：：库库存存现现金金2400银行行存存款款16000贷：：应应收收账账款款18400该项项旅旅游游活活动动结结束束时时，，作作会会计计分分录录：：借：：应应收收账账款款18400贷：：主主营营业业务务收收入入—综合合服服务务收收入入18400如果果预预收收旅旅游游费费后后发发生生游游客客退退票票业业务务，，则则收收取取的的退退票票手手续续费费也也作作为为营营业业收收入入处处理理。。【例5——2】】以上上例例的的有有关关资资料料为为例例，，假假设设由由于于特特殊殊原原因因团团体体游游客客不不能能如如约约参参加加旅旅游游，，予予以以办办理理退退票票手手续续。。根根据据规规定定，，按按旅旅游游费费的的5%扣除除退退票票手手续续费费800元，，余余款款签签发发转转账账支支票票退退还还。。会会计计分分录录如如下下：：借：：应应收收账账款款16000贷：：银银行行存存款款15200主营营业业务务收收入入8004、接团团社社的的会会计计处处理理接团团社社的的营营业业收收入入是是由由组组团团社社按按拨拨款款标标准准及及规规定定，，拨拨付付的的综综合合服服务务费费、、城城市市间间交交通通费费、、加加项项服服务务费费、、全全程程陪陪同同费费等等。。拨拨付付的的款款项项对对组组团团社社来来说说是是构构成成营营业业成成本本的的一一部部分分，，对对接接团团社社来来说说则则是是营营业业收收入入。。接团团社社在在旅旅游游团团离离开开本本地地后后及及时时向向组组团团社社报报送送“旅旅游游团团（（者者））费费用用拨拨款款结结算算通通知知单单””，，此““拨拨款款单单””一一式式三三联联，，配配有有全全程程陪陪同同的的由由全全程程陪陪同同携携带带并并填填写写，，没没有有全全程程陪陪同同的的由由地地方方陪陪同同携携带带并并填填写写。。会计计处处理理：：（1）接接待待旅旅客客旅旅游游活活动动结结束束时时：：借：应收账账款贷：主营业业务收入----综合服务收收入旅行社接团团收入＝∑（某等等级旅行团团人数×日综合服务务费收费标标准×停留天数））（2）与组团社社结算时：：借：银行存存款贷：应收账账款【例5-3】A旅行社（接接团社）为为B旅行社接团团一批，于于10月6日将旅客送送离本地，，A旅行社10月6日向B旅行社（组组团社）发发出拨款结结算通知单单，金额为为96400元。该笔款款项于10月8日收到。根根据有关凭凭证，A旅行社（接接团社）会会计处理如如下：①10月6日确认收入入：借：应收账账款——应收国内结结算款（B旅行社）96400贷：主营业业务收入96400②10月8日，收到款款项时：借：银行存存款96400贷：应收账账款——应收国内结结算款（B旅行社）96400（三）旅游游经营业务务营业成本本的核算旅游经营业业务营业成成本是指直接用于接接待旅游者者并为其提提供各项服服务所发生生的全部支支出。主要包括：：旅游者的的膳食费、、住宿费、、游览车船船票、门票票、交通费费、行李托托运费、票票务费、文文娱费、专专业活动费费、签证费费、导游费费、劳务费费、宣传费费、保险费费、机场建建设费等。如果是是由旅行社社自行安排排旅游车辆辆的，则还还包括其耗耗用的汽油油费、桥路路费、车辆辆折旧费、、司机工资资等。1、组团社社的会计处处理：（1）既组团又接接团的（一一条龙服务务）A、旅游经营业业务营业成成本的预支支导游携带的的现金，应应由导游填填写“预领领旅游费凭凭单”向财财会部门预预领，财会会部门根据据预领凭单单预支旅游游费时：借：应付账账款贷：库存现现金或银银行存款【例5—4】阳春旅行社社导游李清清向财会部部门预领旅旅游费10000元，财会部部门开出现现金支票预预付。会计计分录如下下：借：应付账账款10000贷：银行存存款10000对于旅行社社自备客车车耗用的汽汽油等，财财会部门应应根据库房房领料单的的实际领用用数，借记记“应付账账款”账户户，贷记““原材料””账户。【例5—5】阳春旅行社社组织灵水水风光一日日游，由旅旅行社自备备大客车往往返，共领领用汽油650元。财会部部门根据领领料单作会会计分录如如下：借：应付账账款650贷：原材料料—汽油650B、旅游经营营业务营业业成本的结结转旅行社组织织旅游结束束后，财会会部门应根根据导游报报销的各项项游览费用用，将旅行行社代付的的房费、餐餐费、车费费、游览费费、导游工工资等结转转营业成本本借：主营业业务成本贷：应付账账款【例5—6】阳春旅行社社导游李清清带团游览览结束，报报销各项游游览费用9000元，另付导导游工资300元，财会部部门收回剩剩余现金700元，结清李李清的预领领款。会计计分录如下下：借：主营业业务成本9300库存现金700贷：应付账账款10000领用汽油650元的结转：：借：主营业业务成本650贷：应付账账款650（2）只组团不不接团的拨付给接团团社的款项项即为其成成本收到拨款通通知单时：：借：主营业业务成本贷：应付账账款实际支付时时：借：应付账账款贷：银行存存款2、接团社的的会计处理理按照其实际际发生的成成本费用结结转为主营营业务成本本（与组团团社自己接接团的成本本结转相同同）预支时：借：应付账账款贷：银行存存款或库存存现金旅游结束结结转成本时时：借：主营业业务成本贷：应付账账款某公司招聘高高级会计师师，求职者者云集，面面试题目只只有一道：：你乘坐的的士经过崎崎岖山路时时，轮胎突突然坏了，，的士向悬悬崖滑去，，你将如何何处置。考考官面对众众多求职者者的回答，，一次又一一次摇头。。正当考官官沮丧时，，只见一个个男子满头头大汗，一一溜小跑进进来，说他他是求职者者。考官面面露不悦，，问他为什什么这样慌慌慌张张。。男子说他他为了节省省车费，跟跟在公共汽汽车后面跑跑过来的。。考官眼睛睛一亮，立立即叫他回回答试题。。男子不假假思索地回回答：“马马上叫司机机关掉计时时器！”““恭喜，你你被录用了了，欢迎加加盟咱们公公司！”考考官激动地地拥抱着男男子，热情情地说着。。第三节饮饮食经营营业务的核核算一、饮食制制品原材料料的核算（一）原材材料的分类类与计价1、分类：主食按作用分副副食食调味品入库管理的的原材料按管理分直接交厨房房的原材料料2、计价：外购原材料料的成本=买价+进货费用+税金自制原材料料的成本=耗用的材料料+制作人员工工资+其他费用委托加工原原材料的成成本=被加工材料料成本+加工费+往返运费南宁西园饭饭店（二）原材材料的核算算1、入库管理理的购入时：借：原材料料贷：银行存存款或库存存现金仓库原材料料发出时：：借：主营业业务成本贷：原材料料2、直接交厨厨房的借：主营业业务成本贷：库存现现金/银行存款【例5—6】某饮食企业业第一厨房房领用原材材料2400元，第二厨厨房领用原原材料1800元。财会部部门根据出出库单，作作会计分录录如下：借：主营业业务成本—第一厨房2400—第二厨房1800贷：原材料料4200原材料发出出的计价：：通常可采用用个别计价价法、加权权平均法、、先进先出出法确定其其单价。3．原材料调调拨的核算算企业内部不不独立核算算单位之间间的原材料料调拨【例5—7】某饮食企业业由中餐厅厅仓库调拨拨给快餐厅厅仓库一批批原材料，，实际成本本1500元。财会部部门根据内内部调拨单单，作会计计分录如下下：借：原材料料—快餐厅1500贷：原材料料—中餐厅1500【例5—8】某饮食企业业由第一厨厨房调拨给给第二厨房房原材料一一批，实际际成本380元。财会部部门根据内内部调拨单单，作会计计分录如下下：借：主营业业务成本—第二厨房380贷：主营业业务成本—第一厨房380二、饮食制制品成本的的核算（一）饮食食制品成本本的核算方方法饮食制品的的成本包括括所耗用的的原材料，，其现行核核算方法主主要有“永永续盘存制制”和“实实地盘存制制”两种。。1、永续盘存存制永续盘存制制适用于实实行领料制制的餐饮企企业。会计业务有有：月初领用、、本月购入入领用、月末末盘存（1）月初结存存领用时：：借：主营业业务成本贷：原材料料（2）本月平时时购入、领领用时：A、入库管理理的购入时：借：原材料料贷：银行存存款或库存存现金仓库原材料料发出时：：借：主营业业务成本贷：原材料料B、购入直接接交厨房的的借：主营业业务成本贷：库存现现金/银行存款（3）月末，盘点厨房，对剩余原原材料、半半成品和待待售制成品品盘存额作作假退料处处理：借：原材料料贷：主营业业务成本（4）计算本月月耗用材料料总成本本月耗用原原材料成本本=厨房月初结结存额+本月领用额额-厨房月末盘盘存额【例5—10】】某快餐厅采采用“永续续盘存制””核算饮食食制品成本本，快餐厅厅厨房2008年10月份共领用用原材料85000元，上月末末剩余原材材料2600元，本月末末盘存原材材料3100元。10月初，根据据9月份“月末末剩余原材材料、半成成品和待售售制成品盘盘存表”填填制领料单单，作会计计分录如下下：借：主营业业务成本2600贷：原材料料260010月份平时领领料作会计计分录：借：主营业业务成本85000贷：原材料料8500010月末，用““月末剩余余原材料、、半成品和和待售制成成品盘存表表”代替““退料单””作假退料料处理。会会计分录如如下：借：原材料料3100贷：主营业业务成本3100该企业10月份的饮食食制品实际际成本为84500元（即：2600+85000-3100）。2．实地盘存存制－－以以存计耗实地盘存制制适用于没有条件实实行领料制制的餐饮企企业。会计业务有有：本月购入、、月末盘存存（1）购入时：：只做入库的的原材料的的分录：借：原材料料贷：银行存存款或库存存现金（2）平时从仓仓库领用和和购入直接接交厨房的的原材料不不做分录，，月末盘点后后计算出发发出材料总总成本时再再做分录。。（3）月末盘点仓仓库和厨房房后计算出发发出材料总总成本时：：本月耗用原原材料成本本=月初仓库和和厨房结存存额+本月购进总总额-月末仓库和和厨房盘存存总额借：主营业业务成本贷:原材料（（从从仓库领领用原材料料的总额））银行存款款或库存存现金（（直接交交厨房原原材料的的总额））【例5—11】某餐馆采采用“实实地盘存存制”核核算饮食食制品成成本，本本月初仓仓库和厨厨房共结结存原材材料1500元，本月月购进原原材料总总额49000元，月月末通过过实地盘盘点，计计算出仓仓库和厨厨房结存存总额1700元。购入：借：原材材料49000贷：银行行存款49000月末盘点点时，计计算本月月耗用原原材料成成本=1500+49000—1700=48800（元）借：主营营业务成成本48800贷：原材材料48800项目永续盘存制实地盘存制--以存计耗适用范围实行领料制的餐饮企业没有条件实行领料制的餐饮企业会计处理的内容月初领用、本月购入、领用、月末盘存本月购入、月末盘存平时领用不处理月末盘点的范围只盘点厨房既盘点仓库又盘点厨房三、饮食食制品销销售的核核算（一）饮饮食制品品售价的的制定1．销售毛毛利率法法销售毛利利率法是是根据所所耗原材材料成本本和饮食食制品的的销售毛毛利率，，以内扣扣方式确确定饮食食制品售售价的一一种计算算方法。。饮食制品品售价=原材料成成本÷（1-销售毛利利率）【例5—12】某餐厅所所售的爆爆炒腰花花每碟耗耗用原材材料成本本为5.5元，销售售毛利率率为45%。计算每每碟爆炒炒腰花的的售价。。售价＝5.5÷÷（1－45％）＝10元2．成本毛毛利率法法成本毛利利率法是是根据所所耗原材材料成本本和饮食食制品的的成本毛毛利率，，以外加加方式确确定饮食食制品售售价的一一种计算算方法。。饮食制品品售价=成本×（1+成本毛利利率）【例5—16】某餐厅所所售的清清蒸鲶鱼鱼每盘耗耗用原材材料成本本为20元，成本本毛利率率50％。计计算每盘盘清蒸鲶鲶鱼的售售价。每盘清蒸蒸鲶鱼售售价=20××（1+50%）=30.00（元）（二）饮饮食企业业销售货货款的结结算方式式柜台统一一售票服务员开开票收款款先就餐后后结算一手钱一一手货（三）饮饮食企业业销售收收入的核核算1、一般销销售收入入的核算算饮食企业业每天营营业结束束后，由由收款员员汇总编编制“营营业收入入日报表表”，与与所收现现金一并并交财会会部门，，或由收收款员自自行填写写现金解解款单将将所收现现金存入入银行，，凭银行行解款单单回单向向财会部部门报账账。确认销售售收入：：借：库存存现金或或银行存存款或应应收账款款贷：主营营业务收收入如有实收收款与应应收款不不符的，，先计入入“待处处理财产产损益””【例5—14】某饮食企企业财会会部门收收到营业业部门转转来“营营业收入入日报表表”，列列明应收收金额5468元，实收收现金5463元，现金金已同时时交来，，短缺现现金5元原因待待查。（1）根据““营业收收入日报报表”作作会计分分录：借：库存存现金5463待处理财财产损溢溢—待处理流流动资产产损溢5贷：主营营业务收收入5468（2）将现金金存入银银行，根根据解款款单回单单联，作作会计分分录：借：银行行存款5463贷：库存存现金5463（3）查明短短缺现金金5元系工作作中出现现差错所所致，经经批准由由企业列列支，作作会计分分录：借：管理理费用5贷：待处处理财产产损溢—待处理流流动资产产损溢52、宴会销售售收入的的核算饮食企业业承办宴宴席，要要先填制制订单，，注明宴宴席时间间、人数数、桌数数及消费费标准，，并附上上菜单。。订单一一式两份份，餐厅厅与顾客客双方签签字后各各执一份份。预订订宴席一一般要预预收定金金，以免免顾客取取消宴席席时，企企业遭受受不必要要的损失失。宴席的销销售价格格以桌为为单位，，烟、酒酒、饮料料等按实实用数量量另行收收费。【例5—16】运天大酒酒店接收收王某预预订婚宴宴10桌，每桌桌收费标标准800元，计8000元，预收收定金800元。（1）收到定定金（现现金）时时：借：库存存现金800贷：预收收账款—宴席定金金（××）800（2）宴席结结束，10桌宴席按按预订消消费，外外加酒水水1000元，扣除除定金后后，收到到现金8200元。借：库存存现金8200预收账款款—宴席定金金（××）800贷：主营营业务收收入—宴席收入入8000—小卖部收收入1000（3）将所收收现金8200元存入银银行。借：银行行存款8200贷：库存存现金8200名片一个财务务专业顾顾问收到到新印的的名片后后，气急急败坏地地打电话话向印刷刷厂抗议议：“你你们搞什什么鬼？？我的名名片印成成‘专业业顾门’’，少了了一个口口啦！””““对不不起对不不起，我我们马上上帮您重重印！””数日日后，重重新印的的名片寄寄来了……上面头衔衔印着：：专业顾顾门口！！第四节服服务业业经营业业务的核核算服务业是是指利用用一定的的场所、、设备和和工具提提供服务务性劳动动的行业业。服务务业的经经营方式式多种多多样，服服务项目目名目繁繁多，包包括住宿宿，沐浴浴、洗染染、美容容、娱乐乐、照相相、修理理等。一、旅馆馆经营业业务的核核算（一）两两个指标标1、客房出出租率2、租金收收入率客房出租租率，又又称客房房利用率率，是指指已出租租客房占占可以出出租客房房的比例例。计算期客客房实际际出租间间天数客房出租租率=××100%可出租客客房间数数×计算期天天数例：悦来来宾馆现现有可供供出租的的客房200间，3月份共出出租4650间天，则则该宾馆馆3月份的客客房出租租率为：：4650×100%=75%200××31租金收入入率，是是指在一一定时期期内客房房的实收收房租总总额占应应收房租租总额的的比例。。报告期内内实收房房租总额额租金收入入率=∑（某类可可出租客客房数量量×该类客房房日租金金）×报告期天天数例：悦来来宾馆现现有可供供出租的的总统套套间一间间，每天天租金1580元；豪华华套间19间，每间间每天租租金880元；豪华华标准间间80间，每间间每天租租金580元；普通通标准间间70间，每间间每天租租金480元；单人人间30间，每间间每天租租金380元。3月份实收收房租总总额2448504元，则该该宾馆3月份的租租金收入入率为：：2448504租金收入入率=（1×1580+19×880+80××580+70×480+30×380）×31=72%【小思考5-4】】同一企业业同一时时期的客客房出租租率与租租金收入入率是否否一致？？为什么么？（二）客客房业务务收入的的核算客房业务务收入是是通过出出租客房房而取得得的收入入。客房一经经出租，，不论房房租收入入与否，，都作为为收入实实现处理理，即收入入入账时间间为客房房实际出出租时间间。收入的入入账价值值以客房房出租的的实际价价格为准准。宾馆的总总服务台台负责接接待前来来入住的的客人，，并负责责与客人人办理宿宿费结算算。一般般情况下下，客人人入住时时，办完完登记手手续后，，要根据据预计住住宿的时时间先预预交一定定的押金金，客人人退房时时，再到到总服务务台办理理结算，，多退少少补。每每日营业业终了，，总服务务台应编编制“营业收入入日报表表”和““内部交交款单””，连同当当日收到到的现金金及宿费费发票记记账联一一并送交交宾馆财财务部，，财务部部对总服服务台送送交的报报表、发发票及款款项审核核无误后后，据以以入账。。客房订金金处理程程序宾馆对于于已签合合同的长长住户，，根据合合同的具具体内容容，预收收半年至至一年的的房租订订金，作作为抵消消长住户户房租费费用。根根据权责责发生制制的会计计核算原原则，将将已收客客房订金金分期体体现在客客房账上上；当宾宾馆财务务部收到到一笔订订金时，，前厅收收银也相相应地做做一笔增增加，当当客人入入住时，，以月为为核算期期，按照照房租金金额将预预付订金金转入在在客房账账上，由由此房租租费用与与订金相相互抵消消，使房房租客账账单为零零。前厅服务务员工作作程序1、接待员员每日夜夜班须核核查当日日入住客客人登记记信息（（姓名、、进离店店日期、、房价、、签证有有效期、、账务是是否超限限），特特别对于于长包房房客人的的签证加加以核查查，填写写客人信信息表，，为次日日早班催催促客人人，补登登新的信信息。2、早班接接待员每每日十二二点半左左右打印印出当日日“应离离未离客客人表””，及时时催客人人办续住住手续。。3、收银员员每日打打印两份份单班账账单，由由每日夜夜班整理理当日四四班次单单班结账账单及总总班结账账单，并并分别放放入账夹夹内。4、结账时时以电脑脑为准。。如客人人或收银银员出现现任何疑疑问时，，应请机机房人员员或当日日领班签签字后调调整计算算机。5、必须加加强对拖拖欠账款款的催收收。当日日应离未未离宾客客由接待待员通知知客人办办理续住住手续；；首次出出现欠款款的客人人，由早早班收银银员根据据夜班提提供的"挂账超限限表"填写催款款单，通通知到客客人本人人，此事事由早班班领班负负责落实实；对于于连续三三次出现现超限的的客人，，早班领领班出具具名单，，交大堂堂付理报报保卫部部进行封封门处理理。宾馆营业业收入的的种类：：内容较为为复杂,客房营业业日报表表反映的的收入项项目较多多,一般有房房金、加加床、洗洗衣、电电话、食食品、饮饮料、餐餐费、赔赔偿等,入账时,必须细分分这些收收入的的的性质,不能笼统统地全部部列作客客房营业业收入;例如：赔赔偿不属属于营业业收入,餐费是餐餐厅收入入,这些不能能计入客客房收入入中,否则既是是虚增了了收入,又增加了了税负,酒店促销销用的早餐免费费券是在房价价的折让让,应抵消相相应的客客房收入入,真实反映映酒店收收入,合理核算算酒店税税金。客房出租租的收款款方式有有先收款款、后住住店和先先住店、、定期或或离店时时结算收收款两种种方式。。1．先收款款、后住住店结算算方式的的核算采用先收收款、后后住店的的结算方方式核算算客房收收入，财财会部门门应在每每日业务务终了时时，根据据服务台台交来的的“营业业收入日日报表””作相应应的账务务处理。。【例5—17】某旅店采采用先收收款后住住店的结结算方式式核算客客房收入入，当日日收到服服务总台台交来的的“营业业收入日日报表””及本日日收到的的现金，，本日预预收房金金500元，本日营营业收款2600元。（1）根据“营营业收入日日报表”的的“预收房房金”栏中中“本日交交付”的数数额，作会会计分录：：借：库存现现金500贷：应收账账款—预收房金500（2）根据“营营业收入日日报表”中中“营业收收款”栏的的数额，作作会计分录录：借：应收账账款—预收房金2600贷：主营业业务收入---客房收入2600（该收入已已于前一天天预收。每每日如此，，照此类推推。）2．先住店、、后结算方方式的核算算采用先住店店、后结算算的方式核核算客房收收入，财会会部门的账账务处理除除了顺序不不同外，其其内容及最最终结果与与前一种方方式基本相相同。【例5—18】】某旅店采用用先住店后后结算的方方式核算客客房收入，，当日收到到服务总台台交来的““营业收入入日报表””及本日收收到的现金金，本日应应收营业款款3700元，本日住住客交来所所欠房金1400元。（1）根据“营营业收入日日报表”中中“营业收收款”栏的的数额，作作会计分录录：借：应收账账款—应收房金3700贷：主营业业务收入—客房收入3700（2）根据“营营业收入日日报表”中中“住客结结欠房金””栏中“本本日支付””的数额，，作会计分分录：借：库存现现金1400贷：应收账账款—应收房金1400另外，宾馆馆收入还可可以按不同同的客人来来进行核算算，一般宾宾馆接待的的客人有：：会议客人人、长住客客人、团体体客人、散散客。【例5—19】】宏大百货公公司召开大大型订货会会，与红星星宾馆签订订了租房合合同，会议议租房共5天，包租120间房（两人人间），每每天每间租租价280元人民币，，另租大型型会场4天，每天租租价2500元，使用小小会议室12次，每次250元，会议伙伙食每天每每人35元，先预收收定金10万元。红星宾馆的的会计处理理如下：（1）预收定金金借：银行存存款100000贷：应收账账款－预收收定金100000（2）确认每天天租房收入入借：应收账账款33600贷：主营业业务收入－－客房收入入33600（3）确认5天会议室出出租收入借：应收账账款13000贷：主营业业务收入－－客房收入入13000（4）确认5天伙食收入入借：应收账账款42000贷：主营业业务收入－－餐饮收入入42000（5）会议结束束结清账款款应补收款＝＝33600×5＋13000＋42000－100000＝123000元借：银行存存款123000应收账款－－预收定金金100000贷：应收账账款2230003、附设业务务收入的核核算附设业务收收入是指旅旅馆除了客客房收入以以外所取得得的其他服服务性收入入。如附设设文印收入入、出租物物品收入等等。取得附附设业务收收入时，财财会部门根根据服务部部门报来的的日报表及及现金，借借记“库存存现金”账账户，贷记记“其他业业务收入””账户。【例5—23】】某旅店附设设服务部经经营租赁业业务，某日日共收到出出租自行车车、相机等等租金收入入100元，财会部部门根据服服