会计从业考试-跟网校学纳税筹划nsch

第六章个人所得税的纳税筹第二节劳务和稿酬的纳税筹划第三节其他所得的纳税筹划第一节工资薪酬的纳税筹一、筹划原二、筹划政策依（一）基本政2000）2011913%～45%1不超 元的部超 345350005500065500080000780000 1500502345200004000064000060000760000800008800001000009100000自然地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从（二）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的补偿收入，可视为一次取得数的“工资、薪金”项目，允一定期限内平均计算以超过3倍数额部分的补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税定计算缴纳个人所得税全年奖取得全年奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税全年奖金，按下述方法计税①将当月取得的全年奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数如果在年终奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税定的费用扣除额，应将全年奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年奖金的适用税率和速算扣除数。②将雇员个人当月内取得的全年奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公应纳税额＝雇员当月取得全年奖金×适用税率－速算扣除应纳税额＝（雇员当月取得全年奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数上述的全年奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务关于调整个人取得全年奖金等计算征收人所得税方法问题》（发[2005]9）规定的全年奖金的征税办法，计算征收个人所得税。资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得，并（三）按照国家统一规定发给、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活企业和个人按照省级以上人民规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本《财政部国家税务关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允个人应纳税所得额中扣除。3单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。对延长离休退休的高级从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。延长离休退休的高级是指:享受国家的特殊津贴的、学者中国、中国工程院外籍个人取得的探亲费、语言训练费、教育费等，经当地审核批准为合理的部（一）调整奖金，降低税根据国家税务《关于境内有住所的个人取得奖金征税问题》规定，对于在中如果取得奖金当月的工资、薪金所得低于税定的费用扣除额（2011年9月1日之前为2000201191起为3500月），可将奖金收入减除“当月工资与费用扣除额的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳。如果该项奖金所得，由于其数额相对较大，将使用较高税率。这时，如果采取分摊筹划法，就可以节省不少。【案例6－1】红海公司职工2012年9月份取得工资、薪金4000元，当月还取得公司季度奖金9000元，试对的个税和奖金进行筹划。纳税筹划安排前（确定为方案一到了2012年10月份，工资收入缴纳15元的个人所得税，这样9月、10月2个月共1370＋15＝1385（元）。纳税筹划安排后（确定为方案二4500元，这样，2个月的纳税情况发生了变化：通过上述计算可以知道，方案二可以使缴纳1385－890＝495（元）（二）一般来说，工资、薪金收入超过3500元就要缴纳个人所得税。而在实际筹划安排过程中，如果少计入，降低其个人所得税负担。提供交通便利。如开通班车、免费接送职工上下班，或者每月报销一度的交通费用但在操作中要注意办公设施及用品的所属于单位，列入单位的固定资产，职工拥有使用权，职工调出单位时要将相应的物品归还单位。如果所购置的办公用品所归个人，则相当于对职工进【案例6－2王教授2011年10月受聘于培新职业学院每月扣除社保后工资为8550元纳税筹划安排前（确定为方案一纳税筹划安排后（确定为方案二5980：（5980－3500）＝2480（元）455－143＝312（元）。（三）有些单位的工资是根据其经营情况进行的，因此在经营业绩变化较大的企业里，职工的工资会不均衡。这时如果单位能考虑将工资相对平均化，则职工的税负会降低。【案例6－3】华菱公司的是一名空调，他在2011年月工资底薪3000元加提成奖金，根据他一年的销售业绩，只有5～9月每月拿到提成奖金8000元，其他月份都没有提成奖。该单位当月工资在月末。工资情况:9月启用新标准，则9～12月工资适用3500元的新费用扣除标准。2011月:月提成为5000元，即2011年缴纳个税为:月:月:[则在2011年的个税共300＋3300＋1380＝4980（元从上面这个例题可看出，将绩效工资平均摊开到每个月，将起到节税的效果。如果的工（四）【案例6－4】华伟公司从2011年1月份起建立企业年金基金，企业缴费部分为职工如果企业年金按年缴费2011年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税具体计算如下:企业年纳税所得额8000×12×5%＝4800（元）如果企业年金按季缴费，2011年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税计算如下:8000×3×5%＝1200（元）全年年缴纳的个人所得税为95×4＝380（元）如果企业年金按月缴费，2011年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税计算如下:8000×5%＝400（元）全年年缴纳的个人所得税为20×12＝240（元）因此，在企业按月为其缴费的情况下要承担的年金个税240元为三种方案中最低的（五）个人全年奖金计税方式为:应纳税额＝雇员当月取得全年奖金×适用税率－速算扣除数。而适用税率和速算扣除数，用全年奖金除以12个月后的商数来确定。在年终奖上，当增加1元的收入导致税率跃至更高一级税率而产生的税额差，称为1元1对于公司高管，其收入都很高，许多公司给高级每月支付较高的工资，到年终也有较奖，分摊到每个月的工资里去。这两种“削峰填谷”的操作要视企业给高管工资和年终奖的多，【案例6－5】2011年某上市公司高管每月收入10000元，年终奖为480000元，总，纳税筹划前的税负分析（假定为方案一2755个人所得税＝480000×30%2755＝141245元）。8940141245＝15085（元纳税筹划后的税负分析（假定为方案二）:经过纳税筹划，工资所得应纳的个人所得税为:240000÷12＝20000（元），251005应纳的个人所得税＝240000×25%－1005＝58995（元）150185－126435＝23750（元）所以，方案二和方案一相比较，获取收益超万元，很显然方案二有利年终奖时间的调发[2005]9号规定雇员当月取得的全年奖金除以12个月来确定适用税率和扣除额。但如果在年终奖金的当月，雇员当月工资薪金低于税定的费用扣除额时，应将全年奖金减除“雇员当月工资与费用扣除额”后的余额。年终奖是一次在年终还是分次并入【案例6－6】快递公司的，假定2012年工资薪酬月薪是3300元，2012年12月20000若年终奖:每月工资3300元，小于3500元，免征每个月的工资薪酬个税。年终奖个税:[20000－（3500－3300）]÷12＝165010%105年终奖个税＝[20000－（3500－3300）]×10%－105＝1875（元）若年终奖20000分12个月，即每月1666.67元如上两种方法对比，第法比第二种方法多缴税1875－528＝1347（元）【案例6－7】快递公司的，假定2012年工资薪酬月薪是9000元，2012年12月24000年终奖个税:24000÷12＝2000（元）;10%，105全年缴纳个税[（9000－3500）×20%－555]×12＋（24000×10%－105）＝8835（元）若年终奖分12个月，即年终奖每月2000元。两种方法对比，第二种方法比第法多缴税11340－8835＝2505（元从中可以得出结论年终奖时间的策略:（1）当月工资低于个税起征点时，尽量将年终奖平均分配到每月;（2）当月工资高于个税起征点时，这时就要具体问题具体分析。（六）公益捐赠具有抵扣个人所得的功能，我们这里针对公益捐赠的扣除进行案例探讨法律规定是在当期收入的30%以内扣除。假如在捐赠额一定的情况下，分次进行捐赠，则可【案例6－8】为某高校教授，2011年11月共取得工资、薪金收入8000元，本月对200012的安排使11月、12月化纳税筹划安排前（确定为方案一11＝3150×10%－105＝210（元）则教授12月应纳个税＝4500×10%－105＝345（元1112＝8000×2－210－345－2000＝13445（元）－13445）如果同期所得是多项的，且所适用的税率高低不等，则应尽量先用税率高的应税】，【案例6－9籍为博士，2011年10月份取得各项收入70000元，其中工资、薪金所得约10000元，特许权使用费所得20000元，稿酬所得约40000元先生热心公益事业，准备向贫困地区捐赠15000元。从个税的筹划角度看，如何通过对捐赠的安排达到化?】，纳税筹划安排前（确定为方案一如果用特许权使用费向贫困地区捐赠15000元，则其10月纳税情况如下:稿酬所得税额＝40000×（1－20%）×20%（1－30%）＝4480（元特许权使用费所得应纳税额＝[20000×（1－20%）－4800]×20%＝2240（元10＝745＋4480＋2240＝7465（元）＝（10000－3500）×30%＝1950（元）稿酬所得扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元19508250（15000－4800－1950）元。稿酬所得应纳税额＝[40000×（1－20%）－8250]×20%×（1－30%）＝3325（元第二节劳务和稿酬的纳税筹一、筹划原税法对劳务税率采用了较高税率20%、对畸高收入更是采用加成征收方法，这是促使针二、筹划政策依（一）劳务所劳所得指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得内容如下:设计潢安装、制图、化验、测试、医疗、法律、咨询、讲学、、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、、、演出、表演、、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、服务。其他劳8劳务所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务所得一次收入畸高的，可以实行加成”元的部分，依照税定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。12000002200005000035000011可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）（按年计征的所得）个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。对劳务所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为（二）翻译、审稿、书画所得归为劳务所得，主要是考虑了、作品的特殊性。第一，它是一种依靠较高智力创作的精神产品；第二，它具有普遍性；第三，它与精神文明和物质文明稿酬所得，以每次、取得的收入为一次。具体又可细分为同一作品先在报上连载，然后再，或先，再在报上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，作为另一次。同一作品在报上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个同一作品在和时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并同一作品、后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前、时取得的稿酬三、筹划思（一）劳务的筹【案例6-10】是国家资深高级培训师，应红海商业公司的邀请给部分管理培训，双方约定劳务4万元，集中培训30人，天数25天，由自己支付交通、住宿、就餐等费用。此项培训业务共支付交通等费用合计1万元。从个税的筹划角度看，如何提高的净纳税筹划安排前（确定为方案一在此期间共计支付交通等费用10000元，实际获得收入22400纳税筹划安排后（确定为方案二假如与用工单位签订合同时约定，劳务30000元，由用工单位提供交通、住宿、就餐等。在此种情况下，应缴纳的个人所得税为:30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。实际获得收入24800元（30000-5200），比前式多获得2400元（24800-22400）。不定还会比一次支付1万元劳务节省；假如用工单位有自己的招待所（宾馆）或车辆，更是省。我国《个人所得税法》对费用扣除的方法是扣除与比例扣除相结合，如果扣除大于比，【案例6-11】2011年7月份应一家公司要求为其设计宣传语和不同的现场宣传，纳税筹划安排前（确定为方案一纳税筹划安排后（确定为方案二因为为该公司分别设计宣传语、现场宣传策划，是两个不同的服务项目，所以，改变。现场宣传策划（元）。两项共计1560元（440 ），比方案一少缴纳40元（1600-1560）。以一个月内取得的收入为一次。据此可以在一个月内的收入次数上做些文章。假如与该公2010715815在此种情况下，缴纳的个人所得税为:宣传语（3000-800）×20%=440（元）。由于当天现场宣传策划为连续性劳务，按照上述税定，可以以一个月内取得的收入为一次。7月份王明现场宣传策划劳务应缴纳的个人所得税为:（3500-800）×20%=540（元）。8月份现场宣传两项共计1520元（440+540+540）。比方案一少缴纳80元（1600-1520）2000为定率和扣除，合计扣除额为2200；方案，为扣除，合计扣除额为2400元，扣除费用最大的方案三，计税依据最小，所得税负担最小，为最优方案，方案二次优，方案一。据此，通过适当分次领取，可以减少个人所得税总额。另外，由于同一项目的连续收入以县（区）为单位计算，因此，如果涉及两个或两个以上的县（区），ABA顾需要与可能，例如往返的差旅费用等，如果节税额小于所支付的费用，则是划不来的。，【案例6-12】2011年8月2日知名城市景观设计师和某市签订了新区的景观设计规划合同，整个设计为20万元，约定2012年10月份新区动工前完成设计图纸，劳务报酬在交图纸时一次支付。针对设计劳务，如何作筹划安排，才能降低个税?其他税种忽略不计。，筹划前（假定为方案一根据上述合同，一次取得收入，一次申报，按照规定，劳务所得按收入减除20%的费用后550000筹划后（假定为方案二若将该项分10个月支付，每月支付20000元。应纳劳务个税额为:20000×（1-缴税后，净收入为:200000-32000=168000（元通过上述筹划，的景观设计费税额降低了25000元，获得了可观的收益。我们再这个案例，领略分次筹划的效果【案例6-13】化工大学某教授应邀到某地授课，授间为6天，每天收入5000元。共取得收入总额30000元，授间为11月25日至11月30日与授间为11月29日至12月4如果授间为11月25日至11月30日，属于一个月内取得的连续性收入，应作为一次计 通过比较，可以发现，同样是连续的6讲间，取得的收入均是30000元，但采取第二400500-4800）先生在通县的化工做技术总顾问，2012年1月从企业取得收入50000元。如果张先生与化工公司存在稳定的雇佣关系，则这50000元应该按工资、薪金所得缴纳个如果张先生与化工公司不存在稳定的雇佣关系，则这50000元应该按劳务所得额缴纳（二）稿酬所得，以每次、取得的收入为一次。针对次的规定，给出了“再版”、“连载”和“添加印数”等的具体规定，可以充分利用这些规定，针对稿酬进行筹划。【案例6-15】知名税务准备一本《纳税筹划》的著作，预计稿费所得10000元。试问，针对稿酬，该税务如何筹划能减轻税负?=1120（元《纳税筹划（二）》《纳税筹划（三）》《纳税筹划（四）》，针对每本书分别支付2500元，则该的纳税情况如下:每本应纳税额=（2500-800）×20%×（1-30%）=238（元）由此可见，该税务采用系列法可以节省168元，此法可以考虑应纳税额。一般的做法就是和商量，让其提供尽可能多的设备和服务，这样就将费用转移给了，从而减少应纳税额。住宿费、用餐费等，有些行业甚至可以要求提供以及电脑等办公设备。。、【案例6-16】某大学的教授，系国内知名，2012年2月接受中国某委托，撰写一本关于中地产未来趋势的书，按页码、字数要求，与该达成协议:稿费20万元，交稿日期为2012年10月5日的创作计划为2个月时间，走访、。、、郑州、沈阳、杭州等房地产热点城市，花费4万元；另外，相关资料和经济情报等需要1万元。请问，该如何筹划?按该的计划执行，则应纳税额=200000×（1-20%）×20%×（1-30%）=22400（元），最终的税后净收入=200000-22400-50000=127600（元）。若对该稿酬进行事先的筹划，即通过和协商，改为由支付该的外出费费用，限额为50000元，根据合规的进行报销，则实际支付给该的稿费为150000元。这并不真正增加的支出。通过上述费用的转移，该的稿酬税负由最初的22400元降低为16800元，实际净收我们面已经探讨过工资薪酬所得项目、劳务所得项目，他们可以和稿酬所得项目进行】。【案例6-17的是一位长期从事财税热点分析的文字工作者每月发稿在10的收入在10000元左右。2011年10月份，有知名财经报对的文笔非常感，愿与其开展合作，加盟旗高级编辑或，月薪10000元；】。如果不到单位任职，可以选择作专栏作家，每月提供10篇非署名的专栏文章，10000元；请为就个税方面予以筹划，帮其实现税后化。为了简化，其他税种忽略不计。【案例筹划分析】有三个方案可选择;到该报社任职，作为员工;和该报社签约，按期提供非署名文章;继续保持其自由人的。。。与报社或杂志社达成合作协议后，按“劳务所得”缴纳个人所得税。因为是属于同一项目取得连续性收入，所以以一个月内取得的收入一次收入。按劳务所得每月应纳个人所得税为:10000×（1-20%）×20%=1600（元）。继续保持自由撰稿人，按“稿酬所得”缴纳个人所得税继续保持自由撰稿人，个人所得税法实施条例规定，稿酬所得以每次、取得收入为一次。在此单篇稿件的稿酬按最高稿酬计算，每篇1000元。按照个人所得税4000800之，方案二。第三节其他所得的纳税筹一、筹划原者属于项目或属于一般主体很少涉及的项目，所以，其单独设置节次，对筹划依据和思特殊主体方面，主要是指工商户和承包承租经营户、还有个人独资和合伙企业，此类企业二、筹划政策依（一）速算扣除数（元1150005021500030000330000600004600001000005100000上述所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）3500投资者及其家庭发生的生活费用不允税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管根据企企业向其从业实际支付的合理的工资、薪金支出，允税前据实扣除每一纳税年度发生的费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据但最高不得超过当年销售（营业）5‰。应纳的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此核定征收方式，包括征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税（二）创造的专。对于专利权，许多国家只将提供他人使用取得的所得，列入特许权使用费，而将转商标权，即商标人享有的商标权。著作权，即，是作者依法对文学、艺术和科学20%（三）包括存款利息、利息和各种债券的利息。按税定，个人取得的利息所得，除国债和国家发行的金融债券利息外，应当依法缴纳个人所得税。股息、红利，是指个人拥有股权取得的股息、红利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、企业应分配的利润，按分配的叫红利。【股息、红利所得的政策个人应纳税所得额，依照现行税定计征个人所得税。对投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，按照财税[2005]102规定50%计算应纳税所得额。（四）租赁所租赁所得，是指：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他取得的所得。个人取得的转租收入，属于“租赁所得”的征税范围，由转租人缴纳个人所得税。在确认纳税义务人时，应以凭证为依据；对无凭证的，由主管根据实际情况确定。所有人，在未办理继承手续期间，该出租而有收入的，以领取的租赁所得一般以个人每次取得的收入或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。在确定租赁的应纳税所得额时，在出租过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其租赁收入中扣除。负担的该出租实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。个人出租取得的租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用由负担的该出租实际开支的修缮费用税定的费用扣除标准。（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800）]×（1-20%（五）转让所及其他取得的所得。针对收藏品市场的藏品转让的个人所得税，《国家税务关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题》（发[2007]38号）规定如下：对于个人通过拍卖市场拍卖各根据《国家税务<征收个人所得税若干问题的规定>》（发[1994]08920%税率缴纳个人所得税。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他，应以其转让收入额减除原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。个人拍卖所得适用“转让所得”项目计算应纳税所得额时凭合法有效凭（税务机关监制的正式、相关交易单据或报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的原值、拍卖过程中缴纳的税金及有关合理费用。如不能提供合法、完整、准确的原值凭证，不能正确计算原值的，按转让收（六）偶所得，是指：个人得奖、、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有竞赛活动，取得名次得到的奖金；、中彩是指参加各种有奖活动，奖销售、有奖储蓄，者，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。偶然所得应缴纳的个人所得税一律由发奖单位或机构代扣代缴。（七）自然地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。通过口福利、光华科技的公益、救济性捐赠，30%内扣除。合作促进会、中国社会工作孤残儿童救助基金管理、中国发展研究、科学奖、中国友好和平发展、中华文学、中华农业科教、中国少年儿童文会和中国英烈用于公益救济性捐赠企业在年度应纳税所得额12%以内的分个人在申纳税所得额30%以内部分，准予在计算缴纳企业所得税和个人所得税前扣除。所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。对农村义务教育与高中个的所得（不含偶然所得和经财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品新技术新工艺所发生的研究开发经费经主管确定可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价。所得为实物的，应当按照取得的凭证务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价的，由主管根据票面价格（八）国债和国家的金融债券利息免征个税。这里所说的国债利息，是指个人持有中民共和国财政部的债券而取得的利息所得；所说的国家的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准的金融债券取得的利息所得。个人取得的福利费、金、救济金免征个税福利费或者工会经费中支付给个人的生活费；所说的救济金，是指国家门支付给个人的对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年11日起暂减按10%的税率征收对转让所得暂不征收个人所得税从事经营（除建筑业、业以及销售不动产、转让土地使用权、业、房屋中介、桑拿、、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加和个人所得税。凭证。《就业失业登记证》实行统一样式、统一管理。《就业失业登记证》中的记载信息在范围内有效，劳动者可凭《就业失业登记证》跨地区各级人力资源社会保障部门负责《就业失业登记证》管理工作，建立专门台账，利用公共就业人才服务管理信息系统及时准记《就业失业登记证管理信息并做好相关统计工作三、筹划思（一）个人独资企业由于较少、机构设置简单、经营管理方式灵活，成为广大创业者投个人独资企业与一人公司的选个人独资企业是指依照《个人独资企业法》境内设立的，由一个自然人投资，为投资者个人所有，投资人以其个人对企业承担无限责任的经营实体。个人独资企业的生产经5%—35%的超额累进税率。我国《公司法》允许设立一人公司。一人公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的公司。由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此在征税时将一《国家税务关于执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务公告出明确如下:工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（）2011年9月1日（含）以按照和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其【案例6-18】假定2012年某个人独资企业与一人公司从业人数均为30人，资产总额个人独资企业和一人公司的投资者每月取得13000元工资，经认定，一人有限责税率20%，税后利润都用来分配股利，比较个人独资企业和一人公司的税负一人的税负:投资者工资薪纳个人所得税=[（13000-3500）×25%-1005]×12=16440（元）应纳企业所得税=（250000-12×13000）×20%=18800（元） 此外，一人公司作为独立的法人实体，只承担，风险相对较小，个人独资企业要承担无限责任风险较大一人公司的资本不得低于0万元并且必须一次缴足个人独资企业没有最低的限制。因此，投资者要综合考虑所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资效益的最大化。税定，股利只能用税后利润支付，不得税前扣除，因此成本较高，税负相对较重；利降低了借入的成本。【案例6-19】准备设立个人独资企业，预计前期投入需要100万元，按照其自身积累速度估计要10年时间，投产经营后可实现每年25万元的收益（已经考虑扣除3个人生活费），每次投资可实现12年的收益（年利率为7%）。如果该个人独资企业利用银行进行投资，则:年应纳税额= 共可节省294000（873000-579000）元值得注意的是，在筹资决策的筹划中，税负的减少并不一定等于所有者权益的增加，负债资本比例过高将提高总成本增加风险尤其是个人独资企业的投资者承担无限责任因此不能只关注筹资中的税负，必须以实现企业价值最大化作为选择筹资方案的标准。赁不仅可以避免设备更新换代较快的风险，而且支付的允许税前扣除；在融资租赁中，承租方再按照个人所得税法扣除投资者本人费用计算应纳税所得额。核定征收包括征收、核定应税所得率征收及其他合理的征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不业的应税所得率税定，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的（1）工资、薪金支出的筹划。根据财税[2008]65，个人独资企业向其从业实际支2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。对其工资和福利支出；对于企业聘用的管理、技术，应向其支付合理的工资，将部分）（2费和业务宣传费的筹划。个人独资企业每一纳税年度发生的费和业务宣传费不超过当年销售（营业）15%的部分，可据实扣除；）超过部分准予在以后的纳税年度结转扣除。由于不区分费和业务宣传费，在较低的年份，个人独资企业可以不通过公司和，将自产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品给客户，既宣传了企业，又降低了的成本；在较多的年份，为避免收入爬升适用较高的税率，可以增加费支出，超过限额的费允以后年度结转扣除，在宣传企业的同时减60%（营业5‰发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，因此，差旅费、会议费、交通费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。分别核算家庭开支和企业经营开支税定投资者及其家庭发生的生活费用与企业生有经营的投资者，应将办公场所和生活住所分开，分别核算房租、水电费、费、物业等，使企业经营费用能在税前列支。个人独资企业投资者取得的生产、经营所得应纳的，分月预缴的，在每月终了后15日内办理纳税申报分季预缴的在每个季度终了后15日内办理纳税申报纳税年度终了后，3如何预缴，既能节省成本，增加可流动，又不税法达到节税目的呢?企业可以按缴纳，待年度终了后3个月的最后一天缴纳，既按期缴纳了，又可以在这3个月内拥有更多的流动。（二）工商户的纳税筹一般而言，合理扩大成本费用开支是工商户进行纳税筹划的有效方法。工商户主在决定增加成本开支时，应该合理测算成本增大减少的利润量与降低之间的关系，进而分析，私营企业利润下降对业主收入和的影响程度，否则，盲目扩大成本，会得不偿失。工商业户利多日常开支事实上很难与其经营支出区分开，电、费等支出也应计入企业经营成本中，为综合收入个人所得税是按标准扣除的。由于公私不分，必然会使你实际支付超过规定的扣标准，应该得到补偿。这样在很多情况下工商业者就可以把本来应由其收入支付的家庭开支换成其经营开支，从而既能满足家庭开支的正常需要，又可减少应纳税所得额。虽然按规定，此类混用费用，需要由进行核定分摊比例，但是，实际中，某些费用很难区分经营或生活用，这样，可