创业财务报表制作-课件

創業財務報表製作講師：呂麒麟中華民國九十九年四月二十七日1創業財務報表製作講師：呂麒麟1大綱壹、創業財務報表編製的目的與步驟貳、銷售預測參、費用肆、損益表伍、現金流量表陸、資產負債表柒、經營績效與獲利分析捌、風險分析玖、結論2大綱壹、創業財務報表編製的目的與步驟2壹、創業財務報表編製的

目的與步驟3壹、創業財務報表編製的

目的與步驟3財務報表的使用者內部使用者（經營管理）外部使用者（投資者、銀行）4財務報表的使用者內部使用者（經營管理）4創業總投資額度分析與效益評估營業目標規劃與分析（收入）成本與支出規劃與分析獲利能力（投資報酬）達到損益平衡所需的時間資本需求風險評估5創業總投資額度分析與效益評估營業目標規劃與分析（收入）5財務規劃的概念

資本支出

營運準備固定資產裝潢保證金員工薪資水電費租金帳款存貨舉債股東投資銷售獲利6財務規劃的概念資本支出營運準營業週期營業週期是指企業在營運過程中，從購買原料的現金支出行為、經加工生產、製成產品、儲存、銷售、收回應收帳款並取回現金的整個營業流程所花費之期間。現金存貨購料生產應收款收款程序售出商品支付現金或承諾付款儲存原料及製成品7營業週期營業週期是指企業在營運過程中，從購買原料的現金支出行編製財務報表的九大步驟（1）銷售預測與編製銷售額度（2）設備與廠房額度需求預測（3）編製生產費用（直接原料、直接人工、…）（4）編製營業費用（管銷費用、研發費用）（5）編製營業損益表（6）編製現金流量表（7）編製資產負債表（8）編製股東權益變動表（9）編製風險預測8編製財務報表的九大步驟（1）銷售預測與編製銷售額度8財務報表種類（收入表）（支出（費用）表）損益表營業活動結果之資訊現金流量表因營業、投資及融資活動所引起之現金變化結果之資訊資產負債表投資及融資活動結果之資訊9財務報表種類（收入表）9財務報表編製要點財務報表要編五年預估財務報表（共六張表）收入預估成本預估五年損益表五年資產負債表五年現金流量表五年業主權益變動表（最樂觀、最悲觀、最可能等共18張表，加一張匯總表）財務報表以簡式為宜：收入會計科目以6個以內成本會計科目以10個以內非例行性的收支則不用估計（利息、匯兌損益）10財務報表編製要點財務報表要編五年10貳、銷售預測11貳、銷售預測11銷售預測市場總量（市場潛量）預測市場佔有率預測（競爭優勢分析）業務規模的上限飯店的房間數、餐廳的桌數、…12銷售預測市場總量（市場潛量）預測12市場潛量定義：指某一新產品或改良產品在未來某期間內可能的市場消費總量市場規模：某一既存的產品或市場某時間的總量市場潛量：未來某一產品的市場胃納量量測方法最終使用者調查類比法外插法13市場潛量定義：指某一新產品或改良產品在未來某期間內可能的市場最終使用者調查例題：如果有一瓶洗髮精，結合洗髮、潤髮雙重效果，您會如何選擇？請圈選下列其中一個答案：我一定會使用雙效合一洗髮精我可能會使用雙效合一洗髮精我不一定會使用雙效合一洗髮精我可能不會使用雙效合一洗髮精我一定不會使用雙效合一洗髮精√14最終使用者調查例題：√14市調解讀選擇調查結果權數合計我一定會使用8％70％5.6％我可能會使用20％35％7.0％我不一定會使用15％10％1.5％我可能不會使用0％我一定不會使用0％合計14.1％真正市場銷售量為＝14.1％＊50％*60％＝4.23％廣告告知率鋪貨率15市調解讀選擇調查結果權數合計我一定會使用8％70％類比法（電話裝機量）林治民16類比法（電話裝機量）林治民16液晶電視需求預估年度需求數量（單位：萬台）2019年3902019年9802019年17002019年24002019年29002019年320017液晶電視需求預估年度需求數量（單位：萬台）2019年3902TFT-LCDTV還有很大的成長空間18TFT-LCDTV還有很大的成長空間18營業額預估（目標設定）98年99年100年101年102年產品一產品二…合計19營業額預估（目標設定）98年99年100年101年102年產營業收入範例預估銷售額

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年產品A2,5006,30017,80043,00078,000產品B03,2009,60016,00043,000產品C01,2003,3009,00021,000產品D002,6006,4008,900合計2,50010,70033,30074,400150,90020營業收入範例預估銷售額單位：千元新台幣2019年參、費用21參、費用21費用項目土地開辦費設備、廠房、裝潢（分年折舊）生產費用人工費材料費與零件費（產品相關、支援材料）維護費水電運費營業費用（管總、行銷、研發）人事費材料費律師、會計師、……22費用項目土地22生產成本要素生產成本機器設備廠房、租金固定成本變動成本有賣才有沒賣也有線上工人薪資23生產成本要素生產成本機器設備廠房、租金固定成本變動成本有賣才固定投資費用預估單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年開辦費1,000

開辦費小計1,000

電腦設備500250250250250辦公家具300100100100100測試與品保設備3,0001,5001,5001,5001,500冷氣及辦公設備100100100100100包裝設備100生產設備6,0002,0002,0002,0002,000小計10,0003,9503,9503,9503,950其他不可預見費1,500593593593593總計11,5004,5434,5434,5434,543折舊02,3003,2094,1175,026土地廠房設備殘值11,50013,74315,07715,50215,019開辦費攤提200200200200200開辦費殘值800600400200024固定投資費用預估單位：千元新台幣2019年2009年201生產費用合計

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資1,4041,9522,7095,1628,454電費180360540720800水費918202224電話費2425262829交際費00000出差費2022242729保險費98137190361592租金200360540720720退休金84117163310507職工福利7098135258423勞務費00000廣告費00000運費、出口費、包裝費251073337441,509樣品費00000修繕費2036547272文具費11111車馬費00000折舊02,3003,2094,1175,026各項攤提00000雜費120120120120120材料費7503,2109,99022,32045,270消耗品費3033364044書報雜誌00000律師費與會計師簽證費00000利息支出00000生產費用合計3,0368,89618,09035,02163,62025生產費用合計單位：千元新台幣2019年2009年營業費用合計

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資6,9558,5598,98612,14511,962顧問費240480480480480郵費3643526275電費2426293235水費66777電話費200480528581639交際費60120144173207出差費280410541673866保險費487599629850837租金00000退休金417514539729718職工福利348428449607598勞務費00000廣告費00000運費、出口費、包裝費00000樣品費753219992,2324,527修繕費00000文具費36778車馬費6060606060折舊00000各項攤提200200200200200雜費120126132139146研究材料費3636404448消耗品費1011121315書報雜誌515171820律師費與會計師簽證費5005005003,000750利息支出00000合計10,06212,94014,35122,05222,19826營業費用合計單位：千元新台幣2019年2009年肆、損益表27肆、損益表27損益表也稱為利潤表、盈餘表、營運表等。揭露公司於一段期間內經營績效與盈虧損益的報表。先揭示者為公司因主要營業項目所發生之營業利潤。其次才揭露公司因非營業行為所發生之收入與支出內容。與資產負債表之關係「本期淨利」額度在報表編製日轉進資產負債表中股東權益項目下的「保留盈餘」科目。28損益表也稱為利潤表、盈餘表、營運表等。揭露公司於一段期間內經企業名稱損益表×年×月×日至×年×月×日收入$×減：費用×本期淨利(損)$×損益表格式29企業名稱收入$×減：費用×本期淨利(損)$×損益表格式銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,00065.0%＝銷貨毛利=35,00035.0%－營業費用-25,00025.0%＝營業淨利=10,00010.0%－所得稅-2,5002.5%＝稅後淨利=7,5007.5%簡易損益表30銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,000損益表的架構（1/2）一、本業經營績效營業收入－營業成本＝營業毛利營業毛利－營業費用＝營業利益二、業外經營績效營業外收入營業外支出31損益表的架構（1/2）一、本業經營績效31損益表的架構（2/2）三、本業與業外經營總績效稅前淨利＝營業毛利＋業外收入淨額稅前淨利經常當作評比各公司經營績效的基礎稅後淨利＝稅前淨利－所得稅費用稅後淨利是計算股東權益報酬率的基礎四、淨利與每股盈餘32損益表的架構（2/2）三、本業與業外經營總績效32每股盈餘(EPS)用途：評比各公司的經營績效。33每股盈餘(EPS)33

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年營業收入淨額2,50010,70033,30074,400150,900產品A2,5006,30017,80043,00078,000產品B03,2009,60016,00043,000產品C01,2003,3009,00021,000產品D002,6006,4008,900生產成本3,0368,89618,09035,02163,620營業毛利-5361,80415,21039,37987,280營業費用10,06212,94014,35122,05222,198營業淨利-10,598-11,13685917,32765,082營業外收入00000利息收入00000營業外支出00000利息費用00000本期稅前純益-10,598-11,13685917,32765,082員工紅利00861,7336,508所得稅費用000014,644本期純益-10,598-11,13677315,59443,931EPS(2.21)(2.32)0.163.259.15損益表34單位：千元新台幣2019年2009年2019年2伍、現金流量表35伍、現金流量表35現金流量表表達資產負債表內「現金及約當現金」科目在兩個報表日期之間的變化。記載本會計年度內現金科目的流入與流出金額。基於「流量」觀念編製的報表，也是以「現金基礎」編製的報表。將公司經營活動區分為「營業活動」、「投資活動」與「理財活動」，並以清楚的文字說明上述活動對公司本會計期間內現金餘額造成的影響。36現金流量表表達資產負債表內「現金及約當現金」科目在兩個報表日現金流量的分類公司從事與利潤創造有關的各項行為。公司取得或處分固定資產與證券資產的行為。公司從事與舉債或籌資相關的行為。營業活動投資活動理財活動37現金流量的分類公司從事與利潤創造有關的各項行為。公司取得或處3838金融性短期投資增加會造成現金餘額下降。反映在現金流量表中便是「投資活動的現金餘額減少」。當本期應收帳款增加時，會造成現金餘額下降。故應收帳款增加反映在現金流量表中便是「營業活動的現金餘額減少」。測驗一下：以下情況造成現金流量表之變化為何？應付帳款增加短期借款減少股利發放減少現金流量表中之現金餘額增減說明39金融性短期投資增加會造成現金餘額下降。反映在現金流量表中便是

單位：千元新台幣2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/31

2019年2009年2019年2019年2019年投資金額48,000期初現金48,00024,5389,3813,3434,859期初應收帳款06252,6758,32518,600期初應付帳款0-759-1,649-3,720-7,726期初存貨04559892,2324,636期初在製品02435281,1912,472營業收入2,50010,70033,30074,400150,900營業費用（不含折舊）-9,862-12,740-14,151-21,852-21,998生產成本（不含折舊）-3,036-6,596-14,881-30,904-58,594期末應收帳款-625-2,675-8,325-18,600-37,725期末應付帳款7591,6493,7207,72614,649期末存貨-455-989-2,232-4,636-8,789期末在製品-243-528-1,191-2,472-4,688開辦費-1,000固定資產投資-11,500-4,543-4,543-4,543-4,543員工紅利00-86-1,733-6,508所得稅費用00-193-3,899-14,644期末餘額24,5389,3813,3434,85930,901現金流量表40單位：千元新台幣2019/12/312009/12/陸、資產負債表41陸、資產負債表41資產負債表亦稱為財務狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來源與去向的報表。資產負債表的主要格式及要求資產=負債+股東權益依流動性順序排列資產與負債股東權益是公司清償債務後的剩餘價值瞭解公司的資產品質42資產負債表亦稱為財務狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來企業名稱資產負債表×年×月×日流動資產×流動負債×固定資產×長期負債×其他資產×負債合計×業主權益×資產總計×負債及業主權益總計×帳戶式左邊列資產，右邊列負債及業主權益。43企業名稱流動資產×流動負債×固定資產×長期負債×其他企業名稱資產負債表×年×月×日流動資產$×固定資產×其他資產×資產總計$×流動負債$×長期負債×其他負債×負債合計$×業主權益×負債及業主權益總計$×報告式上面列資產下面列負債及業主權益。44企業名稱流動資產$×固定資產×其他資產×資產總計$×流資產45資產45資產的定義資產泛指企業透過交易或其他行為取得之經濟資源，這些經濟資源將可協助企業從事各種有利的經濟活動。46資產的定義資產泛指企業透過交易或其他行為取得之經濟資源，這些財務報表上之資產分類財務報表上的資產主要依照資產流動性高低而分為：流動資產長期資產現金與約當現金金融資產與有價證券(短期)應收票據應收帳款存貨預付款其他流動資產基金及投資固定資產（包括土地、廠房、設備等）無形資產（包括商標權、專利權、商譽、…等）遞延資產（開辦費）其他資產47財務報表上之資產分類財務報表上的資產主要依照資產流動性高低而流動資產流動資產指具有以下特性之資產：預期將於企業正常營業週期中變現、消耗或意圖出售者。主要為交易目的而持有之資產。預期於資產負債表日後12個月內變現之資產。48流動資產流動資產指具有以下特性之資產：481.現金及約當現金現金：公司手中的庫存現金或週轉金、即期支票、本票、匯票、活期與定期存款等可立即轉變為現金的資產。約當現金：具高度流動性且價格波動風險低的短期有價證券，如國庫券、商業本票、銀行承兌匯票、可轉讓定存單、附賣回債券等。491.現金及約當現金現金：492.應收票據與帳款企業因營業行為產生之收款權利。企業於銷貨時，客戶以票據作為付款憑證便是「應收票據」科目；客戶以口頭承諾方式付款，則產生「應收帳款」科目。預計一年內兌現償清者便列為流動資產，否則將列為長期資產項目中的「長期應收帳款（或票據）」科目。502.應收票據與帳款企業因營業行為產生之收款權利。50收款期間長短影響公司流動性當公司營收增加時，應收款的金額也會增加。當應收款增加的速度超過營收增加的速度時，公司營收中無法立即以現金完成交易的比例愈來愈高。收款期限決定公司營業週期長短並影響流動性。公司須在應收款收現天數縮短與流失客戶之間權衡。51收款期間長短影響公司流動性當公司營收增加時，應收款的金額也會3.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「商品」。此外尚包括：在製品：可於加工完成後出售。材料或物料：可直接或間接用於商品或勞務生產者。如製造業的原物料，航運業預先購買的燃油、輪胎、車船零件。在途存貨：交貨條件為「目的地交貨」，但貨物尚未交到買主手中，仍應記原公司之存貨。523.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「預付費用及預付款項並不具有變現能力，而是指一些預先支付的成本或費用。預計於一個營業週期內耗盡則列為流動資產。預付款項包括預付廣告費、預付保險費、預付購料款、預付稅捐、預付薪資、預付租金等。53預付費用及預付款項並不具有變現能力，而是指一些預先支付的成本速動資產指具迅速變現能力之資產。速動資產計算方式有二：＝現金與約當現金＋短期投資＋應收票據與帳款＝流動資產－存貨－預付款54速動資產指具迅速變現能力之資產。54二、長期資產流動資產以外的資產，變現期在一年或一個營業週期以上的資產。除屬於金融性的「基金及長期投資」外，其餘包括「固定資產」、「無形資產」、「遞延資產」等均可在未來營業週期內為企業帶來收入增加或成本降低的效果。55二、長期資產流動資產以外的資產，變現期在一年或一個營業週期以1.固定資產條件：為供營業使用所購置使用期限(即經濟效益)長於一年非以出售為目的必須是有形資產除土地外，各資產價值必須於期末扣除必要之折舊或攤提金額，以淨額入帳。561.固定資產條件：56固定資產之折舊固定資產必須於每營業期間內依照合理的估計方法提列折舊。每期提列之折舊金額不但成為當期損益表中的費用項目，也是本期資產價值減少的額度。57固定資產之折舊固定資產必須於每營業期間內依照合理的估計方法提固定資產與折舊2019年2009年2019年2019年2019年固定設備投資金額100折舊金額（分五年）2020202020呈現的資產80604020058固定資產與折舊2019年2009年2019年2019年2012.遞延資產、遞延費用當某支出預計可在未來營業期間內發揮增加收入或降低成本之經濟效益時，准許先予資本化，以遞延方式認列費用。目前會計上准予認列的有：長期預付款、新產品新事業的遞延開辦費、遞延技術合作費、在資本市場舉債或增資所需支付的手續費。592.遞延資產、遞延費用當某支出預計可在未來營業期間內發揮增開辦費、技術購買費與遞延資產2019年2009年2019年2019年2019年公司開辦費10折舊金額（分五年）22222呈現的資產8642060開辦費、技術購買費與遞延資產2019年2009年2019年2負債61負債61負債的定義須依契約內容定期償還利息，並於債務到期時償還本金。入帳條件：具確定之償還義務具確定之償還金額(或可合理估計其金額)具確定之償還日期62負債的定義須依契約內容定期償還利息，並於債務到期時償還本金。負債的分類根據償債期限可分為：流動負債：預計於資產負債表日後12月內到期者。長期負債：債務到期日為資產負債表日後12個月以上者。63負債的分類根據償債期限可分為：631.流動負債定義：公司在營運過程中產生的經濟義務將於資產負債表日後12個月內清償，或因營業而發生、且預期將於企業營業週期之正常營業過程中清償者。內容：短期借款、應付短期票券、應付票據、應付帳款、其他應付款、預收款、其他流動負債。641.流動負債定義：64短期借款與應付短期票據短期借款：公司向銀行或其他人借入的短期款項與透支，這些款項的到期日在一年以內者。應付短期票據：公司透過金融機構發行有價證券自貨幣市場籌借之款項，票券到期日在一年以內。65短期借款與應付短期票據短期借款：652.長期負債到期日在資產負債表日後12個月以上的債務。內容：應付公司債、長期借款、長期應付票據（帳款）、特別股負債、各項準備等。662.長期負債到期日在資產負債表日後12個月以上的債務。66股東權益67股東權益67股東權益是資產減負債後的淨額，亦可稱為公司的「淨值」。公司於清算時，變賣資產所得將優先償還負債，剩餘金額才交給股東依照持股比率分配。內容有：股本、資本公積、保留盈餘。68股東權益是資產減負債後的淨額，亦可稱為公司的「淨值」。681.股本是股東對公司實際投入之資本，亦可稱為公司的「實收股本」。依照持股人對公司要求權利之差別可分為：普通股特別股691.股本是股東對公司實際投入之資本，亦可稱為公司的「實收股普通股來源：公司發起時向股東募集之資本辦理現金增資盈餘轉增資配發股票股利可轉換公司債持有人要求轉換為普通股權利：參與公司經營決策討論之表決權選舉公司董事與監察人之選舉權享有盈餘分配權(此權利次於特別股股東)享有公司剩餘價值的分配權(此權利次於特別股股東)70普通股來源：702.資本公積來源：公司與股東間之股本交易所發生之溢價，通常包括超過票面金額發行股票之溢價。712.資本公積來源：713.保留盈餘公司歷年營業利潤(或損失)所累積之權益額度。當此科目之金額為負數時，可稱為「累積虧損」。723.保留盈餘公司歷年營業利潤(或損失)所累積之權益額度。7保留盈餘用途：配發現金股利。法定盈餘公積係用於填補虧損。73保留盈餘用途：73單位：仟元資產負債表74單位：仟元資產負債表74資產負債表單位：千元新台幣

2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/31

2019年2009年2019年2019年2019年流動資金現金24,5389,3813,5368,95134,993應收帳款6252,6758,32518,60037,725存貨4559892,2324,6368,789在製品2435281,1912,4724,688流動資產合計25,86113,57315,28434,65986,195固定資產土地廠房設備殘值11,50013,74315,07715,50215,019開辦費殘值8006004002000資產總計38,16127,91630,76150,361101,214流動負債應付帳款7591,6493,7207,72614,649股東權益合計37,40226,26727,04042,63486,565股本48,00048,00048,00048,00048,000資本公積00000保留盈餘-10,598-21,733-20,960-5,36638,565負債及股東權益38,16127,91630,76150,361101,21475資產負債表單位：千元新台幣2019/12/312009/柒、經營績效與獲利分析76柒、經營績效與獲利分析76股東權益報酬率衡量公司股東出資所獲得之投資報酬率。判斷標準：須大於「權益資金成本」。可計算全體股東之投資報酬率，亦可僅計算普通股權益股東之投資報酬率：77股東權益報酬率衡量公司股東出資所獲得之投資報酬率。77獲利分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2019年正常狀況(2.21)(2.32)0.163.259.1578獲利分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2捌、風險分析79捌、風險分析79風險分析模擬企業在樂觀下、悲觀下之營業狀況EPS變化現金是否足夠80風險分析模擬企業在樂觀下、悲觀下之營業狀況80風險分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2019年正常狀況(2.21)(2.32)0.163.259.15樂觀（＋15％）(2.16)(2.10)0.784.6311.00悲觀（-15％）(2.26)(2.54)(0.46)1.876.8081風險分析（EPS）2019年2009年2019年2019年2玖、結論82玖、結論82財務規劃考量點資本投資宜謹慎(設備,裝潢,權利金……)人事成本宜精簡(底薪,獎金,勞健保,勞工退休金,培訓)初期獲利應保守(營運準備金)營業變動需考量(銷售額變化、經濟變化、…)83財務規劃考量點資本投資宜謹慎83營運準備帳款沒收回存貨積壓太多資本投資資本投資太多成本浪費太多營收好但賺不到錢的原因84營運準備營收好但賺不到錢的原因84創業財務報表製作講師：呂麒麟中華民國九十九年四月二十七日85創業財務報表製作講師：呂麒麟1大綱壹、創業財務報表編製的目的與步驟貳、銷售預測參、費用肆、損益表伍、現金流量表陸、資產負債表柒、經營績效與獲利分析捌、風險分析玖、結論86大綱壹、創業財務報表編製的目的與步驟2壹、創業財務報表編製的

目的與步驟87壹、創業財務報表編製的

目的與步驟3財務報表的使用者內部使用者（經營管理）外部使用者（投資者、銀行）88財務報表的使用者內部使用者（經營管理）4創業總投資額度分析與效益評估營業目標規劃與分析（收入）成本與支出規劃與分析獲利能力（投資報酬）達到損益平衡所需的時間資本需求風險評估89創業總投資額度分析與效益評估營業目標規劃與分析（收入）5財務規劃的概念

資本支出

營運準備固定資產裝潢保證金員工薪資水電費租金帳款存貨舉債股東投資銷售獲利90財務規劃的概念資本支出營運準營業週期營業週期是指企業在營運過程中，從購買原料的現金支出行為、經加工生產、製成產品、儲存、銷售、收回應收帳款並取回現金的整個營業流程所花費之期間。現金存貨購料生產應收款收款程序售出商品支付現金或承諾付款儲存原料及製成品91營業週期營業週期是指企業在營運過程中，從購買原料的現金支出行編製財務報表的九大步驟（1）銷售預測與編製銷售額度（2）設備與廠房額度需求預測（3）編製生產費用（直接原料、直接人工、…）（4）編製營業費用（管銷費用、研發費用）（5）編製營業損益表（6）編製現金流量表（7）編製資產負債表（8）編製股東權益變動表（9）編製風險預測92編製財務報表的九大步驟（1）銷售預測與編製銷售額度8財務報表種類（收入表）（支出（費用）表）損益表營業活動結果之資訊現金流量表因營業、投資及融資活動所引起之現金變化結果之資訊資產負債表投資及融資活動結果之資訊93財務報表種類（收入表）9財務報表編製要點財務報表要編五年預估財務報表（共六張表）收入預估成本預估五年損益表五年資產負債表五年現金流量表五年業主權益變動表（最樂觀、最悲觀、最可能等共18張表，加一張匯總表）財務報表以簡式為宜：收入會計科目以6個以內成本會計科目以10個以內非例行性的收支則不用估計（利息、匯兌損益）94財務報表編製要點財務報表要編五年10貳、銷售預測95貳、銷售預測11銷售預測市場總量（市場潛量）預測市場佔有率預測（競爭優勢分析）業務規模的上限飯店的房間數、餐廳的桌數、…96銷售預測市場總量（市場潛量）預測12市場潛量定義：指某一新產品或改良產品在未來某期間內可能的市場消費總量市場規模：某一既存的產品或市場某時間的總量市場潛量：未來某一產品的市場胃納量量測方法最終使用者調查類比法外插法97市場潛量定義：指某一新產品或改良產品在未來某期間內可能的市場最終使用者調查例題：如果有一瓶洗髮精，結合洗髮、潤髮雙重效果，您會如何選擇？請圈選下列其中一個答案：我一定會使用雙效合一洗髮精我可能會使用雙效合一洗髮精我不一定會使用雙效合一洗髮精我可能不會使用雙效合一洗髮精我一定不會使用雙效合一洗髮精√98最終使用者調查例題：√14市調解讀選擇調查結果權數合計我一定會使用8％70％5.6％我可能會使用20％35％7.0％我不一定會使用15％10％1.5％我可能不會使用0％我一定不會使用0％合計14.1％真正市場銷售量為＝14.1％＊50％*60％＝4.23％廣告告知率鋪貨率99市調解讀選擇調查結果權數合計我一定會使用8％70％類比法（電話裝機量）林治民100類比法（電話裝機量）林治民16液晶電視需求預估年度需求數量（單位：萬台）2019年3902019年9802019年17002019年24002019年29002019年3200101液晶電視需求預估年度需求數量（單位：萬台）2019年3902TFT-LCDTV還有很大的成長空間102TFT-LCDTV還有很大的成長空間18營業額預估（目標設定）98年99年100年101年102年產品一產品二…合計103營業額預估（目標設定）98年99年100年101年102年產營業收入範例預估銷售額

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年產品A2,5006,30017,80043,00078,000產品B03,2009,60016,00043,000產品C01,2003,3009,00021,000產品D002,6006,4008,900合計2,50010,70033,30074,400150,900104營業收入範例預估銷售額單位：千元新台幣2019年參、費用105參、費用21費用項目土地開辦費設備、廠房、裝潢（分年折舊）生產費用人工費材料費與零件費（產品相關、支援材料）維護費水電運費營業費用（管總、行銷、研發）人事費材料費律師、會計師、……106費用項目土地22生產成本要素生產成本機器設備廠房、租金固定成本變動成本有賣才有沒賣也有線上工人薪資107生產成本要素生產成本機器設備廠房、租金固定成本變動成本有賣才固定投資費用預估單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年開辦費1,000

開辦費小計1,000

電腦設備500250250250250辦公家具300100100100100測試與品保設備3,0001,5001,5001,5001,500冷氣及辦公設備100100100100100包裝設備100生產設備6,0002,0002,0002,0002,000小計10,0003,9503,9503,9503,950其他不可預見費1,500593593593593總計11,5004,5434,5434,5434,543折舊02,3003,2094,1175,026土地廠房設備殘值11,50013,74315,07715,50215,019開辦費攤提200200200200200開辦費殘值8006004002000108固定投資費用預估單位：千元新台幣2019年2009年201生產費用合計

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資1,4041,9522,7095,1628,454電費180360540720800水費918202224電話費2425262829交際費00000出差費2022242729保險費98137190361592租金200360540720720退休金84117163310507職工福利7098135258423勞務費00000廣告費00000運費、出口費、包裝費251073337441,509樣品費00000修繕費2036547272文具費11111車馬費00000折舊02,3003,2094,1175,026各項攤提00000雜費120120120120120材料費7503,2109,99022,32045,270消耗品費3033364044書報雜誌00000律師費與會計師簽證費00000利息支出00000生產費用合計3,0368,89618,09035,02163,620109生產費用合計單位：千元新台幣2019年2009年營業費用合計

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年薪資6,9558,5598,98612,14511,962顧問費240480480480480郵費3643526275電費2426293235水費66777電話費200480528581639交際費60120144173207出差費280410541673866保險費487599629850837租金00000退休金417514539729718職工福利348428449607598勞務費00000廣告費00000運費、出口費、包裝費00000樣品費753219992,2324,527修繕費00000文具費36778車馬費6060606060折舊00000各項攤提200200200200200雜費120126132139146研究材料費3636404448消耗品費1011121315書報雜誌515171820律師費與會計師簽證費5005005003,000750利息支出00000合計10,06212,94014,35122,05222,198110營業費用合計單位：千元新台幣2019年2009年肆、損益表111肆、損益表27損益表也稱為利潤表、盈餘表、營運表等。揭露公司於一段期間內經營績效與盈虧損益的報表。先揭示者為公司因主要營業項目所發生之營業利潤。其次才揭露公司因非營業行為所發生之收入與支出內容。與資產負債表之關係「本期淨利」額度在報表編製日轉進資產負債表中股東權益項目下的「保留盈餘」科目。112損益表也稱為利潤表、盈餘表、營運表等。揭露公司於一段期間內經企業名稱損益表×年×月×日至×年×月×日收入$×減：費用×本期淨利(損)$×損益表格式113企業名稱收入$×減：費用×本期淨利(損)$×損益表格式銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,00065.0%＝銷貨毛利=35,00035.0%－營業費用-25,00025.0%＝營業淨利=10,00010.0%－所得稅-2,5002.5%＝稅後淨利=7,5007.5%簡易損益表114銷貨收入100,000100.0%－銷貨成本-65,000損益表的架構（1/2）一、本業經營績效營業收入－營業成本＝營業毛利營業毛利－營業費用＝營業利益二、業外經營績效營業外收入營業外支出115損益表的架構（1/2）一、本業經營績效31損益表的架構（2/2）三、本業與業外經營總績效稅前淨利＝營業毛利＋業外收入淨額稅前淨利經常當作評比各公司經營績效的基礎稅後淨利＝稅前淨利－所得稅費用稅後淨利是計算股東權益報酬率的基礎四、淨利與每股盈餘116損益表的架構（2/2）三、本業與業外經營總績效32每股盈餘(EPS)用途：評比各公司的經營績效。117每股盈餘(EPS)33

單位：千元新台幣

2019年2009年2019年2019年2019年營業收入淨額2,50010,70033,30074,400150,900產品A2,5006,30017,80043,00078,000產品B03,2009,60016,00043,000產品C01,2003,3009,00021,000產品D002,6006,4008,900生產成本3,0368,89618,09035,02163,620營業毛利-5361,80415,21039,37987,280營業費用10,06212,94014,35122,05222,198營業淨利-10,598-11,13685917,32765,082營業外收入00000利息收入00000營業外支出00000利息費用00000本期稅前純益-10,598-11,13685917,32765,082員工紅利00861,7336,508所得稅費用000014,644本期純益-10,598-11,13677315,59443,931EPS(2.21)(2.32)0.163.259.15損益表118單位：千元新台幣2019年2009年2019年2伍、現金流量表119伍、現金流量表35現金流量表表達資產負債表內「現金及約當現金」科目在兩個報表日期之間的變化。記載本會計年度內現金科目的流入與流出金額。基於「流量」觀念編製的報表，也是以「現金基礎」編製的報表。將公司經營活動區分為「營業活動」、「投資活動」與「理財活動」，並以清楚的文字說明上述活動對公司本會計期間內現金餘額造成的影響。120現金流量表表達資產負債表內「現金及約當現金」科目在兩個報表日現金流量的分類公司從事與利潤創造有關的各項行為。公司取得或處分固定資產與證券資產的行為。公司從事與舉債或籌資相關的行為。營業活動投資活動理財活動121現金流量的分類公司從事與利潤創造有關的各項行為。公司取得或處12238金融性短期投資增加會造成現金餘額下降。反映在現金流量表中便是「投資活動的現金餘額減少」。當本期應收帳款增加時，會造成現金餘額下降。故應收帳款增加反映在現金流量表中便是「營業活動的現金餘額減少」。測驗一下：以下情況造成現金流量表之變化為何？應付帳款增加短期借款減少股利發放減少現金流量表中之現金餘額增減說明123金融性短期投資增加會造成現金餘額下降。反映在現金流量表中便是

單位：千元新台幣2019/12/312009/12/312019/12/312019/12/312019/12/31

2019年2009年2019年2019年2019年投資金額48,000期初現金48,00024,5389,3813,3434,859期初應收帳款06252,6758,32518,600期初應付帳款0-759-1,649-3,720-7,726期初存貨04559892,2324,636期初在製品02435281,1912,472營業收入2,50010,70033,30074,400150,900營業費用（不含折舊）-9,862-12,740-14,151-21,852-21,998生產成本（不含折舊）-3,036-6,596-14,881-30,904-58,594期末應收帳款-625-2,675-8,325-18,600-37,725期末應付帳款7591,6493,7207,72614,649期末存貨-455-989-2,232-4,636-8,789期末在製品-243-528-1,191-2,472-4,688開辦費-1,000固定資產投資-11,500-4,543-4,543-4,543-4,543員工紅利00-86-1,733-6,508所得稅費用00-193-3,899-14,644期末餘額24,5389,3813,3434,85930,901現金流量表124單位：千元新台幣2019/12/312009/12/陸、資產負債表125陸、資產負債表41資產負債表亦稱為財務狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來源與去向的報表。資產負債表的主要格式及要求資產=負債+股東權益依流動性順序排列資產與負債股東權益是公司清償債務後的剩餘價值瞭解公司的資產品質126資產負債表亦稱為財務狀況表，是一份記錄公司在特定日期之資金來企業名稱資產負債表×年×月×日流動資產×流動負債×固定資產×長期負債×其他資產×負債合計×業主權益×資產總計×負債及業主權益總計×帳戶式左邊列資產，右邊列負債及業主權益。127企業名稱流動資產×流動負債×固定資產×長期負債×其他企業名稱資產負債表×年×月×日流動資產$×固定資產×其他資產×資產總計$×流動負債$×長期負債×其他負債×負債合計$×業主權益×負債及業主權益總計$×報告式上面列資產下面列負債及業主權益。128企業名稱流動資產$×固定資產×其他資產×資產總計$×流資產129資產45資產的定義資產泛指企業透過交易或其他行為取得之經濟資源，這些經濟資源將可協助企業從事各種有利的經濟活動。130資產的定義資產泛指企業透過交易或其他行為取得之經濟資源，這些財務報表上之資產分類財務報表上的資產主要依照資產流動性高低而分為：流動資產長期資產現金與約當現金金融資產與有價證券(短期)應收票據應收帳款存貨預付款其他流動資產基金及投資固定資產（包括土地、廠房、設備等）無形資產（包括商標權、專利權、商譽、…等）遞延資產（開辦費）其他資產131財務報表上之資產分類財務報表上的資產主要依照資產流動性高低而流動資產流動資產指具有以下特性之資產：預期將於企業正常營業週期中變現、消耗或意圖出售者。主要為交易目的而持有之資產。預期於資產負債表日後12個月內變現之資產。132流動資產流動資產指具有以下特性之資產：481.現金及約當現金現金：公司手中的庫存現金或週轉金、即期支票、本票、匯票、活期與定期存款等可立即轉變為現金的資產。約當現金：具高度流動性且價格波動風險低的短期有價證券，如國庫券、商業本票、銀行承兌匯票、可轉讓定存單、附賣回債券等。1331.現金及約當現金現金：492.應收票據與帳款企業因營業行為產生之收款權利。企業於銷貨時，客戶以票據作為付款憑證便是「應收票據」科目；客戶以口頭承諾方式付款，則產生「應收帳款」科目。預計一年內兌現償清者便列為流動資產，否則將列為長期資產項目中的「長期應收帳款（或票據）」科目。1342.應收票據與帳款企業因營業行為產生之收款權利。50收款期間長短影響公司流動性當公司營收增加時，應收款的金額也會增加。當應收款增加的速度超過營收增加的速度時，公司營收中無法立即以現金完成交易的比例愈來愈高。收款期限決定公司營業週期長短並影響流動性。公司須在應收款收現天數縮短與流失客戶之間權衡。135收款期間長短影響公司流動性當公司營收增加時，應收款的金額也會3.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「商品」。此外尚包括：在製品：可於加工完成後出售。材料或物料：可直接或間接用於商品或勞務生產者。如製造業的原物料，航運業預先購買的燃油、輪胎、車船零件。在途存貨：交貨條件為「目的地交貨」，但貨物尚未交到買主手中，仍應記原公司之存貨。1363.存貨係指可供銷售、但尚未售完之商品，亦即「製成品」或「預付費用及預付款項並不具有變現能力，而是指一些預先支付的成本或費用。預計於一個營業週期內耗盡則列為流動資產。預付款項包括預付廣告費、預付保險費、預付購料款、預付稅捐、預付薪資、預付租金等。137預付費用及預付款項並不具有變現能力，而是指一些預先支付的成本速動資產指具迅速變現能力之資產。速動資產計算方式有二：＝現金與約當現金＋短期投資＋應收票據與帳款＝流動資產－存貨－預付款138速動資產指具迅速變現能力之資產。54二、長期資產流動資產以外的資產，變現期在一年或一個營業週期以上的資產。除屬於金融性的「基金及長期投資」外，其餘包括「固定資產」、「無形資產」、「遞延資產」等均可在未來營業週期內為企業帶來收入增加或成本降低的效果。139二、長期資產流動資產以外的資產，變現期在一年或一個營業週期以1.固定資產條件：為供營業使用所購置使用期限(即經濟效益)長於一年非以出售為目的必須是有形資產除土地外，各資產價值必須於期末扣除必要之折舊或攤提金額，以淨額入帳。1401.固定資產條件：56固定資產之折舊固定資產必須於每營業期間內依照合理的估計方法提列折舊。每期提列之折舊金額不但成為當期損益表中的費用項目，也是本期資產價值減少的額度。141固定資產之折舊固定資產必須於每營業期間內依照合理的估計方法提固定資產與折舊2019年2009年2019年2019年2019年固定設備投資金額100折舊金額（分五年）2020202020呈現的資產806040200142固定資產與折舊2019年2009年2019年2019年2012.遞延資產、遞延費用當某支出預計可在未來營業期間內發揮增加收入或降低成本之經濟效益時，准許先予資本化，以遞延方式認列費用。目前會計上准予認列的有：長期預付款、新產品新事業的遞延開辦費、遞延技術合作費、在資本市場舉債或增資所需支付的手續費。1432.遞延資產、遞延費用當某支出預計可在未來營業期間內發揮增開辦費、技術購買費與遞延資產2019年2009年2019年2019年2019年公司開辦費10折舊金額（分五年）22222呈現的資產86420144開辦費、技術購買費與遞延資產2019年2009年2019年2負債145負債61負債的定義須依契約內容定期償還利息，並於債務到期時償還本金。入帳條件：具確定之償還義務具確定之償還金額(或可合理估計其金額)具確定之償還日期146負債的定義須依契約內容定期償還利息，並於債務到期時償還本金。負債的分類根據償債期限可分為：流動負債：