2018年注册税务师学习税务代理实务习题班练习题集

第一章导论一、本章考情分析.题型题量：以单选题和多选题为主，偶尔会在简答题中涉及本章内容，2009年考了6分的简答题；.分值：预计2018年分值3分左右。二、本章知识点及习题知识点1：税务师的服务范围一一涉税鉴证和非鉴证服务，涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型：非鉴证服务包括税务咨询服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型；分清哪些是涉税鉴证业务，哪些是非鉴证服务。（1）税务师执业，应当依托于税务师事务所；（2）税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票,但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。【例题1•多选题】下列各项中，属于涉税服务范围的有（）。A.办理纳税、退税和减免税申报.办理企业所得税资产损失的鉴证C.为小规模纳税人代开增值税专用发票D.办理增值税一般纳税人资格登记申请E.代理税务行政诉讼「正确答案』ABD『答案解析J选项C,只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；选项E,应由律师事务所代理税务行政诉讼。【例题2・多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有（）。A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告.减免税申报C.出具企业资产损失鉴证报告D.代办税务登记E.开展税务咨询「正确答案』AC「答案解析』当前税务师行业开展的涉税鉴证主要有企业所得税汇算清缴申报的鉴证、企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证、土地增值税清算的鉴证，以及国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务等；选项BDE,属于非鉴证服务业务。知识点2：了解税务师行业的特点，掌握“税收法律责任的不转嫁性”的含义。知识点3：熟悉税务师的四大执业原则自愿委托，依法涉税服务，独立、公正，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。知识点4：在“第二节涉税服务制度的产生与发展”中，了解我国涉税服务制度发展过程中的几个文件。【例题1・单选题】下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是（）。A.在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任B.涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担C.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求D.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担「正确答案JD『答案解析』选项A,在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任；选项B,涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担；选项C,若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【例题2・单选题】下列有关税务师行业的特点表述错误的是（）。A.作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款，并缴纳滞纳金［正确答案』DI1答案解析』选项D,因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款，并缴纳滞纳金，并且纳税人可以通过民事诉讼程序向税务师事务所提出赔偿要求。【例题3•单选题】（2010年）因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（）。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金I1正确答案』B［答案解析」此题考查两点内容，“税收法律责任的不转嫁性”和“税务师不能以个人名义执业”，因此，对于这些滞纳金和罚款，全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求。【例题4•多选题】（2016年）依法涉税服务原则包括的内容有（）。A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告［正确答案』ABCD［答案解析J选项E,税务师的服务范围主要包括涉税鉴证服务和非鉴证服务两个方面。涉税鉴证服务业务要按要求出具报告，非鉴证服务业务不一定要按要求出具报告。微信tiebal67一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。

知识点5：税务师事务所成立的条件、行政登记的有关规定条件取得营业执照20个工作日内.税务机关■彳七二20个工作日，办理；公示期不少于5日条件取得营业执照20个工作日内.税务机关■彳七二20个工作日，办理；公示期不少于5日成立阶段变更工商

登记向省税务机夕

办理终止

行政登记20日内运营阶段注销工商登记注销阶段【例题•多选题】下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式B.合伙人或者股东中税务师占比应高于80%C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业D.地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料I■正确答案JACE【答案解析」选项B,合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十：选项D,省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。知识点6：熟悉税务师的权利与义务,能够在选择题中做出正确选择，一旦在简答题中涉及到,能够进行解答。【例题•单选题】（2013年）下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是（）。A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业『正确答案』D［答案解析J税务师不得允许他人以本人名义执业。知识点7：熟悉税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告；出具报告时不得有哪些行为；税务师不得有哪些行为。【例题1•多选题】下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的是（）。A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券D.税务师可以以个人名义承揽业务E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责［正确答案JBCD『答案解析』选项B,只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；选项C,执业期间，税务师不得买卖委托人的股票、债券；选项D,税务师不可以以个人名义承揽业务。【例题2・多选题】税务师执业时，遇有下列（）情形，应当拒绝出具有关报告。A.委托人对重:要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的B.委托人示意其作不实报告或不当证明的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.委托人时重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的［正确答案』BCEr答案解析』选项AD应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。知识点8：熟悉涉税服务法律关系确立的前提：涉税服务法律关系变更的3种情形，涉税服务法律关系单方终止的情形。【例题1•单选题】关于涉税服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.受托涉税服务机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的［正确答案』B『答案解析』涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。【例题2•单选题】（2012年）关于涉税服务法律关系终止的说法，错误的是（A.税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理错误，税务师事务所可单方终止代理行为D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决［正确答案』Ar答案解析』税务师没有按照协议约定提供服务，委托方可以单方终止代理行为。【例题3•多选题】下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是（）.A.税务师事务所为委托方更换税务师B.税务师事务所解体C.税务师事务所被注销资格D.税务师事务所因经营不善破产E.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务『正确答案』BCDE『答案解析J委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【例题4•多选题】下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方面终止代理行为的有（）。A.委托人要求降低税务代理费用，税务师事务所认为无法承受的B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为税务代理关系无法继续的D.委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的E.委托方解体『正确答案』BDE［答案解析』税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。知识点9：熟悉受托方及双方的法律责任承担问题。注意：税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。知识点10：熟悉职业道德的基本要求。【例题1•多选题】根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的是（）OA.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金D.对税务代理人处2000元以下的罚款E.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款［正确答案JCEr答案解析』税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。【例题2•单选题】（2016年）关于税务代理的法律责任的说法中，正确的是（）。A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权B.委托方违反代理协议，提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任F正确答案』B［答案解析］选项A,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权。选项C,税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D,按照税收法律责任的不转嫁性，应该由纳税人补交税款和滞纳金。纳税人需要承担责任，之后由受托方负责赔偿。【例题3•单选题】下面对税务代理的法律责任表述错误的是（）A.如因委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金B.某税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至1万元以下罚款C.税务师触犯刑律，构成犯罪的，应移送司法部门依法惩处D.税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，双方共同承担法律责任［正确答案』B『答案解析』选项B,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权：逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公口。微信tiebal67一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。【例题4・多选题】（2011年）依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的税务师和税务师事务所，F列处罚措施中，对其适用的有（）。A.给予警告并处5万元罚款B.撤销执业备案或者收回执业证C.处1000元以上5000元以下罚款D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款E.向社会公告［正确答案』DE『答案解析』税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。【例题5•多选题】税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。这些行为包括（）。A.税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或少缴税款的B.执业期间买卖委托人股票、债券的C.泄露委托人商业秘密的D.利用执业之便，谋取不正当利益的E.在一个会计年度违反《注册税务师管理暂行规定》1次以上的［正确答案」BCD『答案解析』选项A,由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下罚款，并向社会公告;选项E,违反2次以上的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权：逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。【例题6•多选题】（2012年）关于税务代理法律责任的说法，错误的有（）»A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B.税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款C.税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告E.税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和税务师不需承担法律责任『正确答案』BCDE［答案解析』选项B,税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项C,由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权：逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。选项D,税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正：逾期不改正或者情节严重的，向社会公告;选项E,代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。中华+东奥网校初缓、中级、注会、税务师视柒模考题库购买联系微信：tieba167三、本章简答题出题方式：给出实际情况，判断是否属于税务师的服务范围，是否符合执业规则的规定，税务师的权利与义务、法律责任承担。【例题・简答题】某省税务局在2018年8月对食品生产企业2016年1月1日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2018年8月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2018年8月15日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽直局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2018年8月18日〜2018年8月25日对该食品生产企业2016年1月1日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；2018年3月该企业租入的办公楼既用于办公，又有一部分用作职工食堂，全部抵扣了进项税额。问题1：张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？解析：张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。问题2：此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。解析：张鑫个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。问题3：食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题。农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具,该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票,由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额；注意：企业在2018年1月1日后租入的固定资产、不动产，既用于一般计税项目，又用于集体福利，进项税额准予全额抵扣，因此租入办公楼全额抵扣进项税额的做法是正确的。问题4：食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理？解析：委托人示意税务师张鑫作不实报告或者不当证明，张鑫应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。问题5：如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？解析：代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。第二章税务管理概述一、考情分析.题型：以单选题和多选题为主，2010年2道简答题涉及到本章内容，2013年、2016年1道简答题涉及本章内容。.分值：受国地税合并影响本章分值可能会略有下降，预计2018年3〜6分，在出小题各章中相对重要。二、本章知识点及习题知识点1：熟悉国地税合并的有关内容。【例题•单选题】下列关于国地税合并的说法错误的是（）。A.国地税合并后具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责.国地税合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、宜辖市）政府双重领导管理体制C.国地税合并后，随着征管力量的整合，进口货物的增值税和消费税不再委托海关代征，而是直接由税务机关负责征收D.国地税合并后，船舶吨税仍旧由海关负责征收r正确答案』c［答案解析j国地税合并后，进口货物的增值税和消费税仍旧委托海关代征。知识点2：设立、变更、注销税务登记的范围和期限（2015年10月1日起，实施“三证合一、一照一码”制度；2016年10月1日起实施“五证合一、一照一码”制度；除此情形外，其他税务登记按照原有法律制度执行。第二章未加入五证合一内容，第四章有五证合一内容，所以两章内容结合起来学习）。改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。【例题1•单选题】下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。A.改变纳税人名称B.改变法定代表人C.改变注册资金的D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的「正确答案』D『答案解析J注销税务登记的适用范围：（1）纳税人发生解散、破产、撤销的：（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；（3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。【例题2・单选题】（2013年）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿［正确答案JD『答案解析』扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。知识点3：设置账簿凭证的范围、时间、保管时限除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。【例题1•多选题】下列关于账簿设置的表述，错误的是（）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置E.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案『正确答案』AE［答案解析』A选项扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿；E选项从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。【例题2•单选题】对各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.5 B.10C.15 D.20I■正确答案』Br答案解析』对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。微信tiebal67一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。知识点4：熟悉纳税申报方式、纳税申报的具体要求，注意延期申报的有关规定。注意：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。【例题•多选题】下列关于纳税义务人依法履行纳税申报手续的表述，错误的有（）。A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式『正确答案』BDE［答案解析』B选项纳税人和扣缴义务人如果当期未发生纳税义务，除经税务机关批准外，应办理纳税申报；D选项纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应在不可抗力情形消除后立即办理；E选项实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。知识点5：了解纳税评估的有关内容。【例题•多选题】下列关于纳税评估的说法，正确的有（）。A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为B.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责采取进一步征管措施C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托税务代理人进行约谈E.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据『正确答案』BDE［答案解析」A选项纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，采取进一步征管措施的行为：C选项纳税评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。知识点6：熟悉7种税款征收方式，掌握7种税款征收措施（其中较为重要的是责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施）；能够区分税款征收方式和税款征收措施。【例题1•多选题】在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（）。A.阻止出境B.关联企业纳税调整C.查验征收D.查账征收E.由主管税务机关核定应纳税额［正确答案』ABE［答案解析』CD选项属于税款征收方式。注意两者的区别。税款征收方式税款征收措施查账征收由主管税务机关调整应纳税额查定征收关联企业纳税调整查验征收责令缴纳定期定额征收责令提供纳税担保代扣代缴采取税收保全措施代收代缴强制执行措施委托代征阻止出境【例题2•多选题】以下纳税人的情形中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有（）。A.甲一般纳税人企业2016年1月1日成立，2018年3月自行将账簿销毁重新设立账簿B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，没有设立账簿C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账E.戊企业2018年2月1日成立，到2018年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理［正确答案』ABDE『答案解析』纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的：（3）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【例题3•多选题】（2011年）税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照（）进行调整。A.税务机关核定消费税的最低计税价格B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格C.销售给无关联关系的第三者的价格D.成本加合理的费用和利润的方法E.销售给关联企业的实际销售价格『正确答案』BCDr答案解析J税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；③按成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法。【例题4•单选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内『正确答案』B［答案解析』税收保全措施属于预防措施，并不是在事实全部查清之后才能进行。【例题5•多选题】税务机关可以对下列（）物品实施税收保全措施。A.机动车辆B.单价5000元以上的生活用品C.金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品E.豪华住宅［正确答案』ABCE『答案解析』D选项被执行人扶养家属维持生活的必需用品不能采取税收保全措施。【例题6・多选题】下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（）。A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施C.纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内D.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税收保全措施应该由税务机关做出I■正确答案』ACE［答案解析』B选项税务机关只能对纳税人采取税收保全措施，不可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施；D选项税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中冻结税款。【例题7•多选题】税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的是（）.A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产r正确答案』BC『答案解析』AE选项属于保全措施，不是强制执行措施：I）选项属于行政处罚措施。【例题8•单选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）A.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权C.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款I'正确答案』A［答案解析JA选项通知出入境管理机关阻止纳税人或法定代表人出境。知识点7：掌握税款优先的规定，纳税人合并、分立的税务处理。【例题1•多选题】欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形E.放弃到期债权［正确答案』CDE『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。【例题2・多选题】（2015年）关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关应对纳税人的欠税值保密B.税款优先原则要求在清理税款时，税款优先于各类债权执行C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款D,欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境I1正确答案JCD［答案解析JA选项的欠税值属于违法行为，税务机关无权对其进行保密；B选项税款优先原则只优先于无担保债权；E选项尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门通知出入境管理部门阻止其出境。知识点8：熟悉税务检查的范围。注意：税务机关无权到纳税人的生活区检查；存款账户检查权中的审批权限。【例题•多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款E.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件r正确答案JBCEr答案解析』税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款.知识点9：熟悉税务机关的权利、义务，掌握税务机关的追征税款权。【例题1•单选题】下列关于税款追征权的表述，正确的是（）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款『正确答案』C［答案解析］选项A,应该在3年内追征，特殊情况可以延长到5年；选项B,因税务机关的责任，不可以加收滞纳金；选项C,属于纳税人的偷税行为，税务机关可以无限期追征；选项D,纳税人计算错误的，要加收滞纳金。【例题2•单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金：有特殊情况的，追征期可以延长到（）。A.五年B.七年C.十年D.无限期［正确答案』A『答案解析』因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。知识点10：熟悉纳税人的权利、义务，掌握纳税人依法申请收回多缴税款的规定。情形期限要求是否加算利息税务机关发现应当立即退还纳税人发现自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可要求退还加算银行同期存款利息【例题1•单选题】某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2015年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失.A.2018年1月7日B.2018年12月7日C.2019年1月7日D.2019年12月7日［正确答案』B『答案解析』纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人可以在结算缴纳税款三年内申请退还。【例题2・单选题】下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息C.税务机关发现多缴税款但距缴款H期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息［正确答案』A|■答案解析』纳税人发现的受三年的时间限制，并加算银行同期存款利息；税务机关发现的不计算银行同期存款利息，不受时间的限制。知识点11：熟悉延期缴纳税款的规定。【例题1・单选题】（2012年）纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款『正确答案』DF答案解析J纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时,可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。微信tiebal67一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。【例题2•多选题】纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款（）.A.甲企业因受水灾影响严重，损失较大，正常经营不能维持B.乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款C.当期流动资产小于流动负债D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳E.戊公司欠A公司货款，被A公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账户［正确答案』ABF答案解析』属于延期缴纳税款的情形包括因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。知识点12：熟悉纳税人、扣缴义务人的法律责任，注意欠税、逃避缴纳税款、抗税、骗税的区别及其处罚措施。【例题1•单选题】纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。1倍以上5倍以下10倍以下1倍以上3倍以下D.5倍以上［正确答案］A『答案解析』纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。【例题2•单选题】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（）以下罚款。10万元5万元C.应纳税款的5%o应纳税款的50%I■正确答案』B［答案解析』纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下罚款。【例题3•单选题】银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处（）的罚款。2000元以上1万元以下2000元以上2万元以下C.1万元以上5万元以下D.2000元以上5000元以下r正确答案』B『答案解析』银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处2000元以上2万元以下的罚款。【例题4•多选题】非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有（）。A.处以2000元以下的罚款B.处以1万元以上5万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以2000元以上1万元以下的罚款E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款「正确答案』BCD『答案解析J非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款：情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【例题5•多选题】(2016年)纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正,处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有()oA.纳税人未按规定期限办理纳税申报B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的［正确答案JACDI1答案解析』纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款,情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的；(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。微信号tiebal67一手提供，其它渠道购买获取均为倒卖，不提供售后更新等服务，特此说明。三、简答题【例题1•简答题】某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。业务1(1)集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其处以1000元罚款。请问税务机关的处罚正确吗？f解析』税务机关的处罚是正确。纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。因此税务机关的处罚是正确的。业务2集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办理变更税务登记，还是办理注销税务登记？为什么？［解析』应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。纳税人改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。该项业务涉及从A县迁往B县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。业务3集团所属某子公司2018年4月发生欠税20万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2018年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理？f解析』税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前则税款优先。在本例中，由于抵押权发生在2018年1月份，而欠税发生在4月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。业务4集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款，请问是否正确？r解析』税务机关的处理是正确的。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任，即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题。业务5集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确？f解析』税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。【例题2•简答题】（2016年）某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税,向税务师咨询：问题（1）：哪些情况可以延期纳税？『正确答案』可以延期纳税的情况有两种：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。问题（2）：延期纳税由哪一级税务机关批准？最长可延期多久？［正确答案』延期纳税经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。问题（3）：何时提出申请？需要提交什么资料？税务机关在多少天完成审批？［正确答案J纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请；需要报送下列资料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。问题（4）：假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准决定并当日送达企业。企业在23日将税款上缴入库，则滞纳金从哪天开始加收？『正确答案』从16日开始加收滞纳金。提示：延期纳税申请不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。第三章涉税服务业务一、本章考情预测1.2014年新增章节；2.2015年〜2017年分值不高，预计2018年2〜5分左右。二、本章知识点及习题知识点1：熟悉涉税鉴证的概念和特点一一对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动:（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目：“准法定”业务；（3）因外部需求触发涉税鉴证;（4）应出具规定种类的业务报告。【例题1•多选题】涉税鉴证业务中的当事人包括（）。A.委托人B.被鉴证人C.使用人D.鉴证人E.保证人［正确答案』ABCDI1答案解析J涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。【例题2•多选题】涉税鉴证中的被鉴证人可以指（）。A.委托人B.委托方有权指定的第三方C.使用人D.鉴证人E.税务机关『正确答案』AB【答案解析』涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。【例题3・多选题】与非鉴证业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是（）。A.委托人是唯一的服务对象B.服务范围和项目宽泛，服务方式灵活C.限定于规定的涉税鉴证项目D.因外部需求触发涉税鉴证E.应出具规定种类的业务报告［正确答案』CDE『答案解析』选项A,委托人不是唯一的服务对象：选项B,限定于规定的涉税鉴证项目：“准法定”业务。知识点2：熟悉涉税鉴证业务的种类一一纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证、其他涉税鉴证【例题•多选题】（）属于纳税申报类鉴证。A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证C.土地增值税清算的鉴证D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证E.出口退税鉴证『正确答案』AC『答案解析』BD属于涉税审批类鉴证；选项E,没有此类鉴证。知识点3：了解涉税鉴证遵循的原则：合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则和责任原则知识点4：熟悉涉税鉴证基本业务流程：涉税鉴证业务承接、涉税鉴证业务计划、涉税鉴证业务实施和出具涉税鉴证业务报告（基本结构、出具规范和基本程序）【例题1•多选题】下列（）属于涉税鉴证基本业务流程。A.业务承接B.业务计划C.业务实施D.出具报告E.业务反馈I■正确答案』ABCD［答案解析』涉税鉴证基本业务流程包括：业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税鉴证报告四个阶段。微信tiebal67一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。【例题2•单选题】下列（）不属于涉税鉴证应关注的方面。A.事实方面B.经济方面C.会计方面D.税收方面［正确答案』B［答案解析』涉税鉴证关注方面包括：事实方面、会计方面、税收方面。【例题3•单选题】下列关于涉税鉴证业务实施的说法，错误的是（）。A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作B.助理人员应对其工作成果承担完全的责任C.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，可以根据工作需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作D.税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责『正确答案』B［答案解析』税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责。【例题4・多选题】未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但（）除外。A.税务机关因税务检查需要查阅的B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的E.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的『正确答案』ABDE［答案解析」未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：①税务机关因税务检查需要进行查阅的：②税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。【例题5•单选题】涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具（）。A.无保留意见鉴证报告B.保留意见鉴证报告C.无法表示意见鉴证报告D.否定意见鉴证报告f正确答案』Dr答案解析」如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。【例题6•多选题】涉税鉴证业务报告的基本操作程序包括（）oA.交由受托人审核签收B.整理分析鉴证相关证据和信息资料C.编制各类税收表格D.交由委托人审核签收E.签发、编制文号［正确答案JBDE『答案解析』涉税鉴证业务报告的基本操作程序：整理分析鉴证相关证据和信息资料；编制涉税鉴证业务报告；复核涉税鉴证业务报告；签发、编制文号，形成正式的涉税鉴证业务报告；交由委托人审核签收。知识点5：熟悉非涉税鉴证服务的概念和特点，注意非鉴证服务不具有证明性，服务结果一般限于委托人使用;因委托人自身需求触发；不一定出具涉税服务业务报告。知识点6：熟悉非涉税鉴证服务的种类：税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务、其他涉税服务。知识点7：了解非涉税鉴证服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。【例题•单选题】税务师在非涉税鉴证服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（）。A.合法原则B.合理原则C.责任原则D.谨慎原则r正确答案』c［答案解析』涉税服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。知识点8：熟悉非涉税鉴证服务基本业务流程：非涉税鉴证服务业务承接（注意违约责任和争议解决）、业务计划、业务实施、出具涉税服务报告（基本结构和基本程序）【例题1•多选题】由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列（）属于未履行或不适当履行执业义务行为。A.对税制改革预测不准导致的偏差B.未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误C.在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当D.超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的E.违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的r正确答案」BCDEr答案解析J选项A不属于未履行或不适当履行执业义务行为。微信tiebal67一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。【例题2•单选题】非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是（）。A.撰写涉税报告的日期B.涉税报告所涉及的业务日期C.形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期D.涉税服务完成的日期［正确答案』C［答案解析』非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。【例题3•单选题】涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存（）年。A.3 B.5C.10 D.15［正确答案JC［答案解析』涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存10年。申华+东奥网校初级、中级、注会、税务师视频模考题库购买联系微信：tieba167第四章税务登记代理一、考情分析题型：单选题、多选题分值：由于统一小规模纳税人标准及一般纳税人转小规模纳税人的规定纳入教材，分值可能会略有上升，预计2018年本章分值为3-5分。二、本章知识点及习题知识点1：注意''五证合一、一照一码”的最新政策。【例题1•多选题】“五证合一、一照一码”登记制度中的五证是指（）OA.营业执照B.组织机构代码证C.统计登记证D.投资许可证E.税务登记证［正确答案』ABCE『答案解析』营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证五证合【例题2•单选题】“五证合一、一照码”是指企业进行登记后，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码［正确答案』B『答案解析』“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。【例题3•多选题】“五证合一、一照一码”登记制度的适用范围包括（）。A.企业B.农民专业合作社C.外国企业常驻代表机构D.个体工商户E.经民政部门批准设立的主体［正确答案』ABC［答案解析』企业、农民专业合作社、外国企业常驻代表机构实行五证合一，个体工商户实行两证整合，其他机关（编办、民政、司法等）批准设立的主体暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围。【例题4•多选题】关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行''五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.过渡期间，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件作废E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，属于逾期登记『正确答案』BC『答案解析』选项A,“五证合一”登记制度并非将税务登记取消，税务登记的法律地位依然存在；选项D过渡期间，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件依然有效；选项E企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记。微信tiebal67一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。【例题5•多选题】（2016年）领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有（）。A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记机关申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记机关申请变更F正确答案』BCD［答案解析』领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。【例题6•单选题】未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。10153060I■正确答案』B［答案解析』未换发"五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。知识点2：停业、复业登记的有关规定一一定期定额征收方式的个体工商户，停业期限和办理程序。【例题•单选题】下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。A.采取查验征收方式的纳税人需耍停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年C.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金和罚款D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》［正确答案」AI1答案解析』采取定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。知识点3：一般纳税人的认定登记（2015年4月1日起，一般纳税人实行资格登记制）时间、主管税务机关、地点，一般纳税人和小规模纳税人的标准，以及未认定为一般纳税人的管理措施，尤其要注意最新规定。【例题1•多选题】（2016年，修改）关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（）。A.个体工商户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的企业可选择登记为一般纳税人C.符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日之前，可转登记为小规模纳税人D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额E.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年销售额中［正确答案」BCE『答案解析』选项A,其他个人不能登记为一般纳税人；选项D一般纳税人认定的销售额标准是指连续不超过12个月的累计应征增值税销售额。【例题2•多选题】下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的说法，正确的有（）。A.年应税销售额是指在一个日历年度的经营期内累计应征增值税销售额B.年应税销售额包括预售销售额、稽查查补销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入应税行为发生当月的销售额D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应税行为年应税销售额『正确答案』DE（答案解析］选项A,年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额：选项B,年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项C,“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。【例题3•多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.纳税评估调整销售额B.税务机关代开发票销售额C.稽查查补销售额D.免税销售额E.不征税销售额［正确答案JABCD『答案解析』年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【例题4・单选题】纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后（）个工作日内办理相关手续。10152030［正确答案』BI1答案解析』纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续。【例题5•单选题】（2016年，修改）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（）个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。3020105『正确答案JDr答案解析』纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》（2018.2.1后改为5个工作日），告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。【例题6•单选题】（2013年）年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（）。A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票［正确答案JAI1答案解析』年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。中华+东奥网校初级、中级、注会、税务师视频模考题库购买联系微信：tioba167【例题7•单选题】关于税务登记的说法，错误的是（）。A.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或同级别的税务分局B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记『正确答案』CF答案解析』选项C,年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。知识点4：税种认定登记的时间一一在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前。第五章发票领用与审核代理一、考情分析.题型：单选、多选题，存在出简答题的可能性（2007、2011年出简答题），由于2018年本章内容基本重新编写，出简答题的概率更高；.分值：预计2018年分值5〜8分左右。二、本章知识点及习题知识点1：掌握常规发票、行业专业发票的范围【例题•单选题】下面（）属于行业专业发票。A.商品销售发票.餐饮发票C.银行贷款利息发票D.货运发票［正确答案JC［答案解析」常见的行业专业发票包括金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水I：运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等知识点2：增值税专用发票管理的规定——使用范围（一般情况下限于一般纳税人领购使用），一般纳税人不得领购的情形；住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人自开专票的规定。【例题1•多选题】以下（）行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者B.未按规定开具增值税专用发票C.未按规定接受税务机关检查的D.销售的货物全部属于免税项目的E.借用他人增值税专用发票『正确答案』BCE［答案解析』选项AD,属于宜接不得领购使用增值税专用发票的情形。【例题2・多选题】月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的（）小规模纳税人发生经营行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。A.住宿业B.房地产业C.鉴证咨询业D.建筑业E.广播影视服务I1正确答案』ACD［答案解析］月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人可以通过增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票。【例题3•单选题】月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，应（）。A.通过原有增值税发票管理系统自行开具B.向税务机关申请代开C.通过增值税发票管理新系统自行开具D.由税务师事务所利用主机共享服务系统为其代开r正确答案』B［答案解析」纳入试点范围的小规模纳税人，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的，需要开具增值税专用发票，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。但销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。【例题4•多选题】下列（）普通发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。A.农产品销售发票B.通行费电子发票C.商品零售发票D.运输发票E.保险发票『正确答案』AB［答案解析』农产品销售发票、通行费发票、通行费电子发票等普通发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。知识点3：增值税发票管理新系统，尤其要注意哪些发票已经纳入增值税发票管理新系统，哪些尚未纳入增值税发票管理新系统。【例题•多选题】以下（）发票尚未纳入增值税发票管理系统。A.增值税电子普通发票B.过桥费发票C.门票D.定额发票E.客运发票I■正确答案』BCDE［答案解析」目前尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票。知识点4：发票领用的纳税人范围：办理税务登记的纳税人，代开发票，外出经营如何领购经营地发票；发票领用前的相关事宜以及发票领用手续。【例题1•多选题】依法办理税务登记的单位和个人，需要领购发票的，应持（）向主管税务机关办理发票领购手续。A.工商营业执照B.税务登记证件C.经办人身份证明D.纳税保证金E.符合规定的发票专用章的印模［正确答案』BCEI1答案解析』需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。微信