澳大利亚税制课件

教学目标1、了解澳大利亚税制的历史演变过程2、掌握澳大利亚现行财政体制和税收制度3、掌握澳大利亚的主要税种及其特点4、理解澳大利亚税制改革的趋势及其对澳大利亚经济的影响教学目标1、了解澳大利亚税制的历史演变过程1教学重点和难点教学重点:1、澳大利亚现行的税收制度及税收管理制度2、澳大利亚现行的主要税种及其结构教学难点：澳大利亚税制改革的趋势及其对澳大利亚经济的影响教学重点和难点教学重点:2一、澳大利亚税收制度的历史

演变过程一、澳大利亚税收制度的历史

演变过程3（一）澳大利亚简史17世纪初，西班牙、葡萄牙和荷兰人抵达这里。1770年英国库克船长率船队抵澳东海岸，宣布它为英殖民地。1788年英航海家菲利普率首批移民1030人（包括流放犯736人）在悉尼附近定居。这里一度成为英国的罪犯流放地，其后自由民纷纷移居至此。19世纪初，先后建立了6个殖民区。1900年7月英议会通过《澳大利亚联邦宪法》。1901年1月1日，澳各殖民地改为州，组成澳大利亚联邦，成为英国的自治领。1931年澳大利亚获内政、外交自主权，成为英联邦内的独立国家。

（一）澳大利亚简史4（二）税制的历史演变（二）税制的历史演变51、1901年联邦政府成立之前1、1901年联邦政府成立之前62、1901年联邦政府成立后

新税种的引进2、1901年联邦政府成立后

新税种的引进7ThestatesgaveupcustomsandexcisedutiestosecureinterstatefreetradeandensuringadequateprotectionforAustralianindustry(Groenewegen1985).Uniformfederaltariffandexcisedutieswereintroducedin1901.Thestatesgaveupcustomsand8Afederalgovernmentincometaxwasintroducedin1915,inadditiontoexistingstateincometaxes,tofinanceinvolvementintheFirstWorldWar.Thefederalgovernmentrateswerelowandcutinatahighincomethreshold,minimisingdoubletaxation.Followingthewar,thefederalgovernmentcontinuedtoimposeincometax,meaningthattwotiersofgovernmentweresharing,andcompetingforrevenuefrom,acommontaxationbase.Thestateandfederalgovernmenttaxingsystemswerekeptseparate,andadministeredseparatelybythedifferentbureaucracies.Afederalgovernmentincometa9ThefederalgovernmentincreaseditsincometaxationintheearlyyearsoftheSecondWorldWartomeetthecostsofthewareffort.Between1938-39and1941-42,federalgovernmentincometaxrevenuegrewfrom16percentto44percentoftotalfederalrevenue.Withrelianceonincometaxationrisingatboththefederalandstatelevels,differencesinstateincometaxesledtoconcernabouttheinequitabletaxburdensbetweentaxpayersindifferentstates.Thefederalgovernmentincreas10图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势资料来源：澳大利亚预算文件图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势11

图2联邦税基和税种变化趋势图资料来源：SamReinhardtandLeeSteel，AbriefhistoryofAustralia’staxsystem

12LandtaxesLandtaxeswerealsointroducedatthefederallevelin1910asaformofwealthtaxandasameanstobreakuplargetractsofunder-utilisedland.Inmoststateslandwastaxedatprogressiverates,basedonunimprovedvalue,whilethefederallandtaxwasintroducedasaflatratetax.LandtaxesLandtaxeswerealso13In1952,landtaxeswereabolishedatthefederallevel,butstilloperateatthestateandlocallevel,accountingfor24percentofstateandlocalgovernmentrevenuein2003-04(AustralianBureauofStatistics2006).In1952,landtaxeswereaboli14PayrolltaxesThefederalgovernmentintroducedpayrolltaxin1941tofinanceanationalschemeforchildendowment.Thetaxappliedasa2.5percentlevyonpayrolls.Withthefederalgovernmentassumingcontroloftheincometaxbase,thestateslobbiedforaccesstopayrolltaxandin1971thefederalgovernmenthandedoverpayrolltaxestothestates,acknowledgingthatthistaxrepresentedthesolepossiblegrowthtaxavailabletothestates(MathewsandGrewal1997).Duringthefollowingthreeyearsthestatesuniformlyincreasedtheratefrom2.5percentto5percent.PayrolltaxesThefederalgover15Estatetaxes(deathduties)By1901estatetaxeshadbeenadoptedbyallofthecolonies.In1914,thefederalgovernmentalsointroducedaprogressivesystemofestatetaxestohelpfundwartimeexpenses.Estatetaxes(deathduties)By16AfterQueenslanddispensedwithitstaxin1977,therewasconcerninotherstatesaboutemigrationofresidentsandcapitalandthepotentialimpactofthetaxonelectoraloutcomes(Pedrick1981).Thefederalgovernmentalsoabolisheditsestateandgiftdutiesin1979.By1984allestatedutieshadbeenremoved,bothstateandfederal.AfterQueenslanddispensedwit173、20世纪70年代至今的税制3、20世纪70年代至今的税制18（三）税制演变的主要线索1、税收基本功能的变化2、税收管理成本的大小3、联邦和州分配关系的变化（三）税制演变的主要线索1、税收基本功能的变化19澳大利亚税制课件20Indirecttaxeshavegrownrelativetoeconomicactivity,largelyinresponsetoincreasingrevenuedemandsbroughtaboutbyperiodicevents,suchastwoworldwarsandthe1930sDepression,andtheincreasingroleplayedbythepublicsector.Thecompositionofindirecttaxeshaschangedconsiderablyoverthepast100years,withAustralia’srelianceoncustomsdutiesdeclininggradually,whiletheimportanceofalternativeindirecttaxes,particularlyexcisesandmorebroadlybasedconsumptiontaxes,hasincreased(seeChart4).Indirecttaxeshavegrownrela21澳大利亚税制课件22图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势资料来源：澳大利亚预算文件图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势23二、澳大利亚的财政和

税收管理体制

二、澳大利亚的财政和

税收管理体制

24（一）澳大利亚分税制的

财政管理体制澳大利亚实行分税制财政管理体制。按照各收各税原则，联邦三级政府相应成立了三级税务机构：联邦税务局、州税务局和地方税务局。按照澳洲宪法规定，只有联邦政府和州政府享有税权，而地方政府没有税权，因而澳洲的税制主要由联邦税收和州税收组成。（一）澳大利亚分税制的

财政管理体制澳大利亚实行分税制财政管25（二）税种的划分（二）税种的划分26三、澳大利亚的主要税种个人所得税、公司所得税、附加福利税、商品与服务税三、澳大利亚的主要税种个人所得税、公司所得税、附加福利税、商27四、澳大利亚税制的主要特点四、澳大利亚税制的主要特点28

一组资料一组资料29特点：1、在发达国家中，税收负担处于中等水平。2、以直接税为主。社会保障税收较有特点。3、联邦收入占较大比重。2005-2006年度，联邦政府税收占全国总税收的82.3%。特点：1、在发达国家中，税收负担处于中等水平。30五、澳大利亚20世纪80年代

以来的税制改革五、澳大利亚20世纪80年代

以来的税制改革31总体目标：减少税收对经济决策的扭曲扩大税基降低税率总体目标：减少税收对经济决策的扭曲3220世纪80年代的税制改革80年代的税制改革主要是针对所得税税基和税率。主要的税改建议如下：减少对公司分配收入的实际税率。扩大所得税税基，引入更加综合性的长期资本收益税和雇员非现金附加福利税。其他措施包括扩大资本税的税基，消除长期特定的税收减免和较少对工厂和设备的投资饶让。降低所得税税率。公司税的税税率，从46%降低到36%。个人所得税的最高边际税率从60%降低到49%。20世纪80年代的税制改革80年代的税制改革主要是针对所得税33ThereformofIndirecttaxesThereformofIndirecttaxes34IntroductionofGSTInJuly2000,thefederalgovernmentintroducedagoodsandservicestax(GST),basedonthevalue-addedtax(VAT)model,aspartofabroaderpackageoftaxationreform.TheGSTreplacedtheWSTandarangeofinefficientstatetaxes,inconjunctionwithreformstofederalfinancialrelations.RevenuefromtheGSTispaidtothestatesandterritories,providingthemwithastableandgrowingsourceofrevenueandremovingtheirrelianceongeneralassistancegrantsfromthefederalgovernment.IntroductionofGSTInJuly20035ChangestothestatetaxesThestatetaxesthatwere,orareintheprocessofbeing,abolishedincludeFinancialInstitutionsDuty;debitstax;stampdutyonmarketablesecurities,conveyancingdutiesonbusinessproperty;stampdutiesoncreditarrangements,instalmentpurchasearrangementsandrental(hiring)agreements;stampdutiesonleases;stampdutiesonmortgages,bonds,debenturesandotherloansecurities;stampdutiesoncheques,billsofexchangeandpromissorynotes;andaccommodationtaxes.LiketheWST,thesetaxesdistorteconomicdecisionsandcancascadethroughtheproductionchain,increasingproductioncosts.ChangestothestatetaxesThe36changestopersonal

incometaxesandsocialsecuritypaymentsTheintroductionoftheGSTwasalsoaccompaniedbysignificantchangestopersonalincometaxesandsocialsecuritypayments.Thispartofthepackageincludedsignificantreductionsinpersonalincometaxesandlargeincreasesingovernmentpaymentstofamilies,pensionersandlowincomeearners.AdjustmentswerealsomadetoexcisetaxesandsomespecificindirecttaxestoadjustfortheremovaloftheWSTandimpositionoftheGST.changestopersonal

incometax37TacticstotakeInordertoachievepassagethroughParliament,severalcompromisesweremadetothescopeoftheGSTbase.ThemostnotableofthesewastheremovalofbasicfoodandpersonalproductsfromtheGSTbase.TacticstotakeInordertoac38可选论文题目1、比较美国和澳大利亚的个人所得税制度2、比较美国和澳大利亚的分税制3、比较中美澳三国对附加福利的税收规定及其对建立公平社会的影响可选论文题目1、比较美国和澳大利亚的个人所得税制度39课后作业英国的税收管理体制撒切尔夫人的税制改革课后作业英国的税收管理体制40教学目标1、了解澳大利亚税制的历史演变过程2、掌握澳大利亚现行财政体制和税收制度3、掌握澳大利亚的主要税种及其特点4、理解澳大利亚税制改革的趋势及其对澳大利亚经济的影响教学目标1、了解澳大利亚税制的历史演变过程41教学重点和难点教学重点:1、澳大利亚现行的税收制度及税收管理制度2、澳大利亚现行的主要税种及其结构教学难点：澳大利亚税制改革的趋势及其对澳大利亚经济的影响教学重点和难点教学重点:42一、澳大利亚税收制度的历史

演变过程一、澳大利亚税收制度的历史

演变过程43（一）澳大利亚简史17世纪初，西班牙、葡萄牙和荷兰人抵达这里。1770年英国库克船长率船队抵澳东海岸，宣布它为英殖民地。1788年英航海家菲利普率首批移民1030人（包括流放犯736人）在悉尼附近定居。这里一度成为英国的罪犯流放地，其后自由民纷纷移居至此。19世纪初，先后建立了6个殖民区。1900年7月英议会通过《澳大利亚联邦宪法》。1901年1月1日，澳各殖民地改为州，组成澳大利亚联邦，成为英国的自治领。1931年澳大利亚获内政、外交自主权，成为英联邦内的独立国家。

（一）澳大利亚简史44（二）税制的历史演变（二）税制的历史演变451、1901年联邦政府成立之前1、1901年联邦政府成立之前462、1901年联邦政府成立后

新税种的引进2、1901年联邦政府成立后

新税种的引进47ThestatesgaveupcustomsandexcisedutiestosecureinterstatefreetradeandensuringadequateprotectionforAustralianindustry(Groenewegen1985).Uniformfederaltariffandexcisedutieswereintroducedin1901.Thestatesgaveupcustomsand48Afederalgovernmentincometaxwasintroducedin1915,inadditiontoexistingstateincometaxes,tofinanceinvolvementintheFirstWorldWar.Thefederalgovernmentrateswerelowandcutinatahighincomethreshold,minimisingdoubletaxation.Followingthewar,thefederalgovernmentcontinuedtoimposeincometax,meaningthattwotiersofgovernmentweresharing,andcompetingforrevenuefrom,acommontaxationbase.Thestateandfederalgovernmenttaxingsystemswerekeptseparate,andadministeredseparatelybythedifferentbureaucracies.Afederalgovernmentincometa49ThefederalgovernmentincreaseditsincometaxationintheearlyyearsoftheSecondWorldWartomeetthecostsofthewareffort.Between1938-39and1941-42,federalgovernmentincometaxrevenuegrewfrom16percentto44percentoftotalfederalrevenue.Withrelianceonincometaxationrisingatboththefederalandstatelevels,differencesinstateincometaxesledtoconcernabouttheinequitabletaxburdensbetweentaxpayersindifferentstates.Thefederalgovernmentincreas50图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势资料来源：澳大利亚预算文件图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势51

图2联邦税基和税种变化趋势图资料来源：SamReinhardtandLeeSteel，AbriefhistoryofAustralia’staxsystem

52LandtaxesLandtaxeswerealsointroducedatthefederallevelin1910asaformofwealthtaxandasameanstobreakuplargetractsofunder-utilisedland.Inmoststateslandwastaxedatprogressiverates,basedonunimprovedvalue,whilethefederallandtaxwasintroducedasaflatratetax.LandtaxesLandtaxeswerealso53In1952,landtaxeswereabolishedatthefederallevel,butstilloperateatthestateandlocallevel,accountingfor24percentofstateandlocalgovernmentrevenuein2003-04(AustralianBureauofStatistics2006).In1952,landtaxeswereaboli54PayrolltaxesThefederalgovernmentintroducedpayrolltaxin1941tofinanceanationalschemeforchildendowment.Thetaxappliedasa2.5percentlevyonpayrolls.Withthefederalgovernmentassumingcontroloftheincometaxbase,thestateslobbiedforaccesstopayrolltaxandin1971thefederalgovernmenthandedoverpayrolltaxestothestates,acknowledgingthatthistaxrepresentedthesolepossiblegrowthtaxavailabletothestates(MathewsandGrewal1997).Duringthefollowingthreeyearsthestatesuniformlyincreasedtheratefrom2.5percentto5percent.PayrolltaxesThefederalgover55Estatetaxes(deathduties)By1901estatetaxeshadbeenadoptedbyallofthecolonies.In1914,thefederalgovernmentalsointroducedaprogressivesystemofestatetaxestohelpfundwartimeexpenses.Estatetaxes(deathduties)By56AfterQueenslanddispensedwithitstaxin1977,therewasconcerninotherstatesaboutemigrationofresidentsandcapitalandthepotentialimpactofthetaxonelectoraloutcomes(Pedrick1981).Thefederalgovernmentalsoabolisheditsestateandgiftdutiesin1979.By1984allestatedutieshadbeenremoved,bothstateandfederal.AfterQueenslanddispensedwit573、20世纪70年代至今的税制3、20世纪70年代至今的税制58（三）税制演变的主要线索1、税收基本功能的变化2、税收管理成本的大小3、联邦和州分配关系的变化（三）税制演变的主要线索1、税收基本功能的变化59澳大利亚税制课件60Indirecttaxeshavegrownrelativetoeconomicactivity,largelyinresponsetoincreasingrevenuedemandsbroughtaboutbyperiodicevents,suchastwoworldwarsandthe1930sDepression,andtheincreasingroleplayedbythepublicsector.Thecompositionofindirecttaxeshaschangedconsiderablyoverthepast100years,withAustralia’srelianceoncustomsdutiesdeclininggradually,whiletheimportanceofalternativeindirecttaxes,particularlyexcisesandmorebroadlybasedconsumptiontaxes,hasincreased(seeChart4).Indirecttaxeshavegrownrela61澳大利亚税制课件62图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势资料来源：澳大利亚预算文件图1澳大利亚联邦成立后联邦和州税收比重的变化趋势63二、澳大利亚的财政和

税收管理体制

二、澳大利亚的财政和

税收管理体制

64（一）澳大利亚分税制的

财政管理体制澳大利亚实行分税制财政管理体制。按照各收各税原则，联邦三级政府相应成立了三级税务机构：联邦税务局、州税务局和地方税务局。按照澳洲宪法规定，只有联邦政府和州政府享有税权，而地方政府没有税权，因而澳洲的税制主要由联邦税收和州税收组成。（一）澳大利亚分税制的

财政管理体制澳大利亚实行分税制财政管65（二）税种的划分（二）税种的划分66三、澳大利亚的主要税种个人所得税、公司所得税、附加福利税、商品与服务税三、澳大利亚的主要税种个人所得税、公司所得税、附加福利税、商67四、澳大利亚税制的主要特点四、澳大利亚税制的主要特点68

一组资料一组资料69特点：1、在发达国家中，税收负担处于中等水平。2、以直接税为主。社会保障税收较有特点。3、联邦收入占较大比重。2005-2006年度，联邦政府税收占全国总税收的82.3%。特点：1、在发达国家中，税收负担处于中等水平。70五、澳大利亚20世纪80年代

以来的税制改革五、澳大利亚20世纪80年代

以来的税制改革71总体目标：减少税收对经济决策的扭曲扩大税基降低税率总体目标：减少税收对经济决策的扭曲7220世纪80年代的税制改革80年代的税制改革主要是针对所得税税基和税率。主要的税改建议如下：减少对公司分配收入的实际税率。扩大所得税税基，引入更加综合性的长期资本收益税和雇员非现金附加福利税。其他措施包括扩大资本税的税基，消除长期特定的税收减免和较少对工厂和设备的投资饶让。降低所得税税率。公司税的税税率，从46%降低到36%。个人所得税的最高边际税率从60%降低到49%。20世纪80年代的税制改革80年代的税制改革主要是针对所得税73ThereformofIndirecttaxesThereformofIndirecttaxes74IntroductionofGSTInJuly2000,thefederalgovernmentintroducedagoodsandservicestax(GST),basedonthevalue-addedtax(VAT)model,aspartofabroaderpackageoftaxationreform.TheGSTreplacedtheWSTandarangeofinefficientstatetaxes,inconjunctionwithreformstofederalfinancialrelations.RevenuefromtheGSTispaidtothestatesandterritories,providingthemwithastableandgrowingsourceofrevenueandremovingtheirrelianceongeneralassistancegrantsfromthefederalgovernment.IntroductionofGSTInJuly20075Changestothes