2022年保荐代表人考试-投资银行业务模拟试题20

2022年保荐代表人考试-投资银行业务模拟试题20姓名 年级 学号题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷入得分一、单项选择题.上市公司发行股份购买资产，拟购买资产交易价格为9亿，以下说法正确的是（ ）A.若配套募集资金3亿元，则要由发审委审核B.若并购重组方案构成借壳上市的，则募集配套资金中补充流动资金的比例为不超过50%C.配套募集资金可以用于支付本次交易的现金对价、支付并购交易税费、人员安置费、标的资产在建项目等VD.过会后调整募集资金金额的，无需重新提交重组委审核解析：A,上市公司发行股份购买资产同时募集配套资金比例不超过拟购买资产交易价格100%的，一并由并购重组审核委员会予以审核；超过100%的，一并由发行审核委员会予以审核。B,若并购重组方案构成借壳上市的，则募集配套资金中补充流动资金的比例为不超过30%；D,如果是调减或取消配套募集资金不构成重组方案的重大调整，不需要重新提交审核，如果是新增配套募集资金，应当视为构成对重组方案重大调整，需重新履行相关程序。.甲母公司有一个子公司乙，甲公司长期股权投资以成本法核算，因乙公司公允价值无法取得，甲公司在期末编制合并报表时没有把乙公司纳入并表范围，本事项对多个会计科目影响重大，CPA审计时审计范围没有受到限制。则CPA应出具审计报告的意见类型为（ ）A.带强调段无保留B.保留意见C.否定意见VD.无法表示意见解析：报表层次重大错报，且影响广泛，否定。.证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过( )o在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。A.证券公司短期融资券的发行和交易由中国银行业监督管理委员会监管B.证券公司短期融资券只在银行间债券市场发行和交易VC.证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的40%D.证券公司短期融资券的期限最长不得超过365天.内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成( )A.可抵扣暂时性差异JB.应纳税暂时性差异C.确认递延所得税资产D.确认递延所得税负债E.永久性差异解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。5.根据证券法的规定，下列事项无须经中国证监会或其派出机构批准的有()A.证券公司增加注册资本但股权结构未发生重大调整JB.证券公司减少注册资本C.证券公司设立分支机构D.证券公司变更业务范围解析：《证券法》第一百二十九条：证券公司设立、收购或者撤销分支机构，变更业务范围，增加注册资本且股权结构发生重大调整，减少注册资本，变更持有百分之五以上股权的股东、实际控制人，变更公司章程中的重要条款，合并、分立、停业、解散：破产，必须经国务院证券监督管理机构批准。证券公司在境外设立、收购或者参股证券经营机构，必须经国务院证券监督管理机构批准。.甲以协议转让方式取得乙上市公司8%的股份，之后又通过证券交易所集中竞价交易陆续增持乙公司5%的股份，根据证券法律制度的规定，甲需要进行权益披露的时点分别是（ ）。A.其持有乙公司股份5%和10%时B.其持有乙公司股份5%和8%时C.其持有乙公司股份8%和12%时D.其持有乙公司股份8%和10%时V.某航空公司2000年12月购入一架飞机，总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2009年年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价695万元，另需支付安装费用5万元。假定2000年年初飞机已累计计提折旧2000万元，账面净值为6000万元，其中发动机已计提折旧125万元，账面净值375万元，则2009年初新购发动机安装完毕固定资产入账价值为（ ）万元。6325V67007003256000+（695+5）-375=6325万元。会计分录如下：（1）20X9年年初固定资产转入在建工程借：在建工程——XX飞机6000累计折旧 2000贷:固定资产——XX飞机8000（2）安装新发动机：借：在建工程——XX飞机700贷：工程物资——XX飞机695银行存款 5（3）20X9年年初老发动机的账面价值为375万元，终止确认老发动机的账面价值。假定报废处理，无残值。借：营业外支出375贷：在建工程——XX飞机375（4）发动机安装完毕，投入使用。固定资产的入账价值为6000+700-375=6325万元借：固定资产——XX飞机6325贷：在建工程——XX飞机63258.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（ ）。A.确认预计负债.对应收账款计提坏账准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租入固定资产视为自有资产入账V解析：融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。.甲是上市公司，乙是收购方，甲向乙发行1.2亿股份，甲乙的资料：甲的股本1亿，乙的股本0.6亿，甲的净资产公允价值18亿，乙的净资产公允价值50亿，乙的每股公允价值40元，则合并形成的商誉为（ ）02V5610.以下关于公司董事会、股东会效力的说法正确的有（ ）A.股东会的会议召集程序、表决方式违反公司章程的规定，决议无效B.董事会的会议内容违反法律、法规的规定，决议无效JC.股东会的会议内容违反公司章程的规定，决议无效D.不管是董事会、股东会，决议内容只要违反法律、法规的规定或者违反公司章程的规定均为无效解析：《公司法》第二十二条规定“公司股东会或者股东大会、董事会的决议内容违反法律、行政法规的无效。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。……”只有内容违法为无效，其余内容违章与程序违法、违章均为可撤销。本题只有C说法正确。1L关于律师执行证券业务的说法中正确的是（ ）A.法律意见书中使用“基本符合”、“未发现”等措辞B.就证监会的反馈出具了补充法律意见书和补充律师工作报告VC.对某些难以下结论的问题仅说明客观情况，未发表明确意见D.法律意见书由一位律师签名12.下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。A.非货币性资产交换利得JB.处置长期股权投资产生的收益C.出租无形资产取得的收入D.处置投资性房地产取得的收入解析：非货币性资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益：出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。13.在采用权益法核算时，确认对被投资单位发生的净亏损时有以下几种情况①冲减长期股权投资账面价值②确认预计负债⑨冲减长期应收款④帐外备查登记，以下调整顺序正确的是（ ）A.①②③④B.①③②④JC.③②①④D.③①②④14.甲企业是一家大型机床制造企业，2013年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2014年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2013年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。2013年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。A.确认预计负债20万元VB.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元解析：因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失为20万元（320-300）,不履约发生的损失=300X10%=30（万元），确认预计负债20万元。15.以下情形在6个月内买入股票又卖出，无其他情形，并不违反相关规定的有A.上市公司的董事B.持有上市公司5%股份的自然人C.上市公司控股股东D.持有上市公司3%股份的自然人J解析：本题考查的是证券法关于短线交易的规定。《证券法》第四十七条：“上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求董事会在30日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担连带责任。”16.甲企业2013年11月3日，销售10万件产品给乙企业，售价20元，成本10元，约定保质期5个月，如果发生质量问题，5个月内可以退回。甲企业已于2013年12月31日，根据以往的经验确认可能的退货率为10%„2014年3月31日，甲公司2013年的会计报表经批准报出，截至2014年3月31日，实际退货率为5%,问2013年甲公司报表以下说法正确的有（ ）A.确认预计负债100万B.确认预计负债50万C.对甲公司的利润影响95万VD.对甲公司的利润影响90万E.对甲公司的利润影响100万本题考的是资产负债表日后事项（涵盖的期间）和附有销售退回条件的商品销售的会计处理。根据准则规定，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起，至财务报告批准报出日止的一段时间。本题中资产负债表日后事项涵盖的期间为2014年1月1日至2014年3月31日，在此期间发生的调整事项均应当调整。因此2014年3月31日，实际退赁率为5%应当对资产负债表日原按照10%确定退货率的相关处理进行调整。最终调整为5%退货率进行处理。故该笔业务2013年甲公司调整后的会计处理为：1)11月3日销售时借：应收账款 234万贷：主营业务收入 200万应交税费一一应交增值税(销项税额)34万同时结转成本借：主营业务成本 100万贷：存货100万2)2013年11月30估计的销售退回会计处理为：借：主营业务收TOC\o"1-5"\h\z10万贷：主营业务成5万预计负5万.以下关于证券交易的说法正确的有(A.上市公司的董事、高级管理人员以及持股5%以上的股东，不得在在6个月内买入上市公司股票后又卖出或者卖出上市公司股票后6个月内又买入，监事不受此限制B.证券公司从业人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票，超过6个月后可以买卖该股票C.为上市公司出具审计报告的注册会计师，自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内内，不得买卖该上市公司股票JD.证券公司因为包销购入售后剩余股份而持有5%以上股份的，买卖该股票的时间不受6个月限制解析：A,上市公司的董事、监事、高级管理人员以及持股5%以上的股东，不得在在6个月内买入上市公司股票后又卖出或者卖出上市公司股票后6个月内又买入，证券公司包销购入后持股25%,卖出股票不受6个月限制；B.C,（1）证券交易所、证券公司和证券登记结算机构的从业人员、证券监督管理机构的工作人员以及法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票；（2）为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得买卖该种股票。为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后五日内，不得买卖该种股票。.为筹措研发新药品所需资金，2013年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2014年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2013年应确认的财务费用为（ ）万元。10060-J0160解析：甲公司2013年应确认的财务费用=100X（26-20）4-10=60（万元）。.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ ）。A.制造费用B.销售费用JC.管理费用D.其他业务成本解析：随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应转入销售费用。.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。A.发出商品B.生产成本C.筹建期间发生的开办费JD.尚待加工的半成品解析：选项C,预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。.已知甲公司系投资性主体，乙公司、丙公司系其子公司，乙公司为甲公司的投资活动提供相关服务，丙公司经营非投资业务，也不为甲公司的投资活动提供相关服务，则应当纳入母公司甲的合并范围的有（ ）A.仅乙公司VB.仅丙公司C.乙公司与丙公司均应纳入D.乙公司与丙公司均不应纳入解析：根据修订后的《企业会计准则第33号一一合并财务报表》（财会（2014）10号第二十一条：母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表的合并范围。如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。.以下系创业板上市公司需暂停上市的情形的有（ ）A.连续2年亏损B.最近一年末净资产为负JC.最近两年被出具保留意见审计报告D.连续两年营业收入低于1000万解析：A,连续3年亏损方暂停；C,最近两年被出具否定或无法表示意见的审计报告；D,创业板没有“营业收入低于1000万”需暂停或终止的指标要求。23.公司对转让主要财产形成股东会决议，甲股东投反对票，甲股东可以（）A.请求公司以合理价格收购其股权 JB.不经他人股东同意将股份转让C.该决议无效D.可以请求法院撤销该决议解析：《公司法》第七十四条：”有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（一）公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；（二）公司合并、分立、转让主要财产的；（三）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。”注意，此时对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，但不具有申请认定无效或可撤销或不经其他股东过半数同意对外转让的权利。.以下关于要约收购的说法正确的有（ ）A.收购要约约定的收购期限不得少于15日，并不得超过60日。但是出现竞争要约的除外B.以终止上市地位为目的的要约收购，必须以现金方式进行支付收购价款C.收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，自公告之日起6个月内不得再次对同一上市公司进行收购D.在收购要约约定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约V解析：A,不得少于30日，并不得超过60日；B,可以以现金方式进行支付收购价款，也可以证券方式进行支付，但必须同时提供现金选择权。C,应当是自公告之日起12个月内不得再次对同一上市公司进行收购。.A公司与B公司是无关联的公司，2012年3月1日，A公司通过增发1000万股普通股（每股面值1元），取得B公司的30%股权，对B公司有重大影响，A公司增发该1000万股普通股时每股市价2元，A公司向证券承销机构等支付了40万元的佣金和手续费，当日B公司的30%股权对应的公允价值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，则A取得8的30%的长期股权投资成本为（ ）A.19301950204020001970V解析：本题考查的是发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：（1）成本为权益性证券的公允价值（2）不包括被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润（3）不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用（该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除）因此本题A取得8的30%的长期股权投资成本为2000-30=1970万元.建设项目投资800万元，2007年1月开始建设。2007年1月借款600万元，为期两年，利率6%。政府贴息36万元，分两笔到账，2007年5月第一批18万元到账，下列处理正确的是（ ）A.增加递延收益18万元VB.冲减财务费用18万元C.冲减在建工程18万元D.增加营业外收入18万元解析：与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益（除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外），待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分配计入各期营业外收入。.A、B、C、D四家公司于2010年1月分别对甲、乙、丙、丁公司进行同一控制下的重组，重组情况如下：甲公司2009年度营业收入超过A公司2009年度营业收入的50%,但未达到100%；乙公司2009年末资产总额超过8公司2009年末资产总额的100%；丙公司2009年度利润总额超过C公司2009年度利润总额的20%,但未达到50%；丁公司2009年度利润总额超过D公司2009年度利润总额的30%,但未达到50%。不考虑其他因素，以下申报IP0的时间正确有（ ）A.A于2010年3月申报B.B于2011年3月申报C.C于2010年3月申报D.D于2010年6月申报V28.以下可以参与挂牌公司股票公开转让的有（ ）A.注册资本500万元人民币以上的合伙企业B.证券投资基金VC.自然人李某本人名下前一交易日日终证券类资产市值800万元人民币，其中用于融资融券的信用证券账户资产为350万元，李某具有2年以上证券投资经验D.注册资本300万元人民币的法人机构.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（ ）A.可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入其他综合收益的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分VD.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分解析：同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本-溢价，处置时不能转入当期损益。.关于上市公司分红，下列说法正确的是（ ）A.上交所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分1000万元B.中小板母公司可供分配利润负200万元，合并报表为1000万元，当年分800万元C.深交所主板上市公司可供分配利润合并报表为1000万元，母公司为1200万元，当年分1200万元D.创业板所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分800万元V解析：深交所主板、中小板、创业板规范运作指引均规定，上市公司制定利润分配方案时，应当以母公司报表中可供分配利润为依据。同时，为避免出现超分配的情况，公司应当以合并报表、母公司报表中可供分配利润孰低的原则来确定具体的利润分配比例。上交所规定，上市公司在确定可供分配利润时应当以母公司口径为基础。31.甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截止年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90%。则甲公司应确认的收入为（ ）A.确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元B.确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元VC.确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元D.确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元解析：销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。32.以下关于投资价值研究报告的说法正确的有（A.分销商可向询价对象提供B.主承销商可在自己网站上披露C.由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名JD.由证券分析师和保荐代表人共同署名解析：A、B,第三十一条主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得以任何形式公开披露或变相公开投资价值研究报告或其内容。33.甲上市公司向控股股东支付2000万元购买其子公司A公司80%的股权，A公司所有者权益账面价值2000万元，公允价值2200万元，甲公司资本公积金额为400万元，其中资本公积一股本溢价为240万元，资本公积一其他资本公积为160万元，问下列会计处理正确的是（ ）A.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1600万元JB.甲公司确认长期股权投资的初始成本为2000万元C.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1760万元D.甲公司冲减资本公积400万元E.甲公司确认当期损益400万元解析：同一控制下控股合并形成的长期股权投资，以合并日被合并方所有者权益账面价值为基础计量，长期股权投资初始投资成本为2000*80%=1600,A正确，BC错误；同一控制下控股合并，合并对价与初始投资成本之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，则调整留存收益。因此，本题中只能调整资本公积240万元，资本公积-其他资本公积为160万元不可调整，DE错误。34.2007年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，己计提折旧20万元，公允价值为110万元，下列会计处理正确的是（ ）A.确认其他综合收益10万元-JB.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于账面价值，其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。本题公允价值为110万元，账面价值为120-20=100万元，因此应当计入他综合收益10万元。.以下属于免征增值税的有（ ）A.农场销售自产产品JB.软件企业随同软件销售收取的服务费C.农资部门批发农药D.图书销售解析：B,为超出部分即征即退；C,为低税率13%,D,古1日图书免征。.税收管理体制的核心内容是（ ）A.税权的划分JB.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分37.甲公司因专利纠纷于2007年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，而且这个区间内每个金额的可能性都相同，另需支付诉讼费2万元。同时，公司因该或有事项，基本确定可从丙公司获得120万元的赔偿，乙公司年末时以下处理正确的是（ ）A.确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元JB.确认预计负债177万元，在财务报表中披露或有资产120万元C.披露或有负债177万元，确认其他应收款120万元D.确认预计负债200万元，确认其他应收款120万元解析：确认的预计负债177万元中，其中175万元计入''营业外支出”，2万元诉讼费计入“管理费用”。.根据企业会计准则的规定，下列关于关联方披露的说法正确的有（ ）A.企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。如果该关联交易不具有重要性，即对企业财务状况、经营成果没有重大影响，则类型相似的交易可合并披露B.不管企业是否与关联方发生关联方交易，均应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素C.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息VD.企业只有发生了关联交易，才需要在在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息E.不管企业是否对外提供合并财务报表，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易均应予以披露解析：A,关联方交易的披露应遵循重要性原则，对企业财务状况、经营成果有重大影响的关联交易，应当分别关联方以及交易类型披露，不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露。.以下属于非经常性损益的有（ ）A.向关联方销售，售价3000万，公允价值3050万JB.债务重组，账面600万，公允价值700万，抵消了一项800万元的债务C.非控股股东控制的子公司对上市公司的债务豁免200万元D.A公司与B公司均为甲公司的子公司，2014年6月30日A公司从甲公司处购买B公司80%的股权，B公司2014年1月至6月的净利润800万元解析：本题A为交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；B为债务重组损益；C应作为资本公积处理，不影响损益。D为同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益；二、多项选择题40.2010年1月1日，甲公司支付600万元取得乙公司100%股权，投资时乙公司可确认净资产的公允价值为500万元。2010年1月1日至2011年12月31日，乙公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允减值增加25万元。2012年1月5日，甲公司以480万元的价格转让A公司60%股权，转让后，甲公司持有A公司40%的股权，当日公允价值为320万元，甲公司能对A公司实施重大影响，假定乙公司未进行过利润分配，不考虑其他因素的情况下，下列说法正确的有（）A.甲公司个别报表中，由于上述交易应确认股权处置收益180万元B.甲公司合并报表中，由于上述交易应确认投资收益150万元JC.转让日甲公司个别报表中持有的A公司长期股权投资账面价值为270万元VD.转让日甲公司合并报表中持有的A公司股权的账面价值为320万元V41.下列属于非货币性资产交换的有（ ）A.以其他应收款换入投资性房地产B.以持有至到期债券投资换入固定资产C.以交易性金融资产换入长期股权投资JD.以公允价值100万元专利技术和公允价值30万元应收账款换入一批存货V.以下情形，可认定为上市公司收购方的一致行动人的是（ ）A.某上市公司股东甲和乙，乙为甲公司的董事，甲与乙JB.为上市公司某自然人股东收购上市公司提供借款的非银行法人VC.持有上市公司股东甲35%股权的自然人，该自然人持有上市公司1%股份VD.持有上市公司股东乙35%股权的法人单位，对乙有重大影响VE.投资者甲与乙存在合伙关系7解析：A,在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份。B,银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排。C,持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份。D,投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响。E,投资者之间存在合伙、合作、联营等其他经济利益关系为一致行动人。.下列项目中，可能引起资本公积变动的有（ ）A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金JB.可转债转换成普通股JC.股份支付行权D.自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值E.可供出售金融资产重分类为持有至到期投资解析：D、E所述情形均应作为“其他综合收益”核算。44.甲公司2013年1月购入乙公司30%的股份并可对乙公司施加重大影响，2013年度发生的下列交易或事项中，对甲公司当年个别财务报表中确认对乙公司投资收益有影响的是（ ）A.甲公司向乙公司提供借款100万元，并收取借款利息5万元VB.乙公司持有的可供出售金融资产期末公允价值上升30万元，由此增加资本公积30万元C.乙公司将账面价值20万元的专利权作价60万元转让给甲公司JD.乙公司股东大会宣布分派现金股利20万元解析：A,借款利息无需从净利润中调整，属于净利润的构成，会影响投资收益。B选项，应增加“其他综合收益”30万元，不会对投资收益产生影响。D,被投资单位宣告分派现金股利，投资单位借记“应收股利”科目，贷记''长期股权投资一损益调整”科目。45.甲公司系外贸企业，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，以下属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）A.甲公司一项无形资产账面价值5000万元，因技术升级，2013年2月甲公司知悉在2012年底市场上出现的一种新技术完全可以替代甲公司该项无形资产的功能，而该项技术的取得仅需2000万元B.2013年3与10日甲公司控股股东股票限售期满，控股股东减持股份JC.2013年3月10日，美元兑人民币汇率出现大幅变动JD.2013年2月15日，甲公司以资本公积1亿元转增股本1亿股JE.2013年3月5日，甲公司以2亿元价格将其全资子公司乙公司出售V46.甲公司于2014年11月接受一项产品安装任务，提供劳务的交易结果能够可靠计量，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2015年底己预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2015年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2014年已确认收入80万元，则以下说法正确的是（ ）A.甲公司2015年度应确认收入为190万元B.甲公司2015年度应确认收入为110万元VC.甲公司2015年度应确认收入为78万元D.甲公司应采用完工百分比法确认提供劳务收入J解析：提供劳务的交易结果能够可靠计量，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。该企业2015年度确认收入=200X152/（152+8）-80=110（万元）47.关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的，下列说法中错误的有（ ）OA.债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益，债权人己对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值VC.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D.或有应付金额一定计入将来应付金额中VE.债务人只要确认或有应付金额，债权人就应确认或有应收金额J解析：修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，小得将其计入重组后债权的账面价值，选项B和E错误。修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益，选项C正确。修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号一一或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，不满足条件的不对其进行确认，选项D错误。48.下列项目中，应纳入A公司合并范围的有（ ）。A.A公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利B.A公司持有被投资者48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策VA公司持有被投资者40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意VE公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股东各持有20%,董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由8公司、C公司和D公司任命V解析：投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利时，其并不拥有对被投资方的权力，选项A不纳入合并范围。49.根据上交所募集资金管理办法，下列说法正确的有（ ）A.上市公司应当在募集资金到账后一个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订募集资金专户存储三方监管协议VB.单次补充流动资金时间不得超过12个月VC.上市公司实际募集资金净额超过计划募集资金金额的部分，可用于永久补充流动资金或者归还银行贷款，但每12个月内累计使用金额不得超过超募资金总额的20%D.三方协议在有效期届满前因保荐机构或商业银行变更等原因提前终止的，上市公司应当自协议终止之日起一个月内与相关当事人签订新的协议E.单个募投项目完成后，上市公司将该项目节余募集资金（包括利息收入）用于其他募投项目的，应当经股东大会审议通过F.上市公司单个募投项目节余募集资金（包括利息收入）用于非募投项目（包括补充流动资金）的，属于募投项目变更，需要股东大会审议通过V解析：C,每12个月内累计使用金额不得超过超募资金总额的30%；D,应该是''自协议终止之日起两周内与相关当事人签订新的协议”；E,用于其他募投项目的，应当经董事会审议通过，且经独立董事、保荐机构、监事会发表明确同意意见后方可使用。节余募集资金（包括利息收入）低于100万或者低于该项目募集资金承诺投资额5%的，免于前述程序，使用情况在年度报告中披露即可。50.以下属于重大事件的有（ ）A.公司董事发生变化JB.公司监事发生变化C.公司经理发生变化VD.公司增资E.公司减资V解析：《证券法》第六十七条："……下列情况为前款所称重大事件：（一）公司的经营方针和经营范围的重大变化；（二）公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定；（三）公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；（四）公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况；（五）公司发生重大亏损或者重大损失；（六）公司生产经营的外部条件发生的重大变化；（七）公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动；（董事V21/3监事V经理）（八）持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；（九）公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；（增资不属于重大事件，但属于内幕信息）（十）涉及公司的重大诉讼，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；（十一）公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查，公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；（十二）国务院证券监督管理机构规定的其他事项。”.甲上市公司发行股份购买资产，发行股份购买资产的董事会决议公告目前20个交易日、60个交易日、120个交易日的公司股票交易均价分别为6元每股、7元每股和8元每股，则以下发行股份的价格符合相关规定的有（ ）8元J7.2V6元J5.4V5解析：上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90%。市场参考价为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日、60个交易日或者120个交易日的公司股票交易均价之一。.甲公司2014年3月1日，授予可立即行权的股票期权。2014年年底，预计部分会被行权。授予日股票市场价格10元每股，2014年6月30日为11元每股，2014年12月31日的价格为12元每股。则以下说法正确的有（ ）A.该股权支付应按照2014年3月1日，该期权的公允价值确认JB.该股权支付应按照2014年6月30日，该期权的公允价值确认C.该股权支付应按照2014年12月31日，该期权的公允价值确认D.2014年年末，应确认“应付职工薪酬”E.2014年年末，应确认为权益J53.股份公司以下情形中应当召开临时股东大会的有（ ）A.董事会认为必要时J1/3以上董事提议C.监事提议D.单独或合并持有公司10%以上表决权股份的股东提议VE.公司未弥补的亏损达到注册股本总额的1/3时.根据证券法规定，以下说法正确的有（ ）A.证券公司的股东有虚假出资、抽逃出资行为的，国务院证券监督管理机构应当责令其限期改正，并可责令其转让所持证券公司的股权，在要求改正违法行为、转让所持证券公司的股权前，国务院证券监督管理机构可以限制其股东权利VB.证券公司的董、监、高未能勤勉尽责，致使证券公司存在重大违法违规行为或者重大风险的，国务院证券监督管理机构责令公司予以更换，但不可撤销其任职资格C.证券公司违法经营或者出现重大风险，严重危害证券市场秩序、损害投资者利益的，国务院证券监督管理机构可以对该证券公司采取责令停业整顿、指定其他机构托管、接管或者撤销等监管措施VD.证券公司被责令停业整顿、被依法指定托管、接管或者清算期间，或者出现重大风险时，经国务院证券监督管理机构批准，可以撤销证券公司直接负责的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员的任职资格解析：B,可以撤销其任职资格；D,在证券公司被责令停业整顿、被依法指定托管、接管或者清算期间，或者出现重大风险时，经国务院证券监督管理机构批准，可以对该证券公司直接负责的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员采取以下措施：（1）通知出境管理机关依法阻止其出境；（2）申请司法机关禁止其转移、转让或者以其他方式处分财产，或者在财产上设定其他权利。.下列关于资产负债表日后事项的表述正确的有（ ）A.资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后宣告发放现金股利，属于非调整事项，但应当披露该信息VB.资产负债表日后事项中，企业制定利润分配方案，经批准后发放股票股利，属于非调整事项，但应当披露该信息VC.资产负债表日后事项的非调整事项均应在附注中进行披露D.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，包括调整事项和非调整事项V解析：C,重要的非调整事项在附注中披露，不重要的无需披露。56.2012年9月，上市公司以下情形中半年度财务报表需要审计的有（ ）A.拟在下半年公开发行股票B.拟在下半年现金分红C.拟在下半年资本公积转增股本VD.拟在下半年现金分红并送红股JE.拟在下半年配股解析：拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或者弥补亏损的，半年报需要审计；（仅以现金分红方式的除外）57.股份公司以下情形中应当召开临时股东大会的有（ ）A.董事会提议V1/3以上董事提议C.监事提议D.单独或合并持有公司10%以上表决权股份的股东提议VE.公司未弥补的亏损达到注册股本总额的1/3时解析：《公司法》第一百条：“股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会：（一）董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时；（二）公司未弥补的亏损达实收股本总额三分之一时；（三）单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时；（四）董事会认为必要时；（五）监事会提议召开时；（六）公司章程规定的其他情形。”.上市公司公告的招股说明书存在虚假陈述，以下责任承担方式说法正确的是（）A.保荐机构业务负责人承担连带赔偿责任B.控股股东有过错的，应承担连带赔偿责任JC.发行人董监高不管有没有过错，都应连带赔偿责任D.发行人应承担赔偿责任VE.主承销商不管有没有过错，应承担连带责任解析：《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。.证券公司的股东有虚假出资、抽逃出资的行为的，证券监督管理机构可以采取以下哪些措施（ ）A.责令改正JB.责令转让股权JC.限制出境D.限制股东权利V解析：《证券法》第一百五十一条证券公司的股东有虚假出资、抽逃出资行为的，国务院证券监督管理机构应当责令其限期改正，并可责令其转让所持证券公司的股权。在前款规定的股东按照要求改正违法行为、转让所持证券公司的股权前，国务院证券监督管理机构可以限制其股东权利。.以下情形中，投资者应自事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向证监会、交易所提交书面报告，通知上市公司，并予公告的有（ ）A.通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%VB.投资者及其一致行动人通过证券交易所的证券交易拥有权益的股份达到一个上市公司己发行股份的5%之后又继续增持5%JC.通过协议转让方式，投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至7%VD.投资者及其一致行动人通过行政划转的方式在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至6%VE.因上市公司减少股本导致投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份一次增至8%解析：E,因上市公司减少股本导致投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份出现“达到或者超过5%”或“达到或者超过5%后±5%”的，投资者及其一致行动人免于履行报告和公告义务，上市公司应当自完成减少股本的变更登记之日起2个工作日内，就因此导致的公司股东拥有权益的股份变动情况作出公告。61.2011年上市公司符合公开发行证券的条件，2012年5进行重大资产重组，重组没有导致实际控制人发生变化，则2013年6月，以下事项对该上市公司不构成障碍的有（ ）A.非公开发行股票JB.配股VC.发行可转换公司债券JD.公开发行公司债券VE.公开增发新股V解析：根据《重组办法》的规定，上市公司在重大资产重组前不符合中国证监会规定的公开发行证券条件，或者重组导致上市公司实际控制人发生变化的，上市公司申请公开发行新股或者公司债券，距本次重组交易完成的时间应当不少于1个完整会计年度。可见，只有在一定情形下（重组前不符合公开发行证券条件或重组导致上市公司实际控制人发生变化）方对上市公司公开发行证券的时间有限制，而对于非公开发行，不管是否具有上述两种情形，均无时间限制。本题中上市公司在重组前符合公开发行证券的条件，且重组没有导致实际控制人发生变化，因此其重组后公开、非公开发行证券均无时间限制。62.拟上市公司董事会构成符合规定的有（ ）A.一名独立董事担任合伙人的律师事务所曾担任公司常年法律顾问，现已解除服务合同JB.一名独立董事为会计专业人士，同时兼任4家上市公司独立董事VC.董事会由9人构成，其中独立董事4名、董事长兼总经理1名、副董事长兼副总经理1名、另三名董事分别由职工代表、财务总监、董事会秘书兼任D.董事会由9人构成，其中独立董事4名，董事长1名，副董事长1名V解析：A,《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》规定“为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员”不得担任独立董事，指的是正在为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，《深圳证券交易所独立董事备案办法》及《上海证券交易所上市公司独立董事备案及培训工作指引》均规定最近1年内为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，也不得担任独上.董事。按2009年时点的规定，解除服务合同即不影响独立性。以后遇到该考点，要注意1年内提供过法律、财务、咨询等服务的，影响独立性。C,《上市公司章程指引》规定，董事可以由经理或者其他高级管理人员兼任，但兼任经理或者其他高级管理人员职务的董事以及由职工代表担任的董事，总计不得超过公司董事总数的1/2。本题C选项中有5名董事系兼任高管董事和职工代表担任的董事，超过了一半，不符合规定。.甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反汪据，属于甲公司一致行动人的有（ ）A.由甲公司的董事会秘书担任董事的丙公司VB.持有乙公司1%股份且为甲公司董事之弟的张某VC.持有甲公司20%股份且持有乙公司3%股份的王某D.在甲公司中担任监事且持有乙公司2%股份的李某JE.持有甲公司30%股份且对甲公司有重大影响的某公司V解析：A,投资者的董事、监事或高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或高级管理人员；8,在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；c,持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；D,在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份。E,投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响。.在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（ ）A.甲持股3%VB.乙持股2%与丙持股1.5%联合提出JC.董事会D.监事会E.三分之一以上董事解析：《公司法》第一百零二条：”……单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。……”《上市公司章程指引》第五十三条：”公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3%以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。……”因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3%以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3%以上股份的股东具有。.甲公司拥有A、B、C三家子公司，其中A公司系2010年6月30日，甲公司支付9000万现金取得，拥有A公司60%的股权；取得当日，A公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2012年6月30日，甲公司处置了对A公司40%股权，取得处置价款为8000万元，处置后对A公司的持股比例降为20%,剩余20%股权的公允价值为4000万元，丧失了对A公司的控制权，但对A仍存在重大影响；处置当日，A公司可辨认净资产账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。A公司在2010年7月1日至2012年6月30日之间实现的净利润为600万元，其他综合收益为100万元。则以下说法正确的是（ ）A.甲公司个别财务报表因出售A公司40%股权，应确认投资收益为2000万VB.甲公司个别财务报表因出售A公司40%股权，应确认投资收益为4000万C.处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2640万JD.处置当日，甲公司合并财务报表中确认的投资收益为2580万解析：甲公司出售A公司40%股权个别财务报表中应确认的投资收益为8000-9000*40%/60%=2000万元；合并财务报表中确认的投资收益=8000+4000-10700*60%-（9000-10000*60%）+100*60%=2640万元.关于有限责任公司股东出资的说法正确的有（ ）A.股东可以货币出资JB.股东可以实物出资JC.股东可以用土地使用权出资VD.股东可以用知识产权出资JE.全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%解析：《公司法》第二十七条：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。”删除原第二十七条第三款：全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%.以下关于一人有限责任公司的说法正确的有（ ）一个自然人只能成立一个一人有限责任公司-J一人有限责任公司的股东可以是一个自然人或一个法人-J一个一人有限责任公司不可以再投资设立一人有限责任公司一人有限责任公司最低注册资本为十万元解析：解析：根据2014年3月新修订的公司法的规定，删除了最低注册资本的要求，D选项不正确。《公司法》第五十七条："……本法所称一人有限责任公司，是指只有…个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。"B说法正确。第五十八条：“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该…人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。”根据第五十八条的规定，需要注意以下几点：（1）7个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，并非说一个自然人只能投资一个有限公司，也并非说一个法人只能投资设立一个一人有限公司；（2）该一人有限责任公司不能投资设立新的…人有限责任公司。是对一个自然人设立的一人有限公司再设立一人有限公司的限制，注意并未对其再投资设立有限公司进行限制，也并未对一个法人设立的一人有限公司再设立一人有限进行限制。本题C,并未说清楚这个一人有限责任公司是一个自然人还是一个法人投资设立的，因此并不能认定其不可再投资设立一人有限公司。因此本题A说法正确，C说法错误。.上市公司的下列事项，必须股东大会特别决议通过的有（ ）A.非公开发行股票JB.股权激励VC.一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%JD.回购股份减少资本J解析：A,非公开发行股票属于增资行为，需要特别决议通过。69.甲企业1300万元收购无关联乙企业30%的股权，乙2013年1月1日的净资产账面价值6000万，公允价值5000万，公允价值的下降是由于乙企业账面存货账面价值3000万，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。问，不考虑其他情况，以下说法正确的有（ ）A.2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元VB.因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元C.因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益600万元JD.因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益900万元本题考的是长期股权投资初始计量与后续计量，甲企业的账务处理如下：2013年1月1日购入乙企业30%股权借：长期股权投资1300万贷：银行存款1300万同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整（5000*30%=1500）借：长期股权投资200贷：营业外收入2002013年乙企业实现净利润2000万借：长期股权投资一一损益调整600贷：投资收益600权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。70.下列属于会计政策变更的是（ ）A.投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式JB.存货发出计价由先进先出变更为加权平均法JC.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法D.建造合同完工进度由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定变更为根据实际测定的完工进度确定71.2010年三季报应该包括以下哪些报表（ ）2009年12月31日的资产负债表和2010年9月30日的资产负债表V2009年1-9月的利润表和2010年1-9月的利润表J2009年7-9月的利润表和2010年7-9月的利润表J2009年1-9月的现金流量表和2010年1-9月的现金流量表V2009年7-9月的现金流量表和2010年7-9月的现金流量表72.以下属于公司反收购策略中的管理层防卫策略的有（ ）A.金降落伞策略VB.积极向其股东宣传反收购的思想VC.毒九策略D.自衣骑士策略E.管理层收购解析：管理层防卫策略包括金降落伞策略、银降落伞策略和积极向其股东宣传反收购的思想策略。管理层收购属于股票交易策略。.证监会对甲上市公司高管采取市场禁入措施，则该高管在禁入期不得担任以下职务（ ）A.甲上市公司的财务总监JB.为上市公司出具审计报告的注册会计师JC.投行人员VD.非上市股份公司的财务总监E.上市公司控股股东解析：《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。……”.某上市公司发行股份购买资产，董事会决议公告日前20个交易日、30个交易日、60个交易日、120个交易目的公司股票交易均价分别为20元每股、22元每股、25元每股和30元每股，则以下发行股份的价格符合相关规定的有（）18元V16元20元V22.5元J27元V解析：上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90%。市场参考价为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日、60个交易日或者120个交易日的公司股票交易均价之一。75.以下属于其他综合收益核算的内容的有（ ）A.现金流量套期工具利得或损失中属于无效套期部分B.外币财务报表折算差额JC.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产没有固定到期日，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失JD.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失V解析：A,有效套期部分属于其他综合收益核算的内容；CoD,将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应记入“其他综合收益”科目，在该金融资产被处置时转入当期损益。该金融资产有固定到期日的，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。没有到期日的，应当是把“其他综合收益”逐期摊销入损益，并非一次性计入损益。76.李某被证监会采取证券市场禁入措施，则在禁入期内，其不能担任以下哪些职务（ ）A.证券公司的从业人员VB.证券公司的董事、监事、高级管理人员JC.上市公司的工作人员D.上市公司的董事、监事、高级管理人员J解析：《证券市场禁入规定》第四条：“被中国证监会采取证券市场禁入措施的人员，在禁入期间内，除不得继续在原机构从事证券业务或者担任原上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务外，也不得在其他任何机构中从事证券业务或者担任其他上市公司、非上市公众公司董事、监事、高级管理人员职务。……”证券市场禁入规定禁入的事项是不得从事证券业务和担任上市公司、非上市公众公司董监高，本题B项证券公司不一定是上市公司、非上市公众公司，但是其董监高是证券从业人员，从事的是证券业务，也是被禁入的。.以下适用证券法规定的证券品种及行为有（ ）A.股票的发行和交易7B.可转换公司债券的交易JC.企业债的发行JD.政府债券的发行E.证券投资基金份额的上市交易V解析：《证券法》第二条：”在中华人民共和国境内，股票、公司债和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用本法；本法未规定的，适用《中华人民共和国公司法》和其他法律、行政法规的规定。政府债券、证券投资基金份额的上市交易，适用本法；其他法律、行政法规另有规定的，适用其规定。证券衍生品种发行、交易的管理办法，由国务院依照本法的原则规定。”.A上市公司2012年末，未分配利润0万元、盈余公积500万元、资本公积800万元（其中资本溢价500万元），经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是（ ）A.库存股的入账价值1000万元VB.注销库存股冲减资本公积500万元JC.注销库存股冲减盈余公积300万元JD.注销库存股不影响所有者权益JE.注销库存股影响所有者权益200万元注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。注销时冲减资本公积的金额以“资本公积一一股本溢价”余额为限。会计分录：（1）回购库存股TOC\o"1-5"\h\z借：库存股 1000贷：银行存款 1000（2）注销库存股借：股本 200资本公积一一股本溢价500盈余公积 300贷：库存股 1000.以下不考虑其他因素，就单项事项而言，符合管理层收购上市公司规定的条件的有（ ）A.公司董事会共9名成员，独立董事为3名B.公司聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估报告VC.收购经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同意后，提交公司股东大会审议JD.监事会需对本次收购发表独立意见解析：A,公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1/2,D,不需要监事会或监事发表意见。.以下系上交所上市公司在2014年将会被实施退市风险警示的情形有（）2013年的营业收入为1500万元2013年被出具无法表示意见的审计报告V2013年末的净资产为负值J2012年度、2013年度净利润追溯重述后连续为负值V解析：A,2013年的营业收入小于1000万元时会被实施退市风险警示。.根据《证券投资者保护基金管理办法》，以下关于证券投资者保护基金来源的说法正确的有（ ）A.依法向有关责任方追偿所得JB.上海、深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后，交易经手费的20%纳入基金JC.发行股票、可转换公司债券等证券时，申购冻结资金的利息收入JD.证券投资者保护基金公司不得负债经营，不得通过发行债券等方式进行融资解析：《证券投资者保护基金管理办法》第十二条基金的来源：（一）上海、深圳证券交易所在风险基金分别达到规定的上限后，交易经手费的20%纳入基金；（二）所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0.5-5%缴纳基金；（三）发行股票、可转债等证券时，申购冻结资金的利息收入；（四）依法向有关责任方追偿所得和从证券公司破产清算中受偿收入；（五）国内外机构、组织及个人的捐赠；（六）其他合法收入。《证券投资者保护基金管理办法》第十四条：根据防范和处置证券公司风险的需要，基金公司可以多种形式进行融资。必要时，经国务院批准，基金公司可以通过发行债券等方式获得特别融资。.以下关于上市公司重大资产重组的说法正确的有（ ）A.为了避免内幕信息泄露造成内幕交易，上市公司的股东、实际控制人以及参与重大资产重组筹划、论证、决策等环节的其他相关机构和员无需向上市公司通报有关信息B.上市公司筹划重大资产重组事项，应当详细记载筹划过程中每一具体环节的进展情况，参与每一具体环节的所有人员应当即时在备忘录上签名确认VC.上市公司预计筹划中的重大资产重组事项难以保密或者已经泄露的，应当及时向证券交易所申请停牌。停牌期间，不得披露任何信息D.上市公司及其董事、监事、高级管理人员，重大资产重组的交易对方及其关联方等人员，在重大资产重组的股价敏感信息依法披露前负有保密义务，禁止利用该信息进行内幕交易V解析：A,上市公司的股东、实际控制人以及参与重大资产重组筹划、论证、决策等环节的其他相关机构和员，应当及时、准确地向上市公司通报有关信息，并配合上市公司及时、准确、完整地进行披露。上市公司获悉股价敏感信息的，应当及时向证券交易所申请停牌并披露。C,停牌期间，上市公司应当至少每周发布一次事件进展情况公告。.创业板上市公司2014年半年报，出现以下情形，应当进行业绩预告的有（）A.净利润比2013年度半年报下降30%2014年6月60日净资产为一100万元VC.净利润与2014年一季度报告相比上升50%2013年度半年报净利润为一50万，本期净利润为150万J2014年一季度报告净利润为100万，本期净利润为-50万V解析：《深圳证券交易所创业板股票上市规则》规定：上市公司半年度、前三季度、全年度经营业绩或者财务状况将出现下列情形之一的，应当及时进行业绩预告：（1）净利润为负；（2）期末净资产为负。（3）净利润与上年同期相比上升或者下降50%以上；（4）与上年同期或者最近一期定期报告业绩相比，出现盈亏性质的变化；84.下列关于所得税税收优惠的说法正确的有（ ）A.软件企业即征即退的增值税用于产品开发扩大再生产的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除JB.节能水项目企业，节能水项目所得，享受2免3减半政策C.农产品初加工免征企业所得税JD.环保设备投资额的10%税前扣除，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免V解析：A,《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税（2012）27号）规定，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；B,企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半；C,农产品初加工的，免征企业所得税；D,企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。85.以下可以发行地方政府一般债券的主体有（A.省政府VB.自治区政府VC.直辖市政府JD.经省级政府批准自办债券发行的计划单列市政府VE.县级市政府F.县政府.上市公司的下列事项，需股东大会以特别决议通过的有（ ）A.盈余公积转增股本VB.发行可转换公司债券VC.重大资产重组VD.上市公司资本公积转增股本J.以下资产中企业计提的资产减值损失，以后期间可以转回的有（ ）A.高速公路收费权B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产C.可供出售金融资产（股票投资）JD.可供出售金融资产（债券投资）J解析：A,高速公路收费权属于无形资产，适用《资产减值》准则，不能转回；B,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产无需计提资产减值准备，不存在转回情形：C,可供出售权益工具通过资本公积转回；D,可供出售债务工具通过“资产减值损失”转回.下列关于上市公司股份锁定期的说法正确的有（ ）A.控股股东持有的首次公开发行股票前已发行股份，应锁定36个月VB.国外战略投资者取得的上市公司A股股份，应锁定36个月VC.境内战略投资者认购上市公司非公开发行的股份，应锁定36个月VD.战略投资者网下配售首次公开发行的股票，应锁定36个月E.上市公司董事认购本公司公开发行的股票，无锁定限制解析：B,国外战略投资者取得的上市公司A股股份，3年内不得转让。C,境内、境外战略投资者认购上市公司非公开发行的股份，都应锁定36个月。D,根据《证券发行与承销管理办法》的规定，战略投资者不参与网下询价，且应当承诺获得本次配售的股票持有期限不少于12个月，持有期自本次公开发行的股票上市之日起计算。E,根据《上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》的规定，董事因公开发行新增无限售条件股份当年可转让25%,即不能全部转让，股份转让部分受到了限制。.以下可以提议召开临时股东大会的有（ ）A.独立董事VB.监事会JC.监事D.董事长E.连续180日持股3%以上股份的股东解析：C,有限责任公司的股东会，不设监事会的监事可以提议召开临时股东会。.下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（ ）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产己达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化VD.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化J91.甲公司2012年1月1日专门借款2000万，年利率为5%,当日支付1600万元工程款，假设尚未动用的专门借款在尚未动用期间无收益。2013年1月1日，又借入一笔一般借款1000万，年利率8%。同日，支付工程款800万元。项目在2013年3月31日完工。则以下说法正确的是（ ）2013年专门借款利息资本化金额为25万元V2013年专门借款利息资本化金额为20万元2013年一般借款利息资本化金额为8万元V2013年一般借款利息资本化金额为20万元2013年一般借款利息资本化金额为16万元解析：专门借款2012年利息资本化金额=2000X5%-0=100万元:2013年专门借款利息资本化金额：20