项目部项目资金策划及管控要点

“中建钢构项目经理”培训课件（一）资金管理的初识（二）项目成本及资金管理（三）公司资金管理制度（四）举例说明资金策划管理

第一章财务资金管理资金计划管理内部借款管理第一章财务资金管理—资金管理初识旅店店主屠夫饲料商赌徒游客现金流的故事：一个游客路过一个小镇，他走进一家旅馆给了店主1000元现金，挑了一个房间，他上楼以后，店主拿这1000元给了对门的屠夫支付了这个月的肉钱；屠夫去养猪的农夫家里把欠的买猪款付清了，农夫还了饲料钱，饲料商贩还清了赌债，赌徒赶紧去旅馆还了房钱，这1000元又回到旅馆店主手里，可就在此时，游客下楼说房间不合适，拿钱走了；但是，全镇的债务都还清了！看完这个故事，请问有谁亏了吗？一个也不亏，没有这1000元现金，大家都还在相互持续的追债，后果不堪设想，可外地游客带来的1000元现金流动了一下，大家的债务就全部解决了。这就是资金流动让经济社会焕发了生机！1000元资金计划现金是公司的血液，只有流动起来，才能产生利益，才会推动公司的发展，如果一个公司没有充足的现金便无法正常运转，这种局面如果一直得不到改善的话，必然危及公司生存！资金不但要流动，并且在流动中获取利益，凡是不盈利的商业活动也是在失血，古语道：千做万做，亏本不做！当然，现代经济领域里，有些商业模式可以暂时性的不盈利，但是一定要清楚什么时候可以盈利，不然就会造成持续的“失血”现象，后果很严重！内部借款管理第一章财务资金管理—资金管理初识一个公司经营的好坏不能仅仅看损益表（利润表），国外很多大型公司都是在公司赢利的阶段突然崩溃的，原因就是公司经营“失血严重”，流动资金匮乏导致资金链断裂后阵亡，很可惜的是，这些都不是被竞争对手击败的！所以项目经理不仅要抓生产，还要重视收款，重视现金流！LOREMIPSUMDOLOR1、投标利润率Loremipsumdolor2、施工图预算Loremipsumdolor5、完工成本核定Loremipsumdolor4、月度经济活动分析Loremipsumdolor3、目标成本测算、责任状签订Loremipsumdolor6、结算管理Loremipsumdolor7、考核兑现第一章财务资金管理—项目成本目标管理第一章财务资金管理—项目资金目标管理6

200920051995粗放式管理期收款考核管理期项目日均余额的考核管理期

企业资金管理的三个发展时期

1.粗放式管理期

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1995年~2005年，这个时期的特点是，分公司高度集权，项目基本只管生产与成本，资金全部由公司调度；表现，有些项目收款，有些项目没有收款，资金统一由分公司去管理，材料、分包、劳务统一由公司招标与采购，项目办理结算，每个月根据收款情况，资金结余，统筹协调全分公司的欠款，然后进行支付协调，大都数时候，支付的是一个整数，并且无法区别付的是哪个项目的款项。结果，收没有收款的项目结果差不多，收款的项目也不会因此而有所鼓励，未收款的项目也未因此受到了批评或者影响项目的生产，劳务和材料商、项目经理都吃大锅饭了，收款的项目心里不舒服了。第一章财务资金管理—项目资金目标管理

1.粗放式管理期

8长此以往，项目经理会想我辛苦收回来的钱，对我也没任何好处，干脆就不收了或者收的不那么积极了，导致项目的应收账款不断增加。对于长期未收回的形成拖欠的款项，分公司采用了与项目签订清欠责任状的方式，虽然有很大的程度上起到了积极的作用，但是也给了项目经理一种导向，平时不收或少收款，待项目完工形成拖欠后，再收款，同时还可以有奖励。好在这个时期中国的建筑市场相对利润空间较大，定额较高，各种资金创新也不多，基本也能维持企业运转。第一章财务资金管理—项目资金目标管理

2.收款考核管理期

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2005年~2009年，这个时期的特点是，分公司资金压力不断增大，项目应收账款及拖欠款金额巨大，分公司考虑对项目应收账款进行考核管理。

主要作法，按季度对项目进行奖罚，对于在建的项目标准是：收款金额*相应比例，因此，收款越多，项目的奖励越大，极大地提高了项目经理的收款积极性；但项目在季度的前期或季度末期收回并无差别，项目的资金使用仍然是大锅饭，项目的主要资金的压力仍然在分公司，资金状况未得到根本性扭转。第一章财务资金管理—项目资金目标管理

3.项目日均余额的考核管理期

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2009年之后，公司董事长、公司财务部，提出了项目资金策划考核的理念，强调了资金的时间价值，引入资金计息，有偿使用的机制。要求项目开工时对项目进行全生命周期的资金策划，确定了目标资金，每季度末，将实际资金日均余额与策划的目标资金进行对比，实际余额比策划余额高时，重重奖励，并按差额计算利息，由分公司支付给项目，形成项目的利润，反之十分之一比例罚款，并收取项目利息。第一章财务资金管理—项目资金目标管理

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开工

封顶完工结算第一章财务资金管理—项目资金曲线图12从图中可以看到，一般情况下，在项目无预付款的时候，项目中标后，合同谈判期间，项目进场进行临建施工，此时并未进行工程量计量，和进度款申请，但已有费用发生。资金为负数。随着项目的地下室、主体结构施工的顺利进展，项目收款正常，资金不断积累增加，在项目封顶时达到最高。项目封顶后，钢材、砼等主要材料供货完毕，主体结构劳务施工完成，需要结算并逐步提高付款比例，项目资金不断减少。项目完工后，各类成本基本确定，分供方要求结算并付款，而主合同中约定未能提高付款比例，项目资金达到最低。因此，工程竣工备案、成本锁定，对外报送结算书，便是当务之急。第一章财务资金管理—项目资金曲线图分析13项目日均余额管理的各阶段主要工作开工时资金策划、过程中每季度进行考核，较大变动时策划调整计划收入及付款管理项目借款管理应收账款管理第一章财务资金管理—项目资金目标管理1.开工时资金策划、过程中每季度进行考核，较大变动时策划调整14项目在施工图预算完成、目标责任状签订时，应该同时进行项目全生命周期的资金策划。疑问：项目有预付款，收款比例高，项目的结余肯定就多，那奖励就多，如果项目付款比例低或是节点性付款，那项目结余肯定少，就一定是罚款。

1.开工时资金策划、过程中每季度进行考核，较大变动时策划调整

15回答是不一定WHY?

1、开工时资金策划、过程中每季度进行考核，较大变动时策划调整

16因为前者结余多，是目标结余多，要实际超过目标才有奖励。那么怎么样才能来介定这个目标呢，不同项目的付款条件差别较大，对于项目经理来说，如何才能是相对的公平呢。

1、开工时资金策划、过程中每季度进行考核，较大变动时策划调整

17实际结余＝实际资金收款－资金付款考核基数＝实际结余－目标结余目标结余＝预计资金流入－预计资金流出＝收入*收款比例－成本*付款比例＝收入*收款比例－收入*（1－利润率）*付款比例＝收入*［收款比例－（1－利润率）*付款比例］公式中可以看出，影响目标结余的主要因素是，项目的月度工程量产值（即收入），项目的收款比例、利润率、付款比例，并且他们的影响是，收款比例、利润率――正影响，付款比例是负影。

注意!考核是日均，因此还有一个重要的因素―――收款的时间，体现的是资金的时间价值，提倡早收晚付。

1、开工时资金策划、过程中每季度进行考核，较大变动时策划调整

18注意!考核是日均，因此还有一个重要的因素―――收款的时间，体现的是资金的时间价值，提倡早收晚付。2、计划收入及付款管理191、信息系统中为每一个在建项目开立了资金账户，按日记录项目的每一笔收支，对于项目的资金在过程中管控是：计划—分配—支付—月末台账计划：月初项目，须有上月的材料、分包商等结算进度单，方可报送计划；计划：计划收入及付款管理20分配：根据本月收款，对本项目进行支付分配计划收入及付款管理21支付：根据分配后的金额安排支付计划收入及付款管理22每月末计算项目资金台账项目借款管理23借款，平时大家都明白，银行贷款是一种最常用的方式，但在企业里，借款只是内部之间的一种核算方式，是为了明确责任的方法。因为有了前面所说的策划，即目标节余，在大节点支付或是投资类项目中，目标节余就可能是负数，便必须引入“借款”，根据是否是目标借款，又分为策划内的借款和策划外的借款。固名思义，如果项目的合同条件原因，需要分公司和公司支持资金的，则为策划内借款，若项目非合同原因，需要短期借用周转金的，或是超目标额度的借款，均为策划外借款。区分了策划内和策划外借款，目的是为了区别对待，会有不同程度的预警，并且会对利息上计算不同。根据三重一大的决策程序，借款的额度也区分审批权限与程序。项目借款管理24项目借款管理在信息系统中体现项目借款管理25项目借款管理在信息系统中体现应收账款管理26项目在施工过程中，业主审量是多少，按合同相应的比例计算应收款是多少，实际收款是多少，再结合收款时间，才能确定是否有拖欠。这里要明确两个概念，在财务口径中，应收款的数范围更大，它包含了全部的应收款，包含未到期的款；比如，业主审了100万元，按80%应收80万元，实际收到80万元，非财务人员认为没有应收款了，但财务的报表上列示就是20万元的应收款。应收账款管理主要指在项目施工过程中，我方已按照合同履约，而业主未能按合同规定及时支付款项时，我方需采取的相应措施方案及决策程序。在建项目拖欠预警应收账款管理我司已通过“IMS系统”实现了对拖欠数额的自动计算、识别和分级。在建项目拖欠预警预警等级响应层级拖欠金额拖欠天数函件等级业主约谈等级黄色预警分公司财务部30天以内项目名义－工作联系函项目经理－业主代表分公司总会－业主财务负责人

1000万以下30天以上（含30天）分公司名义－工作联系函橙色预警分公司经理1000万以上（含1000万）30天－60天分公司名义－工作联系函经理部经理－业主中高层领导分公司经理－业主中高层领导红色预警公司财务部1000万以上（含1000万）60天以上（含60天）公司名义－工作联系函律师函公司领导－业主高层领导1000万以下90天以上公司名义－工作联系函律师函－应收账款管理在建项目负现金流预警主要指在项目施工过程中，我方实际投入的资金超出原预算后，我方须采取的相应措施方案及决策程序。目前，我司已通过“IMS系统”实现了对垫资超预算项目进行资金使用控制：超预算在500万元以内的，其预算调整方案由分公司审批后方可继续投入资金；超预算额度在500万元以上的，其预算调整方案须上报公司董常会集体审议。通过信息系统提供的支撑，有效解决了施工企业地域分布广、管理链条长带来的管理效率低、风险不受控的问题，使企业总部能够及时了解下属单位的资金存量和流量，随时掌握其生产经营情况，有效防范经营风险；通过对下属单位收支行为，尤其是支付行为的有效监督，实现对下属单位经营活动的动态控制，有效保证了资金使用的安全性。30企业层面需要配套的：一、“综合信息系统”、IOCP平台等二、相关的制度及措施第一章财务管理—公司财务管理体系31第一节公司资金管理办法--基本原则资金管理基本原则：全面集中预算管理有偿使用科学考核32一资金集中管理二

资金预算管理三资金管理目标与考核五施工项目资金策划管理第二节公司资金管理办法--基本思路四资金管理目标与考核六公司催收清欠管理一资金集中管理收入集中支出集中公司财务部资金结算中心公司财务部下设资金结算中心，负责全公司资金集中收支及结算业务34一资金集中管理账户集中管理所属各级单位开立、变更、撤销银行账户，必须报公司、工程局审批，具体审批流程执行《工程局企业标准》。所有银行账户均必须开通网银服务，并与公司总部网银账户关联，因特殊情况不能关联须报公司审批。收入集中管理所属各级单位在签订的各类合同中必须明确以公司总部账户为唯一收款账户，所有工程款、销售款等营业收入均必须汇入公司总部账户，各单位资金集中率必须达到98%以上。应业主要求、经公司批准开立监管账户的项目，其收入可以汇入业主指定监管账户，但监管账户资金在资金集中率考核时将列为未集中资金进行计算。35一资金集中管理支出集中管理集中支付日每月12日-25日之间的工作日，各级单位每月支付次数最多不超过2次；支付申请单须提前一个工作日提交至结算中心职工薪酬、零星报销、税金、特殊支付申请不受集中支付日限制，每月1日－28日之间的工作日均可办理支付条件各项流程必须全部在公司综合管理信息系统中完成审批后方可办理支付严禁透支支付，当资金余额不足时，待借款流程通过且资金到位之后才能申请支付二资金预算管理公司资金预算主要包括年度预算、季度预算、月度计划、项目专项预算等。预算审批权限全面集中至公司总部：司属各单位所有资金收支活动执行预算管理，并制定管理目标、定期考核。施工项目专项资金预算（项目资金策划）季度预算、月度计划年度预算、投资项目专项资金预算公司董常会审批公司董事长审批500万元以内，分公司逐级审批报公司财务部备案500万元-3000万元以内，分公司领导班子审批3000万元以上，公司领导班子审批二资金预算管理年度资金预算依据公司下一年度生产规模、投资规模、盈利能力、资金管理目标等相关经济指标综合测算，于每年1月前随公司年度运营预算一并报送。其中，资金管理目标纳入各单位年度经营目标责任书考核，与各单位负责人年薪考核挂勾是年度资金预算的分解，主要在年中通过滚动预算的方式对年度资金预算进行调整与补充。季度资金预算于每年6月、9月编制，预算期间向后滚动6个月季度资金预算依据上月收入成本完成情况以及债权债务情况，对本月资金收支所作的具体安排，对本月资金收支起强制约束作用，必须于审批完成后方可向公司资金结算中心申请办理支付。月度资金计划的审批完成时间为每月5日，遇法定节日顺延1日月度资金计划二资金预算管理项目专项资金预算主要包括施工项目专项资金预算（项目资金策划）施工项目专项资金预算（项目资金策划）于项目开工45日内完成，过程中按项目实际情况准予申请调整。四融资管理年度对外融资总预算投资项目专项融资预算主要依据公司年度生产经营预算、投资预算、资金总体需求测算而成内容主要包括年度融资额度、具体融资渠道与融资方式、融资成本、融资投入时间及归还时间等经总公司、工程局批准立项的投资项目完成投资所需资金的融资方案内容主要包括融资总额度、具体融资渠道与融资方式、融资成本、融资投入时间及归还时间等四融资管理对公司重点扶持的业务，经过董常会审批后可参照同期银行贷款利率执行。非重点扶持业务向公司申请办理的内部借款，借款利率按年利率15%执行。钢材集中采购业务属公司重点扶持业务，为保障公司支付信用，当下属单位资金余额不足以按合同履约支付集采货款时，公司给予提供集采专项借款保障，执行一个月内免息，三个月内借款年利率6%，逾期未还，上浮至15%的利率政策为保证资金管理目标考核的公平公正，司属各单位融资资金超过年度融资预算额度的，在日均资金存量考核时需将超预算融资资金扣减后予以计算利息和奖罚。五施工项目资金策划管理项目资金策划定义指根据建筑安装施工类项目的合同条件、自身资源状况编制的用于指导和优化项目现金流管理的专项资金预算方案。方案主要内容全生命周期的资金收支情况预测借款额度归还时点预测月度资金结余目标预测资金筹划措施等主管部门公司财务部是项目资金策划的主管部门，负责制定编制方法及最终审批五施工项目资金策划管理项目资金收支平衡模型公式：项目资金收支平衡点项目付现成本率（1-项目策划利润率）∑（各成本费用占比率×各成本费用付现支付率）司属各单位项目资金收支平衡点每年测评一次，随年度运营预算一并上报公司财务部审批五施工项目资金策划管理

项目资金策划方案的编制工作由分公司财务部牵头，分公司商务部及项目部配合完成。商务部负责按时提供项目商务策划书，内容主要为工程造价、工程成本总额、工程利润率、成本结构比等测算资料。其中，工程造价需根据施工进度计划按月进行分解。财务部根据商务策划资料，编制《项目月度报量及成本明细表》；根据合同约定的收款节点和比例，编制《项目月度收款明细表》；利用“项目资金平衡模型”套入成本结构比、工程利润率、成本付现率等数据，编制《项目月度付款明细表》；将月度收款及付款情况进行汇总，测算资金余缺情况，制定策划措施，形成《项目资金策划表》。项目部结合项目施工组织方案及其他客观条件，参与制定策划措施。五施工项目资金策划管理

在建阶段项目资金策划方案调整主要基于项目所处的客观条件发生变化时，对后期的资金收支及结余目标进行的重新测算与研判。12345主合同付款条件发生重大变更；合同预计收入变动超过5%；合同预计成本变动超过5%；非我方原因所致，发生停工缓建在1个月以上的；其他不可抗力事件。在建阶段项目资金策划方案必须以调整日上一月份的实际累计数据为基础对后期数据进行滚动测算为确保项目前期已实现的资金结余成果不受影响，调整时可仍采用原方案测算的资金结余目标五施工项目资金策划管理45项目进入完工状态后一个月内以调整日上一月份的实际累计数据为基础进行滚动测算结算责任状已完成以财务测算的锁定成本及预期利润率测算结算责任状尚未完成

完工阶段项目资金策划方案调整主要基于项目已达到公司规定的完工标准时，根据项目实际成本及预计结算情况，对后期的资金收支及结余目标进行的重新测算与研判。以商务结算责任状数据测算在建阶段实现的资金结余成果在进入完工阶段后必须全部归零五施工项目资金策划管理项目资金策划方案及调整方案经经理部、分公司、公司逐级审批后方可实施方案中策划借款最高额度在500万元以内的，分公司逐级审批后报公司财务部备案策划借款最高额度在500-3000万元以内的，经分公司领导班子集体研究审批策划借款最高额度在3000万元以上的，需上报公司领导班子集体研究审批项目策划内借款在500万元以内的，分公司经理审批项目策划内借款在500万元以上的，分公司领导班子集体研究审批当项目借款额度超出策划达500万以上时，需上报公司领导班子集体研究审批，其后续资金收支纳入公司总部监控在项目实施过程中，可依据项目资金策划方案制定的资金投入计划，在项目资金短缺时提出项目借款申请，经审批后使用，并按计划归还分公司投入给项目的策划内借款，按年利率6%计息，策划外借款按15%计息。如借款未能按期归还，超期部分按年利率15%计息直至项目归还借款所有资金占用利息均按期计入项目成本五施工项目资金策划管理

为鼓励积极回收工程款，合理使用项目资金，分公司对项目资金策划的实施情况实行目标考核管理，对主要责任人员给予奖励或处罚，并根据考核情况计算存量利息与罚息计入项目成本，与目标责任兑现挂钩。目标考核的主要责任人员包括项目经理、项目商务人员、项目财务人员及其他相关人员。具体考核工作由分公司财务部负责组织，于每季度结束后20日内完成。实际日均资金结余-目标日均资金结余-按合同应付未付债务±其他调整因素考核基数48实际结余＝实际资金收款－资金付款+销项税-进项税考核基数＝实际结余－目标结余目标结余＝预计资金流入－预计资金流出＝收入*收款比例－成本*付款比例＝收入*收款比例－收入*（1－利润率）*付款比例＝收入*［收款比例－（1－利润率）*付款比例］

公式中可以看出，影响目标结余的主要因素是，项目的月度工程量产值（即收入），项目的收款比例、利润率、付款比例，并且他们的影响是，收款比例、利润率――正影响，付款比例是负影响。

注意!考核是日均，因此还有一个重要的因素――收款的时间，体现的是资金的时间价值，提倡早收晚付。项目资金策划核心公式五施工项目资金策划管理目标考核目标责任人：项目经理、项目商务人员、项目财务人员及其他相关人员

分公司财务部负责组织，于每季度结束后

20日内完成。考核申请由项目经理部发起，经经理部、分公司、公司财务部逐级审核，最终由公司总会计师审批后执行。按合同应付未付债务调整其他调整因素：主要包括经分公司核定，不属于项目考核范围内或对考核结果有较大影响的因素，原则上其他调整因素仅允许用于考核基数的调减，不允许进行调增。项目资金考核五施工项目资金策划管理项目资金考核考核结果对项目责任人的奖罚

考核基数<0时，按考核基数的0.05%对主要责任人给予处罚，各责任人的分担比例由项目经理确定。

存量利（罚）息=考核基数×（6%/4）考核结果对项目成本的奖罚

考核基数>0,则超过部分按照年利率6%给予项目存量利息

考核基数<0，则差额部分按照年利率6%收取项目存量罚息

项目存量利息和罚息相抵后计入项目责任考核兑现

项目竣工结算后，项目资金管理转入催收清欠管理考核体系

具体详细见建三一财字〔2012〕189号《公司催收清欠管理办法》五施工项目资金策划管理项目资金考核考核结果对项目责任人的奖罚

考核基数奖励比率奖励金额区间0－500万以内1%0-5万501万-1000万0.6%5-8万1001万-2000万0.5%8-13万2001万-5000万0.3%13-22万5001万-10000万0.2%22-32万10001万以上0.1%32万以上奖励比例分段表五施工项目资金策划管理奖罚

明晰落实

责任过程

防控强化

催收基本原则六公司催收清欠管理应收款项应收账款：依据合同（协议）约定应向发包单位收取的工程预付款、进度款、结算款、保修金、工期奖、质量奖以及因履行合同发生的各类变更、签证、索赔款项。已完工未结算款：企业已确认为收入，但尚未取得发包单位工程量签证的待确认债权，一般在会计报表“存货”项下列示。其他应收款：企业发生的与工程收入无直接相关的其他各类应收、暂付款，主要包括各类保证金、押金等。六公司催收清欠管理拖欠款业主超过合同（协议）约定期限、应当支付而未支付的各类工程欠款项目状态拖欠款计算公式拖欠期限在建项目已确权拖欠=累计业主审量*合同收款比例-累计已收回款项-其他扣款28天+14天未确权拖欠=（业主未审报量所对应的对内报量-合同约定过程中不予支付的变更部分）*合同收款比例完工未结算项目未结算项目拖欠金额=确保结算额（或累计内部报量）*合同收款比例-累计已收回款项-其他扣款6个月完工已结算项目已结算项目拖欠金额=结算额*合同收款比例-累计已收回款项-其他扣款1个月六公司催收清欠管理项目经理部在催收清欠工作中的主要职责

项目经理部为应收账款、已完工未结算款管理的第一责任组织，必须依照项目目标责任书做好工程款回收所涉及的相关工作，并承担以下责任：A.按照项目合同（协议）约定，制订工程款回收计划，明确相关岗位工程款回收或催收责任人。B.严格项目合同履约管理，避免工程质量、工期、进度等原因造成的经济索赔。C.及时办理项目报量签证、变更洽商、收入确认、工程结算，索赔事宜，防止因相关工作滞后造成的工程款延收。D.对业主超过合约（协议）期限延付的工程款款项，须及时发出催款通知，保证债权实现的有效性、可追溯性。E.业主无法保证工程款支付或因争议导致工程施工无法进行的，要及时采取停工措施或其他防范措施，规避继续施工带来的经济损失。F.完整保存工程款回收所涉及的原始资料和证据。六公司催收清欠管理预警管理预警管理预警级别项目状态黄色橙色红色在建项目拖欠期限≤30天；拖欠期限在[30天,90天]且拖欠额≤1000万元

拖欠期限在[30天,60天]且拖欠额≥1000万元拖欠额≥1000万元且拖欠期限≥60天；拖欠额≤1000万元且拖欠期限≥90天未结算项目超出约定结算办理期限≤30天拖欠期限在[30天,90天]拖欠期限≥90天已结算项目拖欠期限在[30天,60天]且拖欠额≥1000万元；拖欠期限在[30天,90天]且拖欠额≤1000万元拖欠期限在[60天,90天]且拖欠额≥1000万元；≥90天且拖欠额≤1000万元拖欠期限≥90天且拖欠额≥1000万元六公司催收清欠管理清欠考核管理在建项目：执行《中建三局第一建设工程有限责任公司资金管理实施细则》（中建三一财字[2015]105号文）第7条“施工项目资金策划管理”的相关规定未结算项目：执行《中建三局第一建设工程有限责任公司外部结算管理办法》（中建三一商字[2013]119号文）及《中建三局第一建设工程有限责任公司资金管理实施细则》（中建三一财字[2015]105号文）第7条“施工项目资金策划管理”的相关规定已结算项目：合同约定的收款期限内足额回收合同约定款项的，按该收款期限内所收回款项的0.1%奖励，奖励计入项目成本，参照“施工项目资金策划管理”的相关规定进行奖励分配。六公司催收清欠管理清欠管理奖励罚款标准完成率≥80%完成率≤60%额度一般难度回收额*0.1%未回收额*0.01-0.05%中等难度回收额*0.5%较高难度回收额*1%-2%已结算项目奖罚标准六公司催收清欠管理以京东方为例，项目在开工前期，第一章财务资金资金管理—举例说明B标段44万㎡C标段32万㎡D标段10万㎡总建筑面积：137万m2B/C/D标段总建筑面积为：86万㎡B/C/D标段总造价约为：50亿案例：某项目资金策划——1、工程概述B标段总建筑面积44万㎡，主要单体建筑物包含2#彩膜及成盒厂房（35万㎡）、5#建筑CUB综合动力站（7.8万㎡）及小栋号。C标段总建筑面积32万㎡，由3#成盒及模组厂房（29.8万㎡）、立体仓库等小栋号组成。D标段为综合生活配套区，总建筑面积约10万㎡包括1#~10#倒班宿舍、活动中心、餐厅等建筑。第一章财务管理—公司财务管理体系投标测算、总结数据移交项目招标文件交底案例：项目资金策划——2、资金策划准备根据预计资金缺口与公司、分供方、银行协调全部分供方招标合同确定明确付款时间及方式分月产值测算项目预计利润率明确业主收款程序施工组织设计工期编排因土建策划需包含安装、钢结构收付款，安装钢结构也需同步完成策划市场部技术、项管部商务部招采部财务部第一章财务管理—公司财务管理体系案例：项目资金策划——3、土建资金策划1、分析合同条件，计算资金平衡线初步判断项目可以实现自我衡，根据公式：

目标资金结余＝预计资金流入－预计资金流出

＝收入*（1+超报量率）*收款率－成本*付现率

＝收入*（1+超报量率）*收款率－收入*（1－利润率）*付现率

＝收入*［1+超报量率）*收款率－（1－利润率）*付现率］第一章财务管理—公司财务管理体系案例：项目资金策划——3、土建资金策划收款比例，预付款20%，过程收款60%，付现比率，平均83.71%，计算资金平衡线=(（1-利润率）*付现率)/(1+超报量率）=（（1-7.81%）*83.71%）/(1+10%)=70.16%

成本构成

税率

税金

价税合计

付款比例

付现率

劳务

370,242,757.5610%37,024,275.76407,267,033.3280%325,813,626.65

分包

57,140,072.3410%5,714,007.2362,854,079.5770%43,997,855.70

材料

1,008,702,639.99-1,008,702,639.99-

钢材

453,274,137.9216%72,523,862.07525,797,999.99100%525,797,999.99

砼

284,049,930.653%8,521,497.92292,571,428.5770%204,800,000.00

其他材料

271,378,571.426%16,282,714.29287,661,285.7170%201,362,899.99

机械

33,396,066.043%1,001,881.9834,397,948.0275%25,798,461.01

其他费用

97,657,266.622.65%2,587,917.57100,245,184.18100%100,245,184.18应交增值税26,594,682.0826,594,682.08100%26,594,682.08

合计

1,567,138,802.55170,250,838.891,737,389,641.4483.71%1,454,410,709.61第一章财务管理—公司财务管理体系案例：项目资金策划——3、土建资金策划2、分析项目收付款周期一是项目预付款20%预付款的回收时间二是60%进度款的回收周期，预计收款期为40天，即5、6、7、8三个月为施工高峰期，预计对应收款时间为7、8、9、10三是分供方支付期为上月结算次月支付项目总体能够实现自我平衡，但因为收付款时间不匹配，给项目前期带了资金缺口同时项目预付款金额4.4亿元，金额较大，其回收的及时性便成了项目的策划重点第一章财务管理—公司财务管理体系案例：京东方项目资金策划——3、土建资金策划措施：一是梳理预付款的回收条件和程序，力争6月底收回预付款，编排专项回收责任表，指派专人跟进；二是收付款时间错开一个月，可能会给7、8、9、10几月带来资金缺口，每月产值约3-4亿元，按50%（平衡线70%-预付款20%）计算，每月资金缺口约2亿元，11月可实现转正；序号工作任务时间期限责任人配合人一、中标通知书2018.5.9下发二、过程中流程与公司、局各相关部门提前沟通2018年5月15日前完成王雅林、彭章勇、李园、罗叶清三、履约保函2018.5.9至2018.5.18李可人张琴、周义洋四、合同签订2018.5.9至2018.6.6王雅林张琴、周义洋五、预付款保函2018.6.6至2018.6.6李可人张琴、周义洋六、预付款回收2018.6.6至2018.6.30李可人张琴、周义洋1、预付款回收表单确认2018.5.11完成彭林、周义洋张琴2、预付款回收表单填送2018.6.6完成彭林、周义洋张琴3、预付款回收业主流程跟踪2018.6.30前张琴、彭林李可人4、预付款回收开收据2018.6.30前李可人张琴、周义洋第一章财务管理—公司财务管理体系案例：项目资金策划——3、土建资金策划3、为节约采购成本，项目采用直接与厂家采购，每吨可节约82元，但需上月末支付下月货款，相对于商贸公司下月支付上月结算款，每笔款项的提前支付时间在1.5个月，采购成本节约797万元。对比如下：对比选择采购模式直接找厂家采购（供应链保理支付预付款）常规找商贸公司采购采购单价网价-37元/吨网价+45元/吨节约采购成本82元/吨*13.6万吨=1115.2万元无垫资需求需提前支付5.3亿元（分月提前）无垫资资金成本5.3亿元*1.5个月*（4.35%*1+20%）=345万元

使用直采模式节约成本1115.2万元-345万元=770万元无第一章财务管理—公司财务管理体系案例：京东方项目资金策划——3、土建资金策划3、为节约采购成本，项目采用直接与厂家采购但此模式需满足以下条件：一是预付款给我司开据预付保函款，初步确定鄂钢、信钢二是可接受办理保理，锁定信钢，放弃鄂钢，补充贸易公司德胜及五矿；三是提前开户，并办理授信，确保银行有足够的额度，合适的保理利息成本，工行虽利息成本较低（基准利息+10%），但因额度不足，只能放弃，选定了利息成本略高的交行（基准利息+15%），其额度足额，且放款时间较快；四是第一笔预付款因尚未正式供货，无法办理保理，需增加5000短期周转金。4、分析安装、钢结构施工时间，期垫资峰值与土建错开，不会增加项目总峰值第一章财务管理—公司财务管理体系案例：京东方项目资金策划——3、土建资金策划综合以上，项目的策划思路已明确：一是5月开工进场时，需短期周转金5000+前期临建垫资资金，需现金借款，6月底预付款回收后可归还二是7-11月需要垫资资金，可采用6个月保理解决，11月主体完工后可归还三是需尽快完成并于5月上报公司董常会（一）税法概论（二）营业税与增值税的区别（三）“营改增”带来的变化第二章税务管理1、税收的概念及特征税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。强制性无偿性固定性税收特征无偿性是核心强制性是保障固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束第二章税务管理—税法概论2、税法的概念及特点税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入是税收制度的核心内容税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。第二章税务管理—税法概论3、税收立法法律法规分类立法机关说明税收法律全国人大及常委会制定的税收法律除《宪法》外，在税收法律体系中具有最高法律效力，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等全国人大及常委会授国务院制定的暂行规定及条例属于准法律，具有国家法律的性质和地位，如

《中华人民共和国增值税暂行条例》即现行增值税征收法律依据税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规，在全国普遍适用，如《中华人民共和国企业所得税法实施条例》地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门指财务部、国家税务总局和海关总署，如《增值税暂行条例实施细则》、涉及“营改增”的国税发文和对跨区经营建筑业预征0.2%企税等细则条例地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触，如征收堤防费、附加税费比例第二章税务管理—税法概论流转税：增值税消费税营业税关税车辆购置税等1所得税：企业所得税个人所得税等2资源税：资源税城镇土地使用税土地增值税等3财产税：房产税城市房地产税等4行为税：印花税车船税城市维护建设税等其他税：农林特产税耕地占用税契税等564、我国目前的税种按课税对象分类主要是：第二章税务管理—税法概论关税车辆购置税流转税是以商品或劳务的流转额为征税对象的税种，简单说就是以营业额或售价为征税基数。流转税增值税消费税营业税4、税种的分类第二章税务管理—税法概论流转税适用企业税率增值税加工制造的工厂商品销售的商场、商贸企业小规模纳税人：80万元，3%一般纳税人：0%；6%；11%；13%；17%消费税生产和销售高档奢侈品的企业烟、酒、化妆品、小汽车、油、高尔夫球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板营业税（改增值税）建筑业建筑业、文化体育3%、服务业5%、娱乐业20%关税进出口企业车辆购置税10%4、税种的分类第二章税务管理—税法概论是指以纳税人的所得额为征税对象的税种。应纳税额取决于纳税人有无收益及收益额的多少，在调节收入和公平税负等方面具有特殊的作用。简单说就是企业最终的效益为基数计算交纳。企业所得税一般企业25%高新企业15%个人所得税起征点3500元，超额累进制例子：某公司产值收入100万元，成本90万元，管理费用3万元，财务费用1万元，利润6万元应交企业所得税=效益*25%=6*25%=1.25万元所得税4、税种的分类第二章税务管理—税法概论为何我司均需收取分包材料发票，各类办公用品采购、报销也需要发票，不可以由我司代扣代缴？由于所得税是按效益为基数交纳，即按收入-成本计算所得，成本的依据，税务局只认发票，若无发票，将不可做为成本列支，在计算所得税时不能扣减。4、税种的分类第二章税务管理—税法概论税种适用企业税率资源税煤矿天燃气、煤，按吨征收土地使用税所有企业分城市级别按平米征收土地增值税一般房地产企业增值额的30%、40%、50%资源税是指以各种自然资源为征税对象的税种。4、税种的分类第二章税务管理—税法概论税种税率房产税按租金的12%征收、按房价*70%*1.2%征收自由住房目前免征契税3%，普通住宅、首套减半即1.5%征收，容积率小的可能不减半，二套可能不减半财产税是指以纳税人拥有或占有的财产为征税对象的税种。4、税种的分类第二章税务管理—税法概论税种税率印花税签订合同万分之三，合同双方缴纳房产证等按本5元车船税按排量交城市维护建设税（附加税）按城市级别分为市级7%，县级5%、其他1%其缴纳基数为流程税的金额行为税是指以国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收4、税种的分类第二章税务管理—税法概论营业税就是一种价内税，简单说就是造价即为含税价，应交的税金=造价*税率。在建筑业中允许差额交税，也就是我们平时说的分包抵税，由于分包结算价中含了营业税，我们在付款时取得了发票，分包交纳了营业税，我们在对业主开票时只需要交差额的税。例如：****项目税率3.42%；明细为：营业税

收入3%城建税

营业税的7%即3%*7%=0.21%教育费附加营业税的3%即3%*3%=0.09%地方教育经费

收入0.06%堤防维护费

收入0.06%

本月审量1000万元，劳务分包结算300万元，分包按300万元给我司开发票，交税金10.26万元，税金由分包自己承担。我司向业主开票1000万元，我司按700万元差额交税，交税金23.94万元；用分包发票300万元抵税。4、税种的分类第二章税务管理—税法概论增值税对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种是一种价外税，造价中不含税。才会出现经常说的买东西，要开发票就要增加税点的说法。比如：钢厂买了100万元的铁矿，加工成钢材卖给供应商180万元，供应商卖给我司200万元：

其中应交增值税：

矿山=100*17%=17万元

钢厂=（180-100）*17%=80*17%=13.6万元

供应商=（200-180）*17%=20*17%=3.4万元

三家企业共交增值税200*17%=34万元4、税种的分类第二章税务管理—税法概论5、税收处罚《税收征管法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。《税收征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二章税务管理—税法概论6、中央政府与地方政府税收收入的划分增值税：50%入中央级国库、50%入市（或区、或县）级国库；消费税：100%入中央级国库；企业所得税：60%入中央级国库、15%入省级国库、25%入市（或区、或县）级国库。金融、铁路、石油、石化等部分中央跨地区经营企业税收地方不分享个人所得税——利息税：100%入中央级国库；个人所得税——其他个人所得税：60%入中央级国库、15%入省级国库、25%入市（或区、或县）级国库；车辆购置税：100%入中央级国库；资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加：100%入市（或区、或县）级国库；地方教育附加收入：市区，10%入省级国库、90%入市（或区）级国库；县级，100%入县级国库；地方水利建设基金：50%入省级国库、50%入市（或县）级国库；第二章税务管理—税法概论“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和影响。2、营改增对建筑企业的影响第二章税务管理—营业税与增值税的区别营业税就是一种价内税，简单说就是造价即为含税价，应交的税金=造价*税率。在建筑业中允许差额交税，也就是我们平时说的分包抵税，由于分包结算价中含了营业税，我们在付款时取得了发票，分包交纳了营业税，我们在对业主开票时只需要交差额的税。例如：****项目税率3.42%；明细为：营业税

收入3%城建税

营业税的7%即3%*7%=0.21%教育费附加营业税的3%即3%*3%=0.09%地方教育经费

收入0.06%堤防维护费

收入0.06%

本月审量1000万元，劳务分包结算300万元，分包按300万元给我司开发票，交税金10.26万元，税金由分包自己承担。我司向业主开票1000万元，我司按700万元差额交税，交税金23.94万元；用分包发票300万元抵税。第一部分营改增推进及基本变化增值税对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种是一种价外税，造价中不含税。才会出现经常说的买东西，要开发票就要增加税点的说法。比如：钢厂买了100万元的铁矿，加工成钢材卖给供应商180万元，供应商卖给我司200万元：其中应交增值税：矿山=100*16%=16万元钢厂=销项税180*16%-进项税100*16%=28.80-16=12.8万元供应商=销项税200*16%-进项税180*16%

=32-28.8=3.2万元三家企业共交增值税16+12.8+3.2=32万元第一部分营改增推进及基本变化钢厂缴税供应商缴税矿山缴税营业税与增值税的区别序号投标成本项目营业税简易计税一般计税不含税金额增值税率增值税价税合计一收入10,000.009,708.749,009.0111%990.9910,000.00二土建及总承包管理成本9,200.009,083.508,671.306.10%528.79,200.001劳务成本2,000.001,941.751,941.753%58.252,000.002专业分包工程2,000.001,941.751,941.753%58.252,000.003材料费4,000.004,000.003,608.190.33391.814,000.00工程用钢筋成本2,000.001,709.4017%290.62,000.00工程用混凝土成本1,500.001,456.313%43.691,500.00模板、木枋500442.4813%57.525004大型机械费500500.00485.443%14.565005现场经费400400.00400-4006临水临电费200200.00194.173%5.832007安全文明施工费100100.00100-1008税金成本201.620.9755.47营业税与增值税的区别序号投标成本项目营业税简易计税一般计税不含税金额增值税率增值税价税合计三应交税金1营业税应纳税180

自行交纳300

减分包抵扣1202简易计税应纳税174.76自行=收入/(1+3%)*3%291.26减分包抵扣116.503一般计税增值税（销项－进项）462.29销项990.99

进项528.74税金附加（销项－进项）*12%21.620.9755.4748四利润598.4604.27282.24五利润率5.98%6.22%3.13%六应交税金（交税务局）201.6195.73517.761工程所在地201.6195.73121.08其中增值税108.11，附加费12.972总部所在地396.68其中增值税354.18，附加费42.5营业税交纳：（10000-4000）=180营业税与增值税的区别增值税简易计税交纳：（10000-4000）/(1+3%)*3%=174.76确实比180减少了，这是国家改革的红利增值税一般计税：销项税=10000/(1+11%)*11%=990.99进项税=各项不含税成本*进项税率=528.70销项税—进项税=990.99-528.70=462.29附加税=462.29*12%=55.47相同点：从业主收款数均为10000万元

含税的分包成本均为9200万元不同点：项目的收入、成本项目的利润、利润率交给税务局的税增加了1、在未取得业主补偿的情况下，我的利润变小了，当然这里的利润是否变小，取决于材料的占比；2、如果能取得业主补偿的情况，那收入将增加，适当减亏；3、在原来的含税成本和造价相同的情况下，不含税成本与进项税是互为反向关系，如果能取到的进项税更多，那么成本就更小。营业税与增值税的区别税率征税范围17%-16%销售或者进口货物（适用低税率或简易征收的货物除外）；提供加工、修理修配劳务有形动产租赁服务13%粮食、食用植物油、鲜奶自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜农产品（指各种动、植物初级产品）、音像制品、电子出版物、二甲醚11%-10%交通运输业：陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务邮政业：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

电信业：基础电信服务

建筑业：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

6%金融服务业：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务电信业：增值电信服务生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务其他生活服务

0%出口货物，国务院另有规定的除外境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务增值税下各行业税率表第二章税务管理—营业税与增值税的区别总分包模式业主——三局——一公司——分包签订合同，开具发票，在各自财务账套中核算总包和分包项目收入及成本费用。实现发票流，现金流，合同流一致第三节营改增带来的变化1、组织架构和业务模式集中管理模式业主——三局——分包合同流：以局名义与业主签订合同，与分供商签订合同；发票流：以局名义开票；现金流：以局名义开立银行账户，通过该账户进行项目款项的收支、税款预缴及税款清算；会计核算：单独立套，或者在局账套内核算。第三节营改增带来的变化联合体模式中标单位与实际施工单位组成联合体与业主签订工程承包合同，由联合体各方分别向业主开具发票，实现增值税进销项相匹配。（也有以签订补充三方协议的形式存在，或者局委托下级或下下级子公司）第三节营改增带来的变化954、项目管理模式选择原则原则上：选用总分包管理模式。其他特殊情况，采用集中管理模式的，提前向局税务管理中心报备。项目管理模式一经确定，不得更改，直到该项目竣工结算。北京地区的项目采取集中管理模式：号码公司由于进京施工许可证无法办理。基础设施公司、安装工程公司可分别根据公司实际情况，研究选择适合自身特点的管理模式，报局财务部备案后实施。第三节营改增带来的变化1、投标报价选择：明确需求、综合测算、权衡选择第三节营改增带来的变化一、招投标管理2、对市场招投标管理的影响简易计税：

比如：经投标测算，不含税成本价10000万元，若业主是街