建筑企业经营评价课件

第九章

建筑企业经营评价

第九章

建筑企业经营评价

1学习要点建筑企业经营评价的内容建筑企业经营效果评价指标体系建筑企业经营评价的技术方法学习要点建筑企业经营评价的内容2第一节建筑企业经营评价

的内容经营评价的含义

经营评价是指综合分析企业经营管理的各个方面、各个环节，帮助企业找到问题之所在，以进一步提高企业的经营管理水平。

第一节建筑企业经营评价

的内容经营评价的含义3领导班子经营规模经营能力质量安全分析管理体系建筑企业经营评价的内容领导班子建筑企业经营评价的内容4第二节建筑企业经营评价指标偿债能力指标营运能力指标盈利能力指标第二节建筑企业经营评价指标偿债能力指标5偿债能力指标短期偿债能力

流动比率

代表企业对流动资产偿还到期债务的能力，即企业短期变现能力。流动比率=流动资产/流动负债

流动比率为2最适宜。

偿债能力指标短期偿债能力6偿债能力指标短期偿债能力

速动比率

消除变现能力较差的流动资产后反映企业短期变现能力的指标。速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货-待处理流动资产损失速动比率为1时是安全标准。

偿债能力指标短期偿债能力7偿债能力指标短期偿债能力

现金流动负债比率主要从动态的角度对企业实际偿债能力进行评价。现金流动负债比率=年经营现金流量/年末流动负债×100%该指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量越多，但比率过高则表明企业流动资金利用不充分。

偿债能力指标短期偿债能力8偿债能力指标长期偿债能力资产负债率表明企业在资产总额中，债权人提供资金所占的比重。资产负债率=负债总额/资产总额

资产负债率越小，表明企业的长期偿债能力越强。

偿债能力指标长期偿债能力9偿债能力指标长期偿债能力产权比率产权比率=负债总额/所有者权益

产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，但是如果比率过低，则表明企业未能充分发挥负债的财务杠杆效应。偿债能力指标长期偿债能力10偿债能力指标长期偿债能力有形净值债务率企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)该指标实际上是产权比率的延伸，从长期偿债能力来看，比率越低越好。

偿债能力指标长期偿债能力11偿债能力指标长期偿债能力已获利息倍数

用于衡量企业偿付借款利息的能力。

已获利息倍数=息税前利润/利息支出已获利息倍数至少应当大于1，且比值越高，说明企业的长期偿债能力越强。

偿债能力指标长期偿债能力12营运能力指标人力资源营运能力

劳动效率

劳动效率=主营业务收入净额或净产值/平均职工人数劳动效率越高，说明企业的人力资源管理越好。

营运能力指标人力资源营运能力13营运能力指标生产资料营运能力营业周期

是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

营业周期越短，说明企业生产资料的营运能力越强。

营运能力指标生产资料营运能力14营运能力指标生产资料营运能力存货周转率是用于衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。存货周转率=主营业务成本/平均存货存货周转天数=存货周转率/360=(平均存货×360)/主营业务成本指标值越高，说明存货周转速度越快，存货利用越充分。营运能力指标生产资料营运能力15营运能力指标生产资料营运能力应收账款周转率是用于反映应收账款周转速度的指标。应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款余额应收账款周转天数=应收账款周转率/360=(平均应收账款余额×360)/主营业务收入净额应收账款周转速度越高，说明应收账款的回收越快，变现能力越强。营运能力指标生产资料营运能力16营运能力指标生产资料营运能力流动资产周转率用于反映企业流动资产周转速度的指标。流动资产周转率=主营业务收入净额/平均流动资产总额流动资产周转天数=(平均流动资产总额×360)/主营业务收入净额流动资产周转率越高，说明流动资产的利用效果越好。营运能力指标生产资料营运能力17营运能力指标生产资料营运能力固定资产周转率用于反映企业固定资产周转速度的指标。固定资产周转率=主营业务收入净额/固定资产平均净值比率越高，说明企业固定资产利用充分，能充分发挥效率，反之，说明固定资产使用效率不高，企业的营运能力不强。营运能力指标生产资料营运能力18营运能力指标生产资料营运能力总资产周转率用于反映资产总额的周转速度。总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额总资产周转率高，表明企业全部资产的使用效率高。营运能力指标生产资料营运能力19盈利能力指标收入盈利能力主营业务净利率反映每一元主营业务收入所带来净利润的多少。主营业务净利率=净利润/工程结算收入该比率越高，说明企业的盈利能力越强。盈利能力指标收入盈利能力20盈利能力指标收入盈利能力主营业务毛利率反映每一元主营业务收入扣除主营业务成本之后，所带来净利润的多少。主营业务毛利率=(工程结算收入-工程结算成本)/工程结算收入该比率越高，说明企业的盈利能力越强。盈利能力指标收入盈利能力21盈利能力指标收入盈利能力成本费用利润率用于反映净利润与取得净利润所发生的各种费用之间的比率。成本费用利润率=净利润/(工程结算成本+工程结算税金及附加+管理费用+财务费用)该比率越高，说明企业的盈利能力越强。盈利能力指标收入盈利能力22盈利能力指标收入盈利能力资产净利率用于反映企业资产利用的综合效果。资产净利率=净利润/平均资产总额资产净利率越高，表明企业的盈利能力越强，经营效果越佳。盈利能力指标收入盈利能力23盈利能力指标收入盈利能力净资产收益率用于反映企业所有者权益的投资报酬率。净资产收益率=净利润/平均净资产该比率越高，说明企业自有资金获取收益的能力越强，企业的经营效果越好，对企业投资者、债权人的保证程度越高。盈利能力指标收入盈利能力24盈利能力指标收入盈利能力资本保值增值率用于反映企业所有者投入资本的保值增值情况的指标。资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益×100%该比率越高，说明企业的经营效果越好。盈利能力指标收入盈利能力25盈利能力指标社会贡献能力社会贡献率反映企业对社会贡献的大小。社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额

社会积累率反映企业上缴国家财政总额相对于企业对社会贡献的比率社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额盈利能力指标社会贡献能力26第三节建筑企业经营评价的技术方法比较分析法

即通过对有可比性的经济指标进行对比，找出差异，然后从中分析产生差异的原因。第三节建筑企业经营评价的技术方法比较分析法27比较分析法的应用实际与计划比较本期与上期比较本企业与同行业比较比较分析法的应用实际与计划比较28比较分析法的应用例：某承包项目当年计划节约材料成本10万元，实际节约12万元，上一年实际节约8万元，同行业内具可比性的先进水平为节约14万元，请根据上述资料进行比较分析。比较分析法的应用例：某承包项目当年计划节约材料成本10万元29指标当年实际值与当年计划值相比当年实际值与上年实际值相比当年实际值与先进水平相比增长额2000040000-20000比较分析表分析结果：本年的实际成本节约额，与计划相比增加了2万元，与上年实际相比增加了4万元，但与同行业先进水平相比，存在2万元的差距，说明企业还具备可挖掘的潜力。指标当年实际值与当年计划值相比当年实际值与上年实际值相比当年30比率法

指通过计算各对比指标的比率，评价企业经营状况和效果的方法。

比率法31相关比率

即将两个性质不同，但又相关的指标加以对比，求出比率，得出一个新的指标，用以反映和评价两个指标之间的相互关系。比率法的应用相关比率比率法的应用32构成比率又称比重分析法或构成分析法，是计算某项指标的各个组成部分占总体的比例。比率法的应用构成比率比率法的应用33例：某项目的成本构成表如下所示。成本预算成本实际成本成本增加金额(万元)比重(%)金额(万元)比重(%)金额(万元)比率(%)直接成本100083.3105085.45051人工费15012.518014.630202材料费80066.778063.4-20-2.53机械费504.1907.44080间接成本20016.718014.6-20-10合计12001001230100302.5例：某项目的成本构成表如下所示。成本预算成本实际成本成本增加34因素分析法指通过指标中各组成因素的变化，分析对指标本身的影响，从而观察变化规律和寻找解决措施的一种方法。因素分析法35

常用其中的连环替代法。

连环替代法即首先假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素不变，然后逐个替换，并将代替之后所得的值与代替之前的值比较，以确定各个因素变化的影响程度。常用其中的连环替代法。36确定分析对象，计算出实际与计划的差额；确定所分析指标由哪些因素构成，并按其相互关系进行排序；以计划数为基础，将各因素的计划数相乘，作为分析替代的基数；将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并保留计算结果；将每次替换计算值与前一次的计算值相比较，两者的差异即为该因素的影响程度。连环替代法的分析步骤确定分析对象，计算出实际与计划的差额；连环替代法的分析步骤37例：某建筑企业在施工过程中使用的水泥成本如下表所示，请用连环替代法进行成本费用分析。

指标计划成本实际成本差额工程量（m3）10001200200单方工程水泥消耗量（t/m3）0.0050.004-0.001水泥单价（元/t）60065050总成本（元）30003120120例：某建筑企业在施工过程中使用的水泥成本如下表所示，请用连环38解：水泥总成本=工程量×单方工程水泥消耗量×水泥单价水泥计划总成本=1000×0.005×600=3000元第一次替换，分析工程量变动对成本的影响：1200×0.005×600=3600元3600-3000=600元因素分析结果：由于工程量增加，导致成本增加600元。解：39第二次替换，分析单方工程水泥消耗量变动对成本的影响：1200×0.004×600=2880元2880-3600=-720元因素分析结果：由于单方工程水泥消耗量减少，导致成本节约720元。第三次替换，分析水泥单价变动对成本影响：1200×0.004×650=3120元3120-2880=240元因素分析结果：由于水泥单价提高，导致成本增加240元。第二次替换，分析单方工程水泥消耗量变动对成本的影响：40（1）计算公式中各因素的顺序不能颠倒。各因素先后顺序的确定原则是：先实物量，后价值量；先绝对数，后相对数。（2）自左向右，每次替换一个数，用替换后的结果减替换前的结果，所得之差就是替换因素产生的影响。（3）分析影响值的大小不能只看正负号，还应作具体分析。（4）各个因素的影响程度之和，应该与分析对象的总差异一致。

连环替代法在应用中的注意事项（1）计算公式中各因素的顺序不能颠倒。各因素先后顺序的确定原41差额分析法

是因素分析法的一种简化形式，即利用各个因素的实际数与计划数之间的差额来计算各因素对计划完成情况影响程度的一种分析方法。差额分析法42如上例用差额分析法进行分析：（1）由于工程量增加对总成本的影响：(1200-1000)×0.005×600=600元（2）由于单方工程水泥消耗量减少对总成本的影响：1200×(0.004-0.005)×600=-720元（3）由于水泥单价提高对总成本的影响：1200×0.004×(650-600)=240元总的影响合计：600-720+240=120元差额分析法的计算结果与连环替代法的计算结果是完全相同的。如上例用差额分析法进行分析：43经营规模价值量指标

总产值：一定时期内经营活动的总收入。施工产值：一定时期内完成的建筑产品的价值量。其他产值：建筑企业除施工产值之外的经营收入。实物量指标施工面积：建筑企业在一定时期内施工项目的总建筑面积。竣工面积：建筑企业在一定时期内已竣工项目的总建筑面积。经营规模价值量指标44经营能力职工能力机械设备能力资金能力经营能力职工能力45演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！46第九章

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47学习要点建筑企业经营评价的内容建筑企业经营效果评价指标体系建筑企业经营评价的技术方法学习要点建筑企业经营评价的内容48第一节建筑企业经营评价

的内容经营评价的含义

经营评价是指综合分析企业经营管理的各个方面、各个环节，帮助企业找到问题之所在，以进一步提高企业的经营管理水平。

第一节建筑企业经营评价

的内容经营评价的含义49领导班子经营规模经营能力质量安全分析管理体系建筑企业经营评价的内容领导班子建筑企业经营评价的内容50第二节建筑企业经营评价指标偿债能力指标营运能力指标盈利能力指标第二节建筑企业经营评价指标偿债能力指标51偿债能力指标短期偿债能力

流动比率

代表企业对流动资产偿还到期债务的能力，即企业短期变现能力。流动比率=流动资产/流动负债

流动比率为2最适宜。

偿债能力指标短期偿债能力52偿债能力指标短期偿债能力

速动比率

消除变现能力较差的流动资产后反映企业短期变现能力的指标。速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货-待处理流动资产损失速动比率为1时是安全标准。

偿债能力指标短期偿债能力53偿债能力指标短期偿债能力

现金流动负债比率主要从动态的角度对企业实际偿债能力进行评价。现金流动负债比率=年经营现金流量/年末流动负债×100%该指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量越多，但比率过高则表明企业流动资金利用不充分。

偿债能力指标短期偿债能力54偿债能力指标长期偿债能力资产负债率表明企业在资产总额中，债权人提供资金所占的比重。资产负债率=负债总额/资产总额

资产负债率越小，表明企业的长期偿债能力越强。

偿债能力指标长期偿债能力55偿债能力指标长期偿债能力产权比率产权比率=负债总额/所有者权益

产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，但是如果比率过低，则表明企业未能充分发挥负债的财务杠杆效应。偿债能力指标长期偿债能力56偿债能力指标长期偿债能力有形净值债务率企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)该指标实际上是产权比率的延伸，从长期偿债能力来看，比率越低越好。

偿债能力指标长期偿债能力57偿债能力指标长期偿债能力已获利息倍数

用于衡量企业偿付借款利息的能力。

已获利息倍数=息税前利润/利息支出已获利息倍数至少应当大于1，且比值越高，说明企业的长期偿债能力越强。

偿债能力指标长期偿债能力58营运能力指标人力资源营运能力

劳动效率

劳动效率=主营业务收入净额或净产值/平均职工人数劳动效率越高，说明企业的人力资源管理越好。

营运能力指标人力资源营运能力59营运能力指标生产资料营运能力营业周期

是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

营业周期越短，说明企业生产资料的营运能力越强。

营运能力指标生产资料营运能力60营运能力指标生产资料营运能力存货周转率是用于衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。存货周转率=主营业务成本/平均存货存货周转天数=存货周转率/360=(平均存货×360)/主营业务成本指标值越高，说明存货周转速度越快，存货利用越充分。营运能力指标生产资料营运能力61营运能力指标生产资料营运能力应收账款周转率是用于反映应收账款周转速度的指标。应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款余额应收账款周转天数=应收账款周转率/360=(平均应收账款余额×360)/主营业务收入净额应收账款周转速度越高，说明应收账款的回收越快，变现能力越强。营运能力指标生产资料营运能力62营运能力指标生产资料营运能力流动资产周转率用于反映企业流动资产周转速度的指标。流动资产周转率=主营业务收入净额/平均流动资产总额流动资产周转天数=(平均流动资产总额×360)/主营业务收入净额流动资产周转率越高，说明流动资产的利用效果越好。营运能力指标生产资料营运能力63营运能力指标生产资料营运能力固定资产周转率用于反映企业固定资产周转速度的指标。固定资产周转率=主营业务收入净额/固定资产平均净值比率越高，说明企业固定资产利用充分，能充分发挥效率，反之，说明固定资产使用效率不高，企业的营运能力不强。营运能力指标生产资料营运能力64营运能力指标生产资料营运能力总资产周转率用于反映资产总额的周转速度。总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额总资产周转率高，表明企业全部资产的使用效率高。营运能力指标生产资料营运能力65盈利能力指标收入盈利能力主营业务净利率反映每一元主营业务收入所带来净利润的多少。主营业务净利率=净利润/工程结算收入该比率越高，说明企业的盈利能力越强。盈利能力指标收入盈利能力66盈利能力指标收入盈利能力主营业务毛利率反映每一元主营业务收入扣除主营业务成本之后，所带来净利润的多少。主营业务毛利率=(工程结算收入-工程结算成本)/工程结算收入该比率越高，说明企业的盈利能力越强。盈利能力指标收入盈利能力67盈利能力指标收入盈利能力成本费用利润率用于反映净利润与取得净利润所发生的各种费用之间的比率。成本费用利润率=净利润/(工程结算成本+工程结算税金及附加+管理费用+财务费用)该比率越高，说明企业的盈利能力越强。盈利能力指标收入盈利能力68盈利能力指标收入盈利能力资产净利率用于反映企业资产利用的综合效果。资产净利率=净利润/平均资产总额资产净利率越高，表明企业的盈利能力越强，经营效果越佳。盈利能力指标收入盈利能力69盈利能力指标收入盈利能力净资产收益率用于反映企业所有者权益的投资报酬率。净资产收益率=净利润/平均净资产该比率越高，说明企业自有资金获取收益的能力越强，企业的经营效果越好，对企业投资者、债权人的保证程度越高。盈利能力指标收入盈利能力70盈利能力指标收入盈利能力资本保值增值率用于反映企业所有者投入资本的保值增值情况的指标。资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益×100%该比率越高，说明企业的经营效果越好。盈利能力指标收入盈利能力71盈利能力指标社会贡献能力社会贡献率反映企业对社会贡献的大小。社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额

社会积累率反映企业上缴国家财政总额相对于企业对社会贡献的比率社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额盈利能力指标社会贡献能力72第三节建筑企业经营评价的技术方法比较分析法

即通过对有可比性的经济指标进行对比，找出差异，然后从中分析产生差异的原因。第三节建筑企业经营评价的技术方法比较分析法73比较分析法的应用实际与计划比较本期与上期比较本企业与同行业比较比较分析法的应用实际与计划比较74比较分析法的应用例：某承包项目当年计划节约材料成本10万元，实际节约12万元，上一年实际节约8万元，同行业内具可比性的先进水平为节约14万元，请根据上述资料进行比较分析。比较分析法的应用例：某承包项目当年计划节约材料成本10万元75指标当年实际值与当年计划值相比当年实际值与上年实际值相比当年实际值与先进水平相比增长额2000040000-20000比较分析表分析结果：本年的实际成本节约额，与计划相比增加了2万元，与上年实际相比增加了4万元，但与同行业先进水平相比，存在2万元的差距，说明企业还具备可挖掘的潜力。指标当年实际值与当年计划值相比当年实际值与上年实际值相比当年76比率法

指通过计算各对比指标的比率，评价企业经营状况和效果的方法。

比率法77相关比率

即将两个性质不同，但又相关的指标加以对比，求出比率，得出一个新的指标，用以反映和评价两个指标之间的相互关系。比率法的应用相关比率比率法的应用78构成比率又称比重分析法或构成分析法，是计算某项指标的各个组成部分占总体的比例。比率法的应用构成比率比率法的应用79例：某项目的成本构成表如下所示。成本预算成本实际成本成本增加金额(万元)比重(%)金额(万元)比重(%)金额(万元)比率(%)直接成本100083.3105085.45051人工费15012.518014.630202材料费80066.778063.4-20-2.53机械费504.1907.44080间接成本20016.718014.6-20-10合计12001001230100302.5例：某项目的成本构成表如下所示。成本预算成本实际成本成本增加80因素分析法指通过指标中各组成因素的变化，分析对指标本身的影响，从而观察变化规律和寻找解决措施的一种方法。因素分析法81

常用其中的连环替代法。

连环替代法即首先假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素不变，然后逐个替换，并将代替之后所得的值与代替之前的值比较，以确定各个因素变化的影响程度。常用其中的连环替代法。82确定分析对象，计算出实际与计划的差额；确定所分析指标由哪些因素构成，并按其相互关系进行排序；以计划数为基础，将各因素的计划数相乘，作为分析替代的基数；将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并保留计算结果；将每次替换计算值与前一次的计算值相比较，两者的差异即为该因素的影响程度。连环替代法的分析步骤确定分析对象，计算出实际与计划的差额；连环替代法的分析步骤83例：某建筑企业在施工过程中使用的水泥成本如下表所示，请用连环替代法进行成本费用分析。

指标计划成本实际成本差额工程量（m3）10001200200单方工程水泥消耗量（t/m3）0.0050.004-0.001水泥单价（元/t）60065050总成本（元）30003120120例：某建筑企业在施工