税收信息政策辅导

—PAGE12——PAGE13—内部信息仅供参考内部信息仅供参考2005年2月5欢迎咨询宁波中瑞税务师事务所地址：欢迎咨询电话：87717587、87706713（原宁波市税务师事务所）传真：87706499目录税收法规1、财政部国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知（财税[2005]13号2005-1-21）…………………(3)2、国家税务总局关于中国网络通信集团公司2004年度合并缴纳企业所得税问题的通知（国税函[2004]1388号2004-12-17）……………(4)3、国家税务总局关于中国船级社缴纳企业所得税问题的通知（国税函[2005]9号）2004-1-6…………………(5)4、国家税务总局关于国家电网公司所属企业技术开发费扣除标准的通知（国税函[2004]1387号2004-12-17）…………………(6)5、国家税务总局关于调整金融企业呆帐损失税前扣除审批权限的通知（国税发[2005]11号2005-1-14）……………………(6)6、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法的通知（国税发[2005]9号2005-1-26）…………………(7)7、宁波市地方税务局关于贯彻宁波市人民政府关于调整城镇土地使用税开征范围、土地等级划分和适用税额的通知（甬地税二[2004]187号2004-11-3）…………(8)8、宁波市地方税务局关于征集水利建设专项资金若干问题的通知(甬地税一[2004]251号2004-12-21)……………………(9)9、宁波市地方税务局关于重新调整我市市区残疾人就业保障金征收办法的通知（甬地税一[2004]2272004-12-13）………………………(11)简讯宁波市国税局今年稽查重点…………………（12）税收法规一、财政部国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知财税[2005]13号2005-1-21各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：2001年，财政部、国家税务总局、原外经贸部联合发出了《关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》(财税[2002]2号)，明确了外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税政策。现就财政部归口管理的世界银行等国际组织和外国政府对华财政合作项下的无偿援助项目在华采购物资的免税申报审批程序，补充规定如下：一、由财政部归口管理的外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税，按照财税[2002]2号文件所附《外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法(试行)》中的有关规定执行。即，在项目确立之后，由援助项目所需物资的采购方(以下简称购货方)通过项目单位共同向财政部主管部门和国家税务总局同时提交免税采购申请，内容包括：援助项目名称、援助方、受援单位、购货方与供货方签定的销售合同(复印件)等，并填报《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》，供货方在销售合同签订后，将合同(复印件)送交企业所在地税务机关备案。财政部主管部门在接到购货方和项目单位的免税采购申请后，对项目有关内容的真实性、采购货物是否属援助项目所需等内容进行审核；审核无误后，向国家税务总局出具申请内容无误的证明材料。国家税务总局接到购货方和项目单位的免税申请以及财政部主管部门出具的证明材料后，通过供货方所在地主管税务部门对免税申请所购货物的有关情况进行核实，并向国家税务总局出具证明材料，如所在地主管税务部门出具的证明材料与财政部出具的证明材料的相关内容一致，国家税务总局向供货方所在地主管税务机关下发供货方销售有关货物免征增值税的文件，同时抄送财政部主管部门、购货方和项目单位。二、其他免税事宜均按照财税[2002]2号文件的有关规定执行。三、增补财税[2002]2号文件的《国际组织名单》增加：欧洲投资银行(EuropeanInvestmentBank简称EIB)全球环境基金(GlobalEnvironmentFacility简称：GEF)四、以上规定自文到之日起执行。此外，财税[2002]2号文件的《国际组织名单》中的个别国际组织的名称英文拼写有误，现更正如下：1、国际复兴开发银行(世界银行)的英文拼写为：InternationalBankforReconstructionandDevelopment简称IBRD(WorldBank)2、国际金融公司的英文拼写为：InternationalFinanceCorporation简称IFC3、亚洲开发银行的英文拼写为：AsianDevelopmentBank简称ADB特此通知。二、国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复国税函[2005]54号2005-1-18重庆市国家税务局：你局《关于<国际货物运输代理业专用发票>国内段运输费用能否抵扣进项税额的请示》（渝国税发〔2004〕219号）收悉，经研究，批复如下：国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。特此批复。二、国家税务总局关于中国网络通信集团公司２００４年度合并缴纳企业所得税问题的通知国税函[2004]1388号2004-12-17各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近接中国网络通信集团公司《关于中国网通集团公司合并缴纳企业所得税的请示》（中网集团财务[2004]792号）。经研究，为支持中国网络通信集团公司的进一步发展，现将该集团公司２００４年度缴纳企业所得税问题通知如下：一、中国网络通信集团公司所属的全资控股企业及其分支机构（具体名单见附件），在２００４年度由中国网络通信集团公司在北京市合并缴纳企业所得税。上述合并纳税的成员企业，暂不实行就地预交企业所得税办法。合并纳税各成员企业涉及２００４年资产重组上市的，在上市公司工商营业登记前实现的应纳税所得，仍按内资企业所适用的税收法律、法规的有关规定执行。二、经批准享受西部地区优惠政策的成员企业，由中国网络通信集团公司按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）的有关规定，单独合并申报缴纳企业所得税。三、合并纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。四、合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。附件：中国网络通信集团公司２００４年度合并纳税成员企业名单（略）三、国家税务总局关于中国船级社缴纳企业所得税问题的通知国税函[2005]9号2005-1-6北京、天津、上海、重庆、河北、福建、海南、江苏、湖北、安徽、辽宁、山东、广西、四川、广东省（自治区、直辖市）国家税务局，青岛、大连、厦门、深圳、宁波市国家税务局，深圳市地方税务局：近接交通部《关于申请中国船级社合并统一缴纳企业所得税事宜的函》（交函财[2004]109号）。现将中国船级社缴纳企业所得税有关问题通知如下：一、中国船级社对中国籍非入级船舶进行法定检验并签发证书所收取的船舶检验费，属于行政事业性收费项目，纳入了财政预算“收支两条线”专户管理。按照《国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、民办非企业单位所得税征收管理办法》（国税发[1999]65号）的规定精神，对这部分收入免征企业所得税。二、中国船级社对在中国登记或拟在中国登记的入级船舶、海上设施、船运货物集装箱及其相应的材料、产品和设备进行检验并签发证书，以及根据船东申请进行的公证检验收取的船舶检验费，属于经营服务性收费，自２００４年１月１日起，照章缴纳企业所得税。三、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，中国船级社所属各分支机构，凡实行非独立核算，不具备独立核算条件的，可并入中国船级社在北京统一缴纳企业所得税。四、由中国船级社统一纳税的所属非独立核算分支机构，应根据国家税务总局有关税收管理的规定，接受所在地主管税务机关的检查和监督。四、国家税务总局关于国家电网公司所属企业技术开发费扣除标准的通知国税函[2004]1387号2004-12-17北京、上海、重庆、河北、山西、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、浙江、安徽、湖北、湖南、河南、江西、陕西、甘肃、宁夏、新疆、四川、青海、山东、福建省（自治区、直辖市）国家税务局：近接国家电网公司《关于向所属企业提取技术开发费的请示》（国家电网财[2004]307号）。根据《国家税务总局关于印发＜企业技术开发费税前扣除管理办法＞的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意国家电网公司２００４年度向所属企业提取技术开发费１１３００万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有结余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。附件：国家电网公司所属企业２００４年度技术开发费扣除标准五、国家税务总局关于调整金融企业呆帐损失税前扣除审批权限的通知国税发[2005]11号2005-01-14各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：为了贯彻落实《中华人民共和国行政许可法》和国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求，总局决定对金融企业呆帐损失税前扣除审批权限进行调整，现通知如下：从2005年度起，《国家税务总局关于金融企业呆帐损失税前扣除审批事项的通知》（国税发〔2003〕73号）第一条第三款关于“银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔（项）5000万元以上的呆帐损失”由国家税务总局负责审批的规定，下放至省级税务机关审批。2004年及以前年度发生、尚未经国家税务总局审批的银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔（项）5000万元以上的呆帐损失，也按调整后的审批权限处理。六、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国税发[2005]9号2005-1-26各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发[1996]107号)同时废止。七、宁波市地方税务局关于贯彻宁波市人民政府关于调整城镇土地使用税开征范围、土地等级划分和适用税额的通知甬地税二[2004]187号2004-11-3各县（市）、区地方税务局，市局各直属分局：现将宁波市人民政府《关于调整城镇土地使用税开征范围、土地等级划分和适用税额的通知》（甬政发[2004]89号）转发给你们，请各县（市）、区（不包括海曙、江东、江北区）根据《通知》要求拟定土地等级和适用税额，并于2004年12月20日前上报市局，执行中有什么问题请及时报告市局。附件：宁波市人民政府关于调整城镇土地使用税开征范围土地等级划分和适用税额的通知甬政发[2004]89号2004-10-10各县（市）、区人民政府，市政府各部门、各直属单位：根据《中华人民共和国城镇上地使用税暂行条例》和《浙江省人民政府关于城镇土地使用税征收若干问题的通知》（浙政发[2004]8号）精神，结合我市实际，决定对城镇上地使用税的开征范围、土地等级划分和适用税额作适当调整；现将有关事项通知如下：一、扩大市区城镇上地使用税开征范围宁波市区城镇土地使用税的分征范围为海曙区、江东区、江北区、勤州区、镇海区、北仑新区（包括宁波经济技术开发区和宁波保税区）、大榭开发区、东钱湖旅游度假区、科技园区的行政区域。二、城镇土地使用税等级统一调整为五级（一）宁波市海曙区、江东区、江北区三区划分为五级。具体按照《宁波市城市土地综合定级级别划分表》（甬政发[2002]26号）区域范围，一至四级不变，五级、六级合并为五级。（二）其他各县（市）、区可根据当地经济发展状况、交通便利条件、城市土地利用现状划分土地等级。三、提高城镇土地使用税适用税额标准（一）海曙区、江东区、江北区三区城镇土地使用税年税额标准从每平方米0.3一3元调整到开平方米1一7元（具体为一级7元，二级土地5元，三级土地3元，四级土地2元，五级土地1元）。（二）其他各县（市）、区每平方米税额在l－7元范围内分等级确定。四、本通知自2005年1月1日起执行。市原有规定与本通知不一致的，按本通知执行。八、宁波市地方税务局关于征集水利建设专项资金若干问题的通知甬地税一[2004]251号2004-12-21各县（市）、区地方税务局，市局各直属分局:为进一步做好体制调整后水利建设专项资金的征收管理工作，现将有关政策和征管问题重新明确和规定如下:一、征集范围和对象凡在全市范围内所有从事生产、经营活动，有销售、经营业务收入的单位（含事业单位）和个体工商户都属于水利建设专项资金的征集范围。征集对象按属地原则确定。二、征集标准1、凡是有销售收入或营业收入的企事业单位和个体工商户，按其销售收入或营业收入的1‰征集水利建设专项资金。2、银行（含信用社）按利息收入的0.6‰，保险公司按保费收入的0.6‰，各类信托投资公司、财务公司（含证券公司）等非银行金融机构按业务收入的1‰征集水利建设专项资金。3、城乡非农建设征用土地按每亩200—600元征集水利建设专项资金，各县（市）、区由所在地政府在上述标准范围内自行确定，并报市局备案。三、征集与缴纳1、企事业单位和个体工商户的销售收入或营业收入是指按财务制度规定的主营业务收入和其他业务收入。2、保险企业的保费收入按财政部《关于水利建设基金有关问题的批复》（财综字［1998］132号）文件规定为保险企业所有的保费收入。3、联运托运及货代、船代企业向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给承运企业的运费后的余额作为营业收入。4．广告服务企业以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业收入。5、旅游服务业企业向客户收取的全部价款减去支付给其他单位的房费、餐费。交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后余额作为营业收入。6、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气、房屋租金后的余额为营业收入。四、基金申报缴纳时间从明年1月1日起各区水利建设专项资金统一实行按月征收，属征集范围的单位和个人在每月初按规定申报后在每月10号前缴纳。五、减免及有关规定1、经税务机关审核，符合下列条件的企业单位可酌情给予减免照顾：（1）遭受严重自然灾害，损失数额较大，按规定缴纳确有困难的。（2）享受所得税政策性减免的企业。（3）亏损额度超过水利建设专项资金减免额度的亏损企业。2、对营业税暂行条例规定免征营业税项目的营业收入，不作计征水利建设专项资金依据。3、房地产、建筑、安装企业在