中级会计考试《会计实务》强化提分卷一

中级会计考试《会计实务》强化提分卷一1［单选题］(江南博哥)甲公司于2X20年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期限为3年，设备租金为每年40万元，于每年年末支付，甲公司为租入该项设备发生的初始直接费用为1万元，假定不考虑其他支出，甲公司确认的租赁内含利率为7%,已知(P/A,7%,3)=2.6243；(P/F,7%,3)=0.8163.甲公司因此项租赁行为应确认的使用权资产入账金额为()万元。(计算结果保留小数点后两位小数)105.97107104.97120正确答案：A参考解析：使用权资产的入账金额=40X(P/A,7%,3)+l=40X2.6243+1=105.97(万元)。账务处理如下：借:使用权资产105.97租赁负债一一未确认融资费用 15.03贷：租赁负债一一租赁付款额 120(40X3)银行存款12［单选题］某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2019年6月30日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为3100万元，款项用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该企业将此项投资性房地产出售，售价为3300万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业利润的金额为( )万元。300425200437.5正确答案：B参考解析：采用成本模式后续计量的投资性房地产，应按期计提折旧，折旧金额=(3100-100)/20XL5=225(万元),影响营业利润的金额=3300-(3100-225)=425(万元)。借：银行存款3300贷：其他业务收入3300借：其他业务成本2875投资性房地产累计折旧225贷：投资性房地产31003［单选题］下列关于收到与收益相关政府补助的会计处理中，错误的是（）oA.净额法下收到补偿以后期间费用的政府补助，应先确认为递延收益B.净额法下收到补偿已发生费用的政府补助，应确认为营业外收入C.总额法下收到补偿以后期间费用的政府补助，应先确认为递延收益D.总额法下收到政府的自然灾害补贴款，应确认为营业外收入正确答案：B参考解析：选项B错误，企业收到的与收益相关的政府补助，补偿已发生的费用或损失的，净额法下，应当冲减成本费用（日常活动相关）或者营业外支出（日常活动无关）。4［单选题］2020年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货A的账面价值为800万元、公允价值为1000万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等，截至2020年年底，乙公司所持存货A的60%已对外销售。2020年8月5日，乙公司向甲公司出售一批存货B,成本为800万元，售价为1200万元，甲公司将其作为存货核算，至2020年年末，甲公司已将存货B的60%出售给外部独立第三方。2020年乙公司共实现净利润2000万元。不考虑所得税等其他因素，2020年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为（）万元。516260300600正确答案：A参考解析：2020年甲公司应确认的投资收益=［2000-资产评估增值（1000-800）X60%-未实现的内部交易损益（1200-800）X（1-60%）］X30%=516（万元）。5［单选题］甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月1日，甲公司购入原材料100公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元；运输途中发生运输费用10万元，增值税税额为0.9万元。原材料运抵甲公司仓库时，实际验收入库数量为99公斤，经查是在运输途中发生合理损耗1公斤。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。914.9904810.9810正确答案：D参考解析：原材料的入账价值=800+10=810（万元）o6［单选题］2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元（含已到付息期但尚未支付的利息50万元）购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%,每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2020年12月31日，该债券的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素,2020年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1038.76B.1083.761085.201090.36正确答案：A参考解析：本题分录为：TOC\o"1-5"\h\z借：债权投资——成本 1000——利息调整 55应收利息50贷：银行存款 （1100+5） 1105借：银行存款 50贷：应收利息50借：应收利息 （1000X5%） 50贷：投资收益 （1055X3.2%）33.76债权投资一一利息调整 16.242020年12月31日债权投资的账面价值=1055-16.24=1038.76（万元）。［单选题］下列关于民间非营利组织的会计处理的表述中，说法不正确的是（）oA.对接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权B.受托代理资产的受益人是由委托人具体指定的，民间非营利组织没有变更的权力C.对接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，借记管理费用，贷记其他应付款D.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，属于限定净资产正确答案：d参考解析：民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常属于非限定性净资产，除非资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入设置了限制。［单选题］2X20年6月5日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款800万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为700万元，其中投资成本为500万元，损益调整为150万元,可重分类进损益的其他综合收益为50万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。10050300150正确答案：D参考解析：甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=（800-700）+50（其他综合收益结转）=150（万元）o9［单选题］2X20年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2X21年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2X21年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积，2义20年年度财务报告批准报出日为2X21年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2X20产12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（）万元。150153170135正确答案：B参考解析:该事项导致甲公司2X20年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=（800-600）X（1-15%）X（1-10%）=153（万元）。10［单选题］下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，错误的是（）oA.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益B.结算外币短期借款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用正确答案：A参考解析：选项A,出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入投资收益。11［多选题］2021年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元。当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元；乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元。该项交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）oA.按5万元确定营业外支出B.按4万元确定处置非流动资产损失C.按1万元确定处置非流动资产利得D.按65万元确定换入非专利技术的成本正确答案:B,D参考解析：甲公司确认的处置非流动资产损益=60-（80-16）=-4（万元）；换入的非专利技术成本=60+5=65（万元）。12［多选题］企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费正确答案:A,B,D参考解析：委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。原材料属于应税消费品且收回后继续用于生产应税消费品的，支付给受托方的由其代收代缴的消费税应记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方，选项C错误。［多选题］关于借款费用，下列说法中正确的有（）oA.在资本化期间内，外币一般借款利息应全部资本化B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款利息资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算正确答案:B,C参考解析：选项A,在资本化期间内，外币一般借款利息可能资本化，也可能费用化；选项D,专门借款利息资本化金额为资本化期间专门借款实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，不需要计算累计资产支出加权平均数。［多选题］下列各项关于终止经营列报的表述中，错误的有（）oA.终止经营的经营损益作为持续经营损益列报B.终止经营的处置损益以及调整金额作为终止经营损益列报C.拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定义中有关组成部分条件的，自停止使用日起作为终止经营列报D.持有待售的非流动资产的处置损益在利润表中作为终止经营列报正确答案：A,D参考解析：选项A,应作为终止经营损益列报；选项D,应作为持续经营损益列报。［多选题］下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）oA.由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入留存收益B.由公允价值模式转为成本模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益C.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更处理正确答案:A,C,D参考解析：选项B,投资性房地产不得由公允价值模式变更为成本模式，因此选项B不正确。［多选题］下列资产计提了减值准备，后续期间减值因素消失时，允许转回的有（）。A.商誉减值准备B.投资性房地产减值准备C.债权投资减值准备D.存货跌价准备正确答案：C,D参考解析：商誉和投资性房地产所计提的减值准备在持有期间不能转回。［多选题］下列关于存货、固定资产表述中，正确的有（）。A.企业购入的安全或环保设备.不能直接给企业带来未来经济利益，不能确认为固定资产B.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。分别确认各项固定资产的成本C.委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本D.投资者投入的存货，应按投入当日的账面价值确定其成本正确答案：B.C参考解析：选项A,企业购入的安全或环保设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产；选项D,应按投资合同或协议约定价值确定成本，合同或协议约定不公允的，以公允价值确定。［多选题］下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同B.因违反相关法规被处罚的罚款C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额D.其他权益工具投资期末公允价值变动正确答案：A,D参考解析：选项B,税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C,产生的是可抵扣暂时性差异。19［多选题］2020年10月10日甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利16万元），另支付交易费用2万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2020年年末该股票的公允价值为每股7元，2021年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元。于5月1日实际发放。2021年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.交易性金融资产的入账成本为844万元B.交易费用2万元计入交易性金融资产成本C.交易性金融资产处置时确认的投资收益为116万元D.该交易性金融资产累计投资收益为308万元正确答案：A,D参考解析：选项A,交易性金融资产入账价值=860-16=844（万元）；选项B,购入交易性金融资产时支付的交易费用应冲减投资收益，不计入交易性金融资产入账价值；选项C,2021年出售时的投资收益=960-7X100=260（万元），处置时持有期间累计确认的公允价值变动损益不需要转入投资收益；选项D,累计应确认的投资收益=-2+0.5X100+260=308（万元）。20［多选题］下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有（）。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲减工程成本C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化正确答案：A,C参考解析：选项A,梅雨季节引起的工程停工属于可预见的原因引起的停工，是正常停工。不需要暂停资本化；选项C,外币一般借款的汇兑差额不能资本化，应该计入财务费用。21［判断题］业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，并以选定的记账本位币编制财务报告。()VX正确答案：错参考解析：业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。22［判断题］如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认。()VX正确答案：对参考解析：如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认。23［判断题］资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。()VX正确答案：对参考解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。24［判断题］所有的应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目为所得税费用。()VX正确答案：错参考解析：除按规定不可确认的个别情况外，应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目有所得税费用、其他综合收益、资本公积、留存收益、商誉。25［判断题］事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出。（）VX正确答案：错参考解析：事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中一般应当计入其他费用。26［判断题］企业对所有金融负债均不得进行重分类。（）VX正确答案：对参考解析：企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。27［判断题］已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（）VX正确答案：错参考解析：已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。28［判断题］对于使用寿命不确定的无形资产，如果以后有证据表明其使用寿命是有限的，应当按照前期会计差错处理。（）VX正确答案：错参考解析：根据会计准则规定，对于使用寿命不确定的无形资产，如果以后有证据表明其使用寿命是有限的，应按照会计估计变更处理。29［判断题］合同资产是企业无条件收取合同对价的权利。（）VX正确答案：错参考解析：合同资产，是企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。30［判断题］采用权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的金额按处置比例相应的金额，将其转入当期损益。()VX正确答案：对参考解析：采用权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益。［简答题］甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下：资料一：2X21年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款14万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为52万元。交易完成后，丙公司将于2X22年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2X21年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难。预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2X22年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元，已计提折旧200万元，公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务。当日乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为36.4万元。应收账款的公允价值为316.4万元。丙公司收到该设备后。将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换，简要说明理由，并编制甲公司取得机器人的相关会计分录。(2)计算丙公司2X21年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组，简要说明理由，并编制丙公司取得R设备的相关会计分录。参考解析：（1）不属于。理由：甲公司付出的对价为应收账款和银行存款，二者均属于货币性资产。会计分录为：借：固定资产400应交税费一一应交增值税（进项税额）52贷：应收账款438银行存款14（2）丙公司2X21年12月31日应计提的坏账准备金额=438-350=88（万元）。会计分录为：借：信用减值损失88贷：坏账准备88（3）属于债务重组。理由：不论债务人是否发生财务困难，也不论债权人是否做出让步，只要债权人和债务人就债务条款重新达成了协议，就符合债务重组定义。会计分录：借：固定资产280（应收账款的公允价值316.4-增值税进项税36.4）应交税费——应交增值税（进项税额）36.4坏账准备88投资收益33.6倒挤贷：应收账款438［简答题］A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2020年发生与存货相关的业务如下：（1）2020年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定A公司将向C公司销售80件乙产品，合同约定2021年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每件售价2万元。乙产品成本为每件1.8万元。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为1.5万元/件，预计销售每件乙产品将发生相关费用均为0.1万元。2020年年末A公司库存100件乙产品。（2）2020年年末库存丙配件50套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为50件丙产品，将配件加工成丙产品尚需投入17万元/件。丙产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前已计提存货跌价准备10万元。A公司未签订与丙产品相关的销售合同。其他资料：A公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。要求：（1）根据资料（1）,判断乙产品是否需要计提跌价准备，若需要，请计算应计提的跌价准备金额。并编制相关会计分录。（2）根据资料（2）,计算丙配件需要计提的跌价准备金额，并编制相关会计分录。参考解析：（1）乙产品需要计提跌价准备。对于乙产品有合同部分：乙产品的成本=80X1.8=144（万元）。乙产品的可变现净值=（2-0.1）X80=152（万元）。对于有合同部分产品的成本小于可变现净值，存货未发生减值，不需要计提减值准备。对于乙产品无合同部分：乙产品的成本=（100-80）X1.8=36（万元）。乙产品的可变现净值=（1.5-0.1）X（100-80）=28（万元）。对于无合同部分产品的成本大于可变现净值，存货发生减值，需要计提减值准备。所以，针对乙产品A公司应当计提跌价准备的金额=36-28=8（万元），相关分录为：借：资产减值损失 8贷：存货跌价准备8（2）丙产品成本=（30+17）X50=2350（万元），丙产品可变现净值=（45-1.2）X50=2190（万元），丙产品成本大于可变现净值，产品减值，说明配件发生了减值。配件可变现净值=（45-1.2-17）X50=1340（万元）；期末配件应提足的存货跌价准备=50X30-1340=160（万元）；已有存货跌价准备10万元，应补提150万元。借:资产减值损失 150贷：存货跌价准备 150［简答题］甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司有关资料如下：【资料1】2X20年1月1日，甲公司和W公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方（W公司）处取得了乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）70%的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万日，每股面值为1元，每股公允价值为5元。甲公司支付股票发行费用为200万yL©【资料2】乙公司2X20年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：（1）股东权益账面价值总额为64000万元。其中：股本为30000万元，资本公积为13000万元，其他综合收益为3000万元，盈余公积为5000万元，未分配利润为13000万元。（2）存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产

为一栋管理用办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。【资料3】2X20年乙公司实现净利润8200万元，提取盈余公积820万元，向股东宣告并分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。【资料4】截至2X20年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。【资料5】2X20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：6月20日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，该设备的成本为60万元，售价为100万元，甲公司将其作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。假定不考虑所得税等相关税费和现金流量表项目的抵销。要求：(1)编制甲公司个别报表中取得乙公司70%股权的会计分录。(2)编制购买日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(3)计算购买日合并报表应确认的商誉。(4)编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。(5)编制2X20年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(6)编制2X20年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。(7)编制2X20年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录及抵销投资收益的分录。⑻编制2X20年12月31日甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。参考解析：(1)借：长期股权投资——乙公司 50000(5X10000)TOC\o"1-5"\h\z贷：股本 10000资本公积一一股本溢价 40000借：资本公积一一股本溢价 200贷：银行存款 200(2)借：存货2000(10000-8000)固定资产 4000(25000-21000)贷：资本公积 6000(3)购买日乙公司可辨认净资产公允价值=64000+6000=70000(万元)，合并商誉=50000-70000X70%=1000(万元)。(4)借：股本资本公积(4)借：股本资本公积其他综合收益30000

19000(13000+6000)3000TOC\o"1-5"\h\z盈余公积 5000未分配利润 13000商誉 1000贷：长期股权投资 50000少数股东权益 21000[(64000+6000)X30%](5)借：存货2000固定资产4000贷：资本公积6000借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费用200贷：固定资产200(4000/20)(6)2X20年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8200-(2000+200)=6000(万元)。借：长期股权投资4200(6000X70%)贷：投资收益 4200借：投资收益 1400(2000X70%)贷：长期股权投资借贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：其他综合收益(7)借：股本资本公积其他综合收益盈余公积1400280(400X70%)2803000019000(13000+6000)3400(3000+400)

5820(5000+820)未分配利润一一未分配利润一一年末商誉贷：长期股权投资少数股东权益30%]借：投资收益少数股东损益42001800(6000X30%)16180(13000+6000-820-2000)100053080(50000+4200-1400+280)22320[(30000+19000+3400+5820+16180)XTOC\o"1-5"\h\z未分配利润——年初 13000贷：提取盈余公积 820对所有者(或股东)的分配 2000未分配利润——年末 16180(8)TOC\o"1-5"\h\z借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产一一原价 40借：固定资产一一累计折旧 4(40/5/2)贷：管理费用 4借：少数股东权益10.8[(40-4)X30%]贷：少数股东损益 10.834[简答题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0,预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会id^一■致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，