某知名电器公司有限公司财务管理

国美电器有限公司

财务培训财务中心财务管理部二○○四年五月序言

首先欢迎大家加入到国美的大家庭，你们的加入为国美注入了新鲜的血液。财务培训是今后顺利开展财务工作的基础，希望大家能在实习培训中发挥主观能动性，积极思考、勤于动手，争取培训实习工作取得圆满成功！财务培训主要内容一、财务管理基础二、资金管理三、结算管理四、收入管理五、费用管理六、税务相关内容七、新开分部移交相关事项第一部分财务管理基础㈠财务管理的目标㈡财务管理的内容㈢财务管理机构的设置原则㈣财务中心组织机构㈤分部财务组织机构财务管理的基本概念

1、财务管理是一种价值管理和其他管理相比，财务管理侧重于资金管理—资金筹集、资金使用、收益的管理，讲究的是“聚财、用财、生财”之道。2、财务管理是一种综合管理和其他部门管理相比，财务管理是一种综合管理。在管理上体现在人、财、物的每一方面，在经营上体现在进、销、存的每一环节。

三级管理体系

—总部财务中心—分部财务部—门店财务室总部财务管理机构

财务管理部：财务人员的管理；日常事务管理；财务制度的制定、贯彻、检查监督。资金管理部：资金筹集；资金调配；货款结算。收入管理部：合同管理；收入计算；收入收取。会计管理部：预算管理；会计核算制度制定、贯彻、检查监督；会计报表汇总及财务分析；税收筹划。分部财务管理机构财务管理组：财务人员的管理；门店日常事务管理；财务制度的贯彻、检查监督。资金管理组：资金筹集；资金调配；货款结算。收入管理组：合同管理；收入计算；收入收取。会计管理组：预算管理；会计核算；会计报表编制和报送及财务分析；税收管理。门店财务机构会计：商品入库、出库的处理；退货、退款处理；其他收入的收取；借款、日常费用支出、其他收入收取。出纳：货款的收缴；发票管理；协助办理商品出入库、临时顶替收款。收银员：货款收取。财务管理的内容资金管理——预算、融资、周转、风险、财务费用资产管理——固定资产、低值易耗品、材料物资结算管理——计划、审核、确认、及时、服务收入管理——商业折扣、其他非销售收入费用管理——制度、预算、标准、授权、审核利润管理——计划、考核、分析税金管理——法规、优惠政策、合理筹划商品管理——采购、销售、库存、价格的监控财务管理机构构的设置原则则垂直领导垂直的人事管管理体系；统一管理统一的财务管管理制度和会会计核算制度度逐级监控在行政上接受受总部财务中中心和分部总总经理双重管管理;在业务务上接受上级级监控独立核算独立的法人主主体；具体实实施细则和补补充规定财务管理的作作用提供准确、及及时、全面、、系统的会计计信息（服务务）监督、控制公公司的各项经经济业务活动动，保证公司司的各项制度度贯彻落实。。（监督）分析、指导公公司的各项经经营活动过程程，不断提高高公司的整体体管理水平。。（指导）规划公司的经经营目标，规规范公司的经经营行为。参与公司的经经营决策，提提高公司的经经营质量和投投资效益。第二部分资资金管理一、银行业务务主要内容二、银行帐户户分类三、库存货币币资金盘点制制度四、承兑到期期警示通报制制度资金管理的主主要内容资金管理主要要包括融资的的管理、货币币资金的管理理、银行承兑兑汇票的管理理、资金调拨拨的管理、现现金预算的管管理及资金分分析等。国美系商品流流通企业，故故对银行融资资需求主要是是“银行承兑兑汇票”。货币资金的管管理，一方面面是静态的风风险控制管理理，保证资金金的完整、安安全；另一方方面是动态的的流转管理，，保证适度存存量的资金及及其收支平衡衡，提高资金金的使用效益益，确保按时时支付货款，，防止发生财财务危机。货币资金管理理重点在银行行帐户管理、、网上银行操操作管理、库库存现金、印印鉴和票据的的使用管理。。资金发分析分分为三大部分分：资金流入入分析、资金金流出分析、、比率分析。。㈠银行业务务主要内容1、免费上上门收款服务务：要合作银银行无偿提供供每天一次的的上门收款服服务。（应与与合作行签署上门门收款协及封封包协议）2、POS业务：要要求合作行提提供最低的POS机收费费标准，应将将收费标准控控制在0.4%以内。。3、授信信业务：争取取一定的授信信额度，并应应将承兑汇票票保证金控制制在30%以以内，由北京国美电电器有限公司司提供担保。。4、争取取利息政策：：活期帐户应应予以协定存存款利率（年年息为1.44%；基本本存款额度度为10万元元），保证金金帐户应予以以同期定期利利率（3个月月或6个月））。5、其他他主要业务：：⑴每天上门门送取回单及及票据的服务务；⑵免免费提供并安安装网上银行行系统；⑶应应免费提供一一定数量的点点验钞机；㈡银行帐户户分类⑴包括括主主结结算算帐帐户户（（即即收收款款行行）），，如如销销售售及及其其他他业业务务收收入入款款项项的的回回收收、、对对外外支支付付货货款款的的银银行行帐帐户户；；辅辅助助结结算算帐帐户户（（即即授授信信行行）），，指指为为开开立立、、兑兑付付银银行行承承兑兑汇汇票票的的银银行行帐帐户户。。⑵主主要要指指公公司司日日常常的的经经营营、、管管理理费费用用支支出出的的帐帐户户。。⑶根根据据当当地地税税务务部部门门要要求求在在有有关关银银行行开开立立。㈢库库存存货货币币资资金金盘盘点点制制度度一、、货货币币资资金金包包括括库库存存现现金金、、银银行行存存款款、、其其他他货货币币资资金金等等三三大大类类对对货货币币二、、库库存存货货币币资资金金包包括括滞滞留留在在公公司司各各门门店店、、配配送送中中心心及及分分部部的的现现金金、、支支票票、、信信用用卡卡、、购购物物券券、、借借条条和和其其他他有有价价凭凭证证的的统统称称。。三、、盘盘点点制制度度规规定定具具体体要要求求如如下下：：1、、各部部门门的的出出纳纳人人员员对对经经管管的的所所有有库库存存货货币币资资金金，，必必须须做做到到日日清清日日结结，，账账实实、、账账账账相相符符。。2、、分部部财财务务经经理理要要不不定定期期对对各各部部门门的的库库存存资资金金进进行行抽抽查查。3、、月月度度盘盘点点结结果果需需传传真真上上报报总总部部资资金金管管理理部部备备案案审审查查。㈣承承兑兑到到期期日日警警示示通通报报制制度度承兑兑到到期期日日警警示示通通报报制制度度，即总总部部资资金金管管理理部部将将对对各各分分部部承承兑兑到到期期情情况况进进行行实实点点监监控控，，对对公公司司承承兑兑到到期期日日过过度度集集中中于于某某一一日日且且达达到到一一定定额额度度的的，，进进行行不定定期期预警警日日提提示示，，自自发发出出提提示示日日起起新新承承办办的的承承兑兑额额度度禁禁止止再再安安排排在在预预警警提提示示日日解解付付。。承兑兑项项目目的的上上报报。。做做到到数数据据准准确确、、及及时时完完整整，，避避免免出出现现漏漏报报、、迟迟报报、、错错报报现现象象。。财财务务经经理理要要认认真真审审查查，，杜杜绝绝敷敷衍衍了了事事。。第三三部部分分结结算算管管理理本部部分分主主要要内内容容：：1、、结结算算服服务务规规范范和和准准2、、关关于于结结算算的的几几个个概概念念3、、经经销销结结算算流流程程4、、代代销销结结算算流流程程5、、带带货货安安装装结结算算流流程程6、、先先款款后后货货结结算算流流程程7、、计计划划外外付付款款流流程程8、、预预付付账账款款采采购购的的管管理理9、、往往来来帐帐的的核核对对结算算管管理理————服服务务规规范范1、、热热情情服服务务、、细细心心指指导导2、、一一视视同同仁仁、、按按规规办办事事3、、准准确确及及时时、、廉廉洁洁公公正正4、、全全面面维维护护公公司司利利益益结算算管管理理————结结算算准准则则1、、结结算算组组统统一一管管理理、、集集中中结结算算；；2、、签签有有合合同同，，并并具具有有分分部部统统一一编编制制的的结结算算号号；；3、、一一般般纳纳税税人人和和税税票票回回收收制制度度；；4、、应应付付帐帐款款余余额额不不得得小小于于残残次次、、退退货货、、各各项项应应收收收收入入及及合合同同约约定定的的铺铺底底金金额额之之和和，，清清退退的的要要留留有有足足够够帐帐面面金金额额；；5、、按按帐帐期期结结算算，，不不允允许许提提前前支支付付货货款款；；6、、严严格格实实行行按按计计划划付付款款制制度度，，7、、严严格格按按照照公公司司授授权权权权限限落落实实审审批批手手续续，，8、、对对于于返返利利、、降降价价、、退退残残的的收收回回，，允允许许帐帐扣扣，，对对其其他他各各项项应应交交营营业业税税项项目目的的收收入入，，严严禁禁采采用用帐帐扣扣方方式式进进行行结结算算。。关于于结结算算的的几几个个概概念念⑴⑴⑴经经销销商商品品：指指由由销销售售商商先先花花钱钱买买下下的的货货物物，，货货物物的的所所有有权权转转移移给给供供应应商商后后，，再再卖卖给给客客户户的的那那部部分分商商品品。。⑵代代销销商商品品：按按代代销销合合同同的的约约定定，，在在货货物物售售出出后后代代销销按按约约定定的的结结算算方方式式，，向向供供应应商商结结算算相相关关期期限限内内已已售售出出的的商商品品的的货货款款。。⑶先先款款后后货货商商品品：向向供供应应商商购购买买商商品品时时，，购购买买方方需需先先以以支支票票、、承承兑兑、、电电汇汇等等形形式式向向供供应应商商预预先先支支付付购购买买商商品品的的款款项项，，供供应应商商在在收收到到款款项项或或收收到到付付出出货货款款的的凭凭证证后后，，才才安安排排发发送送的的商商品品。。关于于结结算算的的几几个个概概念念⑵⑵⑷带带货安安装商商品：供应应商与与协议议合作作的销销售商商，协协定将将商品品存放放于供供应商商库房房，由由客户户向向销售售商购购买，，销售售商在在收取取客户户购货货款并并将客客户信信息传传送供供应商商后，，由供供应商商在协协议限限定时时间内内带货货上门门为客客户安安装后后，由由客户户服务务部跟跟踪回回访安安装情情况以以确定定销售售的商商品。⑸帐期：供应应商与与销售售商在在业务务往来来中，，供应应商向向销售售商提提供货货物后后，允允许销销售商商欠付付货货款的的时间间。⑹铺底额额度：是供供应商商在合合作中中给予予销售售商的的货物物支持持，相相当于于合约约期内内暂存存于销销售商商企业业的流流动资资产，，合约约期内内销售售商不不需要要以任任何资资产偿偿付给给供应应商的的货物物的总总价⑺信用额额度：是指指供应应商在在合作作中与与销售售商约约定的的，在在合约约有效效期内内享有有合同同约定定的结结算方方式及及帐期期的最最大资资金额额度。。对于于超出出信用用额度度的款款项，，一般般不享享受合合同约约的结结算方方式及及帐期期，而而以现现金或或其他他合同同约定定的方方式进进行结结算。。对帐时时间和和付款款时间间1、经经销商商品对对帐时时间统统一为为：上周五五至本本周三三工作时时间，，周四四上午午。2、代代销商商品、、带货货安装装商品品中结结算期期大于于7天天的对对帐时时间统统一为为：上周五五至本本周三三工作时时间。。3、代代销商商品、、带货货安装装商品品中结结算期期小于于等于于7天天的供供货商商对帐帐时间间统一一为：：每周三三工作时时间。。付计划内内付款款各个个分部部在每每周集集中在在两天天进行行支付付，计计划外外临时时付款款可根根据实实际情情况进进行支支付。。付款日日期可可以选选择：：每周二二、周周四或或每周周三、、周五五。一经经确定定，不不得随随意变变更。。经销商商品结结算流流程1、经销商商品入入库，财务务确认认并打打印《《入库库单》》结算算联。。2、结结算会会计查查询到到帐期期的货货款并并通知供供货商商来公公司对对帐。3、收收入会计核核算各各项返返利及及其他他各项项应收收款项，，结算算会计计打印印《经经销商品结结算单单》。。4、结结算会会计周周四编制“经销销商品品周付款计计划汇总表表”，，并在在下班班前上上报总部部资金金管理理部。。5、资资金管管理部部于周周五下下班前前将审审批后后的““经销销商品品周付付款计计划汇汇总表表”传真回回各分分部。。6、供供货商商按照照规定定持增值值税发发票到到分部部财务务办理理货款款。7、结结算出出纳按按照总总部的的审批批结果果支付付货款款。代销商商品结结算流流程1、代代销商商品入库，财务务确认认并打打印《《入库库单》》结算算联。。2、供应商商按照照我公公司的的安排按按时到到分部部财务务结算算组对对帐。3、收入主主管核核算各项返返利及及其他他各项项应收收款项项，结结算会会计打打印《《代销销商品品结算算单》》。4、每周四四结算算会计计编制下周““代销销商品品周付款计计划汇总表表”，，并经经相关关人员员签字字后在在下班班前报报总部部资金金管理理部。。5、资资金管管理部部于周周五下下班前前将审审批后后的““经销销商品品周付付款计计划汇汇总表表”传传真回回各分分部。。6、供供货商商按照照规定定持增值值税发发票到到分部部财务务办理理货款款。7、结结算出出纳按按照总总部的的审批批结果果支付付货款款。带货安安装结结算流流程1、门店销售带带货安装商品品2、供货商送送货到顾客家家进行安装，，并按照我公公司规定定期期到分部客户户服务部进行行回访确认。3、结算会计计与供货商对帐，对帐后在ERP中办理商品出库库。4、结算会计计打印“带货货安装商品出出库汇总单””交采购员制作定单。5、采购部依依据结算会计计打印的“带带货安装商品品出库汇总单单”制作“采采购定单”。。6、结算会计办理理商品入库，并制作《代代销商品结算算单》。7、结算会计计每周四下午午汇总编制“代销商品周周付款计划汇总表”，经经相关人员审审批后在下班班前报总部资资金管理部。。8、总部资金金管理部于周周五下班前将将审批后的“代销商商品周付款计计划汇总表””传真回各分分部。9、供货商按按照我公司的的规定持增值税发票票按时到分部部财务办理货货款。先款后货结算算流程1、销售部每每周四下午向向采购部提出出下周的要货货需求，采购购部采购员填报下周“先款后后货商品周付付款计划”。2、结算会计计汇总编制“先款后货商商品周付款计划汇总表”，经经相关人员签签字后于周四四下午下班前前上报总部资资金管理部。。3、总部资金金管理部于周周五下班前将将审批后的““先款后货周周付款计划汇汇总表”传真真给分部结算算组。3、分部结算算组将审批结果送交采购部。。销售部制作作《要货申请请单》，采购购部在ERP系统中下定单。4、结算会计计依据采购部部的“采购定定单”，在ERP系统中中制作“预付付款单”。5、结算出纳纳按照总部审审批结果支付供货商货货款。6、库房收货货，财务确认认并打印《入入库单》结算算联。7、结算出纳纳收到供应商商的发票，审审核发票无误误后录入发票票相关信息到到票据管理中中。8、结算会计计确认商品入库并收到发发票后，制作“经经销商品结算算单”，核销销供货商的预预付款。计划外付款流流程1、采购员填填写“计划外外付款申请表表”。2、分部财务务审核“计划划外付款申请请表”。3、总部资金金管理部审批批“计划外付付款申请表””。4、分部结算算组根据总部部的审批支付付货款。预付账款采购购的管理———使使用范围合同中明确约约定以“先款后货””方式结算的。。大的订单，为为得到额外折折扣且折扣不不低于2%的的。除上述两种情情况外，一律律不得以预付付帐款支付货货款。预付账款采购购的管理——入库时间间规定预付账款进货货入库期限的的规定⑴同城：采购人员必须须保证自款项项付出之日起起3天内（含休休息日）收到货物并办办理入库；⑵异地：采购人员必须须保证自款项项付出之日起起7天内（含休休息日）收到货物并办办理入库。预付账款的管管理规定⑴严禁一次次付款，分次次进货⑵严格按公公司授权权限限进行审批⑶严格遵守守“上款不清清，下款不付付”供应商往来账账的核对———对对帐要求对帐要求1、代销商品品每月结款前前必须核对清清楚“代销商商品款”余额额，否则禁止止支付货款；；2、经销商品品每次结款前前必须核对该该批商品的入入库明细，包包括商品名称称、规格、数数量和金额，，核对无误后后才可继续结结算货款供应商往来账账的核对——帐务差异异1、因采购人人员采购批单价格格错误造成的的差异，由采购人员员重新填写采采购批单，报报采购经理、、总经理等按按授权审批，，审批后的单单据交财务部部相关人员凭凭以进行账务务处理；2、在账务核核对中查明了了详细原因，，但未与供应应商达成一致致处理意见的的，由对账会会计持“往来来账务核对明明细表”通知采购人员员尽快协调办办理；3、分部采购购人员未能及及时协调解决决、或不能解解决的，由分分部结算会计计汇总填写““国美电器（（）分部部遗留问题及及往来差异处处理申报明细细表，并在申申报表中给出出合适的处理理建议和方法法。申报表报报分部结算主主管、财务经经理、采购经经理、总经理理审核批准后后，报总部采购中心心总（副总））经理、资金金管理部部长长、财务中心心总（副总））经理审核批批复；4、各分部采采购人员或结结算会计根据据各级领导审审核批复的处处理申报表，，对往来款项项中存在的问问题及差异给予调整及跟跟进。供应商往来账账的核对——控制方法法1、对于差异异问题按批复复办法给予确确认，而供应应商不予承认认的相关款项项，各分部不不得擅自调整整其账务，各分部结算部部应暂时停止止对该供应商商货款的支付付，直到采购人人员按批复意意见与供应商商协调一致后后方可恢复对对供应商货款款的结算；2、供应商不不按期寄回对对账函或与供供应商预约对对账供应商不不予理会的，，各分部结算算部必须暂停停与该供应商商往来款项的的结算，由采采购人员协调调解决双方核核对账务后才才能恢复办理理结算；3、因采购人人员采购批单单价格错误造造成的差异，，采购人员须须在2天内重重做批单给予予纠正的，采采购人员不予予纠正的，该笔货款不得予以以结算，并可可采用恰当的的方式向采购购总监、分部部总经理进行行反映要求采采购人员及时时纠正，直至至采购人员制制作批单予以以纠正后，方方可恢复对该该供应商货款款的结算。第四部分收收入管理收入管理旨在在指导规范国国美收入管理理过程中所应应遵循的操作作流程和运行行指导，用以以保证收入管管理规范和明明晰。本部分主要内内容：1、合同管理理2、合同同审核中常见见问题举例3、合同专用用章管理4、合合同涉及的名名词5、特价机合合同管理6、《《供应商上（（撤）店协议议》7、非商品收收入概论8、其其他业务收入入9、补利收入入合同管理———合同条款审审核范围、宗宗旨合同审核范围围对于合同中涉及结算、商商业折扣及各各项收入收取取的条款以及授权中明确规规定的供价、零售价价条款由财务负责审审核。合同审核宗旨旨符合公司规定定各项授权及及审批单的规规定。确保公司利益益不受损失。。明确各项收入入的计算、收收取方式、收收取时间。合同管理———合同审核要要求标准合同条款款不能进行任任何改动，如有改动需需在另行约定定事项条款里里注明“改动动的是第几条条及改动后的的内容”；合同审批单（（或合同预案案）审批标准准与所签合同同正本应一致致或签定标准准优于审批标标准，另行约约定事项在审审批单中应全全文列示。例如：分部（第69条规定月度度商业折扣的的比例为5%）。但预案规规定“5.5%”。合同同签定的条款款与预案审批批标准不一致致。合同管理———合同审核要要求改动后的条款款必须具备可可操作性。例如：合同中约定商商品单价在2000元以以上的返2%，在ERP系统中无法法按单品单价价定义返利政政策，且商品品单价如果介介于2000左右，则在在计算时必须须逐一查询每每笔进货对应应的单价，造造成工作量极极大，不符合合成本效益原原则，条款操操作极其繁琐琐。合同条款约定定内容必须前前后一致，不不能互相矛盾盾。例如：经销合同第四四条约定“本本合同约定的的产品进入乙乙方所有地区所有有门店进行销售（详详见附件一所所列甲方及甲甲方相关公司司与乙方及乙乙方相关公司司）”。但在在合同附件一一中列示的公公司并非为乙乙方所有地区区及所有门店店。这样在同同一份合同中中条款互相矛矛盾。合同管理———合同审核要要求合同与补充协协议及实际业业务是否为同同一供应商，，供应商有无无漏签补充协协议；合同同甲方与盖章章公司必须一一致合同有效期新新合同与旧合合同应当衔接接，防止合同同发生空档期期。合同签定要求求规范标准。。例如合同中中甲乙双方均均未签日期。。合同中乙方方未盖合同专专用章，未签签日期。合同同乙方未有代代表人签字，，未有签字日日期。合同中与供货货商的货款结结算若以承兑兑汇票方式支支付的，公司司要求3-6个月且不得得加息。合同管理———合同审核要要求如遇条款改动动过多且相关关审核人无法法确定改动后后的条款是否否有法律风险险的，可先报报总经理办公公室律师审核核，审核后如如无问题，则则通过审核，，再行与供应应商签定正式式协议；在签署合同时时如无另行约约定内容，要要求采购人员员在打印合同同时须将经销销合同第78条、代销合合同第74条条用“无”字字明确标注出出。例如：第七十八条：：双方另行约约定事项：无无ERP上线分分部，在上报报合同时在双双方另行约定定处也必须用用“无”字明明确标出。合同审核中常常见的问题举举例⑴⑴合同未盖盖齐缝章；⑵未使用本本公司规范的的购销合同且且未经审批；；⑶合同上盖盖章单位不具具备法人资格格且没有获得得法人授权；；⑷未约定样样机的处理办办法；⑸对供价或或售价优惠条条款不约定；；⑹缺少应有有的附件；⑺未约定经经营品牌；⑻在合同有有效期外大量量虚列收费项项目及金额、、虚列销售规规模，混淆视视听；⑼未约定账账面保证利润润条款或账面面保证利润约约定模糊（如如约定为2-3%）；合同审核中常常见的问题举举例⑵⑽未约定售售后质保金条条款或约定不不清；⑾主合同中中另行约定的的收入的计算算方法与附件件中互相矛盾盾；⑿商业折扣扣约定模糊（（如约定为2-3%，台台返约定为10-20元元）；⒀合同上没没有合同签定定日期、合同同生效日期或或合同有效期期间；⒁最后签订订合同中的商商业折扣、销销售支持、账账保等低于预预案中的标准准；⒂对预案批批示必须签订订的条款不签签定；⒃未按公司司的要求报请请审批就私自自签订合同；；⒄合同中约约定的商业折折扣、营业场场所支持费、、场地使用费费、账保、促促销管理费、市场推推广费等收入入未达到公司司的授权标准准且未经过特特批的。合同续签期间间使用政策合同续签期间间适用政策1、在新旧合合同过渡期间间，分部采购购作好与供应应商的协调工工作。对于2004年新新合同未签订订，也不按2003年合合同标准进行行各项收入的的缴纳工作的的供应商，分分部财务将停停止对其结算算工作。2、对于超过过合同三个月月过渡期的供供应商仍不签签订新合同，，一律按无合合同付款流程程报总采销中中心、财务中中心审批，各各分部结算部部门按总部批批复后方能同同厂家进行结结算，期间的的各项收入按按2003年年合同标准收收取。合同管理———合同专用章章1、使用范围围：用于公司司与外部机构构签订合同、、协议及意向向书时使用。。2、使用要求求：⑴由使用人人填写《合同同专用章用印印审批表》，，按照公司授授权管理规定定依次经部门门经理及相关关领导签批，，由合同专用用章管理人审审核手续后盖盖章。⑵所有合同同和协议超过过一页的文件件应加盖骑缝缝章，对合同同内容有修改改的地方应盖盖章确认。⑶合同专用用章不得借出出或带离公司司使用。如因因合同专用章章管理不严流流出公司使用用的，一经查查实收入主管管及当事人应应接受严厉处处罚，给公司司造成损失的的予以赔偿，，性质严重的的移交司法机机关处理。⑷分部应设设立合同专用用章使用审批批登记簿，对对每次印章使使用情况均要要进行登记，，登记内容包包括印章使用用时间、合同同性质、使用用部门、对方方单位名称、、加盖份数、、审批人、经经手人等。特价机———概念念特价机是我公司司从供应应商处以以特殊供供货价格格进购的的商品。。因其对对应的商商业折扣扣政策与与正常机机型存在在差异，，往往点点位较低低。特价价机必须须以特价价机协议议为依据据，并且且同时符符合如下下条件方方可适用用特价机机政策：：①在在协议有有效期内内入库。。（带货货安装商商品不受受此限））②品品名、型型号与协协议规定定完全一一致。③特特价机总总量不得得超过协协议规定定的数量量。④入入库价与与协议规规定的现现供价完完全一致致。⑤包包销机、、定制机机及特供供机不属属于特价价机。特价机———特价价机合同同审核要要求1、特价价机合同同必须报报总部审审批，未未报总部部审批的的，商业业折扣应应按正常常机计算算；特价价机协议议到期后后，商业业折扣也也应按正正常机计计算。2、所有有的特价价机合同同的签订订不允许许出现亏亏损。3、供应应商在半半年内提提供的各各种特价价机的总总量，不不得超过过该品牌牌品类商商品半年年累计供供货量的的20%。特价价机进货货每半年年核算一一次，超超出限量量部分应应按主合合同书及及相关附附件之规规定计算算商业折折扣。4、特价价机的进进货数量量应保证证在合同同期限之之内按照照特价机机协议全全部销售售完毕，，不得出出现多卖卖或少卖卖，若若出现多多卖或少少卖的情情况，此此份协议议将视同同虚假特特价机协协议特价机———特价价机合同同审核要要求5、包销销机、特特供机、、特价机机销售额额计入全全年销售售规模。。6、特价价机合同同期限最最长不得得超过30天（（1个月月），并并在此期期限务必必销售完完毕，若若30天天内未销销售完毕毕的视为为假特价价机。7、全国国性特价价机合同同由张副副总裁审审批，地地方特价价机合同同有采购购中心副副总审批批8、采购购中心各各品类部部长根据据授权对对分部特特价机协协议进行行审批，，一个部部门的一一份特价价机审批批单上必必须有两两个人签签字（主主管或部部长/业业务或部部长）财务审核核特价机机3点标标准在特价机机授权标标准中涉涉及财务务审核的的3点标标准介绍绍：A、厂家家让利百百分比；；B、国国美综合合毛利率率；C、、厂家让让利：国国美让利利。公式计算算方法：：a、厂家家让利百百分比=（原净净供价-现净供供价）/原净供供价b、国美美综合毛毛利率=（现零零售价-现供价价+现供供价×返返利率+台返））/销售售额c、厂家家让利=原净供供价-现现净供价价国国美让利利=返利利变化+补利变变化上述公式式中：返利率=月返率率+季返返率+年年返（最最高）率率原净供价价=原供供价-原原供价××原返利利率-原原台返现净供价价=现供供价-现现供价××现返利利率-现现台返返利变化化=原供供价×原原返利率率+原台台返-现现供价××现返利利率-现现台返补利变化化=现零零售价××（原帐帐保率-现帐保保率）特价机———新开开分部、、门店考考核计算算1、新开开分部开开业后前5天（含第5天）的的特价机机销售成成本不记记入特价价机的占占比，即即特价机机的进货货额扣除除开业后后前5天天特价机机的销售售成本。。2、新开开分部开开业后半半年考核核期内新新开门店店时，新新开门店店开业后后的前3天（含第3天）的的特价机机销售成成本不记记入特价价机占比比，即特特价机的的进货额额扣除开开业后前前3天特特价机的的销售成成本。特价机——进货货超20%应补利润润计算方方法特价机进进货超出出半年度度累计进进货额20%部部分，按按照特价价机进货货时间段段进行划划分，即即以特价价机进货货超过占占比的时时间至合合同结束束期为准准，该期期间的特特价机进进货统一一按正常常机点位位计算应应补收的的综合利利润。特价机——进货货超20%应补利润润计算方方法（举举例）在此举例例进行详详细说明明：例：某分分部下半半年累计计进货1000万，其其中有3笔特价价机进货货，正常常机返利利5%。。特价机占占比超过过20%的进货货额为：：400-（1000*20%）=200万，按按照序时时原则确确定应补补偿利润润，至合合同期结结束10月1日日与12月1日日进货共共200万元超超过限量量。其中中，10月1日日进货100万万元，应应补偿利利润为100*（5%-2%）=3万元，，12月月1日进进货100万元元，应补补偿利润润为100*（（5%-1%））=4万万元。综综上得出出，特价价机超过过限量部部分应补补偿的利利润为7万元。。《供应商商上（撤撤）店协协议书》》《供应商商上（撤撤）店协协议书》》是合同同不可缺缺少的组组成部分分，它更更是保证证各项其其他业务务收入计计算准确确的主要要因素之之一。1、在合合同正式式签订时时，《供供应商上上（撤））店协议议书》作作为合同同附件与与主合同同同时签签订；在在履行过过程中上上店数发发生增减减变化、、全国协协议在分分部执行行时，《《供应商商上（撤撤）店协协议书》》应作为为合同的的补充协协议进行行签订。。2、分部部销售部部（卖场场部）应应在供应应商签订订《供应应商上（（撤）店店协议书书》的情情况下，，方可安安排其进进场。《供应商商上（撤撤）店协协议书》》3、《依依据签订订《供应应商上（（撤）店店协议书书》中确确认的上上店数，，进行应应收的计计算；依依据《供供应商上上（撤））店协议议书》中中签订的的撤店数数及撤店店时间，，确认为为应收计计算的截截止日期期。4、如发现现供应商实实际上店情情况与《供供应商上（（撤）店协协议书》不不符，采购购部门应在次月10日之前与供应商补补签协议。。5、没有销销售部门上上店数量的的确认，财财务对主合合同及《供供应商上（（撤）店协协议书》不不予盖章。。没有销售售部门、审审计部门对对撤店的确确认和审计计，以及没没有签订《《供应商上上（撤）店店协议书》》，财务部部门不得结算货货款，卖场部也也不得为其其办理撤场场事宜。非商品收入入的管理合同内收入入项目：商业折扣、、补利收入入、营业场场所支持费费、场地使使用费、市市场推广费费、促销员管理理费、加盟盟管理费收收入、广告告位收入、、空调安装装服务费收收入、应收降价款款、应收退退残款、其其他相关收收入。合同外收入入项目：临临时促销费费、临时广广告费、展展示费、装装修费、选选位费、展展台制作费费等。费商品收入入管理———商业折扣扣（1）商业折扣定定义商业折扣是是指我公司司销售供应应商产品后后，供应商商以我公司司在其处进进货额（或或回款额））为根据，，依照双方方约定的条条款给予我我公司进货货折扣。商业折扣形形式1、常规商业折折扣：月度商业折折扣、年度度商业折扣扣。2、特殊商业折折扣：单台折扣、、开箱费、、特殊折扣扣、促销费费等以双方方签定的补补充协议为为准。非商品收入入管理———商业折扣扣（2）商业折扣的的计算基数数1、进货后回款款额我方实际支支付给供应应商的货款款，加上我我方采取帐帐扣方式收收取供应商商的各种应应收款项（（帐扣的降降价款、退退残款、退退货款除外外），具体体计算以我我方的结算算单为准。。2、实际进货额额我方从供应应商方购进进的商品的的全部价款款减去降价价款、退货货款、退残残款以后的的余额。非商品收入入管理——补利收收入（1））补利收入是依据合同同中保证帐帐面利润条条款的约定定向供应商商收取的利利润补偿款款。应达帐面利利润=合同规定定应保帐面面利润率××实际销售售收入；补利调整金金额：调整团购购、批发业业务，包销销、定制、、买断、专专供和首销销合同，优优惠券对应应收补利的的影响金额额，调减用用负数，调调增用正数数；应收补利=应达帐面面利润－实实际帐面毛毛利＋补利利调整金额额；欠收补利=应收补利利－实收补补利补利收入管管理⑵2、保证帐面利利润为0%或零合同条款中中规定保证证帐面利润润0%或零零的，认定定为保证帐帐面不亏损损，如发生生亏损，应应向供应商商收取补利利收入。在在计算时，，上述公式式中“合同同规定的帐帐面毛利率率”按照0来进行计计算。3、团购与批发发团购、批发发业务实际际帐面利润润低于合同同规定的保保证帐面且且不需向供供应商收取取补利的，，分部采购购人员应当当依据国美美发[2003]102号文文件的规定定填写“批批发、团购购申请单””，按照授授权标准进进行审批后后交收入会会计审核留留存，作为为不计收补补利收入的的依据。收入会计在在计算应收收补利收入入时将上述述团购、批批发业务的的销售额、、帐面毛利利从当期销销售额、帐帐面毛利中中剔除。补利收入管管理⑶4、签订有包销销、定制、、买断、专专供和首销销合同的产产品。收入会计在在计算帐面面补利时，，应根据与与供应商签签定的包销销、定制、、买断、专专供和首销销合同的约约定，扣除除此类合同同规定的商商品型号的的销售额和和毛利额。。5、经销商品品补利计算算的注意事事项经销商品补补利收入应应分月、分分品类、分分品牌或供供应商分别别计算应收收金额，各月、各各品类、各各供应商或或各品牌（（是否分品品牌按合同同约定执行行）之间亏亏损和赢利利不能互相相抵补。达达到合同约约定帐面利利润率的应应收金额为为0，未达达到的要单单独计算应应收金额。。6、代销商品补补利计算的的注意事项项。代销商品补补利收入应应分月、分分门店、分分品类、分分品牌或供供应商分别别计算应收收金额，各月、各各门店、各各品类、各各供应商或或各品牌（（是否分品品牌按合同同约定执行行）之间亏亏损和赢利利不能互相相抵补。达达到合同约约定帐面利利润率的应应收金额为为0，未达达到的要单单独计算应应收金额。非商品收入入管理——应收款款项⑴应收降价收收入①供应商商通知降价价②公司自自行调价⑵应收退残收收入①残次品品：指商品品在售前、、售后中本本身固有的的或发生的的外观、性性能、质量量等任何一一项不符合合中国国家家质量标准准、行业标标准、厂家家标准等任任一标准的的产品。②滞销产产品：指乙乙方从甲方方购进的产产品经过15天的时时间，销量量与进货量量的比低于于二分之一一的产品。。非商品收入入管理———其他业务务收入⑴⑴营业场所支支持费供应商进入入我方营业业场所进行行销售，向向我方支付付的费用；；该费用每每6个月收收取一次。。⑵场地使用费费供应商在我我方营业场场所内设置置展柜、展展台、展架架、灯箱等等需向我方方支付的费费用；该费费用每3个个月收取一一次。⑶市场推广费费我方对供应应商的产品品有进行市市场推广的的责任，供供应商应向向我方支付付的费用。非商品收入入管理———其他业务务收入⑵⑷促销员管理理费我方对供应应商的产品品有促销的的责任，供供应商应向向我方支付付的费用该该费用每月月收取一次次。⑸加盟管理费费收入指合作方本本着自愿、、平等、公公平、诚实实守信的原原则，成为为我公司的的加盟连锁锁店，而向向我公司支支付的特许许经营权使使用费、发发展基金会会会员费、、按每月流流水1％提提成的总称称。⑹空调安装服服务费收入入安装队向我我方支付的的空调安装装管理费；；该费用每每月收取一一次。非商品收入入管理———其他业务务收入⑶⑺广告位出租租收入：是指门店内内、外的广广告位出租租给厂家而而向厂家收收取的广告告位租金收收入；⑻其他服务费费：是指合同外外收入。包包括：1、进场费费2、、场地租赁赁费3、厅房房费4、网上商商城宣传收收入5、临时时广告费6、临时促促销费7、展台台制作费8、二次次送货费9、商品陈陈列选位费费10、、门店改造造费用11、其他他费用非商品收入入管理———其他业务务收入（（4）市市场推广费费收入（1）市场推广费费具体包括括：⑴元旦、、⑵⑵春节节、⑶⑶五五一节、⑷国庆节节、⑸新新公司开业业彩排、⑹⑹新公司司正式开业业、⑺现有地地区公司新新店开业、、⑻⑻现现有门店重重张开业、、⑼店庆、、⑽⑽司庆庆、⑾⑾彩彩电节、⑿制冷节节、⒀冰冰洗节、⒁⒁手机节节、⒂数码家家电节、⒃⒃厨卫卫小家电节节、⒄音响节节、⒅家家电节共18个节日及销销售支持费费。市场推广费费收取规定定（2）2、收取规规定对于市场推推广费中18个节日，供供应商在节节庆日开始始之日起5个工作日缴纳该费用用。对于上述18个节日日中5—10项费用用的计算依依据合同中中规定的收收取标准乘乘以参与活活动的供应应商实际上上店数。对于除18个节日中中5—10项费用外外的计算依依据合同中中规定的收收取标准乘乘以实际上上店数。其其中实际上上店数是以以《供应商商上（撤））店协议书书》确定的的上店数为为准。广告位收入入管理广告位收入入管理定义：分部利用门门店自身的的资源，如如外立面、、橱窗、店店内墙、店店内柱身等等位置，将将以上位置置出租给厂厂家用来进进行广告宣宣传而向厂厂家收取的的租金。广告位收入入的计算、、收取依据据《广告位租租赁协议》》规定执行，，《广告位位租赁协议议》必须根根据国美采采销[2003]第第076号号《关于各各分部广告告位出租标标准的通知知》中广告告位不同类类别的标准准签定，对对超出标准准的必须有有总部采销中中心总经理理的批复。临时促销费费和临时广广告费管理理⑴临时促销费费和临时广广告费管理理1、概念临时广告费费是指公司司与厂家联联合刊登广广告、举办办新闻发布布会等向厂厂家收取的的合同外费费用。临时促销费费是指公司司与厂家联联合促销，，经与厂家家协商同意意而向厂家家收取的赞赞助费。2、管理规规定（1）各地地与厂家联联合刊登广广告、举办办新闻发布布会或举办办促销活动动需要向厂厂家收取临临时广告费费或临时促促销费的，，必须事先先向厂家协协商一致，，签订促销销协议书或或取得书面面确认函，，凡是没有有厂家促销销协议或书书面确认函函的，一律律不得支付付费用。临时促销费费和临时广广告费管理理⑵（2）使使用规定临时促销费费的使用规规定A、各地收收取的临时时促销费可可用来购买买促销礼品品、奖品、、优惠券、、印制宣传传品等。B、临时促促销费的使使用必须严严格按收取取数进行控控制，不得得超支。C、临时促促销费的使使用应在促促销计划中中明确，并并作为其他他业务支出出报总部相相关部门审审批。临时广告费费的使用规规定A、各地收收取的临时时广告费只只能用来刊刊登广告或或新闻发布布会支出；；B、临时广广告费的使使用必须严严格按收取取数进行控控制，不得得超支；C、临时广广告费作为为其他业务务支出按照照公司授权权报批后使使用。第五部分费费用管管理费用是指企企业为销售售商品、提提供劳务等等日常活动动所发生的的经济利益益的流出。。1、费用控控制原则2、费用核核算内容3、新开分分部费用管管理㈠费用控控制原则⑴⑴⑴计划管理计划管理。。计划内用用款按照授授权体系进进行签批，，计划外的的用款履行行报批手续续，严禁无无计划、无无报批的费费用开支。。⑵总额或总费费用率控制制。总部将将各费用项项目的开支支总额下发发各分部，，分部根据据总额按月月、按项目目、按单位位进行分解解使用。适当调剂。。当月结余余额度可以以调剂到下下月使用，，但未经批批准当月不不准预支下下月或以后后月份的额额度，费用用项目之间间也不允许许调剂额度度使用。⑶专户管理。。各分分部设立专专门的费用用帐户对各各项费用开开支进行管管理。各分分部所有的的费用开支支必须、且且只能从此此专用帐户户支出，且且此帐户专专门用于费费用支出，，严禁支付付其其他任何支支出。㈠费用控控制原则⑵⑵归口管理、、分级监控控。按照责责任和权限限，将费用用按照可控控原则划分分到各个部部门进行管管理，同时时承担管理理责任。各各级对口部部门逐级进进行监控。。计划执行行结果与该该部门的业业绩考核挂挂钩。授权管理。。凡计划内内的用款，，必须由相相关各级领领导按照授授权权限审审批后，方方能支付；；凡计划外外的用款，，必须报送送总部按照照授权权限限审批后方方能支付。。未经授权权擅自签批批的，视为为无效。㈠费用控控制原则（（3）标准控制。。严格按照照公司规定定的费用标标准报销，，标准内实实报实销，，超标准自自负。合同管理。。严格合同同审批手续续，对外支支付的费用用必须签订订合同，，财务严格格按照合同同付款和控控制。按进度控制制。变动费费用按照收收入任务完完成情况控控制，固定定费用按照照时间进度度进行控制制。定期考核，，严格奖惩惩制度。“收支两条线线”的概念念“收支两条条线”。公司所有有收入的款款项均须由由公司各级级财务部门门登记入帐帐，核算管管理，支出出的款项必必须报经批批准后，通通过财务部部门支出。。（一）、统统一归口管管理。公司司对外收取取的各项收收入和费用用，包括代代收代支的的各项费用用，如：吊吊旗制作费费、展台费费等，无论论从何种渠渠道、以何何种名义取取得，都必必须由交款款单位直接接将款项交交至分部财财务部，严严禁其他部部门或人员员代收或直直接收取任任何形式的的费用或收收入，严禁禁截留、坐坐支、私分分等行为。。“收支两两条线””的概念念（二）、、各类缴缴款须直直接交至至公司财财务部门门，其他他部门或或人员无无权代收收或直接接收取，，（三）、所所有收费费项目和和收费标标准，必必须按规规定得到到批准，，不得违违反规定定越权新新设收费费项目，，扩大收收费范围围，提高高收费标标准。（四）、、各项收收入和收收费须使使用公司司统一印印制或购购置的票票据，并并由分部部财务部部专人统统一保管管和填开开，严禁禁其他部部门或人人员私购购收据、、或自行行填（印印）制票票据和无无票据私私收款项项行为。。（五）财财务部门门收款后后，必须须按公司司规定开开具发票票，并及及时入账账，不得得帐外留留存。㈡费用用报销流流程经手人持原始凭证费用会计签字审核总经理签字审核出纳审核报销付款财务经理签字审核部门经理签字审核㈣新开开分部费费用管理理鉴于新开开分部较较多，周周费用计计划已经经不能适适应公司司形势，，现要求求新开分分部不再再上报周周费用计计划，而而是上报报月度费费用计划划。1、月度费费用计划划表上报报程序分部财务务在完成成财务事事项交接接后，必必须立即即组织分分部相关关部门，，讨论费费用计划划，并编编制月度度费用计计划，经经分部各各职能部部门负责责人签字字、分部部总经理理审核后后，分部部财务将将各费用用项目按按授权分分别上报报总部对对口管理理中心审审批。总总部对口口管理中中心审批批后直接接转交财财务中心心审核；；由财务务中心将将审批确确认后的的月度费费用计划划下发至至新开分分部。2、月度度费用计计划的上上报要求求第一次上上报的费费用计划划期包括括从财务务完成交交接至当当月末的的费用计计划，以以后每个个月20日前上上报下月月的费用用计划，，直到总总部给分分部下达达正式的的半年度度费用预预算。3、新开开分部按按照总部部对新开开分部费费用管理理授权中中的规定定进行费费用管理理。㈤新开开分部预预算管理理一、新新开分部部费用预预算的确确定新开分部部正式开开业一个个月后，，分部应应根据新新开门店店的市场场环境、、消费水水平、营营销策略略等预计计门店的的销售情情况，上上报销售售计划，，经总部部采销中中心以文文件正式式确认后后，分部部应在一一周的时时间内上上报新开开分部从从开业至至考核期期末的费费用预算算及编制制说明，，要求费费用预算算期与销销售任务务期保持持一致，，各项费费用预算算及编制制说明须须由分部部各归口口部门编编制，分分部财务务部负责责审核、、汇总，，分部各各部门经经理、总总经理签签字确认认。㈤新开开分部预预算管理理二、费用用预算上上报及审审批程序序如下：1、分部部将费用用预算及及编制说说明上报报至总部部财务中中心会计计管理部部、会计计管理部部将各费费用项目目按授权权和费用用归口分分别报总总部对口口管理中中心审批批。2、总部部对口管管理中心心必须于于一周内内审批完完毕并直直接转交交财务中中心审核核；3、财务务中心会会计管理理部根据据总部各各对口管管理中心心审批后后的预算算额调整整费用预预算并下下发至新新开分部部，新开开分部按按费用预预算总额额进行月月度分解解后上报报总部财财务中心心费用主主管，经经审核无无误后作作为新开开分部的的费用预预算，原原月度费费用计划划停止使使用。第六部分分税税务相关关内容一、税务务登记二、税收收优惠政政策三、机制制发票四、增值值税发票票管理五、进货货退出或或索取折折让㈠税务务登记的的办理新开分部部在办理理完工商商登记后后30日日内，应应到税务务部门办办理税务务登记，，对于设设立多家家跨地区区门店的的新开分分部应比比较各地地区可提提供的税税收优惠惠政策，，以及是是否能提提供集中中纳税申申报，然然后选择择政策比比较优惠惠并能集集中进行行纳税申申报的地地区办理理税务登登记。㈡交纳纳的主要要税种在地税交交纳的主主要税种种有：营营业税、、个人所所得税、、城建税税、教育育费附加加、车船使用税税、印花花税及其其他地