经营所得复习内容

第二节个人所得税法律制度单兀二一、经营所得的界定（★）二、经营所得的税率（★）三、经营所得应纳税额的计算四、（个体工商户个人所得税计税方法）关于经营所得扣除工程的规定（★★）一'经营所得的界定个体、合伙个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得办活动个人依法，从事办学、诊治、咨询以及其他有偿效劳活动取得的所得承租、承包个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得个人从事其他生产、经营活动取得的所得二、经营所得的税率（★）个人所得税税率表

（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的局部1015003超过90000元至300000元的局部2010500-1超过300000元至500000元的局部30405005超过500000元的局部3565500三'经营所得应纳税额的计算.根本计算计算公式应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-本钱、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损）X适用税率-速算扣除数本钱、费用是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入本钱的间接费用以及销售费用、治理费用、财务费用损失是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失、坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失（提示）（新增）自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的局部，在现行优惠政策根底上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方法，均可享受。个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行推断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。假设个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。(解释)纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B,年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么，张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元局部的应纳税额-其他政策减免税额X个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元局部+经营所得应纳税所得额)X(1-50%)(案例1)纳税人李某经营个体工商户C,年应纳税所得额为80000元(适用税率10%,速算扣除数1500),同时可以享受残疾人政策减免税额2022元，那么，李某该项政策的减免税额=(80000X10^500)-2022]X(1-50%)=2250元。(案例2)纳税人吴某经营个体工商户D,年应纳税所得额为1202200元(适用税率35%,速算扣除数65500),同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么，吴某该项政策的减免税额*65500)-6000X10000004-1202200]X(1-50%)=139750元。.查账征收的个人独资企业和合伙企业的扣除工程比照(个体工商户个人所得税计税方法)的规定确定。.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。.合伙企业的投资者按照以下原则确定应纳税所得额：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额；协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额；无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。四'(个体工商户个人所得税计税方法)关于经营所得扣除工程的规定1.与人员酬劳、福利相关的工程从业人员的工资个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除业主的工资(1)个体工商户业主的工资薪金支出不得税前据实扣除(2)取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除(3)投资者兴办两个或两个以上企业的，其投资者个人费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除三项经费(1)个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14双2.5的标准内据实扣除:职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除(2)个体工商户班圭主△向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除基本社会保险个体工商户按照有关规定为其业主和从业人员缴纳的根本养老保险费、根本诊治保险费、失业保险费、工伤保险费和住宅公积金，准予扣除补充社会保险(1)个体工商户为丛蛆员缴纳的补充养老保险费、补充诊治保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的局部据实扣除；超过局部，不得扣除(2)个体工商户里生在上缴纳的补充养老保险费、补充诊治保险费，以当地(地级市)上

年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的局部据实扣除；超过局部，不得扣除商业健康保险个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人、承包承租经营者自行购置符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400用年的标准内据实扣除。1年内保费金额超过2400元的局部，不得在个人所得税前扣除其他商业保险除个体工商户依照国家有关规定为特别工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除劳动爱护支出个体工商户发生的合理的劳动爱护支出，准予扣除2.与生产、经营直接相关的工程生产经营费用个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40视为与Th产经营有用的费用•准予扣除借款费用个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除利息支出个体工商户在生产经营活动中发生的以下利息支出，准予扣除：(1)向金融企业借款的利息支出(2)向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的局部业务招待费个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最gao不得超过当年销售(营业)收入的5%。广告费和业务宣传费个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的局部，可以据实扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除公益性捐赠(1)个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的局部可以据实扣除(2)可以全额在个人所得税前扣除的捐赠支出工程，按有关规定执行(3)个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除研究开发费用(1)个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，准予在当期直接扣除(2)个体工商户研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产治理，不得在当期直接扣除损失个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除亏损弥补个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年(知识点小结)扣除工程具体规定生产经营费用与个人、家庭费用分别核算生产经营费用据实扣除难以分清按难以分清费用金额的40%扣除

借款利息（同企税）向金融企业借款据实扣除向非金融企业或个人借款在按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额内扣除业务招待费（同企税）营业期间双重限额取其低限额1：实际发生额的60%限额2：当年销售（营业）收入的5%。筹办期间按照实际发生额的60%计入开办费广宣费（同企税）不超过当年销售（营业）收入15%的局部，可以据实扣除：超过局部，准予结转扣除除按规定可以全额扣除以外的其他公益性捐赠不超过其应纳税所得额30%的局部可以据实扣除新产品、新技术、新工艺的研究开发费用准予当期直接扣除研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予当期直接扣除损失（同企税）按净损失额（减除责任人赔偿和保险赔款）扣除亏损（同企税）可以结转在以后5年内弥补不得扣除工程⑷⑸(6)⑺(8)⑼个不得扣除工程⑷⑸(6)⑺(8)⑼税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失不符合扣除规定的捐赠支出赞助支出用于个人和家庭的支出与取得生产经营收入无关的其他支出个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，未经核准计提的各种打算金）（例题1•多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的以下支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.业主的工资薪金支出B.个人所得税税款C.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失D.税收滞纳金（答案）ABD（解析）个体工商户的以下支出，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金：（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出：（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，未经核准计提的各种打算金）。业主本人的工资薪金不属于合理的工资薪金，不得扣除。（例题2•单项选择题）个体工商户业主张某2022年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传