变动成本法预测

东南大学远程教育管理会计第十三讲主讲教师：吴斌1第四章预测分析掌握预测分析的意义；预测分析的内容；预测分析的方法；目标利润的含义；目标成本的含义；成本预测的方法。能够掌握销售预测的加权平均法、平滑指数法、回归分析法的应用；目标利润预测分析。第一节

预测分析概述第二节

保本点的预测分析第三节

利润的预测分析第四节

销售的预测分析第五节

成本的预测分析2第一节

预测分析概述一、经济预测与分类是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势或可能性。经济预测是人们事先对未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势提出的一种科学预见。3预测分析的特点预测分析一般具有预见性、明确性、相对性、客观性、可检测性和灵活性等特点。根据预测的时间与范围不同，经济预测分类如下：1、按照预测时间的长短，经济预测可以分为短期预测（1年）、中期预测（2－5年）和长期预测（5年以上）。2、按照预测范围的大小，经济预测可分为宏观预测（整个国民经济）、中观预测（部门和地区经济）和微观预测（企业）。4二、预测分析程序（一）确定预测目标（二）收集整理材料（三）建立经济数学模型、分析判断（四）检验与修正预测分析结果（五）报告预测结论5三、预测分析的基本方法可以分为定量分析和定性分析两大类。（一）定量分析（又称数量分析法）1、概念是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。

62、方法

（1）因果分析法。是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。包括因果预测法；回归分析法；相关分析法（2）趋势分析法。是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。包括简单平均法；移动平均法；指数平滑法7第二节

保本点的预测分析一、保本点的意义、性质及其表现形式保本点即损益平衡点，又称盈亏平衡点。是指企业经营活动处在一种既不盈利又不亏损，销售收入与销售成本相等，利润为零状态时的业务量。损益平衡点具有广泛的经济用途，例如，企业在开发新产品时，必须事先计算出生产和销售多少产品才能使企业保本，企业预计的生产规模能否达到这一保本点。这是一个很重要的划分企业盈利与亏损的数量界限，在该数量水平上，企业的收入与成本刚好持平，销量稍微增加一点，企业就有盈利；反之，便会导致亏损。企业首先要实现保本，然后才谈得上盈利，保本是企业得以持续经营的条件，长期亏损的企业势必难以为继。8保本点的表现形式1、实物量表现形式2、货币量表现形式9二、单一产品保本点的预测方法损益平衡分析，是本量利分析的一种特殊情况，主要研究在利润为零，销售单价一定的条件下，产品的销售量、变动成本和固定成本之间的关系，是企业维持简单再生产条件下的本量利分析。对于企业投资决策、制订利润计划、改善成本管理和提高经营管理水平等方面具有重要的实际意义。单一品种损益平衡点的计算主要有三种方法：①方程式法，②边际贡献法，③图解法。10东南大学学远程教教育管理会计计第十四讲讲主讲教师师：吴吴斌11（一）本量利分分析1、概念念本量利分分析（CVP分分析），，全称成成本—业业务量——利润相相互关系系分析(Cost-Volume-ProfitAnalysis)。它它是在变变动成本本计算法法的基础础上发展展起来的的，所研研究的内内容是产产品的成成本、销销售量(产量)和利润润之间的的相互关关系，其其原理和和方法在在预测、、决策、、计划、、核算、、控制和和分析等等领域中中具有广广泛的应应用。其其基本模模型：利润＝销销售收入入－销售售成本＝销售收收入－变变动成本本－固定定成本＝销量××单价－－销量××单位变变动成本本－固定定成本122、本-量-利利分析的的基本假假设：假定产品品的单位位销售价价格不变变。假定所有有的成本本都划分分为固定定成本和和变动成成本两部部分。假定企业业生产和和销售一一种产品品，如果果同时生生产和销销售多种种产品时时，其品品种构成成不变。。假定全期期内产品品的生产产量与销销售量一一致，不不考虑产产成品存存货水平平变动对对利润的的影响。。133、盈亏亏临界图图固定成本线销售总成本线销售总收入线盈亏临界点144、盈亏亏临界图图特点盈亏临界界点不变变，销售售量越大大，能实实现的利利润越多多，亏损损越少；；销售量量越少，，能实现现的利润润越小，，亏损越越多。销售售量量不不变变，，盈盈亏亏临临界界点点越越低低，，能能实实现现的的利利润润越越多多，，亏亏损损越越小小；；盈盈亏亏临临界界点点越越高高，，能能实实现现的的利利润润越越小小，，亏亏损损越越多多。。在销销售售收收入入既既定定的的条条件件下下，，盈盈亏亏临临界界点点的的高高低低取取决决于于固固定定成成本本（（截截距距））和和单单位位产产品品变变动动成成本本（（斜斜率率））的的多多少少。。15（二二））单单一一品品种种损损益益平平衡衡分分析析损益益平平衡衡点点销销量量＝＝固固定定成成本本/(单单价价－－单单位位变变动动成成本本)见教教材材例例题题16考虑税金因因素的影响响企业在计算算利润时，，往往还要要涉及到根根据销售收收入缴纳销销售税金，，以及根据据扣除销售售税金的净净利缴纳的的所得税。。考虑到这这些因素的的影响有：：税后净利＝＝净利－所所得税由于：净利利＝销售收收入净额－－变动成本本－固定成成本销售收入净净额＝销售售收入×（（１－产品品税率）所得税税＝净净利××所得得税率率，所所以：：税后净净利＝＝净利利－净净利××所得得税率率＝净净利××（１１－所所得税税率））＝［销销售收收入××（１１－产产品税税率））－变动动成本本－固固定成成本］］×（（１－－所得得税率率）＝［销销量××单价价×（（１－－产品品税率率）－－销量量×单位位变动动成本本－固固定成成本］］×（（１－－所得得税率率）17（三））贡献毛毛益分分析方方法贡献毛毛益，，又叫叫边际际贡献献、边边际利利润、、创利利额等，是指指产品的的销售收收入减去去变动成成本以后后的余额额。它首首先用于于补偿企企业的固固定成本本，如补补偿有余余额则形形成企业业的利润润；如果果不足以以补偿固固定成本本，则企企业发生生亏损。。边际贡贡献代表表一种产产品为企企业创利利的能力力。其计计算公式式如下：：边际贡献献＝销售售收入－－变动成成本如果用单单位产品品表示，，计算公公式如下下：单位产品品边际贡贡献＝销销售单价价－单位位变动成成本18单一品种种损益平平衡分析析边际贡献献法是在在方程式式法的基基础上推推演出来来的。其其推导过过程如下下：边际际贡献法法是在方方程式法法的基础础上推演演出来的的。其推推导过程程如下：：损益平衡衡点销量量＝固定定成本/(单价价－单位位变动成成本)损益平衡衡点销量量＝固定定成本/单位边边际贡献献损益平衡衡点销售售额＝固固定成本本/(１１－变动动成本率率)＝固定成成本/边边际贡献献率19见教材例例题20（四）基本图式式21基本说明明将成本、、销售量量、利润润的关系系反映在在平面直直角坐标标系中所所构成的的图示，，称本量量利图，，又叫损损益平衡衡图、盈盈亏分析析图等等等。本量量利图清清晰地显显示了企企业的损损益平衡衡点，反反映了固固定成本本、变动动成本、、销售量量、销售售收入、、利润、、亏损区区和利润润区，以以及边际际贡献、、安全边边际等指指标，不不仅形象象直观，，而且有有关因素素的相互互关系一一目了然然。根据所掌握的的资料，使用用的目的和要要求不同，本本量利图有多多种结构形式式22基本图式绘制制步骤如下1.选定直角角坐标系，以以横坐标表示示销售量，纵纵坐标表示成成本、销售收收入和利润等等的金额。2.在纵坐标标上找到固定定成本数值，，以此点为起起点，绘制一一条平行于横横轴的固定成成本线；再以以此点为起点点，以单位变变动成本为斜斜率，绘制总总成本线。3.以坐标原原点为起点，，以单价为斜斜率，绘制销销售收入线。。4.销售收入入线和总成本本线的相交点点，即损益平平衡点。在此此基础上，增增加销售量，，销售收入超超过总成本，，销售收入线线与总成本线线的距离为利利润值，形成成利润区，反反之，形成亏亏损区。5.实实际(预计计)销销售量量与损损益平平衡点点销售售量的的距离离为安安全边边际，，实际际(预预计)销售售收入入与损损益平平衡点点销售售收入入的距距离为为安全全边际际金额额。23本量利利图——边际际贡献献式24本量利利图——边际际贡献献式绘制方方法是是先以以原点点为起起点，，以单单位变变动成成本为为斜率率绘制制变动动成本本线；；在此此基础础上在在纵坐坐标上上找出出固定定成本本数值值，以以此为为起点点绘制制与变变动成成本线线平行行的总总成本本线。。其余余步骤骤同基基本图图式的的绘制制方法法。此图的的特点点是，，将固固定成成本置置于变变动成成本之之上，，清楚楚地了了显示示出边边际贡贡献的的形成成和构构成，，直观观地说说明边边际贡贡献减减去固固定成成本后后才能能形成成利润润。缺点点是是无无法法直直接接反反映映固固定定成成本本线线。。25本量量利利图图——利利量量式式26本量量利利图图——利利量量式式利量式本量利利图的绘制方方法是：确定直角坐标标系，横坐标标表示销量，，纵坐标表示示利润，原点点以上部分为为正值，原点点以下部分是是负值即亏损损值。在原点下面纵纵坐标上找出出固定成本点点，以其为起起点作平行于于横轴的固定定成本线。任取一销量ＸＸ1，计算其其相应的利润润Ｍ1，通过过点(Ｘ1，，Ｍ1)和固固定成本点连连接，即为利利润线，与横横轴之交点为为损益平衡点点。利量式本量利利图的特点是是省略销售收收入线和变动动成本线，只只反映边际贡贡献、固定成成本和利润的的关系，结构构简单明了。。局限性在于于该图只能部部分反映本量量利之间的关关系。27本量量利利图图——简简略略式式28本量量利利图图——单单位位式式29本量量利利图图——单单位位式式单位位式式本本量量利利图图，，是是根根据据单单位位产产品品的的售售价价、、成成本本、、利利润润和和销销量量之之间间的的关关系系绘绘制制的的，，用用于于详详细细分分析析某某种种重重要要产产品品的的本本量量利利关关系系。。单位位式式本本量量利利图图的的特特点点是是，，单单位位成成本本曲曲线线的的曲曲率率大大小小由由固固定定费费用用决决定定，，单单位位变变动动成成本本是是一一个个常常量量，，它它决决定定单单位位成成本本线线水水平平位位置置的的高高低低。。从从图图3-5可可以以看看出出，，在在销销售售量量较较小小的的基基础础上上增增加加销销量量，，成成本本降降低低程程度度较较大大，，迅迅速速实实现现扭扭亏亏为为盈盈；；当当销销量量增增加加到到一一定定程程度度以以后后，，增增加加销销量量对对成成本本影影响响逐逐渐渐减减小小，，这这时时要要想想降降低低单单位位成成本本，，应应该该重重点点从从降降低低单单位位变变动动成成本本方方面面来来考考虑虑。。30东南南大大学学远远程程教教育育管理理会会计计第十十五五讲讲主讲讲教教师师：：吴吴斌斌31三、、多多品品种种产产品品损损益益平平衡衡点点的的计计算算————联联合合单单位位法法（一一））按按主主要要产产品品的的贡献毛益率率进行预测测如果在企业业的各种产产品中，有有一种是主主要产品，，其他产品品的销售收收入比重极极小，或者者其他产品品的边际贡贡献率与主主要产品十十分接近，，可以视同同单一产品品，按主要要产品的边边际贡献率率进行分析析。主要产品法法的特点是是简便，但但计算结果果存在一些些误差，需需要事先掌掌握误差的的方向和大大致幅度。。32按主要产品品的贡献毛益率率按主要产品品的贡献毛益率率是指将固固定成本按按照适当标标准分配给给各种产品品，然后就就每种产品品分别按照照单一产品品的方法进进行计算分分析，分别别绘制本量量利图的方方法。产品品品种较多多时，可以以先按边际际贡献率大大小适当分分类，按类类别进行分分析。特点是能够够提供分品品种的本量量利资料，，是基层管管理者按品品种进行计计划和控制制所需要的的。缺点是不能能提供企业业总括的资资料，固定定成本的分分配往往带带有主观性性和假定性性，而且当当企业品种种繁多时，，工作量会会很大，所所以运用时时具有一定定局限性。。33（二）分算算方法34（三）加权权平均法加权平均的的边际贡献献率法，又又称综合边边际贡献率率法，将每每种产品本本身的边际际贡献率按按该产品销销售收入占占全部销售售收入的比比重进行加加权平均，，求得综合合边际贡献献率。其计计算公式如如下：综合边际贡贡献率＝∑∑(产品边边际贡献率率×占总销销售收入的的比重)然后计算企企业综合的的损益平衡衡点销售额额，再按每每种产品的的销售比重重乘上企业业综合的损损益平衡点点销售额，，求出每种种产品各自自的损益平平衡点销售售额，进而而可以求出出各产品的的损益平衡衡点销售量量。35例题36（四）贡献献毛益率分分解法37四、安全边边际的意义义及其计算算1、安全边际安全边际，，是指企业业现有或预预计的销售售量与损益益平衡点销销售量二者者之间的差差额。它标标志着企业业的销售量量下降多少少，仍不至至发生亏损损。安全边边际数值越越大，企业业发生亏损损的可能性性越小，企企业的生产产经营活动动就越安全全。其计算算公式如下下：安全边际＝实实际(预计)销售量－损损益平衡点销销售量382、安全边际际率安全边际率，，是指安全边边际与实际(预计)销售售量两者之间间的比率。其其计算公式如如下:安全边际率＝＝安全边际/实际(预计计)销售量××100%这一指标便于于不同企业之之间的比较，，我们一般用用它来评价企企业经营的安安全程度，其其安全程度检检验标准的经经验值如表3-1所示39保本作业率本量利分析中中的基本概念念——保本作作业率在国外，某些些企业不考核核安全边际率率，而是计算算保本作业率率来评价企业业生产经营活活动的安全程程度。保本作作业率，又叫叫损益平衡点点的作业率、、危险率等等等，是指损益益平衡点的销销售量与企业业实际(预计计)的销售量量二者之间的的比率。其计计算公式如下下：保本作业率＝＝损益平衡点点的销售量/实际(预计计)销售量××100%损益平衡点把把实际或预计计销售量分为为两部分，一一部分是损益益平衡点的销销售量，另一一部分是安全全边际，即：：实际(预计)销售量＝损损益平衡点销销售量＋安全全边际上式两边同时时除以实际或或预计销售量量，得保本作作业率与安全全边际率的关关系是：保本作业率＋＋安全边际率率＝１40变动成本率是是指变动成本本在销售收入入中所占的百百分率。其计计算公式如下下：变动成本率＝＝变动成本/销售收入××100%＝单位变动成成本/销售单单价×100%由于销售收入入包括变动成成本和边际贡贡献两部分，，因此边际贡贡献率与变动动成本率之和和等于1。即：边际贡献献率＋变动成成本率＝１41第三节利利润的预测分分析一、利润的性性质42二、预测利润润1、利用本量利分析公公式2、利用贡献献毛益分析方方法3、利用经营营杠杆的公式式4、利用安全全边际的公式式43例题44三、确定目标标利润比例法是指根根据各种利润润率指标来预预测计划期产产品销售利润润的一种方法法。1、

预测利利润额=预计计产品销售收收入＊销售收收入利润率2、

预测利利润额=预计计产品销售成成本＊销售成成本利润率3、

预测利利润额=预计计产品总产值值＊产值利润润率45东南大学远程程教育管理会计第十六讲主讲教师：吴吴斌46四、保利分析析的意义及其其数学模型损益平衡分析析，是以利润润等于零为前前提的，它是是探讨盈利条条件下本量利利分析的基础础。这里的盈盈利可以指实实际利润，也也可以指在未未来经过努力力应该达到的的目标利润。。目标利润、成成本、销量、、单价与其他他因素之间的的关系。只要要将损益平衡衡点计算公式式中，加上事事先确定的目目标利润，就就可以计算出出实现该目标标利润应生产产销售的产品品数量和金额额。47计算公式如下下：实现目标利润润的销售量＝（固定成本本＋目标利润润）/(单价价－单位变动动成本)实现目标利润润的销售额＝（固定成本本＋目标利润润）/边际贡贡献率对以上公式做做适当的变形形，可以分别别得出单位变变动成本、固固定成本、单单价与其他因因素的关系式式。48公式回顾利润=销售量量×（单价-单位变动成成本）-固定定成本利润=销量××单位贡献毛毛益-固定成成本利润=贡献毛毛益-固定成成本利润=（预计计销售量-保保本销售量））×单位贡献献毛益利润=安全边边际量×单位位贡献毛益利润=（预计计销售收入-保本销售收收入）×贡献献毛益率利润-安全边边际额×贡献献毛益率利润=预计销销售收入×安安全边际率××贡献毛益率率49例题50五、利润预测测中的敏感分分析1、概念利润预测的敏敏感分析，是是指分析各项项影响利润的的因素发生变动，对对于利润的影影响，从而确确定各项因素素变动对利润润影响的大小小程度。影响响额越大的因因素，就是越越敏感的因素素。51分析方法单一因素变动动对利润增加加的敏感分析析例题1：某产产品预计销售售量5500件，单价100元，单单位变动成本本60元，固固定成本总额额120000元。计算算该产品预计计利润？如果果销量、单价价各增长10%，固定成成本、单位变变动成本各下下降10%，，求各影响因因素单独变动动，对利润的的影响程度。。52预计利润=5500×（（100-60）-120000=100000元销量增长长10%，而增增加的利利润=5500×（（1+10%））×（100-60））-120000=122000元增长率=22%单价提高10%，而增加加的利润=5500××[100××（1+10%）-60]-120000=155000元增长率为55%单位变动成本本降低10%，而增加的的利润=5500××[100-60×（1-10%））]-120000=133000元增长率为33%固定成本降低低10%，而而增加的利润润=5500××（100-60）-120000×（1-10%）=112000元增长率为12%53上述计算分析析表明，按敏敏感程度由大大到小顺次排排列为，单价价、单位变动动成本、销量量、固定成本本。即企业增增利的主要方方向为生产试试销对路、质质量可靠的优优质产品，通通过提高价格格，增加利润润。若不能提提价，则应从从降低单位变变动成本入手手，或设法增增加销量。靠靠降低固定性性费用，如管管理费用、销销售费用、固固定制造费用用去增加利润润，是一种收收效不大的途途径54例题2：某产产品基期销售售量5500件，单价100元，单单位变动成本本60元，固固定成本总额额120000元。计算算该产品净利利？若企业打打算计划期比比基期多实现现利润32000元，各各因素应如何何变动才能保保证利润的增增加？55基期利润=5500×（（100-60）-120000元元=100000元销售量的影响响：（设：销销量为X）则∵X（100-60））-120000=132000∴X=6300件需提高产量=14.55%单价的影响（（设：单价为为P）∵5500××（P-60）-120000=132000∴P=105.82需提价=5.82%56单位变动成本本的影响：（（设：单位变变动成本为b）则：5500×（100-b）-120000元=132000元b=54.18单位变动成本本需降低9.7%固定成本的影影响：（设：：固定成本为为a）则：5500×40-a=132000a=220000-132000=88000元固定成本需降降低26.67%计算分析说明明：付出努力力最少的因素素是单价，其其次是单位变变动成本、销销量、固定成成本。仍然是是单价最敏感感。57多因素同时变变动对利润影影响的敏感分分析例题3：某产产品基期销售售量5500件，单价100元，单单位变动成本本60元，固固定成本总额额120000元，目标标利润80000元。计计算基期保本本销量、目标标销售量、基基期利润？若若计划期销量量能够提高10%，单价价降低5%，，单位变动成成本减少5元元，固定成本本减少20000元，目目标利润88000元，，则计划期保保本销量、目目标销量、预预计利润？基期保本销量量=3000件基期目标销量量=5000件基期利润=（（5500-3000））×40=100000元计划期保本销销量=2500件58比基期减少500件计划期目标销销量=4700件比上年减少300件计划期利润=[5500×（1+10%）-2500]××40=142000元或=5500×（1+10%）×[100×（（1-5%））-（60-5）]-（120000-20000）=142000元59（四）产品结结构变动对利利润的影响60东南大学远程程教育管理会计第十七讲主讲教师：吴吴斌61第四节销销售的预测分分析一、销售预测测的意义销售预测是指指在充分调查查、研究的基基础上预计市市场对本企业业产品在未来来时期的需求求趋势。销售预测是根根据历史销售售资料，预测测未来一定时时期内有关产产品的销售量量和销售状态态及其变化趋趋势的预测。。62二、销售预测测分析的定性性预测方法市场调查一般般从以下四个个方面进行：：1、对产品本本身的调查2、对消费者者情况进行调调查3、对市场竞竞争情况的调调查4、对经济发发展趋势的调调查最后，将以上上四个方面的的调查资料进进行综合、整整理、加工、、计算，就可可对产品的销销售预测作出出判断。63（二）特尔菲菲法特尔菲法又称称专家调查法法，它是一种种客观判断法法，由美国兰兰德公司在20世纪40年代首先先倡导使用。。经过这些专专家连续三次次预测，对产产品最乐观、、最悲观和最最有可能三种种情况的销售售量水平作出出估计，预测测所得数据如如表所示：64特尔菲法专家家意见汇总表表专家编号第一次判断情况第二次判断情况第三次判断情况最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000150011002000170011007130011001000150013001000170015001300平均值19861557121421001643128620861686134365要求：根据上上表第三次判判断的资料，，分别采用算算术平均法、、加权平均法法（最高0.3，最可能能0.5，最最低0.2））和中位数法法，作出计划划期新产品预预计销售量的的判断66三、销售预测测分析的定量量方法――趋势预测分析法趋势预测分析析法又称为时时间序列分析析法，具体应应用形式包括括算术平均法法、移动加权权平均法、指指数平滑法、、回归法等。。67（一）算术平平均法该法又称简单单平均法。计划期销售预预测数＝各期期销售量（额额）之和÷计计算期数例如，某公司司上半年的销销售资料见表表所示。试用用简单平均法法预测7月份份公司的销售售额。68销售资料表月份123456合计销售额10009001200110013001400690069（二）移动加加权平均法计划期销售预预测数＝Σ某某期销售量（（额）×该期期权数70（三）指数平平滑法指数平滑法是是利用过去第第t期实际销销售数和第t期预测数计计算的加权平平均数，作为为下期预测数数的方法。采采用该法预测测计划期销售售量或销售额额时，需介入入平滑系数a测算，a的的取值要求大大于0、小于于1，一般取取值在0.3—0.7之之间。其计算算公式为：是根据前期销销售量的实际际数和预测数数，以加权因因子为权数，，进行加权平平均来预测下下一期销售量量的方法。预测测期期销销售售量量=平平滑滑系系数数××上上期期实实际际销销售售量量+（（1-平平滑滑系系数数））××上上期期预预测测额额71（四四））直直线线回回归归预预测测法法：：其预预测测模模型型为为y＝＝a＋＋bx其中中：：a、、b：：回回归归系系数数y：：销销售售业业务务量量（（因因变变量量函函数数））x：：时时间间的的自自变变量量按照照直直线线回回归归法法原原理理，，回回归归系系数数a、、b的的计计算算公公式式为为：：a＝＝（（ΣΣy－－bΣΣx））÷÷nb＝＝（（nΣΣxy－－ΣΣxΣΣy））÷÷（（nΣΣx2－－（（ΣΣx））2））该公公式式可可简简化化为为：：a＝＝ΣΣx÷÷n，，b＝＝ΣΣxy÷÷ΣΣx272假如如，，假假定定某某企企业业前前6个个月月的的销销售售资资料料如如表表所所示示，，试试采采用用回回归归分分析析方方法法预预测测7月月份份的的销销售售额额。。销售售资资料料统统计计表表月份123456合计销售额（万元）57986103573资料料整整理理表表月份X销售额y（万元）xyx2Y21-55-2525252-37-219493-19-918141881645361893665105025100N＝6Σx＝0Σy＝45Σxy＝21Σx2＝70Σy2＝35574可得得:b＝＝ΣΣxy÷÷ΣΣx2＝＝0.3a＝＝ΣΣy÷÷n＝＝45÷÷6＝＝7.5则计计划划期期7月月份份销销售售预预测测数数为为：：y＝a＋bx＝7.5＋＋0.3X7＝9.6（万万元）75（五）二次次曲线趋势势法二次曲线的的基本公式式为：y＝a＋bx＋cx2b＝Σxy÷Σx2a＝（Σx4·Σy－Σx2·Σx2y）c＝（nΣΣx2y－－Σn2··Σy）÷÷（nΣx4－（ΣΣx2）2）76三、因果预预测分析法法77四、判断分分析法78五、调查分分析法79东南大学远远程教育管理会计第十八讲主讲教师：：吴斌80第五节成成本预测一、成本预预测的意义义81二、成本预预测的程序序成本预测通通常按以下下四个步骤骤进行。1、提出目目标成本方方案2、预测成成本3、拟定降降低成本的的各种可行行方案4、修订目目标成本82三、预测成成本最常用用的方法通常的方法法有高低点点法、加权权平均法和和回归分析析法三种。。83（一）高低低点法y＝a＋bx84（二）加权权平均法yp＝Σaixi＋＋Σbiwi·xp计划期单位位成本的预预测值＝yp÷xp85（三）直线线回归法该方法计算算过程如下下：1、计算相相关系数r。计算公式如如下：r＝（nΣΣxy－ΣΣxΣy））÷（开平平方[nΣΣx2－(Σx)2][nΣΣy2－(Σy)2]）2、计算回回归系数a与b。。a、b是是回归方程程中的特定定回归系数数，a反映映固定成本本数值，b则表示单单位变动成成本，计算算公式如下下：b＝（nΣΣxy－ΣΣxΣy））÷（nΣΣx2－(Σx)2）a＝Σy÷÷n－b··Σx÷n3、预测计计划期成本本额。根据据计划期业业务量计算算成本预测测值。86例如：根据据表中资料料，用回归归分析法预预测计划期期产量为135千件件时的成本本总额。资料表nxyxyX2Y2146502406230425002535428622809291635556308030285313646864435246244096590857650810072256116104120641345610816N＝6Σx＝430Σy＝413Σxy＝32408Σx234318Σy2＝3068987第六节资资金金的预测分分析一、资金金预测分析析的依据88二、销售百百分比法1、分析研研究资产负负债表各个个项目与销销售收入总总额之间的的依存关系系。（1）资产产类项目（2））权权益益类类项项目目2、、计计算算基基期期的的销销售售百百分分比比893、、计计算算计计划划期期内内所所需需追追加加资资金金量量。。（1））由由于于计计划划期期间间销销售售额额增增加加而而追追加加的的资资金金量量，，它它是是根根据据增增长长的的销销售售额额按按销销售售百百分分比比计计算算的的，，其其计计算算公公式式如如下下：：增长长的的销销售售额额所所需需追追加加资资金金＝＝（（A/S。。－－L/S。。））（（Si－－S。。））其中中:S。。：：基基期期的的销销售售总总额额Si：：计计划划期期的的销销售售总总额额A/S。。：：指指基基期期随随着着销销售售额额增增加加而而增增加加的的资资产产项项目目金金额额占占销销售售额额的的百百分分比比L/S。。：：指指基基期期随随着着销销售售额额增增加加而而增增加加的的负负债债类类项项目目金金额额占占销销售售额额的的百百分分比比90（2