商业银行内部控制和管理实务

复习商业银行经营管理的特点：高负债、高风险、盈利低、管制严格商业银行经营管理的原则：盈利性、安全性、流动性复习商业银行经营状况的衡量1、盈利性指标（6个）净利息收益率、净利润率、资产使用益率、资产收益率、杠杆系数、资本收益率2、风险性指标（3个）流动性风险、利率风险、信贷风险

复习（回顾案例）资产负债现金1000定活两便存款30000存款准备金930短期存款30000短期国库券15000长期存款30000长期政府债券15000同业拆借3000保证贷款20000自有资金7000抵押贷款20000

信用贷款20000

固定资产8070

100000

100000某

银行资产负债表（19*1年12月31日）千元人民币本资料来源复习（案例回顾）

类别公式计算式比率净利息收益率（利息收入-利息支出）/盈利性资产（12256-9090）/909303.48%净利润率税后利润/经营收入711/122565.8%资产使用率经营收入/资产总额12256/10000012.26%资产收益率税后利润/资产总额711/1000000.71%杠杆系数资产总额/资本总额100000/700014.29资本收益率税后利润/资本总额711/700010.16%流动性比率流动性资产/负债总额（不包括自有资金）（1000+15000）/（100000-7000）17.2%利率风险利率敏感性资产/利率敏感性负债（930+15000+20000+20000）/（30000+30000+3000）0.89信贷风险信用放款/资产总额20000/10000020%盈利性指标和风险性指标复习（案例回顾）资产负债现金1000定活两便存款30000存款准备金1030短期存款35000短期国库券25900长期存款35000长期政府债券15000同业拆借3000保证贷款20000自有资金8000抵押贷款20000

信用贷款20000

固定资产8070

111000

111000某

银行资产负债表（19*2年12月31日）千元人民币复习（案例回顾）类别比率净利息收益率3.21%净利润率5.76%资产使用率12.12%资产收益率0.7%杠杆系数13.88资本收益率9．69%流动性比率26.12%利率风险0.98信贷风险18.02%盈利性指标和风险性指标复习（案例回顾）资产负债现金1000定活两便存款30000存款准备金1030短期存款35000短期国库券15000长期存款35000长期政府债券15000同业拆借3000保证贷款25450自有资金8000抵押贷款20000

信用贷款25450

固定资产8070

111000

111000某

银行资产负债表（19*2年12月31日）千元人民币复习（案例回顾）净利息收益率3.64%净利润率7.49%资产使用率12.52%资产收益率0.94%杠杆系数13.88资本收益率13.01%流动性比率15.53%利率风险0.90信贷风险22.93%盈利性指标和风险性指标第七章商业银行的内部控制和管理体系内部稽核规划管理财务管理机构管理员工管理第一节商商业银行的内内部控制制度度内部控制制度度是银行最高高管理层为保保证经营目标标的实现而制制定并实施的的，对内部各各部门与人员员相互制约和和协调的一系系列制度、措措施、程序和和方法。目的在于确保保银行的业务务能根据银行行管理层制定定的政策以谨谨慎的方式经经营。只有经过适当当的授权方可可进行交易；；资产受到保保护而负债债受到控制制；会计及其它它记录能提提供全面、、准确和及及时的信息息；管理层能够够及时发现现和评估业业务的风险险。一、内部控制体系的主要要内容根据《有效银行监监管的核心心原则》，内部控制制主要包括括3个方面的内内容：组织结构职责的界定定，贷款审审批权限的的分离和决决策程序；；会计规则对帐、控制制单，定期期试算等双人原则不同职责的的分离，交交叉核对，，资产双重重控制和双双人签字等等。（一）建立立组织结构构和各种规规章制度制定明确的的银行政策策目标；每一个工作作人员明确确的授权；；合理的组织织架构；畅通的信息息传递渠道道；职业道德准准则要求；；标准化的操操作规程；；妥善保管会会议记录、、往来函件件、签字样样本；重大事项的的处理制定定标准的操操作程序。。（二）监控控环节管理层对每每天业务的的发生、规规章制度的的执行、银银行的经营营等给予经经常性地监监督与控制制。各类头寸报报告；财务报表；；流动性报告告；贷款作业程程序报告；；存款报告；；合法合规经经营报告。。（三）职责责分离原则则根据职责分分离原则，，在分配任任务和明确确职责时，，通过相互互牵制的方方式，防止止单个人办办理业务时时出现差错错和舞弊行行为，万一一发生此类类事件，也也能及时觉觉察；任何一项业业务的审批批、具体执执行和会计计记录由不不同的人员员或部门完完成。（四）授权权有限原则则授权是指银银行董事会会向管理层层及其下级级机构和工工作人员赋赋予的、一一种能够代代表银行从从事一项业业务或某些些业务的权权利。一般意义的的授权是指指任何业务务只要满足足特定的标标准和条件件，都在授授权之列；；特定的授权权往往是在在特定的情情况下所给给予的明确确授权，这这时，金额额、交易对对手、期限限等交易事事项往往在在授权书上上给予明确确的界定；；授权是有限限度的；避免越权、、没经授权权的行为发发生；授权关系应应以书面形形式确定。。（五）银行行档案包括会计档档案、业务务档案；商业银行应应该把经营营活动中所所有能够对对资产、负负债、收入入、支出等等科目产生生影响的交交易事项，，准确、及及时地记录录在案；记录要完整整；会计人员应应定期通过过销帐、试试算、使用用控制帐户户等手段，，来检查会会计报表的的准确性；；制定适当的的操作程序序保证银行行档案的准准确、完整整。（六）安全全保卫措施施充分保护银银行的资产产、器具、、重要空白白凭证业务务秘密等；；库房专人进进入；重要空白凭凭证的使用用要建立领领取和销号号制度；计算机和网网络设备、、电讯设备备等的安全全保密。（七）会计计销帐商业银行要要经常进行行帐户的核核对、核销销工作，保保证所有帐帐户都能与与控制帐户户、与联行行、代理行行寄发的对对帐单相符符；欺诈行为和和未经授权权的交易往往往藏匿在在联行帐或或者过渡性性帐户和暂暂记帐户里里。二、商业银银行内部控控制制度度的实例分分析德意志银行行1996年的7.1亿美元的潜潜在亏损，，使其信誉誉大受损害害。授权过分；；牵制不够；；总行对附属属机构控制制失当；当事人有意意钻法律的的空子。三、我国商商业银行建建立内控制制度的思考考中国人民银银行1997年5月6日发布了《加强金融机机构内部控控制的指导导原则》：完善资产负负债管理和和风险管理理办法；贷款风险管管理责任制制度；统一的授信信制度；外汇资金交交易业务的的风险管理理制度；严禁信贷资资金进入股股票市场、、严禁违反反利率政策策高息揽存存等；内部稽核制制度；钱帐分管，，多种复核核，总分帐帐核对等。。建立我国商商业银行内内控制度稳健的经营营方针和健健全的组织织结构；合理的职责责分离；严格的授权权与审批；；独立的会计计与核算体体制；科学高效的的管理信息息系统；建立内部风风险评估和和监测制度度；有效的内部部审计。第二节商商业银行行内部稽核核内部稽核是是企业内部为为企业服务务的、对控制系系统和经营营质量进行行独立评估估的一项功功能，它客客观地检查查、评估和和报告内部部控制是否否足够，以以确保资源得到有效、、适当、经经济和高效效的使用。。一、商业银银行内部稽稽核的基本本范畴1、目的维护资产的的完整，促促进资源的的有效使用用。2、职责检查核证资资产的完整整性；评估内部控控制的效验验性、效率率性和效益益性。；3、作用堵错纠弊、、补足、威威慑商业银行内内部稽核的的基本范畴畴4、范围财务和经营营信息；外部政策；；资产；资源；操作和程序序。5、权力无行政命令令和业务参参与权。接触、要求求解释、报报告二、稽核流流程（一）稽核核计划1、综合风险险分析；从众多的业业务品种中中找出风险险最大的作作为稽核对对象。2、业务流程程检查；3、个别风险险分析；4、制定稽核核程序。（二）现场场检查获取各个风险险点内部控制制可靠性证据据。遵从性性测试试实质质性性测测试试分析析性性测测试试细节节性性测测试试交易易事事项项测测试试帐户户余余额额测测试试（三三））稽稽核核报报告告对稽稽核核中中发发现现的的问问题题进进行行评评估估并并形形成成稽稽核核意意见见和和建建议议；；针对对性性、、可可行行性性和和经经济济性性；；时效效性性。。（四四））跟跟进进阶阶段段稽核核建建议议的的落落实实；；不仅仅是是对对被被稽稽核核单单位位的的检检查查，，也也是是对对自自身身稽稽核核工工作作质质量量的的检检查查。。东南南大大学学远远程程教教育育商业业银银行行经经营营管管理理第十十七七讲讲主讲讲教教师师：：曹曹卉卉宇宇复习习商业业银银行行内内部部控控制制内部部控控制制制制度度是是银银行行最最高高管管理理层层为为保保证证经经营营目目标标的的实实现现而而制制定定并并实实施施的的，，对对内内部部各各部部门门与与人人员员相相互互制制约约和和协协调调的的一一系系列列制制度度、、措措施施、、程程序序和和方方法法。。目的的在在于于确确保保银银行行的的业业务务能能根根据据银银行行管管理理层层制制定定的的政政策策以以谨谨慎慎的的方方式式经经营营。。只有有经经过过适适当当的的授授权权方方可可进进行行交交易易；；资产产受受到到保保护护而而负负债债受受到到控控制制；；会计计及及其其它它记记录录能能提提供供全全面面、、准准确确和和及及时时的的信信息息；；管理理层层能能够够及及时时发发现现和和评评估估业业务务的的风风险险。。复习习内部部控控制制内内容容建立立组组织织结结构构和和各各种种规规章章制制度度；；监控控环环节节；；职责责分分离离原原则则；；授权权有有限限原原则则；；银行行档档案案；；安全全保保卫卫措措施施；；会计计销销帐帐复习习商业业银银行行内内部部稽稽核核目的的：：维维护护资资产产的的完完整整，，促促进进资资源源的的有有效效使使用用。。流程稽核计划划现场检查查稽核报告告跟进阶段段三、稽核核方法风险分析析法；遵从性测测试方法法；实质性测测试方法法；抽样。四、稽核核资料与与稽核证证据（一）稽稽核资料料书面的和和非出面面的；内部的和和外部的的；真实的和和虚假的的；齐全的和和不齐全全的。（二）稽稽核证据据真实性、、相关性性、充分分性五、稽核核原则、、准则、、标准（一）原原则独立性、、权威性性、客观观性、公公正性、、效益性性（二）准准则美国国际际内部审审计师协协会1979年3月《内部审计计实务准准则》；中国内部部审计学学会１９９９０年年《内部审计计标准》。（三）标标准尺度和依依据第三节商商业业银行规规划管理理一、商业业银行规规划管理理的内容容商业银行行规划提提出银行行发展的的整体目目标；并将银行行的利润润目标分分解，落落实到各各个部门门、各项项工作中中去；使每个层层次的管管理者和和员工都都能够借借助规划划了解银银行的发发展战略略和战术术，以及及为达到到此目标标所需要要资源的的数量、、质量及及其分配配等情况况；更主动地地为实现现这个目目标而努努力工作作。2、西方国国家商业业银行的的规划战略；反映在资资产负债债表和损损益表测测算中的的财务指指标；资产、负负债、中中间业务务、人力力资源和和加强内内部控制制等方面面要达到到的近期期目标和和中长期期战略目目标；实现主要要设想的的详细行行动方案案；有关的财财务预算算；人力资源源开发计计划；支持银行行发展规规划的电电脑系统统和技术术方案。。3、发展中中国家银银行的特特殊环境境大部分银银行所承承担的责责任及成成本支出出与其资资金实力力相比过过于沉重重；国有银行行的双重重职能；；政府宏观观调控的的职能不不健全，，对金融融和货币币政策的的调整不不规范；；税收重。。二、商业业银行的的规划体体系1、第一层层次：战战略它提出银银行发展展的指导导思想、、总体目目标和全全面的发发展指标标。着眼于于长期期发展展，回回答““为谁谁做””、““做什什么””、““怎么么做””；战略性性的发发展规规划对对于银银行生生存是是必不不可少少的。。2、第二二层次次：行行动计计划制定与与实现现发展展战略略相配配套的的具体体工作作任务务。行动计计划主主要是是制定定短期期目标标，用用来支支持发发展战战略，，并且且要说说明银银行的的主要要业务务领域域将如如何达达到预预定的的目标标。行动计计划将将通过过具体体的任任务计计划反反应出出来，，任务务计划划确定定了完完成各各项任任务的的时间间表。。行动计计划注注重完完成预预定的的任务务，包包括市市场营营销方方案、、信贷贷风险险管理理体系系、组组织结结构调调整、、人力力资源源开发发政策策与步步骤等等。3、第三三层次次：财财务计计划和和预算算将发展展规划划和行行动计计划中中确定定的发发展目目标、、战略略和任任务转转变为为财务务经营营目标标。编制财财务计计划和和预算算可以以预测测银行行经营营管理理的成成效，，以此此为依依据制制定工工资和和奖励励、资资金支支出计计划。。预算计计划中中的各各个科科目为为编制制资产产负债债表和和损益益表确确定了了量化化的目目标，，为来来年的的经营营管理理活动动提供供了参参考依依据。。预算指指标在在实行行统一一风险险管理理方面面可以以发挥挥作用用。三、商商业银银行规规划的的编制制方法法自上而而下的的方法法首先由由高级级管理理人员员为银银行制制定发发展战战略和和财务务经营营目标标，然然后每每个职职能部部门据据此提提出自自己的的行动动计划划和预预算，，说明明他们们如何何实现现银行行的总总目标标。自下而而上的的方法法先由各各个职职能部部门根根据高高级管管理层层提出出的修修改原原则编编制预预算计计划，，经过过部门门管理理人员员与高高层管管理人人员磋磋商后后确定定最终终的规规划。。四、影影响商商业银银行规规划管管理的的因素素1、决定定商业业银行行竞争争实力力的因因素：：资本充充足率率资产质质量人力资资源信息资资源金融创创新能能力新技术术的应应用扬长避避短、、量力力而行行。2、选择择市场场时应应当考考虑的的因素素：资金、、人力力资源源及其其成本本客户在在市场场中的的地位位金融机机构间间的竞竞争新市场场及新新产品品的潜潜力第四节节商商业业银行行财务务管理理商业银银行财财务管管理是是指商商业银银行根根据内内外部部经营营环境境和自自身业业务发发展的的要求求，对对经营营管理理中的的资金金来源源和资资金运运用等等从财财务方方面进进行组组织、、监督督和控控制，，从而而实现现经营营管理理目标标的一一系列列管理理活动动的总总称。。一、财财务管管理的的内容容（1）筹资资管理理（2）资产产管理理（3）财务务收支支管理理（4）成本管理理（5）收入或利利润管理（6）财务报告告与财务评评价东南大学远远程教育商业银行经经营管理第十八八讲主讲教教师：曹曹卉宇二、商业银银行财务管管理的一般般步骤（一）财务务预测（二）财务务决策（三）财务务计划收入计划、、成本费用用计划、利利润计划和和资金收支支计划（四）财务务控制资金控制、、成本控制制和利润控控制（五）财务务分析（六）财务务评估三、商业银银行成本管管理（一）影响响商业银行行成本的因因素存款与借款款利息支出出、银行员员工工资、、经营管理理费用、营营业性支出出与非营业业性支出等等；（二）商业业银行成本本管理的程程序成本预测制定成本计计划成本控制成本核算及及考核与评评价商业银行成成本管理（三）商业业银行成本本管理的主主要方法计划管理定额控制对业务经营营过程中的的各类耗费费规定一定定的开支标标准，按标标准控制。。制度控制各种物料的的购买、验验收、保管管和领用等等制定严格格的制度。。指标分解控控制成本计划指指标按部门门、柜台和和个人分解解，也可以以按业务服服务项目分分解。四、商业银银行收入或或利润的管管理收入包括各各类信贷资资产和投资资的收入，，以及服务务费收入。。及时详细地地了解经济济金融变动动情况；努力改善资资产质量；；增加服务费费收入；对收入或利利润中心进进行指标管管理；运用新的方方法进行收收入或利润润管理。RORAC（returnonriskadjustedcapital)第五节商商业银行行机构管理理一、商业银银行的设立立（一）基本本条件法定条件、、最低注册册资本（二）设立立程序提出设立申申请，并提提交有关文文件或材料料；主管部门审审查许可；；申请主管机机关核发营营业执照或或进行商业业注册；公告。二、商业银银行分支机机构的管理理（一）商业业银行分支支机构设置置的管理科学设置、、合理分布布根据经济区区划设立分分支机构；；要考虑当前前经济效益益；要符合长远远规划；要有利于对对新型市场场的开拓（二）对分分支机构的的业务管理理适当集中，，合理分权权：总行对外承承担所有法法律责任和和经营风险险；总行适当的的集中决策策、全局协协调；分支行必要要的经营管管理自主权权。正确评价分分支机构的的经营业绩绩；无统一标准准；指标包括盈盈利能力、、市场地位位、新产品品开发和推推广能力、、领导能力力和员工业业绩。根据考核结结果对分支支机构进行行妥善处理理。潜在的盈利利能力：平平均帐户余余额、开户户数目与闭闭户帐户的的差额、现现实的盈利利能力与预预计盈利的的对比等；；撤、卖、并并、降格、、搬迁、改改建、升格格等。（三）分支支机构的电电子化及管管理自动柜员机机、电话银银行、家庭庭银行、企企业银行及及互联网银银行服务向向客户提供供方便的服服务；高科技服务务渠道的功功能在不断断深化；优化分行网网络：传统统分行网络络收缩，电电子化机构构不断扩大大和延伸；；电子化分支支机构的管管理。三、商业银银行的合并并、分立与与破产（一）商业业银行的合合并与分立立合并是指两两个或两个个以上的银银行根据有有关法律、、法规的规规定，通过过订立合并并协议，组组成一个银银行的法律律行为。分立是指商商业银行根根据法定的的程序将银银行分为两两个或者两两个以上银银行的法律律行为。很多国家对对商业银行行的合并、、分立用法法律形式加加以规定。。（二）商业业银行的破破产商业银行因因不能支付付到期债务务，可以由由法院依法法宣告破产产，商业银银行因破产产而终止。。破产程序：：破产申请；；主管机关批批准后，法法院宣布破破产；清算；和解和整顿顿；财产分配。。第六节商商业银行行员工管理理一、员工管管理的定义义、功能及及范畴有效地管理理组织人力力资源是非非常重要的的。员工管理的的定义：把银行内人人与人以及及人与银行行的关系协协调妥当，，使银行内内的人力资资源最有效效地发挥效效用，以达达到银行、、个人和社社会的共同同利益。员工管理的的功能和范范畴人事部门协协助各部门门处理与员员工管