增值税、企业所得税、个人所得税1课件

税收政策宣讲课堂202020104税收政策宣讲课堂202020104目录前言→对税收政策的准确理解是企业经营的关键！→增值税企业所得税个人所得税目录→对税收政策的准确理解→增值税增值税→→计税原理征收方式优惠政策增值税→→计税原理增值税原理什么是增值税？就商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额征收的一种税——流转税、间接税应纳增值税=（销售额-买价）×增值税税率销项税额=销售额×增值税税率进项税额=买价×增值税税率增值税原理什么是增值税？就商品（含应税劳务）在流转过程中产生增值税原理举个栗子生产环节（50-0）×13%=6.5批发环节（100-50）×13%=6.5零售环节（200-100）×13%产环节批发环节零售环节增值税原理举个栗子生产环节（50-0）×13%=6.5010原理框架增值税征税范围征收增值税享受优惠政策不享受优惠政策一般纳税人小规模纳税人应纳税额=当期销项税额—当期进项税额属于不属于销售额

特殊销售视同销售*税率全额抵扣分期抵扣计算抵扣不予抵扣准予抵扣一般税率简易税率即征即退不征收增值税免征应纳税额=销售额*征收率价款+价外费用原理框架增值税征税范围征收增值税享受优惠政策不享受优惠政策一增值税优惠深化增值税改革2019年4月1日起：增值税一般纳税人增值税税率调整扩大进项税额抵扣范围加计抵减政策留抵退税制度增值税优惠深化增值税改革2019年4月1日起：增值税一般纳税1.增值税税率调整原16%税率降至13%原10%税率降至9%6%税率保持不变销售货物、进口货物；加工修理修配劳务；有形动产租赁交通运输、转让出租不动产、转让土地使用权、建筑、邮政、基础电信、销售初加工农产品金融、现代服务、生活服务、无形资产、增值电信1.增值税原16%税率降至13%原10%税率降至9%6%税率2.扩大进项税额抵扣1.农产品扣除率调整：2.扩大进项税额抵扣范围纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，允许其按照10%的扣除率计算进项税额。（加计1%）购进不动产实施一次性抵扣将国内旅客运输服务纳入抵扣范围2.扩大进项税额抵扣1.农产品扣除率调整：2.扩大进项税3.加计抵减政策1.基本规定：2.细节规定：2019.4.1-2021.12.31：生产、生活性服务业一般纳税人可以按照当期可抵扣的进项税额加计10%抵减应纳税额。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。3.加计抵减政策1.基本规定：2.细节规定：2019.44.留抵退税制度优惠政策：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%4.留抵退税制度优惠政策：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税4.留抵退税制度条件二：条件一：条件三：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元未享受特殊税收优惠，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）纳税信用等级为A级或者B级4.留抵退税制度条件二：条件一：条件三：自2019年4月税款4.留抵退税制度条件五：条件四：申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开发票情形的4.留抵退税制度条件五：条件四：申请退税前36个月未因偷税被增值税优惠深化增值税改革真正体现了李克强总理在政府工作报告中提出的“确保制造业税负明显降低，确保建筑业、交通运输业等行业税负有所降低，确保其他行业税负只减不增”。增值税优惠深化增值税改革真正体现了李克强总理在政府工作报告中企业所得税→→计税原理征收方式优惠政策企业所得税→→计税原理企业所得税原理计税原理所得税的计税依据是利润，即所得额，而非收入。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额企业原理计税原理所得税的计税依据是利润，即所得额，而非收入。企业所得税征收征收方式企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算请缴，多退少补。汇算清缴期为每年1-5月。企业征收征收方式企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇企业所得税优惠优惠政策2019.1.1-2021.12.31期间：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业优惠优惠政策2019.1.1-2021.12.31期间：企业所得税优惠符合条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业；且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人（季度平均）；资产总额不超过5000万元（季度平均）。企业优惠符合条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业；个人所得税→→工资薪金所得经营所得其他所得个人所得税→→工资薪金所得个人所得税改革六大亮点税法改革六大亮点：全面实施综合与分类相结合的税制模式；提高起征点；增加专项附加扣除；调整税率表；设立反避税条款；完善适应综合与分类相结合的税收征管模式。个人所得税改革六大亮点税法改革六大亮点：No.1→工资薪金过渡页No.1→工资薪金过渡页累计预扣法1.累计预扣法居民个人具体公式：2.本期应预扣预缴税额：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。累计预扣法1.累计预扣法居民个人具体公式：2.本期应预扣预个人所得税工资工资薪金税率表个人所得税工资工资薪金税率表举个“栗子”小于2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。举个“栗子”小于2015年入职，2019年每月应发工资均为3No.2→经营所得过渡页No.2→经营所得过渡页征收方式1.查账征收方式2.核定征收方式应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率税率：5%-35%五级超额累进税率月收入额核定在30000元以下（含30000元），个人所得税应税所得率为0。月收入额超过30000元，按应税所得率全额征收个人所得税。征收方式1.查账征收方式2.核定征收方式应纳税所得额=收入No.2→其他所得过渡页No.2→其他所得过渡页股息、利息、红利所得1.怎么算？2.思考一下：支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。1.企业（非独资企业或个体工商户）的钱怎么变成自己的钱？2.个体工商户或者独资、合伙企业呢？股息、利息、红利所得1.怎么算？2.思考一下：支付利息、财产转让、转租所得1.财产转让所得：2.财产租赁所得：支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款支付财产租赁所得的，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款财产转让、转租所得1.财产转让所得：2.财产租赁所得：支谢谢聆听谢谢聆听税收政策宣讲课堂202020104税收政策宣讲课堂202020104目录前言→对税收政策的准确理解是企业经营的关键！→增值税企业所得税个人所得税目录→对税收政策的准确理解→增值税增值税→→计税原理征收方式优惠政策增值税→→计税原理增值税原理什么是增值税？就商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额征收的一种税——流转税、间接税应纳增值税=（销售额-买价）×增值税税率销项税额=销售额×增值税税率进项税额=买价×增值税税率增值税原理什么是增值税？就商品（含应税劳务）在流转过程中产生增值税原理举个栗子生产环节（50-0）×13%=6.5批发环节（100-50）×13%=6.5零售环节（200-100）×13%产环节批发环节零售环节增值税原理举个栗子生产环节（50-0）×13%=6.5010原理框架增值税征税范围征收增值税享受优惠政策不享受优惠政策一般纳税人小规模纳税人应纳税额=当期销项税额—当期进项税额属于不属于销售额

特殊销售视同销售*税率全额抵扣分期抵扣计算抵扣不予抵扣准予抵扣一般税率简易税率即征即退不征收增值税免征应纳税额=销售额*征收率价款+价外费用原理框架增值税征税范围征收增值税享受优惠政策不享受优惠政策一增值税优惠深化增值税改革2019年4月1日起：增值税一般纳税人增值税税率调整扩大进项税额抵扣范围加计抵减政策留抵退税制度增值税优惠深化增值税改革2019年4月1日起：增值税一般纳税1.增值税税率调整原16%税率降至13%原10%税率降至9%6%税率保持不变销售货物、进口货物；加工修理修配劳务；有形动产租赁交通运输、转让出租不动产、转让土地使用权、建筑、邮政、基础电信、销售初加工农产品金融、现代服务、生活服务、无形资产、增值电信1.增值税原16%税率降至13%原10%税率降至9%6%税率2.扩大进项税额抵扣1.农产品扣除率调整：2.扩大进项税额抵扣范围纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，允许其按照10%的扣除率计算进项税额。（加计1%）购进不动产实施一次性抵扣将国内旅客运输服务纳入抵扣范围2.扩大进项税额抵扣1.农产品扣除率调整：2.扩大进项税3.加计抵减政策1.基本规定：2.细节规定：2019.4.1-2021.12.31：生产、生活性服务业一般纳税人可以按照当期可抵扣的进项税额加计10%抵减应纳税额。提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。3.加计抵减政策1.基本规定：2.细节规定：2019.44.留抵退税制度优惠政策：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%4.留抵退税制度优惠政策：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税4.留抵退税制度条件二：条件一：条件三：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元未享受特殊税收优惠，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）纳税信用等级为A级或者B级4.留抵退税制度条件二：条件一：条件三：自2019年4月税款4.留抵退税制度条件五：条件四：申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开发票情形的4.留抵退税制度条件五：条件四：申请退税前36个月未因偷税被增值税优惠深化增值税改革真正体现了李克强总理在政府工作报告中提出的“确保制造业税负明显降低，确保建筑业、交通运输业等行业税负有所降低，确保其他行业税负只减不增”。增值税优惠深化增值税改革真正体现了李克强总理在政府工作报告中企业所得税→→计税原理征收方式优惠政策企业所得税→→计税原理企业所得税原理计税原理所得税的计税依据是利润，即所得额，而非收入。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额企业原理计税原理所得税的计税依据是利润，即所得额，而非收入。企业所得税征收征收方式企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算请缴，多退少补。汇算清缴期为每年1-5月。企业征收征收方式企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇企业所得税优惠优惠政策2019.1.1-2021.12.31期间：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业优惠优惠政策2019.1.1-2021.12.31期间：企业所得税优惠符合条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业；且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人（季度平均）；资产总额不超过5000万元（季度平均）。企业优惠符合条件小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业；个人所得税→→工资薪金所得经营所得其他所得个人所得税→→工资薪金所得个人所得税改革六大亮点税法改革六大亮点：全面实施综合与分类相结合的税制模式；提高起征点；增加专项附加扣除；调整税率表；设立反避税条款；完善适应综合与分类相结合的税收征管模式。个人所得税改革六大亮点税法改革六大亮点：No.1→工资薪金过渡页No.1→工资薪金过渡页累计预扣法1.累计预扣法居民个人具体公式：2.本期应预扣预缴税额：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。累计预扣法1.累计预扣法居民个人具体公式：2.本期应预扣预个人所得税工资工资薪金税率表个人所得税工资工资薪金税率表举个“栗子”小于2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）