内部控制工作总结范文

第175页共175页内部控制工作总结范文内部控制工作总结范文。内部控制工作总结范文1按照公司内部控制与风险管理工作的指导思想，贯彻落实公司内控与风险管理各项工作部署，以《内部控制管理手册》为根底结合分公司实际情况，梳理分公司工作流程，完善各项规章制度，实现分公司安康开展。现就详细工作开展情况汇报如下：一、上半年主要开展的内控工作以《内部控制管理手册》为参照，积极发动全面组织。半年来，积极组织机关各部门以及各基层配送中心充分利用软视频方式，共同参与公司组织开展《手册》相关内容的业务培训学习4次，按照公司培训周的安排在分公司周四组织内控相关业务培训8次，网上系统培训1次。通过不断地培训学习帮助大家完成了从最初的认识到深层次的理解过程。按照公司要求全面开展内部控制体系跟单核查工作2次。各个部门以及配送中心结合自己的消费经营情况全面开展跟单核查，并将核查结果签字及时反响，汇总后统一上报给公司内控处。在跟单核查过程中，内控各部门人员都可以结合实际，仔细查找相关业务流程施行和风险控制在操作中存在的问题。二、下一步内控工作1、继续认真开展业务流程梳理针对公司内部控制工作相关要求，继续认真开展分公司业务流程梳理工作。由于分公司经营范围广局部业务层面仍然存在着风险，将继续加强与有关部门沟通采取有效措施进展躲避。2、进一步开展内控理论及业务流程操作的培训学习工作。内控涉及分公司消费经营方方面面，关键在于执行，要确保内部控制在分公司更有效执行，还应继续加强培训，通过培训不但使全体人员在思想上认识到内部控制和风险管理工作的重要性;还要让“搞好内控与风险防范是每一位员工的责任”的理念深化人心并融入到企业文化中去，做到人人讲内控，人人懂内控，人人执行内控，以保证内控工作在全分公司有效执行。3、结合《手册》完成局部规章制度的修订工作。分公司将在《手册》的根底上对以前各项规章制度进展重新梳理，根据分公司业务管理实际，对在执行过程中存在的问题进展修改完善，对有关内容进展修订，到达与内控要求相一致。在今后的工作中，分公司将继续按照公司的要求，结合自身的特点，以《手册》为范本。在公司和分公司的正确领导下，按照公司内控处的统一部署，完善内部控制，进步分公司经营管理程度和抗风险才能，为建立“国内一流的跨国运输物流企业”做出积极奉献。内部控制工作总结范文2201x年，公司按照工程公司(201x)11x号关于印发《集团公司内部控制操作细那么》的统一部署，开场正式运行与国际接轨的内部控制体系。近三年来，本公司在内控体系的贯彻上，突出“执行”二字，重在“狠”、“严”上下功夫，不仅经受住了多轮次的上级单位的审计和测试的考验，有效地实现了防范风险的目的，而且推动了公司各项管理的标准化、制度化、标准化、程序化，促进了公司管理程度的提升。主要表达在以下几个方面：一、强化内控执行，按程序办事的规矩日渐形成“没有规矩，不成方圆”，企业管理本质就是制度管理。本公司根据内控要求，结合自身管理存在着有章不循、执行力较差的现象，进展了对照检查，找出了差距和缺乏。为此，公司采取了一系列措施，以确保内控体系执行有力。加强培训，注重宣传，确保手册相关内容人人掌握。学习、掌握好内控手册的相关内容，是执行好这套体系的前提和根底。公司在内控手册发布后，结合各部门、各单位不同层次的培训需求，于201x年6月全公司范围内举行了一次201x版《内部控制操作细那么》的视频培训会议，使员工理解了201x版比201x版内控手册的新增内容。通过培训，各级管理人员理解和掌握了内部控制的管理方法和相关要求，全体员工明晰了职业道德标准及行为准那么和公司开展目的，为内控体系的有效执行奠定了扎实的根底。健全内控工作网络，确保组织机构落实。公司成立了内部控制办公室和内控制度检查评价工作领导小组，设兼职科级职6人和成员共12人，内控工作由工程管理转向日常管理，进一步加强了内控工作组织领导和机构落实。狠抓落实，层层负责，确保流程控制实现硬着陆。为了使内部控制真正落到实处，公司将内控责任层层分解，狠抓执行。在领导责任上，内控工作是公司年经营工作的重中之重，是一把手工程，各单位主要领导对内控工作的重视不要仅停留在口头上，而且要落实在行动上，定期对内控的各流程进展前面或者有针对性测试检查，并有方案地对各工程部进展专项或内控流程的检查。并且指出哪个单位在内控上出现问题，追究哪个单位的领导责任。这样，公司上至总经理、主管领导，下至各部门、各单位领导都把内控执行放在重要议事日程，出现问题有人协调，有人负责。在组织落实上，公司内控办公室组织编制了公司《某公司内控制度施行细那么》，实在把内控体系的执行落到实处。内控检评组，对于内控执行、测试过程及时跟踪，及时反响，严格履行催促、检查的职责，严把执行关，发现问题及时上报，及时解决，保证所有内控流程都有令必行，有据必依。二、严考核硬兑现，确保控制到位，执行有力。确保内控的有效执行，取决于两个方面，一是思想是否重视，责任是否落实;二是监视是否到位、措施是否有力。通过上述措施，全公司规章制度的约束力和员工的责任意识得到了明显提升。如今，每办一件事，上至总经理，下至普通员工都要先断定是否符合规章制度、符合内控要求;每处理一项业务，都要确定是否有风险，如何控制风险，严格按照内控流程操作。公司范围内已经形成了层层讲执行、事事讲程序的良好场面。三、管理制度和管理程序进一步科学化、标准化、标准化一些控制最终反映结果是在财务部门，但控制活动却是发生在上游业务部门，对于这样的控制，公司内控办组织召开了由机关所有职能处室参加的内控协调会，将每一个控制点逐一说明，需要哪个部门在哪个时点配合完成，明确了各部门的控制责任，保证了所有关键控制都有部门负责，增强了公司抵御经营风险的才能。推动了管理制度的标准化。管理制度在内控体系运行中起着重要的支持作用，合理、完善的管理制度是体系正常运行的重要保障。通过内控测试和审计，发现了本公司一些规章制度存在执行力度不够的地方，一些控制缺乏制度支持，目前，按照公司领导的要求，正在进展制度梳理和标准工作，方案在明年修改本公司的《内控制度施行细那么》。控制环境建立是内控体系的根底，是有效实现内部控制的保障，直接影响着公司内部控制的贯彻执行。通过多种形式的宣传、教育，目前，公司已经初步形成了一种工作有目的，行动有准那么、前行有动力的内控环境，尤其是公司各级主要领导以身作那么、率先垂范，不符合内控要求的事坚决不办;特殊事情处理，要作好纪要，保存证据，自觉按规章办事，依程序履行，领导的示范作用极大地推动了公司内控文化的形成。【以下为赠送相关文档】精选工作总结阅读内部控制工作总结2023内部控制工作总结一随着医疗卫惹事业的开展，内部审计监视已经成为医院进展现代化管理的一种重要手段，并且由“经济监视”向“经济控制”转变，通过对医院预算、内控制度、专项资金、固定资产投资、基建工程等重要经济业务的效益审计，促进医院管理程度和经济效益的进步。近年来，市三院内审工作紧紧围绕医院中心工作，科学整合审计资，创新审计思路，有效拓展审计领域，做到管理与效劳并重，以审计促社会效益、经济效益同步增长的大好场面。贯彻科学开展观，建立和谐医院，作为医院内审部门，最根本的一条是全面履行审计职责，进步审计监视才能，说到底就是在审计工作中要严要求、高标准，确保审计质量。审计质量是审计工作的生命线，进步审计质量为也是审计效劳构建和谐社医院、表达效劳程度的根本要求”。为了确保审计质量，市三院审计科多年来始终强化依法审计意识，结实竖立依法审计、依法监视、在工作中自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克制审计过程中的随意性，做到审计程序合法、审计行为标准、审计问题定性准确、审计结论客观公正。坚持“全面审计、突出重点”的审计思路，从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理才能、进步经济效益与社会效益等事项的审计并获得了显著的效益。例如医院在煤炭采购上，开场由一家公司独家供货，无审计人员参与，造成质量不稳定、价格不透明，当由审计参与后，根据事前、事中、事后的审计跟踪，单这一项就为我院节约了数万元资金。印刷品方面，06年前印刷品支出一直居高不下，且库存积压太多，有的能用几十年。通过审计参与，进展印刷品印制招标，从而大大降低了印刷品支出：06年印刷品审减率57.1%(个别品种审减率达86.3%);07年审减率25.1%;08年审减率23.2%。近年来审计科按照院领导“扎紧口袋”、“关口前移”的要求，使审计工作做到“三个提早”：一是位置提早，二是时间提早、三是工作提早，实行事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计，对需要审计的费用支出活动都提早介入，以确保医院资金的使用平安和使用效果。标准了物资采购程序和采购行为，参与了医院的材料设备采购、零星维修基建工程等招标比价或跟踪询价活动，审计工作进一步加强，审计的工程、范围不断拓宽，在厉行节约方面获得了明显效果。从2023年到目前参与招标比价工作44次，参与议价采购物品43批次，涉及60多个供给商，完成专项工程审计119项，接审各种物资采购、基建维修等总额183.77万元，在总务和财务等部门的通力合作下，审减金额18.16万元，审减幅度为9.88%，最高审减率达43.33%，为医院节约了大量资金。今天在社会市场经济的不断开展下，医院作为一个效劳的“窗口”行业，要在剧烈的市场竞争中求得生存和开展，必须建立优质、高效、低耗的科学管理形式，作为医院管理机制重要环节的审计部门更应起很大的作用。在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗效劳，市场决定着医院的生存和开展。医院要开展正常的经营活动，向广阔患者提供医疗效劳，必然会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的经营过程也就是资消耗的过程，同时也是本钱的形成过程。医院之所以必须注意本钱是因为每增加一元的本钱不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，影响医院的长期开展，本钱问题解决不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。因此，市三院内审工作把医疗效劳本钱作为根本审计，坚持以科学开展观为指导，及时发现本钱管理中存在的主要问题、重大问题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析^p，针对存在的问题及其原因提出有效的解决方法和建议，促进医院有效节约与合理利用资，降低本钱，从而大大进步了医院经济效益与社会效益，为促进医院的和谐开展作出了重要奉献，为争创“三甲”专科医院提供有力保证。内部控制工作总结二按照财政部印发的《行政事业单位内部控制标准(试行)》，以及长岭县贯彻施行《行政事业单位内部控制标准》工作方案的要求，为进一步进步我局内部管理程度，标准内部控制，加强廉政风险防控机制建立，我局对本单位的内部控制进展了全面的梳理，并进展了适当的评价。现将有关贯彻施行情况报告如下：一、准备工作继三月中旬，县财政局组织召开全县贯彻施行行政事业单位内控标准发动大会，对全县贯彻施行《内控标准》工作做发动部署后，我局制定了长岭县卫生局贯彻施行《行政事业单位内部控制标准》工作方案，成立了贯彻施行行政事业单位内部控制标准施行、协调领导小组，负责本局贯彻施行内控工作方案、协调解决重大事项、监视指导工作开展。二、贯彻施行《行政事业单位内部控制标准》目的和原那么(一)内部控制的目的和原那么1、内部控制的目的内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工施行的、旨在进步行政事业单位管理效劳程度和风险防范才能，促进单位可持续、安康开展，维护社会市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理效劳目的所制定的政策和程序。我局内部控制的目的是：(1)合法性——管理和效劳活动的合法合规(2)平安性——资产平安(3)可靠性——财务报告及真实、完好(4)效率性——进步管理效劳的效率和效果(5)风险防范——排除障碍实现单位开展战略2、我局建立与施行内部控制应遵循的原那么(1)全面性原那么内部控制应当贯穿决策、执行和监视全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。(2)重要性原那么内部控制应当在全面控制的根底上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。(3)制衡性原那么内部控制应当在治理构造、机构设臵及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、互相监视，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权利平衡，制约对象是权利，权利分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。(4)适应性原那么内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险程度等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经历，拿过来不一定能用。行政事业单位开展的不同阶段、外部环境的变化、战略目的的调整等，内部控制要随之变动。(5)本钱效益原那么内部控制应当权衡施行本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效控制。内部控制的设计和运行受制于本钱与效益原那么。本钱小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法那么。3、建立与施行内部控制应包括的要素：(1)内部环境——是行政事业单位施行内部控制的根底。(2)风险评估——是行政事业单位及时识别、系统分析^p经营活动中与实现内部控制目的相关的风险，合理确定风险应对策略。(3)控制活动——是行政事业单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内。(4)信息与沟通——是行政事业单位及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进展有效沟通。(5)内部监视——是行政事业单位对内部控制建立与施行情况进展监视检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改良。三、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比拟普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、施行过程和结果均不理解，未能对业务部门施行必要的财务控制和监视。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。4.岗位设臵不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的别离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理破绽。5.预算控制比拟薄弱首先是没有预算或预算编制比拟粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进展核定，没有细化到详细工程，预算支出达不到逐笔进展核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的方案性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的根本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重开展、轻控制，对内部控制知识缺乏根本理解，把内部控制看成仅是财务部门的事。2.内部控制制度不完善财政部制定的《内部会计控制标准》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监视，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。3.信息与沟通衔接不够行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理睬计核算和监视业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物别离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效施行。4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足施行内部控制和监视的要求。5.外部监视对单位内部控制健全性和有效性的监视检查不够目前作为行政事业单位主要外部监视力量的财政、审计部门，大多侧重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进展监视，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以本质性检查。缺少有效的外部监视，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。五、我局施行行政事业单位内部控制情况(一)控制环境任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制的贯彻和执行以及管理效劳目的及整体战略目的的实现。在COSO报告《内部控制——整体框架》的内部控制五要素中，控制环境被放在了第一的位子上，它作为推动单位开展的动力，是所有其他内控组成局部的根底和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和施行有重大影响，其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架施行的效果。1、操守和价值观诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成局部，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创立、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为标准，以及这些标准如何在单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为(1).领导的操守和价值观具有杠杆作用诚信的原那么和道德价值观，主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作那么，并传达给全体职工。(2).制定行为准那么和其他原那么明确可以承受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些准那么和原那么的有效执行。对员工精神标准、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违背守那么的处理方法等方面做出规定。可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对单位理念的理解和承受，使员工理解和把握单位文化和管理理念。(3).处分规定对于背离单位政策和程序，违背行为准那么的行为，可以采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。(4).管理者对干预正常程序或凌驾制度行为的态度应一贯重视管理者对于干预正常程序或越权行为的态度。(5).面临不现实的目的的压力管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目的会导致员工丧失积极性和舞弊。2、管理哲学和经营风格单位管理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面极大地影响控制环境：第一、管理者对待风险的态度和控制风险的方法;第二、为实现预算和其他财务及经营目的，对内部控制的重视程度;第三、管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。(1)管理层的主导作用管理层负责单位管理效劳活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监视。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，在管理层以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。(2)管理理念管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及对详细控制施行环境的重视程度。管理层对内部控制的重视，将有助于控制的有效执行。本单位负责人假如不重视内部控制，甚至反对内部控制，那么该单位的内部控制制度就是纸上谈兵，就是一句空话。衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反响。管理层及时地下达纠弊措施，说明他们对内部控制的重视，也有利于加强本单位内部的控制意识。(3)管理层的经营风格管理层的经营风格是指管理层所能承受的业务风险的性质。管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深化的影响。这些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。3、文化建立文化建立是行政事业单位的灵魂，是推动行政事业单位开展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。行政事业单位应当重视文化建立在实现开展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和防止形式。单位应当根据开展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建立的目的和内容。单位主要负责人应当在文化建立中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守那么，忠于职守，勤勉尽责。行政事业单位应当建立文化评估制度，分析^p总结文化在单位开展中的积极作用，研究发现不利于单位开展的文化因素，及时采取措施加以改良。单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的交融，以及员工对单位将来开展的信心。(二)风险评估风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析^p管理效劳活动中与实现内部控制目的相关的风险，并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的根本构成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象，可能影响单位目的实现的外部和内部因素，并且这些程序应该分析^p风险，并且提供一个管理风险的根底于风险意识的风险管理主要包括风险分析^p、风险评价与风险控制三大部份。风险具有不确定性，受多种事件发生的概率所决定。因此，预测和防范有一定难度。追求风险与收益的平衡优化。1、风险控制目的内部控制是为实现组织的目的，因此，风险控制是为实现组织的目的效劳的。行政事业单位要根据管理和效劳要实现的目的，评估影响目的实现的相关风险，分析^p原因。为有效施行风险控制，我局组织相关人员按一定程序组织施行风险评估和应对工作。风险控制组织施行的流程是：①制定风险管理规划;②风险辩识;③风险评估;④风险管理策略方案选择;⑤风险管理策略施行;⑥风险管理策略施行评价。2、风险承受才能行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现控制目的相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是行政事业单位可以承当的风险限度，包括整体风险承受才能和业务层面的可承受风险程度。完全躲避各种风险是不可能的，这种认识不符合辩证思维。因此，行政事业单位应当评价单位的风险承受才能，以确定当外部或内部因素变化带来风险时，哪些风险是可以承受的，哪些风险必须躲避和防范。风险承受才能与行政事业单位管理效劳活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位，风险承受才能小，反之，风险承受才能可能大一些。单位规模比拟大、资实力强、法律法规惩罚力度小的行政事业单位，风险承受才能较大。反之，风险承受才能可能小一些。风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与躲避风险所发生的支出或本钱相关，包括经济本钱、社会本钱、政治本钱等3、风险识别风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象，包括管理层面和效劳活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能影响目的实现的外部和内部因素，并且应该分析^p风险，提供一个控制风险的根底。(1)建立充分的机制以发现外生风险行政事业单位应建立充分的外生风____现机制，以及时发现外部因素变化带来的风险。管理者应重视以下外部因素带来的风险：(1.1)经济形势、行业政策、政治环境、同行业的行动、资金供给等经济因素。(1.2)法律法规、监管要求等法律因素。(1.3)平安稳定、文化传统、社会信誉、教育程度、消费者行为等社会因素。(1.4)科学技术进步、装备改良等科学技术因素。(1.5)自然灾害、环境状况等自然环境因素。(2)建立充分的机制以发现内生风险管理者应重视以下内部因素带来的风险：(2.1)单位领导的职业操守、员工专业胜任才能等人力资因素。(2.2)组织机构、效劳方式、资产管理、业务流程等管理因素。(2.3)研究开发、投入、信息技术运用等自主创新因素。(2.4)财务状况、管理效劳成果、资金来等财务因素。(2.5)稳定平安、员工安康、环境保护等平安环保因素。(3)对环境变化的管理政治、经济、行业和监管环境不断变化，单位也在不断开展。开展和变化带来新风险。因此，单位需要一种机制以确认环境的变化产生的风险并做出反响。(4)与单位目的相关的风险确认实现单位的管理效劳的目的，是风险评估与防范的根本前提。单位的目的充分陈述了单位希望获得的业绩和成就，并以相关战略方案作为支持。可能影响单位目的实现的相关风险大致包括以下因素：(4.1)单位目的是否充分表达了单位期望获得成就的陈述和指导，并且此目的足够详细，与本单位的管理效劳直接相关。(4.2)单位目的是否有效地传达给了各管理部门和全体员工。(4.3)单位的战略选择是否跟单位目的保持关联和一致。(4.4)单位的业务开展方案和预算与现状之间是否保持一致。充分保证业务开展方案和预算以及长期战略目的、与现状之间保持一致，脱离现实的方案、预算就意味着风险。(4.5)关注详细管理效劳活动目的与单位战略目的的内在联络。(4.6)有充足的资支持目的。(4.7)对每个重要的经营活动目的确定了相应的风险。单位在制定内部控制的政策和程序的过程中，通过明确管理效劳活动目的和风险的对应关系，确保内部控制措施的完好性。(5)风险评估方法和要求风险评估程序应具有完好性和相关性。行政事业单位应当采用定性与定量相结合的方法，按照风____生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进展分析^p和排序，确定关注重点和优先控制的风险。行政事业单位进展风险分析^p，应当充分吸收专业人员，组成风险分析^p团队，按照严格标准的程序开展工作，确保风险分析^p结果的准确性。(6)、风险应对策略详细措施如下：(一)风险躲避是行政事业单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停顿与该风险相关的业务活动以防止和减轻损失的策略。确保不发生颠覆性的风险。(二)风险降低指行政事业单位在权衡本钱效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。(三)风险分担是行政事业单位准备借助别人力量，采取业务分包、购置保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。(四)风险承受指行政事业单位对风险承受度之内的风险，在权衡本钱效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。(7)、风险评估的监视和评价风险的监视和评价过程，包括监视和评价识别风险的充分性，以及针对这些风险所采取措施的恰当性。风险的监视和评价考虑的主要因素可能包括：(7.1)单位是否已建立并沟通整体目的，并辅以详细策略和详细管理效劳活动的开展方案;(7.2)单位是否已建立风险评估制度并保证运行，包括识别风险，估计风险的重大性，评估风____生的可能性以及确定需要采取的应对措施;(7.3)单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对单位产生重大且普遍影响的变化;(7.4)风险控制管理部门是否建立了某种流程，以识别外部环境、内部环境发生的重大变化。风险应对措施的调整机制是否运行有效。(三)控制活动控制活动是一个方法体系，应对和防范风险必需要有针对性的措施，否那么就是空话。将所有业务活动别离出受权、批准、执行、记录及监视，并将这些职能分别授于不同部门或不同人员执行，形成一个互相牵制、互相制约的过程，是内部控制的精华。1、受权审批控制受权审批控制指行政事业单位根据常规受权和特别受权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。一般受权是指授予各个部门、各个职位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序处理正常范围内经济业务的权限。特殊受权是指授予各个部门、各个职位在特殊情况、特定条件下，处理超出正常范围的经济业务或者特殊的经济业务的权限。有效的内部控制要求每一笔经济业务都经过适当的受权。只有经过受权批准的人员才能对有关的经济业务进展处理，未经受权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。我局编制了常规受权的权限指引，标准特别受权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别受权。对于重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或者擅自改变集体决策。2、不相容职务别离控制所谓不相容职务是指经营业务的受权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。一般情况下，以下这几类职务属于不相容职务：受权与执行;执行与审核;执行与记录;保管与记录;保管与清查;会计工作岗位别离;计算机信息系统(CIS)部门内，系统分析^p、程序设计、电脑操作和数据控制应别离。不相容职务别离控制要求单位全面系统地分析^p、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，施行相应的别离措施，形成各司其职、各负其责、互相制约的工作机制。3、会计系统控制会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家统一的会计准那么制度，加强会计根底工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完好。行政事业单位应当依法设臵会计机构，装备会计从业人员。大中型行政事业单位应当设臵总会计师。设臵总会计师的单位不得设臵与其职权重叠的副职。凭证和记录控制的一般要求是:凭证预先连续编号;对已经发生的经济交易和事项及时编制凭证并记录;凭证应简单明了，不易被误解;格式合理，以便正确编制;所有作废的凭证都必须妥善保存;已登账的凭证应依序归档。凭证与记录控制中程序说明书尤其重要。单位会计部门应建立独立稽核控制制度。独立稽核是指对已记录的经济交易和事项及其计价由详细经办人之外的独立人士进展核对或验证。独立稽核是控制记录使其正确可靠，以免发生过失和舞弊的一项重要控制程序，其应用面很广。4、财产保护控制财产保护控制要求行政事业单位建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产平安。我局常用的防护措施主要有两个方面：一是对资产和记录施行受权控制，未经受权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录。二是对资产和记录施行实物防护。行政事业单位假设实现会计电算化，保护电脑设备、计算机程序和数据文件更显得特别重要。5、预算控制(1)预算的编制单位预算管理部门主要负责拟订预算目的和预算政策;制定预算管理的详细措施和方法;组织编制、审议、平衡年度预算草案;组织下达经批准的年度预算;协调、解决预算编制和执行中的详细问题;考核预算执行情况，催促完成预算目的。单位应当加强对预算编制环节的控制，对编制根据、编制程序、编制方法等作出明确规定，确保预算编制根据合理、程序适当、方法科学。单位可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算。(2)预算的执行对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算工程的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定，确保预算严格执行。建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进展检查，施行考评。单位预算管理部门应当运用财务报告和其他有关资料监控预算执行情况，及时向单位决策机构和各预算执行单位报告或反响预算执行进度、执行差异及其对预算目的的影响，促进预算目的的全面完成。(3)预算的调整需要调整预算的，应当报经原预算审批机构批准。(4)预算分析^p与考核行政事业单位应当加强对预算分析^p与考核环节的控制，通过建立预算执行分析^p制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析^p科学、及时，预算考核严格、有据。6、分析^p控制要求单位建立运营情况分析^p制度，管理层应当综合运用管理、效劳、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析^p、比照分析^p、趋势分析^p等方法，定期开展管理效劳运行情况分析^p，发现存在的问题，及时查明原因并加以改良。7、绩效考评控制绩效考评控制要求单位建立和施行绩效考评制度，科学设臵考核指标体系，对单位内部各责任单位和全体员工的业绩进展定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的根据。(四)信息与沟通客观、真实、全面、及时的信息，是充分发挥内部控制作用的根本条件。行政事业单位应具有广泛搜集各种信息，加工处理信息，迅速传播信息，功能完善的信息系统、相关制度和保证体系。建立上下级之间、不同部门不同岗位之间、各种管理效劳活动之间良好的沟通环境和条件，保证内部控制功能发挥的信息与沟通的需求。1、信息与沟通的形式和要素信息与沟通的根本形式包括：文件化、数据化、制度化、流程化。信息交流的根本要素：组织方针手册;单位内部会计制度、会计政策;业务及会计处理流程;例外报告或重大事项报告;例外事项的跟踪报告;备忘录;计算机信息系统及其他信息交换形式。2、良好信息与沟通的特征(1)信息系统可以向管理层提供有关单位管理效劳业绩的报告及相关的外部和内部信息;(2)向适当人员提供的信息是充分、详细和及时的，使其可以有效地履行职责;(3)信息系统的开发及变更与单位的战略方案相适应，与单位整体层面和业务流程层面的目的相适应;(4)管理层可以提供适当的人力和财力，以开发必需的信息系统;(5)管理层通过适当的监视程序监视信息与沟通系统的开发、变更和测试工作;(6)主要的数据中心，建立了重大灾难数据恢复措施和方案。3、获取内部和外部信息各业务部门负责搜集与本部门相关的内部、外部信息。管理层对单位管理效劳相关的信息进展监控并提供其他补充信息或提请相关部门采取适当措施，以确保管理效劳成果到达既定目的。单位相关部门对管理效劳相关的所有法律、法规和地方政策、规章等进展统一的搜集和整理以确保各部门全面、准确、系统地掌握适用的法律法规。单位应将详细的信息及时地给予适当的员工，使其可以高效率地履行其职责。管理者应可以获得分析^p性的信息来判断该采取何种行动;信息具有不同的详略程度以满足不同级别的管理层的需要。单位领导应重视对信息系统的建立和维护，要充分认识到信息系统是管理效劳活动开展的重要支柱，要不断投入足够的人力和财力予以支持。建立在信息系统建立和维护方面的问责制。4、信息沟通与反响应当将内部控制在单位内部各管理部门、责任单位、业务环节之间，以及单位与外部有关方面之间进展沟通和反响。在信息的处理中，沟通是必要的环节。沟通还包括对员工与组织的目的与职责的定义和描绘。有效的沟通存在于单位内部的上行、下达和同级传递中。与外部的沟通同样非常重要。员工的职责和控制责任应当有效的沟通。使员工知晓他们所进展的活动的目的，以及怎样履行他们的职责来到达这些目的。单位对全部职位建立统一的职位说明书，界定职位的工作内容、职责、权限、上下级督导关系以及任职条件等内容。单位要保证有畅通的渠道以便员工反映其发现的可疑情况。员工除可通过正常的汇报程序反映其发现的可疑情况外，亦可以将发现的可疑问题通过举报的方式进展反映。内部沟通的充分性、信息的完好性、及时性以及信息是否足够详细以便员工可以有效的履行其职责。单位内部充分和及时的沟通表达在以下几个方面：(1)管理层就员工的职责和控制责任是否进展了有效沟通;(2)针对可疑的不恰当事项和行为是否建立了沟通渠道;(3)组织内部沟通的充分性是否可以使人员有效地履行职责;(4)对于与上级部门、监管者和其他外部人士的沟通，管理者是否及时采取适当的进一步行动;(5)单位是否受到某些监管机构发布的监管要求的约束;(6)外部单位在多大程度上获知单位制定的行为守那么。5、信息系统应用与平安对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的控制，保证信息系统平安稳定运行。6、信息沟通与反舞弊机制行政事业单位应当建立反舞弊机制，标准舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。行政事业单位至少应当将以下情形作为反舞弊工作的重点：(1)未经受权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益。(2)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。(3)单位高级管理人员滥用职权。(4)相关机构或人员串通舞弊。行政事业单位应当建立举报投诉制度和举报人保护制度。(五)内部监视监视是对内部控制的控制。内部监视是指对内部控制设计合理性的研究和评估，监视和促进内部控制运行的方法和程序，评价内部控制运行有效性的标准和过程的制度体系和理论活动。1、内部监视制度行政事业单位应当制定内部控制监视制度，明确内部审计机构(或经受权的其他监视机构)和其他内部机构在内部监视中的职责权限，标准内部监视的程序、方法和要求。应当加强对内部控制及其施行情况的监视检查。持续性监视检查，是指单位对建立和施行内部控制的整体情况所进展的连续的、全面的、系统的、动态的监视检查。专项监视检查，是指企业对内部控制建立与施行的某一方面或者某些方面的情况所进展的不定期的、有针对性的监视检查。行政事业单位建立内部审计机构或者实际履行内部控制监视职责的有关机构，应当根据国家法律法规要求和单位领导的受权，采取适当的程序和方法，对内部控制的建立与施行情况进展监视检查，形成检查结论并出具书面检查报告。2、对内部控制运行的监控(1)日常监控日常监控发生在平常的管理效劳过程中，包括日常管理和监视，及其员工履行评价内部控制系统运行质量的职责的行为。(1.1)员工可以获取内部控制正常运行的证据对于关键控制岗位，应建立适当的职责划分和监视职能，针对内部控制施行和财务报告准确性方面的监控职责建立必要的问责制。各级管理部门根据职责权限对其职责范围内的内部控制正常运行进展监控并在发生错误时承当必要的责任。(1.2)可以与外部进展沟通对内部信息加以验证发现问题有关部门与外部监管机构进展定期沟通，并及时就重要问题反响。管理层对重要问题要审视内部控制的效率性，确保遵循外部监管机构的要求，应重新评估防止和发现问题的内部控制措施并考虑改良措施。(1.3)定期进展账实核对对固定资产、工程物资、库存现金等进展定期盘点，以确保财务报表中的数据真实反映资产的实际情况。(1.4)就审计师的建议及时做出响应以改善和加强内部控制将问题和内部控制改善建议提交给单位领导，并由其对相关内容进展分析^p讨论，责成相关部门对重要问题形成改善方案并施行改善行动。(1.5)定期举行培训或会议反响内部控制运行的意见单位应定期举行管理效劳分析^p会，并对管理层注意到的管理效劳过程中与内部控制和信息沟通相关的问题进展讨论。应建立内部审计部门，每年根据审计方案对既定的流程进展审计检查，并就发现的问题以及内部控制缺陷向领导汇报。(1.6)员工定期声明执行了重要的内部控制程序单位应要求员工就知晓并遵守单位的行为准那么定期做出书面声明。管理层通过日常工作中与员工的沟通和定期绩效考核使员工获知管理层对其的期望。(1.7)内部审计职能的有效性行政事业单位应设立有专门的内审部门，负责对各业务流程运行中的内部控制的有效性进展评估、改良。内审部门应根据风险评估结果，确定核心业务流程，并据此制定年度审计方案，对各业务流程进展全面审计，进展差距分析^p，识别相应的风险，以及确认内部控制的有效性。内审部门应根据内部审计方案装备具有相关才能和素质的内部审计人员，内审部门的大局部员工均应具有财务背景，也要装备熟悉业务、人力资、信息技术审计等方面的人员。通过不断的培训使内审人员进步审计知识和技巧。(2)特别监控特别监控是指在单位开展战略、组织构造、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进展有针对性的监视检查。特别监控的范围和频率主要取决于对风险的评估以及对内部控制的持续监控程序的情况。(2.1).内部控制系统特别监控的范围和频率每年选取假设干个主要的业务流程，单位范围内展开内部控制系统特别监控(2.2).特别监控的流程以及方法的适当性监控人员应对单位的管理效劳活动充分理解，包括：内部控制系统应该如何运和实际如何运行;采用方法的适当性;;特别监控的权限分配;将特别监控结果与既定标准进展比照，并进展必要的分析^p。(2.3).特别监控要保持适当的书面记录特别监控均要有工作底稿，需要编写审计报告，以供单位领导审阅及制定应对措施。六、针对主要环节的详细内部控制(一)、现金的内部控制现金是资产中流动性最强的工程，具有普遍的可承受性，具有极大的被贪污、侵占和挪用的风险。1、现金内部控制的要点(1.1)现金收支、保管由财会部门指定的专职出纳负责，其别人未经受权不得经管现金，并限制别人接触现金。(1.2)单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入银行。本单位库存现金限额定为1000元。(1.3)根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。我单位现金开支范围如下：(1.3.1)个人劳务报酬。(1.3.2)根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(1.3.3)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(1.3.4)向个人收买农副产品和其他物资的价款。(1.3.5)出差人员必须随身携带的差旅费。(1.3.6)结算起点以下的零星支出。(1.4)现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的受权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。(1.5)获得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”不得账外设账，严禁收款不入账。(1.6)应当定期不定期地进展现金盘点，还要增加不定期抽查盘点，保证现金账面余额和实际库存相符，不出过失。2、现金业务的常见破绽及控制(1)现金收入业务常见破绽及控制(1.1)少列总额出纳员或收款员成心将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。控制：分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。(1.2)涂改凭证金额会计人员利用原始凭证上的破绽或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。(1.3)撕毁票据或收据，盗用凭证撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现金。会计人员或出纳人员利用内部控制上的破绽和工作上的便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监视收入款项入账。(1.4)大量使用现金按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进展结算。但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的平安。(1.5)身兼两职出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。控制：做好不相容职务别离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格别离，由两人或两人以上分工掌管。(1.6)无证无账和大头小尾无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的时机，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放臵废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额局部。控制：填制收款原始凭证(收据或发票)与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。(1.7)挪用现金挪用现金舞弊的形式有很多，其主要手法有：(1.7.1)利用现金日记账挪用现金总账登记往往是相隔一段时间登记一次，当登记现金日记账并进展账账和账实核对后，就可利用尚未登记总账之际，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出合计数的手段，来到达挪用现金的目的。(1.7.2)延迟入账，挪用现金单位收入的现金应及时入账，并及时送存银行，假如收入的现金未制证或虽已制证但未及时登记入账，就给出纳人员提供了挪用现金的时机。(1.7.3)循环入账，挪用现金广泛利用商业信誉的方法，为单位出纳人员挪用现金大开方便之门。出纳人员可在一笔应收账款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收到现金后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，会计人员继续挪用第____应收账款收取的现金，如此循环入账，永无止境。控制：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进展核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款。(2)现金支出业务的常见破绽及控制(2.1)多列总额出纳员或收款员成心将现金支出日记账合计数多计，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金占为己有。控制：与现金收入少列总额的防范措施一致，主要采用分工登记现金账簿来互相牵制。(2.2)涂改凭证金额、日期会计人员利用原始凭证上的破绽或业务上的便利条件，将凭证上的支出金额放大，或将凭证上的日期改为可报账日期，从而贪污现金。控制：会计主管或指定人员审查现金支出原始凭证数量、单价、金额、合计等有无破绽，签发日期有无疑点，审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。(2.3)张冠李戴会计人员利用财务处理上的技巧，会计上使用张冠李戴的手法，将实际用银行存款支付业务，记入现金科目，从而将该局部现金据为己有。控制：主管会计或其指定审查人员审查现金支付有无真实完好的原始凭证。(2.4)锦上添花会计人员利用原始凭证上的破绽和工作上的方便条件，在凭证上添加经济业务内容和金额，从而到达加码报销而贪污现金的目的控制：审查现金支付原始凭证，审查凭证所反映的经济业务是否真实。查证时应注意有无弄虚作假，营私舞弊等情况。(2.5)一石二鸟，重复报销把已报销的凭证重复入账，再次报销，贪污现金。或会计人员把留下的不能报账的原始单据报账，将支付的现金占为己有。控制：任何款项的支付都要有合理、合法的付款原始凭证，并由经办人签字证明，有关负责人审核同意后，出纳员才能据以付款。这样可以防范将不能报销的单据报销及重复报账。(2.6)虚构内容，贪污现金虚列工资、补贴等，而将报销的现金占为己有。控制：薪金的现金支出，应先由单位的人事部门编制薪金支付单，财务部门应根据人事部门主管签字同意的薪金支付单来提取和发放现金。薪金领取签收单据应给记账员记账。这样可防止财务人员虚列薪金。(2.7)偷梁换柱会计人员或有关业务人员利用工作上的便利条件和时机，更换发票，贪污现金。控制：会计主管或其指定人员审查凭证在签发单位名称、地址、承受单位名称、签发日期、内容【摘要】：^p等方面的内容是否齐备，假设有疑点应继续查证，审核无误后，签章批准方可办理现金支付记账凭证。3、“小金库”的内部控制凡违背国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算，私存私放的各项资金均为“小金库”。(1)“小金库”主要表现形式(1.1)违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;(1.2)用资产处臵、出租收入设立“小金库”;(1.3)以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;(1.4)经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”;(1.5)虚列支出转出资金设立“小金库”;(1.6)以假的发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;(1.7)上下级单位之间互相转移资金设立“小金库”。(2)“小金库”的控制“小金库”的特点是，单位有关人员采取收入不入账、隐瞒收入、虚列本钱、加大本钱等手段，把应纳入单位财务制度管理的资金，转移到账外，大搞体外循环。(2.1)控制银行开户一些单位经常以各种理由在同一银行的不同营业机构和场所开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。将单位公款以职工个人名义存入银行。单位这样作的目的经常是在搞“小金库”，方便支取。(2.2)控制各项收入和支出对各项收入和支出施行有效的监视，加强稽核，通过对会计凭证、账簿的审查，发现蛛丝马迹，防止收入流失，资金转移。(2.3)建立健全举报有奖机制分配不均的时候，自然有人不平衡，举报有奖机制使上级单位可以更有效地发现“小金库”的存在。(2.4)加大惩办力度发现“小金库”后，对相关单位负责人要严加处臵，加大力度，使私设“小金库”的人闻风丧胆。(二)银行存款的内部控制1、银行存款内部控制的要点银行存款的控制要点是银行存款收支业务的管理。详细内容包括：(1.1)严格按照《支付结算方法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。应当定期检查清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。(1.2)出纳员负责办理存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权债务等会计账簿的记录工作。(1.3)加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理和控制。(1.4)应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。(1.5)加强票据的管理，明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进展记录，防止空白票据的遗失和被盗用。(1.6)严格银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其受权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。2、银行存款业务常见破绽及控制(1).制造余额破绽会计人员利用工作上的方便条件和时机及银行结算业务上的破绽，成心制造银行存款日记账余额上的破绽，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。也有的在月末结算银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额破绽，为今后贪污作准备。控制：月末由稽核员或其他记账人员核对银行存款日记账、与银行存款有关对应科目明细账和总分类账，核对银行存款账簿可及时发现核算错误，保证账账相符和记录正确。(2).私自提现会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根，不记账。控制：支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存在支票本内，保持号码的连续性和完好性。同时应设臵支票登记簿，对已经使用和作废的支票在登记簿上作详细记录。(3).移花接木在会计账务处理上，将银行存款收支业务同现金收支业务混淆起来编制记账凭证，采用移花接木的手法，用银行存款的收支代替现金的收支，从而套取现金并据为己有。(4).公款私存利用经管现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而到达侵吞利息或长期占用单位资金的目的。移花接木和公款私存的控制：出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账;会计人员根据收付凭证登记相关对应账户明细账;总账会计登记银行存款总账;各记账人员在记账凭证上签章，分工登记账簿，可保证银行存款收支业务有据可查，并保证各账之间互相制约，防止舞弊。(5).出借转账支票非法将转账支票借给别人用于私人营利性业务结算，或将空白转账支票为别人做买卖充当抵押。控制：所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在平安处，严格控制，妥善保管。(6).转账套现会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。收到外单位的转账支票存入银行时作分录借记“银行存款”，贷记“应付账款”，提取现金给外单位时，作分录借记“现金”，贷记“银行存款”，同时借记“应付账款”，贷记“现金”。控制：负责应付账款的职员不能同时负责货币资金支出的工作;负责应收款的职员不能同时负责银行存款收入的工作。(7).涂改银行对账单涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款日记账中套取现金的事实。控制：负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员不能同时负责银行存款收入、支出或编制付款凭证业务。(8).支票套物擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根，不记账，将所购商品或物资据为己有。控制：要建立严格的支票使用制度，每项支票支出，都必须经过指定的支票签署者的审批并签发，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。(9).入银隐现以支票提现时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金据为己有。控制：对照审核现金日记账和银行存款日记账。(10).套取利息会计人员利用账户余额平衡原理采取支取存款利息不记账的手法将其占为己有。单位贷款利息，按规定应抵减存款利息后列入财务费用。月终结算利息时，假设只记贷款利息而不记存款利息，银行存款日记账余额就会小于实有额，然后再把支出利息局部款项不入日记账，余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。控制：由非出纳人员逐步核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。(三)固定资产内部控制1、固定资产控制的目的行政事业单位内部控制的目的可以确定为：第一，保护行政事业单位固定资产的平安完好;第二，确保固定资产会计信息的准确性和可靠性;第三，促进单位关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处臵等办事效率的进步;第四，保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。行政事业单位固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的过失和舞弊，保护固定资产的平安和完好，确保国有资产不流失，合理配臵国有资产，保障行政事业单位履行职能，进步固定资产运营效率。2、固定资产控制的意义(1)现实中固定资产内部控制存在的问题(1.1)固定资产的账实不符，资产存量不清(1.2)固定资产长期被隐瞒、借用、侵占(1.3)政府采购法对固定资产购臵的制约力度不够(1.4)房屋出租不标准，收支自行支配，搞“账外账”(2)加强固定资产内部控制的意义首先，与流动资产相比，固定资产的购臵或获得，通常要花费较大的代价。其次，行政事业单位的固定资产是国有资产的重要组成局部，是行政事业单位正常运转的必要条件。再次，在改革开放之后的经济转轨过程中，行政事业单位国有资产具有其特殊的复杂性,因此，加强行政事业单位固定资产控制，不仅是加强公益性资产的管理，也是加强经营型国有资产管理的问题。3、固定资产控制的原那么根据固定资产内部控制的目的并结合行政事业单位的特点，固定资产内部控制制度应遵循以下原那么：(1)风险导向原那么(2)合法并符合实际原那么(3)不兼容职务相别离的原那么一般说来，单位进展各项经济业务的职务可以大体上分为：受权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等四种。固定资产采购的受权审批、固定资产处臵的审批与执行、资金的出纳和保管、会计记录和稽核检查一般都应当予以分工负责。不允许出现只是控制者、只有控制权利而不受别人控制、没有相当控制责任的工作岗位或人员，哪怕是单位的最高领导。(4)本钱效益原那么单位设立的每一项固定资产控制措施，都应当是控制效益大于控制本钱的，否那么，即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设臵。(5)单位负责人责任原那么即单位负责人对本单位固定资产内部控制的建立健全及有效施行负责。4、固定资产控制的重点(1)固定资产管理风险行政事业单位应当关注涉及固定资产的以下风险：(1.1)固定资产业务违背国家法律法规，可能遭受外部处分、经济损失和信誉损失。(1.2)固定资产业务未经适当审批或超越受权审批，可能因重大过失、舞弊、欺诈而导致资产损失。(1.3)固定资产购置、建造决策失误，可能造成单位资产损失或资浪费。(1.4)固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成单位资产使用效率低下或资产损失。(1.5)固定资产处臵不当，可能造成国有资产损失。(1.6)固定资产会计处理和不合法、不真实、不完好，可能导致单位资产账实不符或资产损失。(2)行政事业单位固定资产控制的重点行政事业单位在建立与施行固定资产内部控制中，应当强化对以下关键方面或者关键环节的控制：(2.1)职责分工、权限范围和审批程序应当明确标准，机构设臵和人员装备应当科学合理。(2.2)固定资产获得根据应当充分适当，决策过程应当科学标准。(2.3)固定资产获得、验收、使用、维护、处臵和转移等环节的控制流程应当明晰严密，会计核算、账簿记录和固定资产转移的文件手续应当健全。5、固定资产获得与验收控制(1)固定资产获得与验收环节内部控制的根本要求(1.1)不相容岗位和职务别离(1.1.1)固定资产投资预算的编制与审批;(1.1.2)固定资产投资预算的审批与执行;(1.1.3)固定资产采购、验收与款项支付;(2)受权批准控制严禁未经受权的机构或人员办理固定资产业务。审批人应当根据固定资产业务受权批准制度的规定，在受权范围内进展审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越受权范围审批的固定资产业务，经办人员有权回绝办理，并及时向上级部门报告。(3)人员装备应该考虑专业素质和职业道德行政事业单位应当装备合格的人员办理固定资产业务;办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。6、固定资产预算管理制度对于重大的固定资产投资工程，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由行政事业单位实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。7、固定资产请购与审批制度对于一般固定资产采购，应由采购部门充分理解和掌握供给商情况，采取比质比价的方法确定供给商;对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进展。行政事业单位应当按照国家统一的会计准那么制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固定资产租赁业务的审批和控制程序。8、固定资产验收制度行政事业单位应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同施行。行政事业单位外购固定资产，应当根据合同协议、供给商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进展验收，出具验收单或验收报告。验收合格前方可投入使用。行政事业单位自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。9、固定资产登记记录控制(1)固定资产记录控制的根本要求及时确认固定资产的购置或建造本钱。对需要办理产权登记手续的固定资产，行政事业单位应及时到相关部门办理。(2)现实中固定资产业务记录控制存在的缺陷(2.1)参与固定资产管理的不同部门缺乏固定资产账务处理的共同根据。(2.2)参与固定资产管理的不同部门、不同环节之间缺乏互相制约。10、固定资产使用与维护控制(1)岗位设臵与不相容职务别离(1.1)固定资产投保决策与执行别离(1.2)固定资产管理业务与记录业务别离行政事业单位应该设立固定资产管理机构，固定资产管理机构与固定资产记录业务要互相别离。长期以来，不少单位将固定资产的管理职责划归财会部门，导致固定资产管理和账面记录职责重合，导致控制乏力。财会部门的根本职能是会计核算、会计监视与资金管理。财会部门没有条件掌控固定资产的实际情况，不可能承当起固定资产管理主体角色，主体因此而缺失或错位。固定资产管理主体缺失或错位使得固定资产管理主体与客体相别离，财会部门不保管固定资产实物，却要承当固定资产管理的主要职责，固定资产使用部门保管或使用固定资产实物反而不承当固定资产管理主体角色。(2)、固定资产日常管理行政事业单位应加强固定资产的日常管理工作，受权详细部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，保证固定资产的平安与完好。行政事业单位应当定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详细的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。失固定资产挪动应当得到受权。行政事业单位应根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定固定资产分类标准和管理要求，并制定和施行固定资产目录制度。(3)、固定资产维护保养制度行政事业单位应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，进步固定资产的使用效率。固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。固定资产技术改造应组织相关部门进展可行性论证，审批通过后予以施行。(4)、固定资产平安保护措施行政事业单位应当严格执行固定资产投保范围和政策，对应投保的固定资产工程按规定程序进展审批，办理投保手续。对于重大固定资产工程的投保，应当考虑采取招标方式确定保险公司。已投保的固定资产发生损失的，应当及时办理相关的索赔手续。(5)、固定资产定期盘点制度行政事业单位应当定期对固定资产进展盘点。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进展固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。行政事业单位应组成固定资产盘点小组对固定资产进展盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。行政事业单位应至少在每年年末由固定资产管理部门和财会部门对固定资产进展检查、分析^p。检查分析^p应包括定期核对固定资产明细账与总账，并对差异及时分析^p与调整。对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应当及时提出处理措施，报行政事业单位受权部门或人员批准后施行。对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的平安、完好。11、固定资产处臵与转移控制(1)、固定资产处臵与转移控制制度行政事业单位应区分固定资产不同的处臵方式，采取相应控制措施。对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经行政事业单位受权部门或人员批准后对该固定资产进展报废清理。对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。行政事业单位应组织有关部门进展技术鉴定，按规定程序审批后进展报废清理。对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处臵申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经行政事业单位受权部门或人员批准后予以出售或转让。(2)、不相容职务别离至少应该加强以下两个环节的职责别离。第一，固定资产处臵的审批与执行别离;第二，固定资产获得与处臵业务的执行与相关会计记录。(3)、固定资产处臵转移程序控制固定资产的处臵应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处臵价格应报经行政事业单位受权部门或人员审批后确定。对于重大的固定资产处臵，应当考虑聘请具有资质的中介机构进展资产评估。对于重大固定资产的处臵，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。固定资产处臵涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。(4)、固定资产处臵转移记录控制对固定资产处臵及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完好的记录。行政事业单位对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应当由行政事业单位财会部门审核。总之，内部控制建立是一项长期的、需要与时俱进的系统工程。本单位将按照财政部印发的《行政事业单位内部控制标准(试行)》，以及长岭县贯彻施行《行政事业单位内部控制标准》工作方案的要求，持续改良和健全本单位的内控制度，并根据外部环境的变化、监管部门的要求、新政策的规定及本单位开展的实际需要，适时对内部控制制度加以调整，使内部控制与本单位规模、业务范围、竞争状况和风险程度等相适应。本单位将把内控评价工作建成长效运行机制，加大监视检查力度，增强风险防范，推进内部控制各项工作不断深化。同时，本单位还将继续加强内控队伍建立，加大内控培训力度，提升全员的内控意识，深化培育内控文化，推动内部控制体系的进一步完善，促进展政事业单位安康、可持续开展。2023内部控制工作总结2023内部控制工作总结健全和完善内控管理制度，是农业银行实现稳健经营、进步经营效益、防范化解风险、确