中级会计实务考点持有至到期投资的会计处理_第1页
中级会计实务考点持有至到期投资的会计处理_第2页
中级会计实务考点持有至到期投资的会计处理_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

本文格式为Word版，下载可任意编辑——中级会计实务考点持有至到期投资的会计处理提前备考，胜人一筹，距离中级会计职称报名还有好几个月时间，有些同学已经开头备考了，而有些同学却还在等待中。下面我整理了中级会计实务考点，供大家参阅。

考点:持有至到期投资的会计处理

一企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资——本金面值

应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息

持有至到期投资——利息调整差额，也可能在贷方

贷：银行存款等

注：“持有至到期投资——本金”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

二资产负债表日计算利息

借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息

持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息

贷：投资收益期初摊余本金乘以实际利率计算确定的利息收入

持有至到期投资——利息调整差额，也可能在借方

期末持有至到期投资的摊余本金=期初摊余本金+本期计提的利息期初摊余本金×实际利率-本期收到的利息分期付息债券面值×票面利率和本金-本期计提的减值打定。

当债券为到期一次还本付息的，上述计算期末持有至到期投资的摊余本金公式中“本期收到的利息和本金“工程为0。

2022年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2022年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，2022年12月31日该持有至到期投资的账面价值为万元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54

D.2055.44

D。解析：2022年12月31日该持有至到期投资的账面价值=2078.98+10×1+4%-2000×5%=2072.54万元，2022年12月31日的账面价值=2072.54×1+4%-2000×5%=2055.44万元。

2022年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不成赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2022年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2022年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为万元。2022年

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 中学教育

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论