《企业税收管理研究开题报告3700字》

浅析营改增对服务业的税负影响一、研究背景从世界范围来看，增值税的发展历史比较短，最初这一概念是由美国人亚当斯教授在1917年提出的。20世纪20年代，德国人威尔海姆发表文章，提倡增值税，用来代替在零售环节征收的交易税。1954年法国最先采用了就增值额进行多环节课征的增值税。截止到20世纪80年代末，大约有48个国家采用了增值税，主要集中于欧洲和拉丁美洲地区，到现在该税种已经扩展到了150个以上的国家和地区。我国从1979年开始在一些城市试点增值税；20世纪90年代在工商领域全面推行生产型增值税，对商品的生产、批发、零售、进口以及加工修理修配等少数劳务征收增值税；2009年生产型增值税开始向消费型增值税过渡，企业购买设备允许抵扣进项税额，而由于厂房等不动产不允许扣除，所以我国向消费型增值税的转型并不彻底。我国营业税与增值税并存的状况由来已久，营业税重复征税等弊端也饱受争议，2012年“营改增”开始在部分城市的一些行业进行试点，2013年8月“营改增”政策推向全国。二、研究意义“营改增”是完善我国税制的重要步骤，同时承担着为企业减轻税负的使命。现代服务业的发展对于优化我国的产业结构有重要意义。作为生产性服务业，现代服务业的发展可以有效促进企业完善自身内部控制制度，提高企业信息披露的准确性。另外，由于其发表的意见对投资者的决策具有重要参考价值，现代服务业承担着维护社会公众利益的重任。现代服务业被纳入“营改增”的范围，对其自身发展来说既是一个重要的机遇，同时又是一项挑战。我们有必要就该行业在“营改增”推行过程中可能出现的问题进行调查与分析，并提出合理的建议，以期“营改增”最终达到预期的效果，促进服务业的发展。三、国内外研究现状1.国外研究现状营业税改征增值税具有鲜明的中国特色，相应的国外研究中尚未见到直接分析“营改增”问题的文献，主要还是集中于对增值税的有关研究。JonesDay（2016）指出，增值税的推行，能够提高公平与效率，因为它不仅可以帮助企业建立健全财务机制，也同时具备税收中性的作用。Festus（2016）提出增值税实质上是一种可以抵扣之前环节已纳税额、利于减少多环节重复征税问题并且易于管理的零售税，有利于避免多环节征税造成的税额累计，因此得出应扩大增值税的征收范围的结论。Ndemezo（2016）专注于增值税影响资源分配及福利的研究，认为增值税有利于社会的资源分配。Loris（2017）指出增值税应根据不同国家国情制定，不同行业特征也要考虑，并提出增值税制度在不同情况下能够发挥作用的条件。2.国内研究现状（1）“营改增”可行性研究方面陈婷（2016）认为，在我国过去所进行的一系列税收制度改革中存在重产品、轻服务的问题，在实施增值税全面改革后，制造业专业化分工、产品出口的进程明显得到了有力推动，然而在第三产业中仍然征收营业税的现状在近些年的财税体制改革中却一直保持着，这将不利于我国现代化产业的转型和发展。路春城，李新玲（2016）提出建筑业等劳务征收营业税未纳入增值税链条，而这些行业与生产、销售行业联系密切，导致抵扣范围难以划分，从而使企业存在重复征税的问题。马海飞（2016）指出，尽快扩大增值税的征收行业范围很有必要，在全面进行税改前，应首先理顺中央与地方之间的税收比例划分关系和财政分配问题。张海燕（2016）研究了税收政策对于促进现代服务业发展起到的重要作用，依靠理论模型系统地分析了增值税征收范围扩人到生产性服务业的必要性。刘鹏飞（2016）在首先介绍了“营改增”的背景和必要性后，指出由于营业税具有全额征收、重复课税等问题，与增值税在我国的不同行业分别征收会导致抵扣链条中断，使得增值税的中性作用无法得到充分发挥，这将严重限制我国制造业与服务业的协调发展，不利于我国财政收入的稳定。（2）“营改增”实施运行方面黄锦花（2017）在研究中指出税改应该采用“三步走”的形式，逐步将增值税的征收范围扩展至涉及所有货物、劳务和服务的全部经营性领域，“营改增”的首要任务是解决好中央与地方之间的财政收入分配问题，力争实现稳妥过度。李秀冰（2017）认为，从完善税制方面考虑，增值税的征收范围应该尽快扩大，实行全面征税。利用增值税的“中性”效应，能有效消除重复征税问题，进而促进我国经济发展方式的转变。吴烜隆（2018）认为，基于优化产业结构的发展要求，在税改过程中应暂缓考虑那些在第三产业总产值中所占比重较低的现代服务业，因为这些行业自身的产业附加值低、吸收劳动力就业能力弱，发展阶段已经处于相对饱和时期并且在未来可能不会获得较大的增长空间，而应该在增值税扩围中予以优先考虑的是那些产业附加值高、现代科技手段先进、有利于引导产业结构不断优化的现代服务业。王萍（2019）认为，“营改增”是国家的一项重大系统性改革，由于地方政府的事权与财权不匹配的现状，进行“营改增”的前提是国家首先为地方政府考虑，设计并征收更加合适的新税种，以避免不再征收营业税后对地方财政的冲击，除此之外，作者提出必须采取如适当减并现有的增值税税率的其他配套措施来推动税改的进行。四、研究方案（一）研究目标、研究内容和拟解决的问题1.研究目标“营改增”从长远考虑，能有效地解决目前存在的重复征税问题，并有效地减轻纳税人负担。虽然“营改增”有着诸多好处，但在初期的试点过程中，也暴露出不少问题，这是我们必须面对的。特别是对于服务业来说，依然存在不少根本性问题需要解决，而本文研究中所要做的就是以相关税收理论政策为指导，从不同的角度对服务业“营改增”运行状况进行分析，在此基础上得出“营改增”对于服务业的影响，提出合理的应对建议以帮助服务业解决“营改增”中遇到的问题，助其更好更快地发展。2.研究内容1.“营改增”的含义及理论；2.“营改增”对服务业税负的影响；3.服务业应对“营改增”的对策建议。3.拟解决问题1.通过财务数据、税收理论分析清楚“营改增”对服务业的影响；2.针对“营改增”政策，提出服务业的发展建议。（二）拟采取的研究方法及实验方案1.研究方法（1）文献研究法。本文在撰写过程中对现有文献大量搜集阅读，对国内外研究现状进行综述，并从“营改增”的背景、必要性、发展现状等方面进行研究，在文献阅读的过程中获得了较多对本文研究有帮助的理论成果，并据此得出本文的研究角度。（2）案例分析法。本文选取案例公司进行案例研究，整理出该公司近几年的相关财务数据及其他资料，测算出“营改增”对该公司税收方面所产生的影响。2.实施方案1.在学校图书馆中有良好的资料库，并通过网络能够根据研究需要便捷地搜索和下载与本课题相关的资料，为课题研究提供了充分详尽的理论资源。2.在学校学习了与课题相关的各项专业课程，已经具备了完成课题研究所需要的相关专业知识。3.在指导老师的悉心指导下，运用专业知识及相关的科学研究方法，通过自身努力，严格按照论文写作阶段计划执行，不断修改和完善文章的内容，确保文章的写作顺利地开展和完成。（三）本课题的创新之处本文主要是分析“营改增”对服务业的影响及应对措施，通过搜索国内外的相关研究资料，发现对于该课题的研究主要从宏观角度出发，大都是基于现象到问题，最后到对策的模式，这类的研究方法缺乏针对性，对于企业实际情况结合并不紧密，因此提出的对策建议并不一定适用。本文以案例公司为例，对其财务状况进行分析，结合“营改增”实行的前后情况进行对比，从实例揭露出“营改增”前后对服务业的影响，加强了实用性和针对性，使得研究更具有说服力。（四）研究进度安排1、2020年1月1日-1月31日：开始选题，在实践中与指导老师商讨，确定毕业论文题目及写作方向。2、2020年2月1日--2月28日：通过查询资料并结合写作方向，完成论文提纲。3、2020年3月1日--3月31日：完成论文初稿，期间在图书馆及网上查阅并参考了大量相关资料。4、2020年4月1日--4月20日：完成论文初稿第一次修改。根据指导老师针对文章论点、论据的阐述以及论文逻辑性等方面问题提出的修改意见进行修改。5、2020年4月21日--5月10日：完成论文第二次修改。根据指导老师针对论文表述不清晰，论点阐述不够深入等问题提出的修改意见进行修改。6、2020年5月11日--5月21日：完成论文第三次修改。指导老师对论文格式，电子排版做了指导。7、2020年5月22日--5月30日：最后一次修改并定稿。（五）预期研究成果1.通过案例公司的财务数据，从不同层面分析“营改增”对服务业的影响；2.针对影响，提出服务业应对“营改增”的对策建议。参考文献JonesDay.ImpactofChina'sVATReformonForeign-InvestedEnterprises[J].2016.FestusAF,OlajumokeJ,DanjumaKJ.AssessmentofValueAddedTaxontheGrowthandDevelopmentofNigeriaEconomy:ImperativeforReform[J].ResearchJournalofFinanceandAccounting,2016,5(4):163-178.NdemezoE,BayeFM.EvaluationofRedistributiveandWelfareImpactsofIndirectTaxesReforminRwanda[M]//PovertyandWell-BeinginEastAfrica.SpringerInternationalPublishing,2016.LorisBelanić.Areviewoftheoriesontheautomobileliabilityinsurancereformandtheiruseincomparativelaw[J].EvropskaRevijaZaPravoOsiguranja,2017.陈婷.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].知识经济,2016(24):89-89.李新玲,胡亚利.“营改增”对科技服务企业的影响及应对策略研究[J].中国管理信息化,2016,19(13):33-35.马海飞.“营改增”对建筑企业的影响及应对策略探讨[J].现代经济信息,2016(15).张海燕.“营改增”对建筑企业的影响及应对策略研究——以A建筑公司为例[J].商,2016(21):177-177.刘鹏飞.“营改增