第八章库存现金的核算

第八章库存现金的核算第一节库存现金管理制度库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围

（一）付给个人：1-6

1.职工工资、各种工资性津贴；

2.个人的劳务报酬；

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；

5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；

6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:

7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；

8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金

B.购买国家规定的专控商品

C.向个人收购农副产品的价款

D.10000元以下的零星支出

【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元

C.大于1000元D.1000元以上

【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）

二、库存现金限额

库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。

由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。

企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。三、库存现金收支的规定

1.企业库存现金收入应于当日送存银行。

2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；

3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。

4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。

5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。四、库存现金管理的内部控制制度

1.钱账分管制度。

企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.现金开支审批制度。

（1）明确企业库存现金开支范围；

（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；

（3）确定各种现金支出的审批权限。3.库存现金日清月结制度。

日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；

月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。

4.库存现现金保管制制度。（（1））超过库存存限额以外的库存现金金应在下班班前送存银银行；（（2））除工作时间需需要的小量量备用金可可存在出纳纳员的抽屉屉内，其余应放放入保险柜柜内，不得得随意存放放；（（3）限额内的库存现金金当日核对对清楚后，，一律放入保保险柜内，，不得放在在办公桌内内过夜；（4）单位位的库存现现金不准以个人人名义存入入银行；（5）库存存的纸币和和铸币，应应实行分类保管。。【例题4··多选题】】属于出纳纳岗位职责责的有（））。A.办办理现金收收付业务B.登记现现金和银行行存款日记记账C.登记记现金和银银行存款总总账D.保保管各种有有价证券【例题5··多选题】】根据内部部控制制度度的要求，，出纳人员员不得经办办的有（））。A.现现金收付业业务B.收入、费费用类账目目的登记C.债权、债债务类账目目的登记D.各项项业务的稽稽核【例题6··多选题】】）根据内内部控制制制度的要求求，会计人人员（非出出纳员）可可以经办的的有（））。A.债权权、债务类类账目的登登记B.现现金管理业业务C.现金金收付业务务D.会计计档案保管管【例题7··单选题】】下列不符符合现金管管理内部控控制制度的的是（））A.出纳员员登记现金金日记帐B.出纳员负负责稽核C.出纳员员每日盘点点现金D.出纳员管管理现金【例题8··判断题】】限额内的的库存现金金当日核对对清楚后，，可以放在在办公桌内内过夜。（（）【【例题9··多选题】】下列符合合现金保管管制度规定定的有（））A.超过过库存限额额的现金应应在当日下下班前送存存银行B.超超过库存限限额的现金金应在次日日下班前送送存银行C.限额内的的库存现金金下班后可可存放在出出纳员的抽抽屉内过夜夜D.限额内内的库存现现金下班后后必须存放放在保险柜柜内五、备用金金的管理备备用用金是企业业财会部门门为了便于于日常零星星开支（如如差旅费、、零星采购购等）的需需要，预付给企业内部部各单位或或职工个人人备用的款款项。备备用金金的管理可可采用非定额（一一次性）管管理和定额管理两两种方式。第二节库库存现金的的核算一、库存现现金的总分分类核算““库库存现金””账户，借借方登记库库存现金的的增加数，，贷方登记记库存现金金的减少数数，期末余余额在借方方，反映期期末库存现现金的实有有数。（（一））库存现金金收入的核核算收收入原始始凭证：包包括发票、、行政事业业性专用收收据、内部部收据等。。【【例8—1】从银行行提取库存存现金5000元元。编制会会计分录如如下：分分析：：借：库存现现金5000贷贷：银行行存款5000（（银付付）【例8—2】收回甲甲公司所欠欠零星货款款库存现金金800元元。借借：库存存现金800贷贷：：应收账款款——甲公公司800（（现现收）【例8—3】出售多多余材料收收入库存现现金200元。借借：库库存现金200贷贷：其他业业务收入200（（现收）【例8—4】收回职职工借款300元。。编制会计计分录如下下：借借：库存存现金300贷贷：：其他应收收款——××××300（（现现收）（二）库存存现金支出出的核算常常见见的库存现现金支出原原始凭证包包括：1.借据，企企业内部所所属机构为为购买零星星办公用品品或职工因因公出差借借款时使用用。2.工资资结算单，，企业向职职工支付工工资时使用用。3.报销销单（支出出凭证），，企业内部部有关人员员为单位内内部购买零零星物品，，接受外单单位或个人人劳务、服服务而办理理报销业务务，以及单单位职工向向单位办理理托补费、、医疗费、、统筹医药药费的报销销时使用。。4.差旅费费报销单，，企业出差差人员办理理差旅费报报销和出差差补贴时使使用。5.领款收收据，企业业职工向企企业领取各各种非工资资性奖金、、津贴、补补贴、劳务务费和其他他各种库存存现金款项项，其他单单位或个人人向本企业业领取各种种劳务费、、服务费时时使用。【例8—5】用库存存现金610元购买买办公用品品。编制会会计分录如如下：分分析：：管管理费用+借方库库存现现金－贷方方整整理：借借：：管理费用用610贷贷：库存存现金610（（现付付）【例8—6】以库存存现金35000元发放职职工工资。。编制会计计分录如下下：借借：应付付职工薪酬酬35000贷贷：库存存现金35000（（现付）【例8—7】向银行行送存库存存现金4000元元。编制会会计分录如如下：借借：银银行存款4000贷贷：库存存现金4000（（现现付）【例8—8】职工李李明出差预预借差旅费费1000元，以以库存现金金支付。编编制会计分分录如下：：借借：其他应应收款———李明1000贷贷：库库存现金l00O（（现付付）补充例8：：1.报销差差旅费800元，李李明交回现现金200元。补充例8：：1.报销差差旅费800元，李李明交回现现金200元。借借：管管理费用800库库存现金200贷贷：其他应应收款10002.报销销差旅费1300元，出纳纳补付现金金300元元。2.报销销差旅费1300元，出纳纳补付现金金300元元。借借：管理理费用1300贷贷：其其他应收款款1000贷贷：：库存现金金300结论论：：非非定定额额管管理理是是财财会会部部门门根根据据企企业业内内部部某某部部门门或或个个人人实实际际需需要要，，一次次付付给给库库存存现现金金，，使使用用后后持持有有关关原原始始凭凭证证报报销销，报报销销时时财财会会部部门门根根据据其其所所预预借借的的款款项项和和应应报报销销的的金金额额进进行行清清算算，，如如有有余余额额款款予予以以收收回回，，若若预预借借款款不不足足，，报报销销时时则则补补足足差差额额。。【例例题题12··单单选选题题】】采采购购人人员员预预借借差差旅旅费费，，以以现现金金支支付付，，应应借借记记（（））科科目目核核算算。。A.库库存存现现金金B.管管理理费费用用C.其其他他应应收收款款D.其其他他应应付付款款【例例题题13··单单选选题题】】下下列列不不属属于于现现金金支支付付业业务务原原始始凭凭证证的的是是（（））。。A.车车、、船船票票B.付付款款凭凭证证C.工工资资单单D.借借款款收收据据【例例题题14··分分录录题题】】收收到到某某职职工工还还回回的的借借款款450元元。。【例例题题14··分分录录题题】】收收到到某某职职工工还还回回的的借借款款450元元。。【【答答案案】】借借：：库库存存现现金金450贷贷：：其其他他应应收收款款45【例例题题15··单单选选题题】】以以现现金金支支付付采采购购人人员员预预借借差差旅旅费费，，应应借借记记（（））账账户户核核算算。。A.库库存存现现金金B.管管理理费费用用C.物物资资采采购购D.其其他他应应收收款款【例例题题16··分分录录题题】】职职工工赵赵放放出出差差预预借借差差旅旅费费1500元元，，以以现现金金支支付付。。【例例题题16··分分录录题题】】职职工工赵赵放放出出差差预预借借差差旅旅费费1500元元，，以以现现金金支支付付。。【【答答案案】】借借：：其其他他应应收收款款————赵赵放放1500贷贷：：库库存存现现金金1500【例例题题17··分分录录题题】】厂厂部部职职工工沈沈晨晨出出差差归归来来向向会会计计部部门门报报销销620元元，，交交回回余余款款180元元。。【例例题题17··分分录录题题】】厂厂部部职职工工沈沈晨晨出出差差归归来来向向会会计计部部门门报报销销620元元，，交交回回余余款款180元元。。【【答答案案】】借借：：管管理理费费用用620库库存存现现金金180贷贷：：其其他他应应收收款款————沈沈晨晨800（三三））备备用用金金的的核核算算（（定定额额））定定额额备备用用金金账账户户：：对对定定额额备备用用金金应应该该通通过过“其其他他应应收收款款————备备用用金金””账账户户或或单单独独设设置置““备备用用金金””账户户进进行行核核算算。。其其他他应应收收款款————债债权权————资资产产类类借借方方：：+贷贷方方：：－－余余额额：：借借【例例8——9】】企企业业对对总总务务部部门门实实行行定定额额备备用用金金制制度度，，定定额额l000元元。。总总务务部部门门第第一一次次领领取取时时，，编编制制会会计计分分录录如如下下：：分分析析：：库库存存现现金金－－贷贷方方其其他他应应收收款款+借借方方整理：：借借：：其他他应收收款——备用用金——总务务1000贷贷：：库存存现金金l000【例8—10】】月末末，总总务部部门的的备用用金保保管人人员凭凭有关关单据据向会会计部部门报报销，，报销销金额额为750元，，会计计部门门经审审核准准予报报销，，并以以库存存现金金补足足定额额。编编制会会计分分录如如下：：借借：管管理费费用750贷贷：：库存存现金金750借：管管理费费用750贷贷：：库存存现金金750结论：：定额额管理理则是是指财财会部部门对对经常常使用用备用用金的的部门门核定定定额额，按按定额拨拨付备备用金金，使用用定额额备用用金后后、在在报销销时，，财会会部门门按照照核准准报销销的金金额付付给库库存现现金，，补足备备用金金定额额。（（报销销时不不涉及及其他他应收收款账账户））【例题题18·分分录题题】企企业实实行定定额备备用金金制度度，管管理人人员张张力领领用定定额备备用金金1000元元，月月末报报销900元，，以现现金支支付。。请编编制有有关会会计分分录。。【答案案】领领用备备用金金时：：借借：其其他应应收款款———张力力1000贷贷：库库存现现金1000月月末报报销时时：借借：：管理理费用用900贷贷：：库存存现金金900【例题题19·单单选题题】实实行定定额备备用金金制的的部门门，月月末报报销，，会计计部门门以现现金补补足实实额，，该业业务应应借记记（））帐帐户进进行核核算。。A.管管理费费用B.其他他应收收款C.库库存现现金D.其他他应付付款二、库库存现现金清清查的的核算算（（一））原则则通通过““待处处理财财产损损溢””账户户核算算1.审审批前前———调账账盘盘盈：：增加加待处处理溢溢余，，调增增账面面记录录盘盘亏：：增加加待处处理亏亏损，，调减减账面面记录录2.审审批后后———减少少待处处理盘盈：属于应应付的的，应应增加加一项项负债债（其其他应应付款款）；；属属于无无法查查明原原因的的，应应作为为营业外外收入入。盘亏：：属于应应收，，应增增加一一项债债权（（其他他应收收款））；属属于于定额额内损损耗和和管理理原因因，应应作为为管理理费用用；属属于于无法法查明明原因因的，，应作作为管理费费用。【例题题20·单单选题题】现现金清清查中中无法法查明明原因因的短短款，，经批批准后后计入入（））。。A.管管理费费用B.财财务费费用C.其其他应应收款款D.营营业外外支出出【例题题21·单单选题题】现现金清清查中中，无无法查查明原原因的的长款款，应应计入入（））帐帐户核核算。。A.其其他应应付款款B.其其他应应收款款C.管管理费费用D.营营业外外收入入【【例例题22··判断断题】】现金金清查查中发发现长长款，，如果果无法法查明明原因因，经经批准准应当当冲减减当期期管理理费用用。（（））（二））分录录1.现现金溢溢余。。【【例8—11】】库存存现金金清查查中，，发现现实存存数大大于账账面余余额l00元。。编制制会计计分录录如下下：（（1）审审批前前：借：库库存现现金100贷贷：待待处理理财产产损溢溢100（2））审批批后：：如果核核查后后属于应应支付付给其其他单单位：借借：待待处理理财产产损溢溢100贷贷：其其他应应付款款———×××单位位100如如果核核查后后原因因不明明，经经批准准作为营营业外外收入入：借