学习任务三记帐凭证的填制和审核

学习任务三记账凭证的填制和审核模块1记账的基础知识学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第1页!1.1会计要素

会计要素是会计的具体对象。

包括资产、负债和所有者权益，收入、费用和利润。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第2页!1.1.1会计要素的基本知识反映财务状况的会计要素：资产负债所有者权益反映经营成果的会计要素：收入费用利润学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第3页!资产

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

特点：

⑴由过去的交易或事项形成；⑵由企业拥有或控制；⑶是预期会给企业带来经济利益的资源。

分类：

按流动性分为流动资产和非流动资产。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第4页!负债

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

特点：

⑴由过去的交易或事项形成的现时义务；

⑵履行该义务会导致经济利益流出企业。

分类：

流动负债和长期负债。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第5页!所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第6页!盈余公积。指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积可以用来弥补企业的亏损，也可以用来转增企业的资本。未分配利润。指税后利润经提取公积金、向所有者分配利润后的余额，可以留待以后年度进行分配。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第7页!反映经营成果的会计要素收入费用利润学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第8页!费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。

费用按与收入的密切程度不同，可分为生产费用和期间费用。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第9页!利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第10页!资产=负债＋所有者权益资金占用资金来源（债权人权益）资金运动静态平衡关系学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第11页!在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：（收入－费用）资产

＝

负债+所有者权益+利润资产=负债＋所有者权益学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第12页!模块2记账原理学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第13页!2.2编制会计分录编制会计分录是填制记账凭证的重要基础。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第14页!账户的具体结构

资产类及成本类账户期末余额×××本期减少发生额×××期初余额×××本期增加发生额×××借方贷方（1）资产类及成本类账户学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第15页!（3）损益类账户费用性质账户本期减少发生额XXX本期结转额XXX本期增加发生额XXX借方贷方收入性质账户本期减少发生额XXX本期结转额XXX本期增加发生额XXX借方贷方学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第16页!5.记账规则——“有借必有贷、借贷必相等”

经济业务类型各类账户应记方向记入金额记账规则资产类负债类所有者权益类1.资产、负债同时增加借贷

等量增加有借必有贷借贷必相等2.资产、负债同时减少贷借

等量减少3.资产、所有者权益同时增加借

贷等量增加4.资产、所有者权益同时减少贷

借等量减少5.资产一增一减借、贷

一增一减6.负债一增一减

贷、借

一增一减7.所有者权益一增一减

贷、借一增一减8.负债增加、所有者权益减少

贷借一增一减9.所有者权益增加、负债减少

借贷一减一增学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第17页!2.2.3编制会计分录举例

见教材57页。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第18页!3.1记账凭证相关知识

3.1.1记账凭证的概念和分类记账凭证又称分录凭证，是由财会部门根据审核无误的原始凭证填制，用于确定会计分录、作为登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第19页!通用记账凭证学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第20页!1.收款凭证

收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证。是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第21页!3.转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第22页!3.2填制记账凭证的基本要求

1.会计分录正确2.摘要简明扼要3.日期填写4.连续编号5.标明附件的张数6.明确责任7.其他要求凭证应按行次逐项填写，不得跳行。填写完记账凭证上的经济业务后，应当在自金额栏最后一笔的金额数字下至合计数之间的空白栏处划斜线或“S”形线注销。记账凭证的内容登记入账簿后，为避免重复登账，应在记账凭证的“过账”栏内注明账户页码或作“√”标记；为了凭证表面的整洁、清晰，除金额合计栏须标明币种符号外，其他位置不应填写币种符号。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第23页!【案例2】借款业务短期借款归还借款借入款项余额：企业尚未偿还的借款（本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算）会计分录：

借：银行存款

贷：短期借款学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第24页!会计分录：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第25页!【案例5】支付材料采购费用采购费用的分配方法及其分配过程如下：采购费用分配率=实际发生的采购费用÷材料的买价或重量之和某种材料应分担的采购费用=该材料的重量或买价×采购费用分配率

会计分录：借：在途物资——甲材料

——乙材料贷：银行存款

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第26页!3.3.3生产阶段业务

【案例7】领用材料生产产品

生产成本企业发生的各项直接费用各生产车间应负担的制造费用生产完成验收入库的产成品实际生产成本余额：企业尚未完工的在产品成本车间发生的各项机物料消耗车间管理人员的工资等职工薪酬车间计提的固定资产折旧车间支付的办公费、水电费等将制造费用总额分配计入有关的成本核算对象（本科目可按产品类别、品种和规格等进行明细核算）（本科目可按费用项目进行明细核算）制造费用生产成本企业发生的各项直接费用各生产车间应负担的制造费用生产完成验收入库的产成品实际生产成本余额：企业尚未完工的在产品成本车间发生的各项机物料消耗车间管理人员的工资等职工薪酬车间计提的固定资产折旧车间支付的办公费、水电费等将制造费用总额分配计入有关的成本核算对象（本科目可按产品类别、品种和规格等进行明细核算）（本科目可按费用项目进行明细核算）制造费用学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第27页!【案例8】工资业务

应付职工薪酬企业发生应付各部门人员的职工薪酬余额：企业应付未付的职工薪酬企业向职工发放工资、资金、津贴、福利费等（本科目可按薪酬项目进行明细核算）

库存现金企业增加库存现金企业减少库存现金余额：企业持有的库存现金学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第28页!【案例9】差旅费业务

会计分录：1.预支差旅费借：其他应收款——XX

贷：库存现金

2.报销差旅费借：管理费用——差旅费借或贷：库存现金贷：其他应收款——XX

其他应收款企业发生各种应收、暂付款项企业收回或转销各种款项余额：企业尚未收回的其他应收款项（本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算）

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第29页!3.计提固定资产折旧费会计分录：借：制造费用——折旧费

管理费用——折旧费

贷：累计折旧累计折旧处置固定资产时结转相应折旧额企业按期(月)计提固定资产的折旧余额：企业固定资产的累计折旧额（本科目可按固定资产类别或项目进行明细核算）

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第30页!【案例12】计算并结转完工产品成本完工产品制造成本=直接材料费＋直接人工费用＋制造费用借：库存商品——XX产品

贷：生产成本——XX产品

库存商品完工验收入库从“生产成本”账户转来的产成品的实际成本因销售等原因所出库的产成品的实际成本余额：企业库存产成品的实际成本（本科目可按产成品的品种和规格进行明细核算）

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第31页!【案例14】结转已销产品的销售成本会计分录：借：主营业务成本——XX产品

贷：库存商品——XX产品主营业务成本期末将余额转入“本年利润”账户企业本期销售商品或提供劳务应结转的实际成本（本科目可按主营业务的种类进行明细核算）

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第32页!【案例16】计算营业税金及附加

城市维护建设税和教育费附加的计算依据是企业应纳增值税额、消费税额和营业税额之和的7%（市区）和3%。

营业税金及附加期末将余额转入“本年利润”账户企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费会计分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第33页!3.3.5资金退出和分配业务

【案例18】计提借款利息

会计分录：借：财务费用——利息费用贷：应付利息

财务费用企业发生的利息支出、汇总损益以及相关的手续费企业发生的利息收入期末将余额转入“本年利润”账户实际支付利息企业期末计算确定应付未付利息余额：企业应付未付利息应付利息（本科目可按费用项目进行明细核算）（本科目可按存款人或债权人进行明细核算）

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第34页!【案例20】接受捐赠

会计分录：借：银行存款

贷：营业外收入——捐赠利得

期末将余额转入“本年利润”账户企业的盘盈利得、捐赠利得等非营业收入营业外收入（本科目可按营业外收入项目进行明细核算）

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第35页!会计分录：（1）借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

（2）借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第36页!会计分录：（1）借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

（2）借：本年利润

贷：所得税费用

所得税费用期末将余额转入“本年利润”账户企业期末按照税法规定计算确定的当期应交所得税学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第37页!利润分配企业用盈余公积弥补亏损年终企业将“本年利润”账户实现净利润转入本科目（未分配利润）中企业按规定提取的盈余公积分配的现金股利或利润年终企业将“本年利润”账户中发生净亏损转入本科目（未分配利润）余额：企业未弥补亏损余额：企业未分配利润（本科目可按提取法定盈余公积、应付股利（或应付利润）、未分配利润进行明细核算）

会计分录：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第38页!模块４记账凭证的审核

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第39页!模块５会计凭证的装订、

传递和保管

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第40页!5.2会计凭证的传递

会计凭证的传递，是指从会计凭证的取得或填制开始，经过审核、登账、装订至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。会计凭证的传递，要求程序合理有效，达到内部控制的目的，同时应尽量节省传递时间，减少传递工作量。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第41页!资产按流动性分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动资产的主要项目有现金、银行存款、短期投资、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等。

非流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。非流动资产的主要项目有长期投资、固定资产和无形资产等。

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第42页!

流动负债是指企业在一年或者超过一年的一个营业周期内必须偿还的各种债务。流动负债的主要项目有短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应交税费等。

长期负债是指偿还期在一年或长于一年的一个营业周期以上的债务。长期负债的主要项目有长期借款和应付债券等。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第43页!实收资本。指投资者以现金、实物、无形资产以及其他方式实际投入企业经营各种财产物资。可分为国家资本金注入、法人资本金注入、个人资本金和外商资本金注入，又称为投入资本。资本公积。指企业由投入资本本身所引起的各种增值，与企业生产经营活动本身无关。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第44页!负债和所有者权益的联系和区别

负债（债权人权益）所有者权益是否需要偿还负债是企业向债权人借入的，需要到期偿还，在企业的总权益中属于优先权益不需要偿还，只有在企业破产清算时，在企业全部资产清偿负债后若有剩余，才向所有者分配剩余资产，属于剩余权益是否参与企业经营成果分配债权人向企业提供债务，企业需要偿还债务本金，同时也需要支付债务利息，但债权人不会参与企业经营成果的分配是所有者借以分配企业利润的重要依据，所有者按其向企业投入的资本比例参与企业利润的分配学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第45页!收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。包括商品销售收入、劳务收入、提供他人使用本企业的资产而取得的收入。收入按经营业务主次，分为主营业务收入、其他业务收入等。

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第46页!生产费用⑴直接费用：直接为生产产品或提供劳务而发生的费用，可以直接计入产品生产成本。⑵间接费用：为组织和管理生产发生的各项费用，可以通过分配再计入产品生产成本。期间费用不计入成本。包括管理费用、销售费用、财务费用。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第47页!会计等式

会计等式是各会计要素之间基本数量关系的表达式，反映了会计要素之间的平衡关系。会计等式是正确设置账户、复式记账、试算平衡和设计与编制会计报表的重要理论依据。1.1.2会计要素之间的关系学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第48页!收入－费用=利润

资金运动动态平衡关系学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第49页!会计等式的恒等性企业各项会计要素之间，始终保持着相应的恒等关系，虽然在生产经营活动时，某项业务发生后会引起资产、负债或所有者权益等会计要素的增减变化，但上述恒等关系仍然存在。企业发生的经济业务类型，概括起来主要有四种：（1）引起等式左侧（资产）内部有关项目增减变动的业务；（2）引起等式右侧（负债+所有者权益）有关项目增减变动的业务；（3）引起等式两边有关项目同时增加的业务；（4）引进等式两边有关项目同时减少的业务。

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第50页!2.1借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的有关账户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记的复式记账方法。其主要特点是：(1)在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。(2)以相等的金额记入相应的账户，以便于检查账簿记录的正确性。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第51页!2.2.1会计分录概述

会计分录简称分录，是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。

1.有关账户之间应借应贷的相互关系，称为账户的对应关系；发生对应关系的账户，称为对应账户。

2.会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

3.会计分录的格式。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第52页!（2）负债及所有者权益类账户负债类及所有者权益类账户期末余额×××本期减少发生额×××期初余额×××本期增加发生额×××借方贷方学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第53页!（4）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系期初余额﹢本期增加额﹣本期减少额﹦期末余额资产类及成本类账户：期初借方余额﹢本期借方发生额﹣本期贷方发生额﹦期末借方余额负债、所有者权益类账户：期初贷方余额﹢本期贷方发生额﹣本期借方发生额﹦期末贷方余额学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第54页!2.2.2编制会计分录的步骤1．分析发生的经济业务所涉及的账户及其性质。2．分析业务的内容，确定所涉及会计要素数量变化的方向及金额。3．确定经济业务应记入相应账户的方向。4．确定应记入账户的金额。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第55页!模块3记账凭证的填制

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第56页!按照记账凭证的使用范围，分为通用记账凭证和专用记账凭证。记账凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第57页!专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关，又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第58页!2.付款凭证

付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第59页!3.1.2记账凭证的内容1.记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。2.凭证的填制日期、凭证的编号。3.经济业务的内容摘要。4．会计分录，具体包括会计科目（总账科目和明细科目）、借贷方向和金额。5.记账标记（如“√”）。6.所附原始凭证的张数。7.会计主管、记账、审核、制单等有关人员的签名或盖章。涉及现金和银行存款的收付业务，还须有出纳的签章。学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第60页!3.3填制记账凭证举例3.3.1资金筹集业务【案例1】投入资本业务会计分录：

借：银行存款

贷：实收资本

存入款项支出款项余额：在银行或其他金融机构的各种款项实收资本（股本）经批准减少注册资本接受投入资本转增资本余额：企业实收资本或股本总额银行存款（本科目可按投资者进行明细核算）学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第61页!3.3.2生产准备业务【案例3】固定资产购进业务

余额：企业尚未交纳增值税额销售物资或提供应税劳务应计税额（销项税额）出口产品退税（出口退税）等采购物资时可抵扣的税额（进项税额）缴纳增值税（已交税金）固定资产应交税费——应交增值税购入不需安装的固定资产成本价值自建投入使用固定资产成本价值处置固定资产（出售、报废、毁损等）账面原价余额：企业固定资产原价（本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算）学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第62页!【案例4】购进材料业务（本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算）在途物资购入材料、商品采购成本的金额材料、商品到达验收入库企业在途材料、商品采购成本会计分录借：在途物资——××材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第63页!【案例6】结转材料的采购成本

材料采购成本=买价+采购费用计算采购总成本和单位成本。原材料验收入库材料的实际成本生产经营领用材料出售材料结转成本余额：企业库存材料的实际成本（本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算）会计分录：借：原材料——XX材料

贷：在途物资——XX材料学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第64页!管理费用行政管理部门人员的职工薪酬行政管理部门计提的固定资产折旧行政管理部门发生的各项管理费用期末将余额转入“本年利润”账户（本科目可按费用项目进行明细核算）会计分录：借：生产成本——XX产品制造费用

管理费用

贷：原材料——XX材料学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第65页!会计分录：（1）借：生产成本——XX产品

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬——职工工资

（2）借：库存现金

贷：银行存款

（3）借：应付职工薪酬——职工工资

贷：库存现金学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第66页!【案例10】发生其他费用1.购买办公用品借：管理费用——办公费

贷：银行存款2.支付水电费借：制造费用——水电费

管理费用——水电费

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第67页!【案例11】分配并结转制造费用制造费用的分配方法及其过程如下：制造费用分配率=制造费用总额÷∑分配标准某产品应负担的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率会计分录：借：生产成本——XX产品

——XX产品

贷：制造费用

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第68页!3.3.4销售阶段业务

【案例13】销售产品业务会计分录：借：银行存款贷：主营业务收入——XX产品

应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务收入期末转入“本年利润”账户贷方的收入转出数企业本期因销售商品或提供劳务实现的收入（本科目可按产品类别或品种进行明细核算）

学习任务三记帐凭证的填制和审核共79页，您现在浏览的是第69页!【案例15】销售材料业务

会计分录：（1）借：银行存款（应收账款——XX公司）

贷：其他业务收入——销售材料

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）借：其他业务成本——材料销售

贷：原材料——XX材料

企业本期除主营业务活动以外的其他经营活动发生的实际成本其他业务收入期末转入“本年利润”账户贷方的收入转出数企业本期除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入其他业务成本期末将余额转入“本年利润”账户（本科目可按其他业务收入种类进行明细核算）（本科目可按