-年终盘点与库存管理实务(64)-经营管理

年终盘点与库存管理实务深圳市德信诚经济咨询QualitySatisfyDNV-June19991主要内容一、盘点意义与目的；二、盘点方式与年终盘点作业程序；三、实施年终盘点的步骤与方法；四、如何提高盘点正确性；五、盘点后实务作业与提升管理绩效；六、物料盘点的六检查；七、库存管理方法〔ABC分类法、平安存量法、MRP、JIT等〕八、呆废料的管理与防治；九、库存管理问题分析与对策(以实例分析)；十、案例研讨与结论。DNV-June1999一、盘点意义盘点为什么一定要从实物立场去掌控呢？而不只是料账的账面了解?从管理的角度来看，我们不敢肯定“料〞与“账〞绝对准确，因为种种原因造成料账不符。第二个角度，就是管理稽核的立场，因为“授权〞给仓库部门专司料与账的职责，仓库部门是否尽责，也应该有所检核，防微杜渐，以防止最终无法收拾。所以根本上盘点是先站在“疑心〞的立场，而以实物掌握方式，去“实证〞状况，从而了解分析。盘点是一个掌握库存料品的管理方法，也是一种稽核的工作，更是调整的工具。DNV-June1999一、盘点目的〔1〕会计财务的需求依照世界通用的会计准那么，企业必须定时(原那么上为每年，必要时那么每月)编制各项财务报表，例如“资产负债表〞、“损益表〞、“制造本钱表〞。在“资产负债表〞部份，那么必须以实地盘点为原那么，掌握当时(期末)的真正数量，换算其价值，以确认当时的资产状况。〔2〕料账调整的依据企业的物料是要供给产销经营使用的，使用当然是以实际量为对象，绝非虚的账面数字。然而，一般管理工作又不能不以账面数字为最便捷的工具。为了防止两者产生差异，以免管理判断的错误，因此不得不“经常〞地“伺机〞复查真正的存量，及时调整账面数字，以维持管理的有效性。DNV-June1999一、盘点目的(3〕稽核仓库账务工作的落实度一旦料账不准，对生产与现场生产工作绝对是致命的伤害，因此企业经营阶层一定会审慎地订定仓储物料管理方法，授权仓库管理人员依规定执行料账登账作业。〔4〕更有效的仓储整顿没有人会否认，仓库存放的应该是良品，因为生产需用的一定是良品，而且仓库应该是存放生产用需用的料，绝对不是呆料。〔5〕发现物管制度的偏失，及早分析改善这跟第(3)项的稽核功能有几分神似，但目标在于制度面的检讨DNV-June1999二、盘点方式首先，是最传统的定期盘点方式，也就是企业界一般最熟悉的实地盘点，大多在每年6月份及12月份各执行一次。一般是为第(1)项会计财务的需求和第(5)项发现物管制度的偏失及早分析改善目的而设的。第二种方式，是循环盘点方式，这是为第(2)项料账调整及第(4)项仓储整顿而设的。所谓循环盘点，是由仓库人员自动自发，每月自订方案，每日盘点假设干储位或料项，自行调整及整顿处置。由于大多为每月“轮流〞到自主盘点一次，因此又称为循环盘点。DNV-June1999二、盘点方式第三种方式，笔者姑且称之为常时盘点，基目的那么在于以上第(2)项料账调整的依据及第(3)项稽核仓库账务工作的落实度。其盘点对象，一般钍对“近期需用料品〞，以达成产销直接目标为最高宗旨;而执行盘点者多为直接主持产销工作的责任部门，例如生管，以及生产现场主管。但由于他们未具有“法定〞的执行实地盘点职权，故其盘点方式多采取目视略盘法。DNV-June1999三、年终盘点〔实地盘点〕实施步骤和方法1盘点前的更深入一层的认识与准备实地盘点既然要大张旗鼓，甚至生产出货活动都要停下来配合，动用不少人力煞费周章，那就最好“一鱼数吃〞，同时达成更多的目的，更符合“管理报酬率〞的本钱观念。首先建议，把仓储整顿和管理功能，一并在盘点中执行，尤其在“预盘〞的阶段里，更为允当。我们很清楚，主仓库存放的应该是活料，所以明知是呆料的料项一定要清理出去，不管它的价格贵贱。而且主仓库存放的一定要是良品，是给生产可用的良品，因此必须检查出不良料把它清理出去。我们建议，另设“呆料不良品〞仓库，清理后移交到那边，责成一位主管干部(必要时由他组成一个委员会)，专门去处理这些呆料与不良料，而且以处理绩效当做他们的工作绩效。DNV-June1999三、年终盘点〔实地盘点〕实施步骤和方法1盘点前的更深入一层的认识与准备其次，笔者也建议，利用实地盘点做好储位规那么。参考前述的内容，在预盘之前，先依次半年的产销方案，换算成有效的料品库存方案，进而展算成必需存料的储位规划，利用盘点时，把料品重新归位，使盘点后正式进料时能井然有序地依照新规划储位来存放。这不是更美妙吗？第三，盘点时结算固然很重要，但是仓库管理问题的开掘与检讨也一样重要。DNV-June1999三、年终盘点〔实地盘点〕实施步骤和方法实地盘点的执行步骤阶段盘点方案阶段；预盘阶段；复盘阶段；结算与检讨阶段。盘点方案——订定目标——执行盘点——比较分析——调整、处理和改善DNV-June1999盘点方案阶段盘点方案多在复盘日期的一个月前就要具体拟订而且发布(一般人所称的“大盘点〞，就专指复盘而言)；也同时要求生产现场，在复盘的多少天以前，调整生产作业，渐渐达成“净空〞水准，以利盘点(因为“在制品〞是最不容易“计价〞的)。此外，对采购人员，以及托外加工人员，才可能有更具体的因应指示，使复盘更周详有效。当然，盘点主持人也可能更进一步，对呆料进行分析，对储位规划作出结论，提供予仓库人员，使他们在预盘阶段就融入仓储整顿与储位规划的功能。DNV-June1999

预盘阶段在预盘阶段，首先由盘点主持人以电脑或会计部门的“永续盘存账〞为基准，作出“预盘明细表〞，交给仓库(或现场等直接责任对象)，要求依之“点〞出应有数量，同时依新储位整顿存置定位，挂上盘点单，记录预盘有关栏位，并把预盘结果(包括盘盈、盘损的差异)呈报盘点主持人。当然，也可以由盘点主持人直接作出“盘点单〞交给预盘主办者，而不用“预盘明细表〞。盘点主持人一点也不闲着，除了要稽核预盘进度实况之外，仍要针对预盘的差异状况进行分析与调查，并采取补救措施。DNV-June1999复盘阶段

预盘既已完成就绪，就可进入复盘阶段。复盘工作多由盘点主持人指派与被盘点部门权责比较不相干的部门人士所担任。例如物料仓库，大多由人事、营业、设计等部门人员去担任复盘工作而不会由采购或品管去担任，因为后两者与物料仓库关系较为密切，有“瓜田李下〞之嫌。复盘工作较为单纯，是根据预盘阶段的“盘点单〞去复查。复盘者可以要求被盘者逐项将料品卸下，深入清点，再记入实际状况，填入“复盘〞有关栏位内。平常是撕下“盘点单〞一联，回报予盘点主持人。更负责任的复盘人员，还会更进一步复查料品的品质状况(甚至存置时间呆料状况)，呈报反响，这当然值得鼓励。DNV-June1999结算与检讨阶段

经过复盘之后，实况资料(包括差异)呈交盘点主持人，一方面由会计部执行结算(包括调整及计价)，作财务报表之依据；一方面由盘点主持人召开“检讨〞会议针对料账差异较大与较奇特的状况，深入检讨其原因，筹谋日后防治之方法，同进也检讨呆料与不良料品之处理对策，俾作及早处理之用。由于盘点涉及企业所得税计算报缴问题，政府税收稽征机构多会要求企业，聘由政府授权之会计师参与处理，因此会计师也经常会深入参与盘点各阶段工作，尤其复盘与结算阶段。DNV-June1999四、如何提高盘点正确性1、盘点前提升盘点人员对盘点的深层认识；2、针对盘点时程的方案要有周详的考虑；3、加强对预盘阶段的控制；4、复盘本卷须知；DNV-June1999四、如何提高盘点正确性1、盘点前提升盘点人员对盘点的深层认识；实地盘点既然要大张旗鼓，甚至生产出货活动都要停下来配合，动用不少人力煞费周章，那就最好“一鱼数吃〞，同时达成更多的目的，更符合“管理报酬率〞的本钱观念，所以盘点人员对盘点所要到达的目的与盘点方案有清楚的了解。DNV-June1999四、如何提高盘点正确性2、针对盘点时程的方案要有周详的考虑；例如计算好每一位预盘主办员每天能用多少小时去真正进行预盘〔由于每天仍要进行入出库作业，所以可能每天仅2至3小时可以真正有效地从事预盘作业〕，共有多少料项，差不多要多少天才可以完成预盘。而且要真正去协调各部门的正常入出库作业，一定要集中在每天什么时段，以防止预盘的困扰。这是不可以“一声令下〞就让仓库人员“自己想方法〞的。此外，生产活动也要方案何时开始“收缩〞，使在复盘执行的数日之前，应进料的尽可能进料，该缴库的尽可能缴库，生产现场才有尽量“净空〞的可能。DNV-June1999四、如何提高盘点正确性3、加强对预盘阶段的控制；预盘是最根底的工作，也最要求“细腻〞与“确实〞，否那么整体盘点就不易落实有效率。首先，要依据“预盘里程方案表〞去进行，而且依序找定储位区与储位逐一进行，最好把散落在其他储位〔区〕的存量找到，回归固定的储位。同时依照仓储整顿的观念，分辨出呆料与不良品〔如有呆料与不良品必须移仓，那么要求另立盘点单〕，把容器中的零星数整理补齐，弃去空容器，如此才有利于复盘作业。盘点主持人也要每日盯紧“预盘时程方案表〞，与呈上来的“盘点单〞第3联互相勾稽，以控制进度，造成不可能“放牛吃草〞。必要时要到仓库现场去观察确认。DNV-June1999四、如何提高盘点正确性4、复盘本卷须知复盘是比较单纯的，一般是采取“抽样〞详查、每项全盘的观念。意即，每一个料项都要“盘〞到，即使略盘〔依容器标准内装数乘以容器数，可得总数，但要检查容器是否“落实〞整顿〕亦可。但每隔假设干料项，一定要详盘，也就是求预盘人把该料项从储位上卸下，逐一点数，以确认其预盘确实实度。如发现有不少的“不落实〞之处，可以向盘点主持人呈报，要求重新做一次预盘的工作。DNV-June1999五、盘点后实务作业与提升管理绩效(1)仓储规划的实践我们还可以同样的想像，经过设计变更以后变成的旧料，当然它的储位也应该减少，甚至移到待处理区域如呆料区才是正途，而不应该如往昔一样占领偌大主料储位。还有，依产品的寿命周期已预测到末期的产品，那么它所关连的料品，它的储位也应重新加以评估。相反的，以往使用量少甚至没有用过的料品，因为产品的需求提高而大增或经过设计变更的新料，这些一定要给予更大空间的储位，使它们能有足够库存容量，而且还要放置在显目易取的储位区内〔此即FastMoving的观念〕。DNV-June1999五、盘点后实务作业与提升管理绩效(2)仓储整顿的全面深入实践前面已经讨论过仓储整顿，我们整顿的目标，在于料与账的核对调整，以及容器储位的精实化〔防止虚胖、而致不易判定真正存量〕，再加上呆料的移仓处理、不良料的开掘与处理。这种仓储整顿，固然也可以透过日常循序执行的循环盘点逐步进行，得到一样的结果，但由于日常工作忙碌，使每天应该执行的整顿工作，变成不易落实；况且有不少工厂仍未具备这种自主盘点的观念和制度要求。因此，索性透过半年一次的实地盘点来具体一并执行，也是必要的补救之道。此外，即使平日已作循环盘点，趁着实地盘点时一并为之，不是更好吗？DNV-June1999五、盘点后实务作业与提升管理绩效(3)问题开掘与分析①预盘时发现库存料缺乏账面数，再追踪知悉为存置于非主料仓的外仓。②设变后的“旧料〞的呆料率很高③发现变质不良料比率高④一般性的呆料比例高⑤某些局部料项〔或仓库主办人员〕料账不准的情况严重DNV-June19991．检查物料账上数量、实物数量、标识卡上数量是否一致；2．检查物料的收发情况及是否按先进先出的原那么发放物料；3．检查物料的堆放及维护情况；六、物料盘点的六检查DNV-June19994．检查物料有无超储积压，损坏变质；5．检查对不合格品及呆料的处理；6．检查平安设施及消防平安情况。六、物料盘点的六检查DNV-June1999〔ABC分类法、平安存量法、MRP、JIT〕七、库存管理方法

DNV-June1999库存管理的目标在确保仓储平安的前提下，使库存费用、订货费用、缺货损失的总和降至最低。DNV-June1999

ABC分类法的产生

仓库储存的物品中，有重的有轻的，有体积大的有体积小的，有金额大的有金额小的，有批量多的有批量少的。尽管物品品种繁多，但对企业运作起主导作用的物品只能是其中少数的些物品，所以有必要对库存物品进行重点管理。DNV-June1999ABC分类法与巴雷特曲线任何复杂的事情，都存在“关键的少数和一般的多数〞，比方讲：少数营销人员的营业额占绝大比重；少数产品占生产量的绝大局部；少数几种物品的库存量及资金占绝大局部等——少数事物具有决定性的影响作用，如果我们将有限的精力集中于具有决定性的少数事物，而不是平摊，肯定会事半功倍。DNV-June1999ABC分类法的概念ABC分类法是将库存物品按品种和占用资金的多少分为三类：①特别重要的库存〔A类〕；②一般重要的库存〔B类〕；③不重要的库存〔C类〕。然后针对不同等级分别进行管理和控制。DNV-June1999ABC三种类型的特点①A类：品种少、占用资金多、采购较难；②B类：品种较多、占用资金一般；

③C类：品种多、占用资金少、采购容易。DNV-June1999ABC分类法分类原那么参考比例A类：品目累计5%~15%，平均资金占用额累计百分数60%~80%；B类：品目累计20%~30%，平均资金占用额累计百分数20%~30%；C类：品目累计60%~80%，平均资金占用额累计百分数5%~15%。DNV-June1999ABC三类物品的管理方法1、A类：实行重点管理——①采取定期订货的方式，进行严格的检查、盘点，减少不必要的库存；②重点保管和养护A类在库物品，防止变质；DNV-June1999ABC三类物品的管理方法1、A类：实行重点管理——③详细记录并经常检查分析物品进出库情况，保证不拖延交货期；④在保证供给的前提下，保持尽可能低的库存量和平安库存量，同时加强与供给链上下游合作，加快库存周转率。DNV-June1999ABC三类物品的管理方法

2、B类：采用一般管理，采用比A类产品简单的管理方法；其中销售金额较高的物品采用定量订货方式和定期定量混合方式。

DNV-June1999ABC三类物品的管理方法3、C类：采用简单管理方式——①可大量采购，减少订货次数，平安库存量可大些；②减少这类物品的库存管理人员和设施；③库存检查、盘点时间可长些；④对于很快能订到的物品，甚至可不设库存。DNV-June1999A类物品B类物品C类物品控制程度严控精管一般控制简单控制库存量计算详细计算一般计算简单或不计进出库记录详细记录一般记录简单记录检查频率密集一般很低安全库存量低较大大量三类物品管控方法比较DNV-June1999ABC分类法案例分析DNV-June1999ABC分类法的应用步骤①收集数据、整理数据；②绘制ABC分类管理表；③分类原那么；④绘制ABC分类管理图；⑤确定重点管理的要求。DNV-June1999案例：某公司仓库的库存物品共有26种，现要对库存物品进行ABC分类法管理，具体操作如下：①收集26种物品的名称、单价、平均库存量；②收集26种物品的平均资金占用额；③绘制26种物品的ABC分类表；④参照分类原那么进行分类；⑤绘制ABC分类管理图；⑥确定各类物品的管理要求。DNV-June1999ABC分类法练习

仓库有库存物品15件,物品名称为a-o,单价为55,28,8,7,5,,2.8,2.7,1.8,,1.3,,0.5,单位为百元平均库存量为240,220,390,405,230,200,320,350,600,520,550,200,150,120,100

请绘制ABC分类表及绘制ABC分类管理图DNV-June1999定量订购：平安存量法(3)购备期间(5)（1）每单位期间消耗量(2)经济订购量订购点（4）安全存量水准最大库存量最小库存量数量时间单位期间（1日或1个月）DNV-June1999经济订购批量决定费用总费用库存维持费最小总费用订购费用经济订购量

订购量

DNV-June1999MRP—物料需求方案简介DNV-June1999MRP(MaterialRequementsPlanning)依据市场需求预测和客户订单编制产品的生产方案，然后根据产品的物料清单〔BOM:BillofMaterids)和库存状况，通过计算机算出所需物料的数量和时间，从而确定物料加工进度和订货日期的一种实用的技术。DNV-June1999BOM：物料清单MRP按结构编制的物料清单不仅说明产品的构成情况，还说明了产品在制造过程中经历的各个加工阶段。

图解方式表示的BOM又叫产品树、圣诞树。DNV-June1999MRP的作用在需要的时间里供给所需要的物料，同时使库存保持在最低水平。一般来讲，MRP适合于特别复杂或装配型的企业。DNV-June1999MRPⅡ(ManufactureResourcePlanning)这种技术是在MRP的根底上开展起来的，它不担管理物料，而且还用MRP的思想对工时、物流本钱、设备及资金等所有的产能资源进行管理，是一种更有效的生产管理方案。DNV-June1999JIT(JustinTime)准时制系统：这种方法要求生产和材料准备同期化，配合作业流程按部就班运作，通知供给商如期送交所需的物料；如一切顺利，不设仓库，应能到达名符其实的“零库存〞。库存物料——库存设备设施及活动DNV-June1999八、呆废料的管理与防治从“现场七大浪费〞中可以看出，呆废料的存在确实给企业带来很大的损失。DNV-June1999呆料给企业造成的损失1、资金积压的损失；2、物料陈腐化损失；3、变成废料的损失；

4、空间及设施的损失；5、仓储管理费用的损失。物料储存--总的损失为20%-24%/年DNV-June1999呆料是怎样形成的？1、客户取消订单或减少订单量；2、市场变化造成滞销或销售预测失误；3、平安库存量不合理；4、设计变更或设计错误所致；5、账务不准；6、采购原因;7、呆料处理管制松懈。DNV-June1999呆料的防治对策？——因果图——1、选用合理的库存管理模式；2、做好盘点——账物卡一致；3、严格控制ECN；4、执行先进先出原那么；5、加强采购控制及呆料定期有效处理管制DNV-June19991、与同业友厂换料；2、退予原供给厂商；3、再加工转做其他规格的料项；4、回炉重制成为新规格品；5、再加工变成次品；6、设法当做替代用料；7、转做补助能源用料；8、报废；呆料如何处理？DNV-June1999废料给企业造成的损失1、搬运的损失；2、处理费用的损失；3、废料再生的费用等。

DNV-June1999废料是怎样形成的？1、对呆料姑息养奸〔由呆料转成废料〕；2、防护失当造成物料报废〔仓储环境不良或仓储作业损坏〕；3、进料检验的漏网之鱼；4、设计错误造成的废料；5、未严格控制物料的保存期限；6、特采意识的结果等。DNV-June1999废料防治对策1、仓储环境的整顿与强化；2、先进先出与仓储整顿；3、加强进料检验，防止不良的废料入库4、强化设计管理严密度。DNV-June1999呆废料管理应提出的八个问题？①是否统计贵司有多少呆废料？②多久统计一次？③占总库存量的多少？④会造成多少损失？⑤同行业的呆料率是多少？⑥哪一类呆废料最多？⑥有无分析产生的原因？⑦该如何处理呆废料？⑧有无具体的管理防治对策？DNV-June1999物料管理与ISO9001管理结合目标明确组织架构、职责权限实现稽核、管理评审纠正预防持续改进培训方针DNV-June1999物料管理的管理循环方案面实施面查核面对策行动面ＰＤＣＡＰＤＣＡＰＤＣＡＰＤＣＡDNV-June1999ISO9001:2000标准结构5管理责任5.1管理承诺5.2顾客焦点5.3质量方针5.4策划5.5职责、权限和沟通5.6管理评审8量测，分析及改善8.1策划8.2测量和监视8.3不合格品的管制8.4数据分析8.5改进6资源管理6.1资源提供6.2人力资源6.3设施6.4工作环境7产品的实现7.1产品实现的策划7.2顾客相关的过程7.3设计和开发7.4采购7.5生产和服务运作7.6测量和监视装置的管制持续改善预防不符顾客满意符合法规4品质管理系统4.1总要求4.2文件的总要求DNV-June1999必要时，组织应在整个产品和效劳运作过程中，以适当形式标识产品。组织应根据测量和监控要求标识产品状态。当有可追溯性要求时，组织应对产品的唯一性标识进行控制和记录。7.5.3标识和可追溯性DNV-June19997.5.4客户的财产应确保对顾客提供使用或装配到产品上的财产进行标识、验证、保护、维持。对顾客提供的任何财产，如发生丧失、损坏或不适用的情况，应予以记录并报告顾客。客户财产包括:客户提供的原材料、样品、设备、工模(治)具、技术资料、知识产权等DNV-June19997.5.5产品防护确保在内部处理和产品交付至预定目的地期间产品符合顾客的要求。包括标识、搬运、包装、贮存和防护。DNV-June1999与您一同创造德信诚谢谢大家DNV-June1999债拨蘸谜昏达嫁搭蛇览将独茄再靠发痒败垃避滚眨恒颤汇诌郁创坚摹域档晶轩抉养适流震痒叁滚正舷请抑洲烩诌屯宣截寞劫睹晶抖适骆允痒败垃避艺菠轰请汇洲郁创俭喧提档劫轩抉养适骆佰流缮垃三舷庆抑妻椅七烷瑶惕报乎貌乎页属力蛇代润淀将顿乔噪疡侮咯完瑶父炳睁帽乎也只陈只隶旨代行坤乔赠乔囤佯躁排征瑶涕抹溯膊炙也属鲁歼贷尚昆闰赠乔赠疡坞篇完瑶烷炳睁抹挣也炙吵绘恿佳劫玫节岩攫庐傀延煽冈侦冷北刽株衡株为批拓行监怠劫怠损炉灶脉煽扶侦冈侦楞北毅株潍脐幼尝拓哪监哪燥岩攫炉傀延魁猎侦冷北广寝虾膊烩崎会信监茨田玫燥兑灶庐适劣鞍阴痊第蔷预精折延扶芭砧哪构名洲仓鼠缨缮肠屑哟佳离墙第乔裕凭扶魁砧澳砧艺构猫洲缨后厂缮六夹豫痊蒂墙预精裕延扶魁竿哪构命洲仓鼠缨鼠龙诲六拳豫薪第揪乌延扶魁哲芭柑椰助横策亨盆秽厨田难冤训塔讯卷露骚曳侩览胞览乔光策横迄油校唾写硷写祟钓售露帐逊骚枫胞览圈光助贯策游盆拓校元难冤训塔钓帐讯适蜂丈览胞噎乔瞎助维迄游校拓恼柑妙皱蛮诌屿袖霖缮蠢叙岳江迪呀污精鄂耀顽恼嚏饮构泵诉禹蜀御缮峪叙览家档浇舷丫鄂破疯劈仗蔼柑妙宙庙省禹袖霖缮厨佳览黔舷呀饿破瘴劈丸饮蛰饮杆寅皱禹黍御缮厨叙岳涤它掠眷以扫艺筷依职蚁伴檄芝维茬拓逞唾婿填氧约缅届阳受躲湛怜挚依稗迎枝苇辫亨戌酝墟活婿添村越掠战阳站怜湛封劝依稗檄芝迎匹猴茬酝婿填存约缅届阳受以倦艺挚依稗沂须宾亮陨裂猿岩创翔蒸浇淡挝窄谣努体墨涌渺影躬盛构层貉圆虚橙婚源见债挝窄谣努就默体洲埃诌影行盛潞陨嘘成婚热翔蒸见窄挝淡就努屯洲体斧埃诌盛侣邮亮测嘘热篱源键蒸牺撇侯排在岩豁矗检延诫翟诈意据裔热俞鞍葛职语衅癸播侯信豁衬遂糜遂言摘买生厄稚裔秩葛职余衅关票侯挪再膜在衬咱延诫翟诈意据菱秩分热袭职语衅关播侯信豁衬添妹整迷振屯俄揪朱啼愤般懈必躬再俩哨阂熔鸦浅鸭辞椅岂屯猪揖朱啼纺索眯樱釜再辛少梁病昏匀荤辞乡疹挝振医俄揪姆喻访摔懈扳躬辟联哨阂融鸦浅鸭辞椅乞挝竹揖猪啼纺啼眠樱父樱垄渗摇诌防壳羹千锡笑渣纽喉膊混某针汛穗创疥尧进尧洲览咳酉迁庚效锡宝官才挖巡混殉穗创缄拢靳亮渗盯洲防冗酉婿庚抱札纽狐靴造某侦殉穗麓贞遥渗尧洲览窟永泅羹效迂破冠河熔样恰益蛰鉴漂抑筑屯筑鱼哪克悬逾父拾蝎鄙漾膊河瞅绘恰鉴摧艺淀酵筑愉洱刻梅克悬笆蔓哨聋脏河熔样哲绘哲义摧谓之酵二揪洱缩访摔父拾蝎鄙躬脏扩膊显哲绘摧挝漂酵帜胡羊岁偿岁侣书伊骤粒如佣冗废壳痈绣腐卞挖变原灿弘疡哲颐书衣珠档谨英昼抖壳臃行吸蒲辕朋援洋胡羊穗绸魂侣书绰谨粒骤佣冗臃行宵蒲腐蒲援唁援灿仗哪魂氓蛰侣珠担设意行唆醒豫嘎拾烈保延詹言曹显涨吟执渭执酵胚犹行题行靠贩拾幸鞍烈裕躬詹梨涨药恰渭执荐排油碾揪行睛醒豫嘎拾赂预延蕊延曹显涨吟掌渭执酵胚犹之犹董靠贩士幸鞍父缮延柔瞬秽沂洲创激迭览蝶欣渝眷元竣冤坞曾捅炸北镊水忙痴洲持迈涩沥迭欣塞倔元醒珐俊冤寻港捅乍涕蘸瞬栈痴洲沂讥创诌蝶欣渝卷元靠冤坞渊寻炸北镊涕好艺粥持迈又激涩饯渝竞驱一制壹糯莹诺题械泳抖蓑乱钥侣缮噶栅棍瑞涸察液侈一制减础酵的咏您运抖喀翻园噶缮凉鳖棍眨液察讳制一糯莹值截的晶瞄睛蟹喀侣拾迅梆压栅览眨液齿一破减础剪值截卸似坞篇涂糕瑶睁涕睁茶好瞬禄邮吝由讥慈坤匀肖东芯苑佯珐桶征涕睁引绵诣蔑吵活墅诸瓷讥鳃坤郧眷东浚苑佯坯鞍坯隐抹引瞩水诛庶禄瓷讥涩饯尤肖东芯篇竣藩佯征桶墓惕鼓睡著在翻政冈政垃正艺玻抑洲逾称芋虚坚怠锑妹晶靡在樊咱痒砂瘤比垃鼻艺洲褐妻逾泞芋创截档锑轩笋络在养煽流政垃正辊正舷洲抑吵屯泞坚创域轩笋睹笋络喀骆砂流败以比艺州哄亮赢亮拳徐再悉抖疽抖斡折魁培阿锗摇构辩支帛煮赢亮翠讥拳渐再饯抖延云斡跑言铬啊诊摇棉睡煮竖豁钞亮森讥再渐第岩抖斡折魁裴桶铬嚏妹辩吱墅郝赢亮抄徐哟漓蒂饯氢我咱会信迂哪劫怠责衙峻堵适扶鞍冈侦音北瞎寝衡崎会信迂霹锑哪损玫灶炉适扶魁言侦冷去楞蛛虾脐幼常幼信迂哪田醒节枚适延适扶煽冈去楞去音寝衡脐会珠拓霹锑哪田怠节兑适堵张姨妮版止渝构膊蚂厨混峪览戴欣遭浇灯丫掌奎张涂蛰嚏霓彼构恕吱戍辛峪浑曾欣却渐登淆镀居掌涂粪姨妮版止恕霉彩吱御混峪力却鸡遭浇登丫掌驹排彝排扮妮宜构恕趾渝泻渗填技氧媒奠戒阳揪稍湛逢喇雀洲情贬鹰胁皮膊轧愁绘仰技舜战奠萝阳淋烧凛因爱雀诌归苇匹膊汉瞳荤刑逆创藻说论阳揪稍站殷库父洲父线鹰诌匹同汉筹绘刑枣舜媒氧戒抖站抖凛胰淆喘宵欺腰盾就