专题二结算法律制度

财经法规与会计职业道德

专题二结算法律制度现金结算模块一知识点：现金结算的概念、特点、渠道1.现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。2.现金结算的特点（1）直接便利（2）不安全性（3）不易宏观控制和管理（4）费用较高知识点：现金结算的概念、特点、渠道现金结算渠道付款人付款人收款人中介付款人3.现金结算的渠道知识点：现金结算的概念、特点、渠道知识点：现金结算的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为1000元，除（5）（6）项外，支付给个人的款项也不得超过现金限额。知识点：现金结算的限额1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。3.限额最多不得超过15天的日常零星开支。4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。5.商业和服务行业的找零备用现金也要定额，但不计入的库存现金限额之内。现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。知识点：现金收支的基本要求a.开户单位现金收入应于当日送存银行；b.如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。1a.开户单位支付现金，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付，即不准“坐支”现金。b.因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准。2从银行提取现金，由财会部门负责人签盖，经开户银行审核后，予以支付现金。3各种原因必须使用现金的，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。41.根据相关规定，建立适合本单位的货币资金内部控制制度，并组织实施。2.单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的安全完整负责。3.国务院有关部门可以依据法律法规指定本部门下达货币资金内部控制规定。（一）建立单位货币资金内部控制制度1.确保岗位不相容岗位互相分离、制约和监督。2.出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工作。3.单位不得由一人办理货币资金全过程。根据具体情况进行岗位轮换。（二）加强货币资金业务岗位管理知识点：建立健全现金核算与内部控制051.建立严格的授权审批制度，确定经办人的职责范围和工作要求。2.审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3.对审批人越权审批，经办人有权拒绝，并向其上级报告。4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5.重要货币资金业务，实行集体决策和审批，建立责任追究制度。（三）严格货币资金的授权管理（四）按规定程序办理货币资金支付业务1支付申请2支付审批3支付复合4办理支付知识点：建立健全现金核算与内部控制0103现金结算概述概念、特点和渠道现金收支基本要求0204现金结算范围和使用限额现金有关内部控制内控制度、岗位管理和授权、程序【考点总结与训练】下列关于单位现金管理的说法中正确的是（

）。

A.没有在银行单独开立账户的附属单位不得实行现金管理

B.商业找零备用现金不需要核定限额

C.边远地区开户单位库存现金限额最多可达到20天

D.没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理D单选题【解析】选项A，对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。选项B，商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额。选项C，最多不得超过15天的日常零星开支。根据有关规定对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负责的是（）。

A.单位负责人

B.会计机构负责人

C.出纳

D.总会计师A单选题下列关于现金管理的说法中错误的为（）。

A.企业一律不得坐支现金

B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇

C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告

D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督ABC多选题【解析】选项A，坐支现金是相对禁止的。选项B，国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。选项C，应及时向审批人的上级授权部门报告。支付结算概述模块二中介：银行、城市信用合作社、农村信用合作社支付人收款人：单位（含个体工商户）和个人知识点：支付结算的概念和特征付款方资金中介收款方银行、信用社等金融机构支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。1.支付结算的概念支付结算的主体

2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志（1）除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。（2）银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务支付结算的特征知识点：支付结算的概念和特征015.支付结算必须依法进行3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制统一管理——中国人民银行总行分级管理——中国人民银行各地分支行4.支付结算是一种要式行为单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。知识点：支付结算的概念和特征《票据法》——法律：《XX法》《票据管理实施办法》、《现金管理暂行条例》——行政法规：《XX条例》《支付结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》等——部门规章：《XX办法》等知识点：支付结算的主要法律依据凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规及各部门规章和地方性规定，都是支付结算的法律依据。知识点：支付结算的基本原则支付结算的基本原则1.付款人：恪守信用，履约付款；2.收款人：谁的钱进谁的账，由谁支配；3.中介：银行不垫款。知识点：办理支付结算的要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证——要式行为（1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；（2）未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户3.填写票据和结算凭证应当全面规范（1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；（2）票据的出票日期必须按要求使用中文大写；（3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理；（4）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（一）基本要求4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造（1）票据和结算凭证上的签章①单位、银行：一公一私（私：签名盖章二选一）。②个人：本人签名或盖章（二选一）。（2）区分票据的“伪造”与“变造”伪造：无中生有；变造：有中生有。（3）票据效力与责任票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力；伪造人不承担票据责任，而应追究其刑事责任。知识点：办理支付结算的要求1.票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。大写日期使用小写填写的，银行不予受理；未按规范要求填写规范的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。原则：简易+不可更改2.中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁体字”，也应受理。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（二）填写要求提示：角后可以不写整或正字，分后不写整或正字。知识点：办理支付结算的要求5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。原则：无论是大写还是小写，均应该封头封尾：大写人民币封头，如果无角和分的，用整或正字封尾；小写￥封头，数字标到分位封尾。知识点：办理支付结算的要求7.票据和结算凭证的更改要求（1）“金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。知识点：办理支付结算的要求例题：某某公司于2016年2月12日支付中华会计网校一笔培训款，金额50083.27元，以支票形式支付。转账支票贰零壹陆零贰壹拾贰中华会计网校伍万零捌拾叁元贰角柒分培训费￥5008327知识点：办理支付结算的要求0103支付结算概述概念和特征支付结算的基本原则0204主要法律依据支付结算要求基本要求和凭证填写要求【考点总结与训练】法律、法规和部门规章内容收款方、付款方和中介下列关于支付结算特征的说法中，错误的是（）。

A.支付结算实行统一领导，分级管理

B.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行

C.支付结算是一种要式行为

D.支付结算的发生取决于受托人的意志D单选题【解析】选项D，支付结算的发生取决于委托人的意志。（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。

A.中国人民银行总行

B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行

C.中国人民银行总行及各级分支机构

D.中国人民银行总行及各商业银行总行A单选题【解析】支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；统一管理由中国人民银行总行管理，分级管理由中国人民银行各地分支行管理。长江公司出纳会计李某于2013年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（）。

A.贰零壹叁年贰月拾日

B.贰零壹叁年零贰月壹拾日

C.贰零壹叁年零贰月零壹拾日

D.贰零壹叁年贰月壹拾日C单选题【解析】票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。下列属于支付结算行政法规的是（）。

A.全国人大常委会通过的《中华人民共和国票据法》

B.由中国人民银行发布国务院批准的《票据管理实施办法》

C.中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》D.中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》

B单选题【解析】选项A属于法律，选项C、D属于部门规章。下列关于票据伪造与变造的表述中正确的有（）。

A.所谓伪造，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为

B.所谓变造，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为

C.伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任

D.票据上有伪造、变造的签章的，票据无效ABC多选题【解析】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。下列关于办理支付结算的具体要求中，说法错误的有（）。

A.中文大写金额数字到角为止的，在角之后可以不写整（或正）字

B.出票日期使用小写填写的票据银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担

C.少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以在使用中文的同时使用少数民族文字或者外国文字记载

D.出票金额、出票日期、付款人名称不得更改，更改的票据无效BCD多选题【解析】选项B，票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理；选项C，少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以在使用少数民族文字或者外国文字记载；选项D，出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。

A.更改金额的票据

B.出票日期用小写填写的票据

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

D.中文大写出票日期未按要求填写的票据ABC多选题【解析】选项D，中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。下列各项中，表述正确的有（）。

A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称ABC多选题【解析】选项D，单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是“规范化”的简称。银行结算账户模块三

知识点：银行结算账户的概念、分类银行结算账户账户的概念概念：人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人：单位、各种组织及个人银行：政策性银行、商业银行、信用合作社等金融机构监督管理部门：中国人民银行01银行结算账户账户的特点（1）办理人民币业务（2）办理资金收付结算业务（3）是活期存款账户知识点：银行结算账户的概念、分类银行结算账户的分类（一）按存款人不同：单位银行结算账户和个人银行结算账户（二）按用途不同：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户（三）按开户地的不同：本地银行结算账户和异地银行结算账户知识点：银行结算账户的概念、分类知识点：银行结算账户的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则1.生效日规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。2.生效日规定的排除事项（1）“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。提示：一个基本户，两方自愿，不泄露第三方，四平八稳（守法）。（一）银行结算账户的开立1.核准制与备案制账户知识点：银行结算账户的开立、变更、撤销账户类型程序类型是否需要核准基本户、预算户、临时户（验资户除外）核准制是一般户、个人户、非预算户、验资户备案制否2.开户程序提交开户申请证明材料预留签章卡片由人行核准签署协议开户银行审查开户颁发开户许可开户资料退还商业银行向人行备案核准：2天备案：5天知识点：银行结算账户的开立、变更、撤销3.开户注意事项（1）存款人应在注册地或住所地开立银行账户，符合条件的也可以异地开立；（2）存款人为单位的预留章为“单位章+私人章”（一公一私）；其中公：单位公章或单位财务专用章，私：法定代表人或其授权代理人的签名或盖章；存款人为个人的，预留章为个人签名或盖章；（3）申请开立账户名称、开户证明名称及预留银行签章中单位章（含公章和财务专用章，下同）名称应保持一致，下列情况除外：a.验资户名称为工商核发的“企业名称预先核准通知书”或政府批文名称，银行预留章为其出资人的名称；b.预留银行签章中单位章依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；C.没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中单位章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签名或盖章。知识点：银行结算账户的开立、变更、撤销（二）银行结算账户的变更存款人更改名称但不改变银行账号法人、住址、其他书面申请书面通知中国人民银行5个工作日5个工作日2个工作日知识点：银行结算账户的开立、变更、撤销（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户银行的（4）其他原因需要撤销银行结算账户的知识点：银行结算账户的开立、变更、撤销2.撤销的手续办理（1）存款人因撤并、解散、注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户行提出撤销申请。a.银行收到存款人撤销申请后，符合条件的，应在2个工作日内办理撤销手续。b.存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（2）存款人需要重新开立基本户的，应在撤销其原基本户后10日内申请重新开立。（3）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。提示：银行时间2工作日，存款人手续时间5个工作日知识点：银行结算账户的开立、变更、撤销知识点：基本存款账户基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。存款人只能开立一个基本存款账户。(一）使用范围1.存款人资格根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。（二）开户要求2.所需的证明文件开立基本存款账户应按规定提交相关资质证明文件。例如：a.企业法人，提交法人营业执照；b.军队、武警团级（含）以上单位，出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明；c.社会团体，出具社会团体登记证书；居民委员会、村民委员会、社区委员会，出具其主管部门的批文证明。知识点：基本存款账户知识点：一般存款账户概念：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。a.一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付;b.该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取;c.一般存款账户，没有数量限制。使用范围1.开立基本存款账户要求的资质证明文件；2.基本存款账户开户登记证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明（二）开户要求知识点：一般存款账户

知识点：专用存款账户1.单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。（一）使用范围出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。（二）开户要求4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。知识点：专用存款账户

知识点：临时存款账户1.概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2.使用范围用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（可以存取现金）（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资（一）使用范围

1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

（二）开户要求其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。知识点：临时存款账户

1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

（三）注意问题知识点：临时存款账户知识点：个人银行结算账户

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。个人合法收入均可转入个人银行结算账户。（一）使用范围

身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。（二）开户要求

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。3.有下列情形之一的，个人应出具符合规定的有关收款依据：（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。（三）注意事项知识点：个人银行结算账户4.个人持出票人（或申请人）为单位,且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票,向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的,应当提供最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。6.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。知识点：个人银行结算账户知识点：异地银行结算账户

存款人有异地使用账户需求的，可以在异地开立有关银行结算账户（一）使用范围存款人开立异地银行结算账户，除需开立基本户、一般户、专用户和临时户规定的证明文件外，还应出具：（1）经营地与注册地不在同一行政区域，在异地开立基本户的，应出具注册地人行的未开立基本户的证明；（2）异地借款的存款人，在异地开立一般户，应出具取得贷款的借款合同；（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款户的，应出具隶属单位证明。上述（2）（3）情况，还应出具基本存款账户开户登记证。（二）开户要求各类银行结算账户小结：账户类型程序制度开户数量业务范围办理相关证件基本户核准制1所有业务资质证明文件一般户备案制N不能取现资质证明文件+开户登记证+借款合同等专用户核准制（预算单位）备案制（非预算单位）N银行卡账户不能收付现金；财政预算外资金、证券、期货、信托专户不能取现等基本户资料+开户登记证+专用资金证明文件临时户核准制备案制（验资户）N可以存取现金异地开户的相关批文或合同+基本户资料个人户备案制N可以办理转账和现金收付个人身份性证件知识点：异地银行结算账户知识点：银行结算账户的管理1.负责监督、检查；2.核准开户许可证；3.对违法行为给予行政处罚。中国人民银行的管理1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理；2.建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理；银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户“撤销后10年”；3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度；4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督。银行的管理1.存款人应加强对预留银行签章的管理；2.存款人应加强对开户许可证的管理；3.存款人应妥善保管其密码。12存款人的管理3（一）存款人违反账户管理制度的处罚知识点：违反银行账户结算管理制度的法律责任违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的事项未在规定期限内通知银行1000元1000元1.违反规定银行结算账户1万元以上3万元以下2.伪造、变造证明文件欺骗银行银行结算账户3.违反规定不及时银行结算账户4.私自印制开户登记证1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5000元以上3万元以下2.违反规定支取现金3.利用开立银行结算账户逃废银行债务4.出租、出借银行结算账户5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户

1.多头开户、公款私存（1）给予警告并处5万元-30万元罚款；（2）对银行直接管理人员、责任人员给予纪律处分；（3）情节严重，中国人民银行停止开立基本户的核准，责令停业整顿或吊销经营许可证；构成犯罪的，追究刑事责任。2.其他（1）给予警告并处5万元-30万元罚款；（2）对银行直接管理人员、责任人员给予纪律处分；（3）情节严重，中国人民银行停止开立基本户的核准，责令停业整顿或吊销经营许可证；构成犯罪的，追究刑事责任。（二）银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚知识点：违反银行账户结算管理制度的法律责任0103银行账户概述六种账户0204账户的开立、变更、撤销账户管理人行、银行和存款人【考点总结与训练】05法律责任银行方：具体行为及处罚；存款人：分经营性与非经营性的处罚具体程序、时间、注意事项业务范围、制度流程、文件及要求概念、分类与基本原则（1234）甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。

A.正式开立该账户之日起

B.向中国人民银行当地分支行备案之日起

C.正式开立该账户之日起3个工作日后

D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后C单选题【解析】根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。

A.村民委员会

B.单位设立的非独立核算的附属机构

C.营级以上军队

D.异地临时机构A单选题【解析】选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设机构。可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户A单选题【解析】基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。银行开立（）实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。

A.一般存款账户

B.个人银行结算账户

C.预算单位开立专用存款账户

D.因注册验资需要开立的临时存款账户C单选题【解析】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。存款人的下列行为，中国人民银行可以给予5000元以上3万元以下罚款的有（）。

A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户

B.经营性存款人违反规定支取现金

C.经营性存款人违反规定变造开户登记证

D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户B单选题【解析】选项AC应给予1万元以上3万元以下的罚款；选项D，应给予警告并处以1000元的罚款。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开户银行为开户单位办理银行结算账户变更手续并于（）个工作日与中国人民银行当地支行报告。

A.2

B.3

C.4

D.5A单选题下列关于银行结算账户的开立、变更和撤销说法错误的有（）。

A.存款人开立银行结算账户其预留银行签章可以为该单位的公章

B.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于三个工作日内向中国人民银行报告

C.存款人撤销银行结算账户，应先撤销基本存款账户后再办理其他银行结算账户的撤销

D.银行对1年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续BC多选题【解析】选项B，银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告；选项C，存款人撤销银行结算账户，应先撤销其他银行结算账户后再办理基本存款账户后的撤销。关于一般存款账户，下列表述错误的有（）。

A.只要有借款需要，一般存款账户在任何银行营业机构均可开立

B.一般存款账户有效期最长不得超过2年

C.开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国人民当地分支行核准

D.开立一般存款账户需要提供基本开户行开户登记证BC多选题【解析】一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。临时存款账户有效期最长不得超过2年。开立一般存款账户的开户银行应于开户之日起5个工作日内报中国人民当地分支行备案。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供的付款依据有（）。

A.借款合同

B.税收征管部门的证明

C.农、副、矿产品购销合同

D.证券公司、期货公司、信托投资公司、证券发行或承销部门支付或偿还给自然人款项的证明ABCD多选题个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（）X判断题【解析】个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户，不包括法人。凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人，其他组织和自然人，均可以开立基本存款账户。（）X判断题【解析】自然人不能开立基本存款账户。食品加工厂到外地收购粮食的资金支出，应该通过在收购地开设临时存款账户支取。（）X判断题【解析】食品加工厂到外地收购粮食的资金支出，应该通过在收购地开设专用存款账户支取。存款人申请开立临时存款账户时，异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文，以及基本存款账户开户登记证。（）√判断题票据结算概述模块四概念：票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据包括：汇票、银行本票与支票共3类。知识点：票据的概念和种类01三票支票本票汇票现金支票转账支票普通支票银行汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票票据的分类知识点：票据的概念和种类知识点：票据的特征与功能特征（1）票据是债权凭证和金钱凭证（2）票据是设权证券（3）票据是文义证券功能（1）汇兑功能（2）支付功能（3）结算功能（4）信用功能（5）融资功能03票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以“在票据上签名或盖章”为权利义务要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。承兑仅适用于商业汇票；汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为03承兑01出票出票人“签发”票据并将其“交付”给收款人的行为。。持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使,而在票据“背面或者粘单”上记载有关事项并签章的行为。02背书票据“债务人以外”的人,为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。04保证知识点：票据行为知识点：票据行为（1）出票人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，票据无效；（2）承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的,其签章无效,但不影响其他符合规定签章的效力。签章无效的情况签章无误出票人签章无误签章无误付款人签章有误收款人√√√X保证无效保证人03（3）背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的,其签章无效,但不影响其前手符合规定签章的效力。签章无误出票人签章无误签章有误收款人√√前手签章有效签章无误X√知识点：票据行为知识点：票据的当事人1.基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。包括出票人、付款人和收款人。

注意：本票的基本当事人只有出票人与收款人。2.非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。

包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。票据当事人

知识点：票据权利与责任票据权利的概念持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。①付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。②行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。③票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。④行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。出票人连带责任付款人2.追索持票人X拒绝付款被保证人1.请求付款保证人收款人知识点：票据权利与责任05注意：1.票据的取得必须给付对价；2.因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，不受给付对价限制，但票据权利不得优于前手的权利；3.因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。知识点：票据权利与责任出票人收款人持票人被背书人偷盗取得无票据权利恶意取得√X善意取得支付对价未全支付X知识点：票据权利与责任05票据权利在下列期限内不行使而消灭：①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。票据权利的时效知识点：票据权利与责任05出票人前手前手付款人收款人追索持票人被背书人X拒绝付款再追索权3个月追索权6个月知识点：票据权利与责任

是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。票据责任知识点：票据权利与责任知识点：票据记载事项1.绝对记载事项：不记载票据无效2.相对记载事项：不记载按法律规定执行3.任意记载事项：不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力4.记载不产生票据法上的效力的事项：记不记载都不产生法律效力票据记载事项

知识点：票据丧失的补救1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。a.只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付。b.包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。a.失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告。b.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。3.普通诉讼是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。如果与票据上的权利有厉害关系的人是明确的，无需公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。知识点：票据丧失的补救0103票据基本信息票据权利与责任0204票据当事人票据记载事项必须、相对、任意、无效【考点总结与训练】05票据丧失补救挂失支付、公示催告和普通诉讼基本当事人和非基本当事人概念种类、特征与功能下列关于票据的说法错误的是（）。

A.票据法上规定的票据全部都是有价证券

B.按照付款时间分类，票据分为远期票据和即期票据

C.发票也属于广义的票据

D.转让票据权利只需在票据的背面做相应的记载并签章即可D单选题【解析】转让票据权利需在票据的背面做相应的记载、签章并交付。下列各项中，不属于票据行为的是（）。

A.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

B.票据遗失向银行挂失止付的行为

C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为B单选题【解析】票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为。接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（）。

A.被背书人B.背书人

C.承兑人D.保证人C单选题【解析】承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。2015年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（）。

A.2015年6月25日之前B.2015年8月15日之前

C.2015年9月15日之前D.2015年12月5日之前D单选题【解析】持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月，出票日期是2015年6月5日，行使追索权的期间就是2015年12月5日之前。2015年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（）。

A.2015年6月25日之前B.2015年8月15日之前

C.2015年9月15日之前D.2015年12月5日之前D单选题【解析】持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月，出票日期是2015年6月5日，行使追索权的期间就是2015年12月5日之前。甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（）。

A.甲B.乙C.丙D.丁ABCD多选题下列情况下取得的票据，享有票据权利的有（）。

A.张三明知李四偷来一张支票，李四向其转让，张三欣然接受

B.甲单位以支票形式向地震灾区某小学捐款，该小学接受该支票

C.作为收款人，王五依法接受一张银行本票

D.作为最后持票人，刘六持有一张银行汇票且背书连续BCD多选题【解析】选项A，张三不享有票据权利。甲公司向乙公司购买货物，签发支票一张给乙公司以抵顶货款，由丙公司为保证人，乙公司拿到支票后背书转让给丁公司以抵顶前欠材料款，丁公司向甲公司开户银行A提示付款，则上述事项中属于该支票基本当事人的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司E.A银行ABE多选题【解析】选项A，甲公司是出票人；选项B，乙公司是收款人；选项C，为保证人；选项D，是被背书；选项E，是付款人。根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。

A.票据丧失后向银行挂失止付的行为

B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为BCD多选题【解析】选项A，属于票据遗失后的补救措施而不属于票据行为。支票模块五

知识点：支票的概念、适用范围、种类1.概念支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.适用范围单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。现金支票、转账支票和普通支票（1）现金支票只能用于支取现金3.种类知识点：支票的概念、适用范围、种类（2）转账支票只能用于转账知识点：支票的概念、适用范围、种类3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金知识点：支票的概念、适用范围、种类绝对记载事项（1）表明“支票”的字样（2）无条件支付的“委托”（3）确定的金额（4）付款人名称（5）出票日期（6）出票人签章知识点：支票的出票相对记载事项（1）付款地支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。（2）出票地支票上未记载出票地的，出票地为出票人的营业场所、住所地或经常居住地。另外，支票上可以记载非法定记载事项，但这些事项不发生支票上的效力。授权补记事项（1）金额（2）收款人名称知识点：支票的出票出票的其他法定条件（1）支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额；（2）支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票，使用支付密码的，不得支付密码错误的支票。出票的效力出票人作为支票并交付后，出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。主要包括：（1）出票人必须在付款人处存有足够资金，保证票款的支付；（2）当付款人拒绝付款或者超过提示付款期限的，出票人应向持票人承担付款责任。知识点：支票的出票

知识点：支票的付款（2）支票提示付款期限：“自出票日起10日”，超过提示付款期限提示付款的，“持票人开户银行”不予受理，“付款人”不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。（1）支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。提示付款1.2.付款出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。3.付款责任的解除付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但是，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。知识点：支票的付款

知识点：支票的办理要求1.签发要求（1）签发支票应使用“碳素墨水或墨汁”填写，中国人民银行另有规定的除外。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（4）支票的出票人在票据上的签章，应为其“预留银行的签章”，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按缥缈金额处5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。出票人付款人收款人持票人X空头支票对出票人的处罚：银行：两个标准取大者1.10万×5%=5000（max）2.1000持票人：票面2%10万×2%=2000支票10万元知识点：支票的办理要求2.兑付的要求（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人委托开户银行收款时，应作“委托收款背书”，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。

知识点：支票的办理要求支票的总结：

内容特点使用人单位和个人使用范围同城异地（全国范围内）基本当事人出票人、付款人、收款人资金结算现金和转账付款方式见票即付付款期限10日内必须记载事项（无条件）无条件支付的委托特性可授权补记：收款人、金额知识点：支票的办理要求0103支票基本信息支票的付款0204支票的出票办理要求签发要求和兑付要求【考点总结与训练】格式、法定条件、效力概念和种类和适用范围期限、付款和责任解除支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的法律后果是（）。A．收款人认可的，该记载有效B．记载无效，票据依然有效C．因该记载支票归于无效D．该记载处应加盖财务章B单选题【解析】支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。下列不属于支票的绝对记载事项的是（）。A.无条件支付的承诺B.表明“支票”的字样C.付款人名称D.确定的金额A单选题【解析】支票是出票人签发，委托银行付款，所以支票的绝对记载事项之一是“无条件支付的委托”，不是“无条件支付的承诺”。签发（），银行应予以退票并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。A.空头支票B.支付密码错误的支票C.出票日期未使用中文大写规范填写的支票D.签章与预留银行签章不符的支票ABD多选题【解析】签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。出票日期未使用中文大写规范填写的支票，银行可以予以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。下列不属于支票的绝对记载事项的有（）。A.无条件支付的承诺B.付款日期C.付款人名称D.收款人名称ABD多选题【解析】支票的绝对记载事项包括：（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。所以，选项C属于支票的绝对记载事项，选项ABD不属于支票的绝对记载事项。甲公司于2015年11月11日签发一张支票给乙公司，乙公司于11月25日委托自己的开户银行收款，乙公司的开户银行以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司又向甲公司开户银行提示付款，甲公司的开户银行同样以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司遂要求甲公司偿还支票金额，甲公司同样以支票超过提示付款期限为由拒绝付款，则下列说法中正确的有（）。A.该支票的提示付款期限截止至2015年11月20日24时

B.乙公司的开户银行做法正确C.甲公司的开户银行做法正确D.甲公司的做法正确BC多选题【解析】选项A，支票的提示付款期限是自出票之日起10日内，该支票的提示付款期限截止至2015年11月20日；选项D，甲公司是出票人，应承担保证票据得到付款的责任，所以甲公司的做法不正确。支票是由银行签发的，由存款人委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（）X判断题【解析】支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的出票人签发支票的金额不得超过签发时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。（）X判断题【解析】支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，没有印“现金”字样的即为“转账”支票。（）X判断题【解析】普通支票也没有印“现金”字样。商业汇票模块六

知识点：商业汇票的概念和种类概念

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用范围：

同城异地均可使用。商业汇票的分类商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑；（2）银行承兑汇票，由银行承兑。

知识点：商业汇票的概念和种类BDC123出票人在银行开立存款账户的法人及其他组织与银行具有真实的委托付款关系资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源知识点：商业汇票的出票

绝对（必须）记载事项（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。知识点：商业汇票的出票相对记载事项

123（1）付款日期（2）付款地（3）出票地汇票上未记载付款日期的，为见票即付汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。知识点：商业汇票的出票出票的效力

123对收款人的效力。收款人取得汇票后，即取得票据权利。对付款人的效力。出票时具有承兑人地位，没有付款义务；对汇票承兑后即成为票据主债务人对出票人的效力。签发汇票后，承担保证该汇票承兑和付款的责任知识点：商业汇票的出票知识点：商业汇票的承兑承兑指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。即收款人和付款人均可以签发商业汇票。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。商业汇票的承兑（1）提示承兑a.定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前提示承兑。b.见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手（不包括出票人）的追索权。c.见票即付的汇票无需提示承兑。包括：票面记载有“见票即付”字样和未记载付款日期。1.承兑的程序知识点：商业汇票的承兑（2）承兑成立

①承兑时间②接受承兑③承兑的格式④退回已承兑的汇票付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起“日内承兑或拒绝承兑。付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。回单上应当记明汇票提示承兑日期并签章。付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载承兑字样和承兑日期并签章。汇票上未记载承兑日期的，以3天承兑期的最后一日为承兑日期。付款人依承兑格式填写完毕应记载事项并将已承兑的汇票退回持票人后才产生承兑的效力。知识点：商业汇票的承兑2.承兑效力（1）承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担迟延付款责任；（2）承兑人必须对汇票上一切权利人承担责任，该等权利人包括付款请求权人和追索权人；（3）承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；（4）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。知识点：商业汇票的承兑

3.承兑不得附有条件承兑附有条件的，视为拒绝承兑。4.收费银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。知识点：商业汇票的承兑知识点：商业汇票的付款1.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。2.商业汇票的提示付款期限（1）见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人的开户银行不予受理。3.支付票款

持票人按规定提示付款后，付款人依法审查无误后，必须无条件支付票款，否则应承担延迟付款责任。银行承兑汇票的出票人未能足额交存票款的，银行对出票人尚未支付的汇票金额按每日万分之五计收利息。4.付款的效力

付款人支付票据金额后，票据关系随之消灭，汇票上全体债务人的责任便予以解除。知识点：商业汇票的付款知识点：商业汇票的背书（1）背书人签章是绝对记载事项（2）被背书人名称是绝对记载事项（3）背书日期是相对记载事项记载事项（1）附条件的背书：背书有效，条件无效。（2）部分背书：部分背书无效。不得记载的事项（1）出票人在汇票上记载不得转让字样的，汇票不得转让。（2）背书人在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，其只对直接的被背书人承担责任。12禁止背书3出票人前手前手收款人承担责任持票人被背书人不得背书不承担责任知识点：商业汇票的背书粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。粘单的使用背书连续主要是指形式上的连续，如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。但是如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则自行承担责任。背书连续被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。45法定禁止背书6知识点：商业汇票的背书知识点：商业汇票的保证1.保证的格式（1）绝对记载事项①表明保证的字样②保证人签章（2）相对记载事项①保证人名称和住所，未记载保证人名称和住所的，以保证人的营业场所、住所或者经常居住地为保证人住所。②被保证人的名称，未记载被保证人名称的，以出票人（未承兑）或承兑人（已承兑）为被保证人。③保证日期，未记载保证日期的，出票日期为保证日期。（3）保证不得附有条件保证附有条件的，保证有效，条件无效。保证是指票据债务人以外的第三人，为担保票据债务的履行所作的一种附属票据行为。保证的当事人为保证人与被保证人。2.保证的效力123被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任保证人履行债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权知识点：商业汇票的保证出票人连带责任付款人2.追索持票人X拒绝付款再追索被保证人1.请求付款保证人收款人知识点：商业汇票的保证票据行为小结：承兑、背书、保证均不得附条件，若附条件：票据行为附条件后果承兑承兑无效背书背书有效，条件无效保证保证有效，条件无效商业汇票特点小结：内容特点使用人法人组织和其他组织使用范围同城异地基本当事人出票人、付款人、收款人资金结算只能转账，不能使用现金付款方式见票即付、定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款付款期限最长6个月必须记载事项（无条件）无条件支付的委托特性需付款人承兑0103商业汇票基本信息商业汇票的承兑0204商业汇票的出票商业汇票的付款提示付款、支付、效力【考点总结与训练】出票人、记载事项和效力概念和种类程序和效力05商业汇票的背书06商业汇票的保证当事人、格式与效力记载事项、背书连续与禁止背书（）是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票据义务的人，又称汇票的主债务人。A．保证人B．背书人C．被背书人D．承兑人D单选题【解析】承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票据义务的人，又称汇票的主债务人。商业汇票的付款期限，最长不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.12B单选题【解析】商业汇票的付款期限最长为6个月。下列各项中，属于汇票非基本当事人的有（）。A．出票人B．背书人C．付款人D．收款人B单选题【解析】本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系