制造业会计核算四销售过程核算

制造业会计核算四销售过程核算产品销售业务的会计核算销售商品，实现营业收入产品资金货币资金结算资金资金循环完成，实现增值商品销售收入的确认——

商品所有权上的风险和报酬已经转移给购货方，收入的金额能可靠的计量，相关的经济利益可能流入企业，相关的成本能可靠的计量风险：指商品可能发生减值或毁损等形成的损失报酬：指商品价值增值或通过使用商品等产生的经济利益制造业会计核算四销售过程核算产品销售业务的会计核算企业在销售商品过程中出售商品，形成收入，与购货单位结算货款支付各种费用——广告费、包装费、展销费等计算结转售出商品的销售成本按国家规定按税率计算并缴纳税金销售产品收到货款销售产品未收货款预收货款的销售方式制造业会计核算四销售过程核算应设置的账户主营业务收入实现的营业收入的数额销售退回的数额月末转入本年利润0

营业费用登记各种销售费用月末转入本年利润0主营业务成本销售商品的成本提供劳务的成本退货时的成本结账时转入本年利润0损益类账户制造业会计核算四销售过程核算销售商品形成收入主营业务收入银行存款应交税金—应交增值税预收货款时预收账款实现销售时冲销收到购货单位预付货款预收之数

预收账款银行存款负债类账户制造业会计核算四销售过程核算

销售实现主营业务收入预收账款应交税金—应交增值税银行存款支付销售费用银行存款（现金）营业费用

制造业会计核算四销售过程核算结转销售成本库存商品主营业务成本库存发出产成品的计价方法加权平均法先进先出法个别计价法

计算单价已销产品的实际成本=产成品单价*销售产品数量以本月全部收货数量为权数，除去本月全部收货成本，据以计算出存货的加权平均单位成本的方法以先入库的存货先发出这样一种实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法制造业会计核算四销售过程核算计算结转本月应缴纳的税金计算应缴纳的增值税本月应缴纳的增值税额=销项税额—进项税额计算本月应缴纳的消费税

本月应缴消费税=本月销售额*消费税率计算应缴纳的城市建设税和教育附加费本月应缴纳城市建设税额=流转税额*7%本月应缴纳的教育附加费=流转税额*3%制造业会计核算四销售过程核算假设：

本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元本月应缴增值税=22000—12500=9500元本月应缴消费税额=62000*5%=3100元本月应缴城市建设税额=（9500+3100）*7%=882元

本月应缴教育附加费=

（9500+3100）*3%=

378元制造业会计核算四销售过程核算结转入账应交税费应缴纳的税金已缴纳的税金

应交税费营业务税金及附加交纳税金时银行存款应交而未交的税金制造业会计核算四销售过程核算实例说明1、销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，款项收到，存入银行。2、一银行存款支付广告费10000元。3、销售给西南公司B商品825件，单价180元，收到期限为6个月的不带息的商业汇票一张。

4、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元。5、销售给华南公司A商品2000件，单价130元，B商品1000件，单价180元，货款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行。制造业会计核算四销售过程核算6、与中南公司签订销售合同，规定向中南公司提供C商品3000件，单价640元，中南公司预交货款50%，与款待收到商品验收入库无误时，一次付清。已收到中南公司转张支票一张，存入银行。7、一个月后，中南公司提货C商品，验收无误，以支票付清余款。8、结转本月销售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每件成本120元，C商品每件成本500元。制造业会计核算四销售过程核算9、查本月应交税金——应交增值税账户借方进项税为，计算出本月应交增值税额，并按5%提取消费税（营业税）、城建税和教育附加费。应交税费—应交增值税10、以银行存款缴纳税金。应交增值税额＝应交增值税销项税额－应交增值税进项税额443513－＝应交营业税额＝销售额×5％＝2608900×5％＝130445应交城市建设税额＝（108781.30+130445）×7％＝应交教育费附加额＝（108781.30+130445）×3％＝制造业会计核算四销售过程核算会计分录练习1、出售A产品500件，单位售价88元，增值税率17％，款收到存入银行。2、采购员张名出差返回，报销差旅费210元（上月预借差旅费200元），差额以现金补付。3、本月仓库发出材料54000元，其中生产A产品耗用48000元，车间一般耗用2000元，公司管理部门耗用4000元。4、向外地某公司出售子产品20件，单价1200元，丑产品10件，单价1800元，以银行存款支付代垫运费600元，销项增值税额及货款尚未收到。5、以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费1260元（按产品的数量比例分配销售费用）。6、以银行存款5000元给市电视台广告费。7、本月计算城市维护建设税6120元。制造业会计核算四销售过程核算第五章制造业会计核算

五、财务成果的核算制造业会计核算四销售过程核算利润形成及分配的会计分录与过账收入成本、费用><利润亏损是一定会计期间的经营成果，综合反映企业生产经营活动各方面情况制造业会计核算四销售过程核算

利润总额=营业利润+营业外收支净额

计算营业利润

=营业收入–营业成本-营业税金及附加–销售费用-管理费用

–财务费用-资产减值损失-公允价值变动损益+投资收益计算利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出净利润

=利润总额–所得税费用公允价值变动损益----新增的损益类科目，核算的内容包括：企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等因公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产

例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”都要采取公允价值计价。在初始确认时，“交易性金融资产”的相关交易费用直接计入当期损益——“投资收益”项目，“可供出售金融资产”相关交易费用则计入初始确认成本。以公允价值进行后续计量时，“交易性金融资产”因公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益——“公允价值变动损益”；制造业会计核算四销售过程核算应设置账户本年利润转入的各项支出额主营业务成本主营业务税金及附加营业费用其他业务支出营业外支出管理费用财务费用投资损失所得税转入的各项收入额主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益实现的净利润亏损总额制造业会计核算四销售过程核算利润分配转入的全部亏损总额利润分配数转入的全部利润总额未弥补的亏损未分配的利润总额其他业务收入结转本年利润数出租固定资产收入出租包装物收入无形资产转让收入多于物资销售收入运输业务收入废旧物资销售收入

其他业务支出材料出售成本运输业务支出出租包装物的摊销费出租固定资产折旧其他业务税金转入本年利润数制造业会计核算四销售过程核算

营业外收入营业外支出固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款净收入对外索赔收入出售无形资产净收益固定资产盘亏、变卖损失资产因自然灾害损失赔偿金违约金援外费用公益性救济性的捐赠支出出售无形资产净损失转入本年利润数转入本年利润数制造业会计核算四销售过程核算其他业务收支、营业外收支核算1、转让一项技术专利的使用权，取得转让收入3000元，企业已收到转让收入，应缴纳营业税150元。借：银行存款

贷：其他业务收入借：其他业务支出

贷：应交税金——应交营业税2、出租包装物，取得租金收入200元，包装物的成本150元，租金收入已存入银行。借：银行存款

贷：其他业务收入借：其他业务支出

贷：包装物制造业会计核算四销售过程核算3、经批准，将确实无法偿还的应付账款3000元转为营业外收入。4、经领导决定，向受灾地区捐款10000元。5、收到保险公司对企业固定资产意外损失的保险赔偿款2800元，存入银行。借：应付账款

贷：营业外收入借：营业外支出

贷：银行存款借：银行存款

贷：营业外收入制造业会计核算四销售过程核算利润核算与利润分配步骤1、结出损益类账户的本期发生额2、从损益类账户分别转入“本年利润”账户图示本年利润费用类账户收入类账户本期发生额本期发生额结转支出结转

收入损益类账户期末无余额所有者权益类账户制造业会计核算四销售过程核算3、根据利润总额计算并结转所得税转入本年利润国家规定大中型企业和股份制企业适用于固定税率应交所得税额=应纳税所得额*33%计算所得税假设利润总额为150000元150000*33%=49500借：所得税

贷：应交税金—应交所得税借：本年利润

贷：所得税所得税账户是损益类账户制造业会计核算四销售过程核算利润分配顺序被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款弥补以前年度的损失提取法定盈余公积金（10%；达到注册资金50%时，不再提取）提取任意盈余公积金（5—10%）按比例向投资者分配股利仍有余额，属于未分配利润，转入利润分配-未分配利润

账户，留待以后年度分配4、净利润分配制造业会计核算四销售过程核算2、计算并结转应交所得税额例题

某企业12月末各损益类账户余额如下：主营业务收入460000元管理费用32000元主营业务成本300000元财务费用2000元销售税金及附加1790元投资净收益80000元营业费用20000元营业外收入2000元其他业务收入37000元营业外支出2200元其他业务支出