第四章 会计凭证

第四章会计凭证

第一节会计凭证的作用和种类第二节会计凭证的填制和审核第三节会计凭证的传送与保管第一节会计凭证的种类和作用一、会计凭证的作用概念：会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。会计凭证的作用：（1）通过会计凭证的填制，证明经济业务的合法，为登记账簿提供可靠的依据。（2）通过会计凭证的填制和审核，明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理的责任制。二、会计凭证的种类

按其填制的程序和作用，可分为原始凭证和记账凭证两大类。（一）原始凭证

1、外来原始凭证和自制原始凭证2、一次凭证和累计凭证3、手工凭证和机制凭证（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。会计凭证按其填制的程序和作用原始凭证记账凭证按来源不同按填制次数不同按填制手段不同外来凭证自制凭证一次凭证累计凭证手工凭证机制凭证收款凭证付款凭证转账凭证（会计凭证的分类）专用记账凭证通用记账凭证原始凭证举例原始凭证举例贰零零叁零玖叁拾建行五山支行原始凭证举例领料单领料部门：甲车间2003年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信主管：章正领料：戈辉一次凭证（以领料单为例）用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存原始凭证举例累计凭证填制方法（以限额领料单为例）限额领料单领料单位：三车间2003年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记帐原始凭证举例原始凭证汇总表（以发料凭证汇总表为例）发料凭证汇总表2003年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计88400原始凭证举例

收款凭证：是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的分录凭证。

专用记账凭证举例

付款凭证：是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的分录凭证。

专用记账凭证举例转账凭证：是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的分录凭证。专用记账凭证举例通用记账凭证举例第二节会计凭证的填制与审核一、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称（2）填制原始凭证的日期和编号（3）填制单位或接受单位名称（4）经济业务内容摘要（5）经济业务的实务数量、大小写金额（6）经办人员签章或单位公章或业务章等购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号商品或劳务名称计量单位

数量单价金额税率(%)税额

价税合计（大写佰拾万仟

佰拾元

角

分￥__________销货单位名称纳税人登记号

地址电话开户银行账号

浙江省增值税专用发票

开票日期：年月日No:0412360500

收款人:开票单位(未盖章无效)原始凭证的名称填制原始凭证的日期和编号接收单位名称填制单位名称大小写金额经济业务的实务数量、大小写金额经济业务内容摘要经办人员签章单位公章或业务章（二）原始凭证的填制要求1、记录真实2、内容完整3、填制及时4、书写工整金额的填写要符合下列要求：（1）小写金额的阿拉伯数字要一个一个写，不得连笔（2）汉字大写金额数字，用正楷或行书字体写，不得写简化字（3）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”（4）大小写金额必须相符举例如下:2004年1月9日向南昌兴华公司购入甲材料10吨，每吨单价200元，增值税率17％，货款以转账支票支付。原始凭证如下:企业基本资料：

名称：南昌市风林公司

地址：南昌市钱湖南路108号税务登记号：280121697045678增值税率：17%开户银行：市工行城南支行银行帐号：2305486900234单位主管：张能会计：李琼出纳：李明保管员：王强

基础会计实训

单项实训江西省增值税专用发票

开票日期：年月日No:0412360500

购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号商品或劳务名称计量单位

数量单价金额税率(%)税额

价税合计（大写佰拾

万仟

佰拾元

角

分￥__________销货单位名称纳税人登记号

地址电话开户银行账号

收款人:开票单位(未盖章无效)200419南昌市风林公司南昌市钱湖南路108号2305486900234市工行城南支行2305486900234甲材料吨10200.002000.0017340.00合计10200.002000.0017340.00×××贰叁肆零零零2,340.00南昌华兴公司南昌市胜利路152号1985982310042168工行胜利路支行24031668180000段玲南昌华兴公司财务专用章现金支票的填制基础会计实训单项实训用途发工资科目(借)上列款项请从对方科目(贷)我帐户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记帐贴对号单处VIⅢ01254498中国工商银行中国工商银行

现金支票

VIIII012024994

现金支票存根VIIII012024994出票日期（大写）年月日付款行名称：科目__________收款人：出票人账号：对方科目_________出票日期年月日

用途_________科目(借)__________________上列款项请从对方科目(贷)________________我帐户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记帐

贴对号单处VIⅢ01254498单位主管：会计：收款人：金额：用途：工人民币（大写）万千百拾万千百拾元角分本支票付款期限十天贰零零肆零壹零捌银行存款现金李明￥2,000.00备用200418贰仟元整市工行城南支行2305486900234备用李明￥200000张能李琼之刘印军南昌风林公司财务专用章贰零零叁零玖叁拾建行五山支行华润有限公司0987654¥285000贰千扒百伍拾元整购办公用品2003年9月30华润有限公司¥2850.00购办公用品2003年9月30日0404（三）原始凭证的审核1、真实性审核（1）经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的（2）经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的。（3）经济业务的内容必须是真实的。（4）经济业务的数量、金额必须是真实的。2、完整性审核（1）要素完整（2）手续齐全3、合法性审核（1）凭证合法性审核（2）经济事项的审核审核原始凭证购料业务据以上凭证：借：原材料---电解铜板215398.8应交税金—应交增值税（进项）36516贷:银行存款251914.8200464总004购入电解铜板原材料应交税金电解铜板5董丽2153988025191480增值税（进项）3651600银行存款￥25191480￥25191480二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本要素（1）填制单位名称和记账凭证名称（2）填制凭证日期（3）凭证编号（4）经济业务内容摘要（5）会计科目的名称和金额（6）所附原始凭证的张数（7）记账备注，即已登记的项目打“√”（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章记账凭证总号:№______分类号:字№_______记账凭证

年月日摘要借方贷方一级科目二级科目√金额一级科目二级科目√金额十万千百十元角分十万千百十元角分

附件张会计主管：

记账：出纳：审核：制单：记账凭证的名称填制凭证日期经济业务内容摘要记账凭证的编号所附原始凭证的张数会计科目的名称和金额填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章记账备注，即已登记的项目打“√”（二）记账凭证的填制要求1、日期的填写2、摘要的填写3、会计科目的填写4、金额的填写5、记账凭证附件张数的计算6、会计分录的填制7、记账凭证的编号8、签名或盖章9、对空行的要注销10、填写用笔要求（1）记账后发现凭证有错误，需采用红字更正法（2）会计核算制度规定采用红字填制的特定会计业务记账凭证总号:№______分类号:字№_______记账凭证

年月日摘要借方贷方一级科目二级科目√金额一级科目二级科目√金额十万千百十元角分十万千百十元角分12004元8

附件张1会计主管：

记账：出纳：审核：制单：购进材料原材料银行存款合计李琼甲材料应交税金应交增值税24927036730286000￥286000￥2860002004年1月9日向华兴公司购入甲材料10吨，每吨单价200元，增值税率17％，货款以转账支票支付。注：收款、付款及转账凭证的填制方法

在企业间使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律填制付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。专用会计凭证填制业务举例04例104例104例1银行存款20041024银付23支付评估费管理费用1270000￥12700003董丽例1贰零零伍零壹零壹建行五山支行0987654¥10000000壹拾万元整投资转帐星沙电机厂潇湘机械厂例2例2借:银行存款100000贷：实收资本---星沙电机厂100000例2银行存款200527银收01收到电机厂投资实收资本星沙电机厂10000000￥100000003董丽例2本单位¥900.00零用20032003930董丽930例320031021总001提取现金现金￥90000银行存款建行0987654￥900002董丽例3（二）记账凭证的审核

对记账凭证的审核，一般包括以下内容：1．填制依据是否真实；2．填写项目是否齐全；3．使用会计科目是否正确；4．金额计算是否正确；5．书写是否清楚。通过对记账凭证的审核，凡符合规定要求的记账凭证，才能作为登记账簿的依据；凡不符合规定要求的记账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相应处理。

基础会计实训

单项实训江西省增值税专用发票

开票日期：年月日No:0412360500

购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行账号商品或劳务名称计量单位

数量单价金额税率(%)税额

价税合计（大写佰拾万仟

佰拾元

角

分__________销货单位名称纳税人登记号

地址电话开户银行账号

收款人:

开票单位(未盖章无效)200419

南昌市风林公司南昌市钱湖南路108号2305486900234市工行城南支行2305486900234甲材料吨10200.002000.0017340.00合计10200.002000.00

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