社有资产管理与企业改革

主讲人高其富专业背景：享受国务院政府特殊津贴专家。曾任注册会计师注册资产

评估师、注册税务师、公司独立董事、公司审计委员会主任

清华大学继续教育学院兼职主讲教师。社有资产管理与社有企业改革发展

中共中央文件中发（2015）11号中共中央国务院关于深化供销合作社综合改革的决定

（2015年3月23日）一、社有资产管理的基本原则（一）坚持为农服务方向原则

坚持为农服务根本宗旨。始终把服务“三农”作为供销

合作社的立身之本、生存之基，把为农服务成效作为衡量工作

的首要标准，做到为农、务农、姓农。

供销合作社要把为农服务放在首位，为农服务是各

级供销社未来投资、经营、服务的大方向。

供销社要姓农，要让自己融入农业、农村和农民。

供销社要务农，只有务农才懂得农民、才能更好地为三

农服务。姓农、务农把自己融入三农，供销社才不是旁观者才能更好的为农服务，才能真正成为党和政府做好

“三农”工作的重要载体，才能成为党和政府抓得住、

用的上的为农服务的骨干力量，服务领域才不是简简

单单做贸易，供销社才正真有存在的价值。

（二）要坚持自主经营、自负盈亏原则自主经营就是要明确联合社与社有企业之间的权利、职责和义务，坚持社企分开以及所有权和经营权分离，联合社机关依法对社有资产进行监管，不干预企业的生产经营活动，最大限度地赋予社有企业经营的灵活性。自负盈亏就是充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，社有企业必须实行独立经营、独立核算，对自己的经营成果好坏及盈亏承担全部或相应的经济责任。（三）坚持以管资本为主原则文件原文：以管资本为主原则加强社有资产监管。

我的理解是：不是不管资产只管资本。是要求各级供销社机关（理事会、监事会、各部门）要站在出资人的角度，行使出资人的权利，管理的角度变了，管理的方式便利，要求更高了，站的更远了。

它要求各级供销社要从供销社治理的角度健全投资者财务和经营者财务分层财务监管体系。供销社治理结构要构建新型的财务关系出资者经营者财务经理出资者财务经营者财务专业财务出资者与经营者的关系独立的公司经营实际操作供销社治理结构下的财务分层管理构架（四）坚持有利于国家宏观调控目标原则

供销社是：党和政府做好“三农”工作的重要载体，是党和政府抓得住、用的上的为农服务的骨干力量。

1、投资、经营、服务方向是三农，社有资产管理应当服从于国家“三农”发展战略，要体现国家意识，2、业务包括：农资、化肥、农药、棉花，我们要保障重要农副产品和生活生产资料的供应、健全产品和要素的城乡流通网络体系以及切实提高社员收入水平。3、重要领域我们必须管得住、说话算数。它涉及股权结构、管理制度设计。二、加强社有资产管理的措施（一）成立社有资产管理委员会各级联社按照理事会授权，成立社有资产监督管理委员会，切实履行出资人职责，同时接受同级财政部门的监督。要从“以管企业、管资产为主转为以管资本为主”，允许社有资本与其它所有制资本高度混合，充分利用市场机制，极大释放社有资产的社会流动性，最终实现社有资本的保值增值目标。

（二）建立社有资本预算制度

第一、什么是社有资本经营预算

社有资本经营预算，是各级供销合作社理事会以社有资产所有者代表和管理者的身份，依法取得社有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是各级供销合作社预算管理体系的重要组成部分。

2015年中央11号文件《关于深化供销合作社综合改革的决定》明确规定：联合社机关成立社有资产管理委员会，按照理事会授权，建立社有资本经营预算制度，并接受审计机关和同级财政部门的监督，以管资本为主加强对社有资产的监管。

国有资本经营预算的实践基础与现实背景

上世纪80年代中期实施两步利税改革，企业既交利又交税。1993年，税收制度改革，确立了以增值税和所得税为主体税种的税收制度，但到了90年代中期，国有企业开始向市场经济主体转型，一些企业发生经营困难，这一时期国有企业暂停向国家上缴利润。

10多年后，我国经济结构、企业经济实力以及国有资产管理体制都发生了巨大变化，特别是近年来，国有企业经济效益不断创历史最好水平，恢复企业上缴利润制度有了现实基础。

2007年《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》，具体规定了应交利润、国有股股利股息收入等五项内容。

2010年国务院又决定，将5个中央部门（单位）和2个企业集团所属共1631户企业纳入中央国有资本经营预算实施范围，同时适当提高中央企业国有资本收益收取比例。

党的十八届三中全会《决定》明确提出

完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提到30%，更多用于保障和改善民生。这是当前深化国有企业改革、改善国有经济布局、增强国有企业社会责任的重要举措。完善国有资本经营预算制度，既要保障国有经济深化改革的顺利进行，又要使国有资本的收益为全体国民共享。

第一，加快确立国有资本经营预算编制的主体、层次和审批的程序，合理确定国有资本收益上缴的对象，同时要根据我国国情和国有企业的类型分别确定国有资本收益上缴的比例。

第二，调整国有资本经营预算的支出结构，要向社会保障、医疗卫生、教育就业等民生领域倾斜。

第三，加快推进国有资本变现收益预算，尽快将收益纳入国有资本经营预算中。

第四，构建完整的国有资本预算体系。除了经营性国有资本预算，在条件成熟时，还可考虑把行政事业性国有资产和资源性国有资产纳入国有资本预算范围。

第二、供销合作社的预算制度体系

1、部门和单位预算----机关（财政预算）2、资本经营预算----投资人（理事会）3、公司预算----经营者第三、构建社有资本经营预算制度

基本要解决的三个问题

1、Who--谁来编制预算

社有资产管理委员会为社有资本经营预算的主管部门，负责编制社有资本经营预算草案；

各级供销社的社有资产管理委员会和社有资本投资公司负责编制列入本级理事会管理范围的企业和单位的资本经营预算建议草案。

2、What--编制什么预算

（1）资本经营预算预算收入

社有有资本经营预算收入包括以下项目内容：

①利润收入。即社有有独资企业按规定上交理事会的税后利润；

②股利、股息收入。即社有控股、参股企业社有股权（股份）享有的股利和股息；

③产权转让收入。即社有独资企业产权转让收入和社有控股、参股企业社有股权（股份）转让收入以及社有股减持收入；

④清算收入，即扣除清算费用后社有独资企业清算收入和社有控股、参股企业社有股权（股份）享有的清算收入；

⑤其他社有资本经营收入；

⑥上年结转收入。

资本经营预算预算收入根据各级理事会管理范围企业当年取得社有资本收益以及上年结转收入编制，例如：中央企业国有资本收益收取比例

从2011年起，适当提高中央企业国有资本收益收取比例。具体收取比例分以下四类执行（企业分类名单详见附件2）：第一类为企业税后利润的15%；第二类为企业税后利润的10%；第三类为企业税后利润的5%；第四类免交国有资本收益。中央企业国有资本收益收取比例分类表第一类1中国烟草总公司9中国国电集团公司2中国石油天然气集团公司10中国华电集团公司3中国石油化工集团公司11中国大唐集团公司4中国海洋石油总公司12神华集团有限责任公司5国家电网公司13中国中煤能源集团公司6中国长江三峡集团公司14中国移动通信集团公司7中国电力投资集团公司15中国电信集团公司8中国华能集团公司第二类16中国铝业公司40中国第一重型机械集团公司17中国有色矿业集团有限公司41中国第二重型机械集团公司18中国黄金集团公司42中国南车集团公司19宝钢集团有限公司43中国北方机车车辆工业集团公司20鞍钢集团公司44中国铁路通信信号集团公司21武汉钢铁（集团）公司45新兴铸管集团有限公司22中国化工集团公司46国家开发投资公司23中国乐凯胶片集团公司47中国节能投资公司24中国远洋运输(集团)总公司48中国高新投资集团公司25中国海运（集团）总公司49华侨城集团公司26中国外运长航集团公司50中国国旅集团有限公司27中国航空集团公司51中国国际工程咨询公司28中国南方航空集团公司52中国水电工程顾问集团公司29中国东方航空集团公司53中国电力工程顾问集团公司30中国民航信息集团公司54中国恒天集团公司31中国电子信息产业集团公司55中国盐业总公司32彩虹集团公司56中国印刷集团公司33中国华录集团有限公司57中国中纺集团公司34中国普天信息产业集团公司58中国航空油料集团公司35中国第一汽车集团公司59中国航空器材集团公司36东风汽车公司60中国工艺（集团）公司37中国东方电气集团有限公司61中国轻工集团公司38哈尔滨电气集团公司62中国机械工业集团有限公司39中国西电集团公司63中国通用技术（集团）控股有限责任公司64中国中化集团公司79中国化学工程集团公司65中粮集团有限公司80中国交通建设集团有限公司66中国五矿集团公司81中国建筑工程总公司67中国保利集团公司82中国铁路工程总公司68中国铁路物资总公司83中国冶金科工集团有限公司69珠海振戎公司84中国水利水电建设集团公司70中国诚通控股集团有限公司85中国铁道建筑总公司71中国华星集团公司86中国葛洲坝集团公司72中商企业集团公司87华润（集团）有限公司73中国中钢集团公司88南光（集团）有限公司74中国丝绸进出口总公司89中国港中旅集团公司75中国华孚贸易发展集团公司90招商局集团有限公司76中国医药集团公司91中国国际技术智力合作公司77中国中材集团公司92中国农业发展集团总公司78中国建筑材料集团有限公司93中国林业集团公司第三类94中国核工业集团公司111中国建筑设计研究院95中国核工业建设集团公司112武汉邮电科学研究院96中国航天科技集团公司113中国汽车技术研究中心97中国航天科工集团公司114中国冶金地质总局98中国航空工业集团公司115中国煤炭地质总局99中国船舶工业集团公司116中国邮政集团公司100中国船舶重工集团公司117中国出版集团公司101中国兵器工业集团公司118中国对外文化集团公司102中国兵器装备集团公司119中国东方演艺集团公司103中国电子科技集团公司120中国文化传媒集团公司104中国煤炭科工集团有限公司121中国动漫集团公司105机械科学研究总院122中国电影集团公司106中国钢研科技集团公司123黑龙江北大荒农垦集团公司107北京有色金属研究总院124广东省农垦集团公司108北京矿冶研究总院125教育部所属企业109中国建筑科学研究院126中国国际贸易促进委员会所属企业110电信科学技术研究院第四类127中国储备粮管理总公司128中国储备棉管理总公司（2）社有资本经营预算支出

社有资本经营预算支出，主要用于实现供销合作社产业发展规划、供销合作事业发展布局和社有企业发展要求等方面。社有资本经营预算支出分为资本性支出、费用性支出和其他支出。

①资本性支出。即向新设企业注入社有资本金，向现有企业增加资本性投入，向公司制企业认购股权、股份等方面的资本性支出；②费用性支出。即弥补企业改革成本等方面的费用性支出；③其他支出。社有资本预算支出根据预算收入规模编制，不列赤字。附表1：××××年社有资本经营预算表编制单位：

XX社有资产管理委员会

编制日期：

年

月

日

（3）社有资本经营预算表社有资本总预算01表社有资本经营预算收支总表填报单位：金额单位：万元收

入支

出项

目预算数项

目预算数一、利润收入

一、教育

二、股利、股息收入

二、科学技术

三、产权转让收入

三、文化体育与传媒

四、清算收入

四、社会保障和就业

五、其他社有资本经营收入

五、节能环保

……

六、城乡社区事务

七、农林水事务

八、交通运输

九、资源勘探电力信息等事务

十、商业服务业等事务

……

本年收入合计

本年支出合计

上年结转

结转下年

社有资本经营预算收入表填报单位：金额单位：万元科目编码科目名称／企业××××年执行数××××年预算数××年为××年的%

一、利润收入

中农集团公司

中棉公司

……

其他社有资本经营预算企业利润收入

二、股利、股息收入

社有控股公司股利、股息收入

社有参股公司股利、股息收入

其他社有资本经营预算企业股利、股息收入

三、产权转让收入

其他社有股减持收入

社有股权、股份转让收入

社有独资企业产权转让收入

金融类企业国社有股减持收入

其他社有资本经营预算企业产权转让收入

四、清算收入

社有股权、股份清算收入

社有独资企业清算收入

其他社有资本经营预算企业清算收入

五、其他社有资本经营预算收入

……

合

计

社有资本总预算02表社有资本经营预算支出表填报单位：

金额单位：万元科目编码科目名称（功能）××××年执行数××××年预算数××年为××年的%小计资本性支出费用性支出

其他支出小计资本性支出费用性支出

其他支出

一、教育

……

二、科学技术

……

三、文化体育与传媒

……

四、社会保障和就业

……

五、节能环保

……

六、城乡社区事务

……

七、农林水事务

……

八、交通运输

……

九、资源勘探电力信息等事务

……

十、商业服务业等事务

……

合

计

社有资本总预算03表社有资本总预算04表社有资本经营预算支出明细表填报单位：金额单位：万元预算单位/企业名称合计资本性支出费用性支出

其他支出

合

计

社有有资本经营预算支出项目表填报单位：金额单位：万元项目名称项目编码项目排序号起始年终止年承担项目企业总支出截至上年底累计安排支出本年安排支出金额其中：财政安排支出金额其中：财政安排支出金额其中：财政安排支出一、资本性支出

（一）新设企业注入国有资本

1、××××

2、××××

……

（二）补充企业国有资本

1、××××

2、××××

……

（三）认购股权、股份

1、××××

2、××××

……

（四）其他资本性支出

1、××××

2、××××

……

二、费用性支出

（一）××××

（二）××××

（三）××××

……

三、其他支出

（一）××××

（二）××××

（三）××××

……

合

计

社有资本总预算05表3、How--如何编制预算

资本经营预算预算收入根据各级理事会管理范围企业当年取得社有资本收益以及上年结转收入编制，社有资本预算支出根据预算收入规模编制，不列赤字。具体程序：①本级理事会所属资本投资公司和社有企业，应编制社有资本经营预算支出项目计划，报社有资产管理委员会。

②社有资产管理委员会根据社有资本经营公司和社有企业提出的社有资本经营预算支出项目计划，审核汇总后编制本级社有资本经营预算建议草案报理事会。

②理事会根据社有资产管理委员会上报的社有资本经营预算建议草案，统筹安排、综合平衡后，审议批准本级社有资本经营预算。

③理事会批准社有资本经营预算后，社有资产管理委员会下达给社有资本经营公司和社有企业执行。（三）组建社有资本投资公司1、成立社有资本投资公司的意义1）改善社有资本的分布结构；2）通过盘活存量资产，扩大增量资产，提高社有资本的投资效率；3）实现社有资本的保值增值；4）以资本投资带动为农服务产业的发展，重点投向为农服务领域。社有资本应该重点投向与农业生产息息相关的农资、棉花、粮油、鲜活农产品等重要领域和与农村居民生活密不可分的日用消费品、再生资源等领域，以及投向提供农村综合服务的平台——农村综合服务社（中心）等。5）履行出资人的监管职责。2、组建方式社有资本投资公司应该按照以下方式组建成立：1）成立由供销社授权经营社有资本的公司制企业；2）以行政区域为单位，在同级社中成立集中统一的社有资本投资公司；应首先在典型地区选取有条件的供销社进行社有资本投资公司的组建试点，并及时总结经验，尽快在全系统推广；3）开展市场化经营，经营模式以投资融资和项目建设为主；4）进行资产经营和资产管理，包括实施资产监管活动；同时，接受社有资产监督管理委员会和公众的监督。5）实施和完善法人治理结构。（四）探索联社机关对社有企业多种管理方式各级供销社作为本级社社有企业行驶资产所有权代表和管理者，履行出资人职责，享有所有者权益，本级社社有资产管理机构代表理事会行使所有者代表职责和资产管理职能，权利、义务和责任相统一，管理资产和管理人、事相结合。按照社企分开、所有权与经营权相分离的原则，积极探索多种管理方式。一是创新社有资产运营管理机构，完善法人代表管理。健全股东大会、董事会、监事会和经理层内部法人治理结构，充分发挥监事会、内部审计等监督作用。二是完善股权管理，以资本为纽带，以公司为载体，实行所有权与使用权相分离的社有资产管理体制。各级供销合作社要根据当地的实际情况，尽快组建社有资产管理中心（公司），或成立由社有资本独资或绝对控股的资产经营公司，接受本级联社授权，依法对授权范围内的社有资产进行统一管理、统一经营和统一开发，并承担社有资产收益的收取和管理职能。三是各级供销社对本级社属企业占有使用的社有资产要办理产权登记，资产的无偿调出、调剂、出售、转让、报废、报损等处置事项必须报本级供销社理事会审批，上级供销社监事会备案，处置前要进行评估、鉴定，处置的程序要按有关法规进行规范程序，处置的收益要纳入社有资本经营预算，以确保社有资产不流失。（五）明确供销合作社机关对社有资产监管职能

供销合作社社有资产是指供销合作社社员入股投资形成的权益和供销合作社依法认定取得的权益，具体表现为社员股金、社员社股金、供销合作社资本、理事会拨入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等形成的资产。供销合作社社有资产管理的主要任务是：

明晰产权关系，依法维护所有者权益；

建立、健全各项规章制度，保障资产的安全和完整；

明确理事会与所属企、事业单位的管理职责，推动资产的合理配

置和有效使用，实现保值增值，不断巩固和发展供销合作经济。三、社有企业改革与发展主要任务现代企业制度的16字基本特征16字基本特征

产权清晰

权责明确

政企分开

管理科学1、完善公司治理结构推动社有企业建立健全股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡的运行机制。

公司决策权的分项操作法人治理结构与内部审计关系股东大会审计委员会董事会监事会总经理内部审计职能部门1.发展目标设计2.企业文化设计3.股权结构设计4.决策模式设计5.盈利模式设计6.利益链环设计7.人力资源设计8.矛盾化解设计9、流程规范设计10.危机应对设计

公司治理的10项基本设计

2、完善分配制度和激励约束机制。

建立适应现代企业制度要求的选人用人机制，探索实行职业经理人制度，更好发挥企业家作用。建议：理事会探索引入经济增加值

科学考核经营者社有企业引入EVA业绩考评的主要目的1、任何资本都是有成本的，应树立全员资本成本意识。2、在于引导企业规范投资行为、谨慎投资；3、稳妥地控制好投资规模；4、新投资项目一律要有资本成本门槛，并以此作为

考核投资效果的主要依据；5、社有企业要坚持围绕主业搞投资，做强主业搞并

购；6、引导企业科学决策；7、引导企业不断提升价值创造能力。例如;国资委EVA计算公式：EVA=净利润+（利息支出+研发投入-非经常性损益×50%）×(1-25%)