市场营销第七章-联行往来业务的核算

第七章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述

一、联行往来业务的概念及特点

(一)概念：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称为联行往来。

(二）联行往来的实质：银行系统内各行处之间的应收应付关系(三)联行往来的会计核算的特点：有来有往，有收有付，有借有贷，金额相等。二、联行往来的管理体制1984年各家专业银行自成联行体系后,存在有五大系统：即中国人民银行联行系统、中国工商银行联行系统、中国农业银行联行系统中国建设银行联行系统、中国银行联行系统。各个系统主要负责本系统内不同行处之间的联行账务核算工作，至于专业银行之间、商业银行与中央银行之间相互发生的资金划转的账务核算，则属于“金融机构往来”业务范围。下章介绍联行往来主要分为：

全国联行往来、

分行辖内往来、

支行辖内往来

三级联行往来核算体系。

采取总行、分行、支行三级组织管理体制三、联行往来的基本做法(一)划分往账和来账两个系统

(二)联行之间按账户的性质互相开设的账户发报行签发联行借方报---收报行接受贷方报告---“存放联行款项”发报行签发联行贷方报单---收报行接受借方报告---“联行存放款项”四、联行往来的业务内容1、在同一系统两个行处开户的单位和个人之间发生的结算业务和各项资金划拨。2、向异地联行所在的其他专业银行开户的收款单位划拨结算资金和其他款项。3、联行之间往来的资金调拨,下级行上缴税利及其他收入。第二节全国联行往来的核算

一、全国联行往来的凭证及会计科目(一)联行凭证

1邮划借方报单和邮划贷方报单

2电划借方报单和电划贷方报单

3电划借方补充报单和电划贷方补充报单,由收报行根据发报行发来的电报填制。(二)联行会计计科目《金融企业业会计制制度》规定联行行往来科科目使用用“存放联行行款项”、“联行存放放款项”两个科目目。实际际工作中中这两个个科目满满足不了了日常核核算，按按照往账账和来账账两个系系统设置置，有以以下四个个会计科科目：“联行往账账”、“联行来账账”、“已核对联联行来账账”、“未核销报报单款项项”。核算内容容：收报报行代理理他行收收付款项项,在填发报报单后,用该科目目核算性质：双双重性结构：1.联行往账账：2.联行来账账：核算内容容：收报报行收到到发报行行寄来报报单时用用本科目目核算。。他的记记账方向向与联行行往账相相反，本本科目为为过渡性性科目。。对账表表与联行行来账卡卡片核对对后，应应与“已核对联联行来账账”对转，全全部核对对完毕，，该科目目应无余余额。性质：双双重性结构：这是收报报行使用用的科目目，用来来记载经经过核对对的联行行来账。。本科目目记账依依据是总总行电子子计算中中心寄来来的对账账表。根根据对账账表内全全部发生生额转账账，其中中核对相相符的同同“联行来账账”对账，未未核对上上部分同同“未核销报报单款项项”对账。性质：双双重性结构：3.已核对联联行来账账：收报行使使用用来来反映对对账过程程中存在在的问题题。收报报行收到到对账表表进行对对账时，，未对上上部分（（计存在在问题的的业务款款项），，通过“已核对联联行来账账”转入本科科目。以以后收到到发报行行有关单单据将存存在问题题清查后后，再转转销。性质：双双重性结构：4．未核销销报单款款项二、全国国联行往往来的账账务处理理（一）发发报行的的账务处处理首先办理理联行往往来业务务的银行行，要填填写报单单并邮寄寄或拍电电报传递递给对方方行，因因此称之之为发报报行。发报行负负责联行行往账的的处理有有两项主主要工作作：一是是正确及及时地向向联行往往来的对对方行填填发报单单并记载载联行往往账；二二是向总总行传递递联行往往账报告告表。1．正确编编制联行行报单A．划转代代收款业业务，会会计分录录：借：联行行往账贷：吸收收存款—活期存款款B.划转代付付款业务务，会计计分录：：借：吸吸收存款款—活期存款款贷：联行行往账2.联行往账账报告表表的编发发发报行每每日营业业终了，，将第二二联报单单分为借借方报单单和贷方方报单，，各自按按收报行行行号顺顺序排列列，并分分别加计计笔数和和金额，，编制联联行往账账报告表表一式两两份。一一份与第第二联联联行报单单交总行行电子计计算中心心，一份份与第三三联联行行报单留留存。（二）收收报行的的账务处处理收报行是是联行报报单的收收受行，，他的任任务：一一是根据据发报行行寄送的的联行报报单及有有关业务务凭证记记载联行行来账；；二是根根据总行行电子计计算中心心寄来的的对账表表核对来来账并通通过对账账表清查查未达账账项。1．收报行行接收报报单的处处理A．接收完完整报单单的账务务处理收到联行行贷方报报单：借：联行行来账-借方户贷：吸收收存款—活期存款款收到联行行借方报报单：借：存入入保证金金—银行汇票票贷：联行行来账-贷方户B．接收不不完整报报单的处处理不完整报报单是指指发报行行寄来的的联行报报单上所所填收报报行行号号与本行行行号不不符，但但附加正正确；或或者报单单内容清清楚具体体，但缺缺少附件件或附加加内容不不清。对对行号不不符的报报单，必必须坚持持以“行号为主主”的原则来来处理。。因为总总行电子子计算中中心是以以联行行行号来编编制对账账表并寄寄给各收收报行的的（a）报单行行号是本本行的，，但其内内容与附附件属于于他行的的按以“行号为主主”的原则，，根据本本行行号号的不完完整报单单先转入入本行的的来账科科目。如如果根据据报单内内容能够够肯定正正确的收收报行时时，应另另填制与与原报单单方向相相同的报报单连同同原报单单附件转转划正确确收报行行。例如：九九江市支支行收到到一份联联行报单单。报单单的行号号、行名名为九江江市支行行，而报报单内容容和附件件却是太太原市支支行的。如果九江江市支行行收到的的是借方方报单，，转账时时：借借：联行行往账贷：联行行来账-贷方户太原市支支行收到到转账借借方报单单：借：存入入保证金金—银行汇票票贷：联行行来账-贷方户(b)报单的行行号不是是本行，，而行名名与报单单附件都都是本行行的接收报单单的银行行应另填填制与原原报单方方向相反反的报单单连同原原报单一一并按原原报单的的行号转转划，原原报单行行号的银银行收到到一正向向报单和和一反向向报单互互冲。例如：大大同市支支行收到到一份联联行报单单，报单单的行名名与附件件是本行行的，而而行号却却误写成成宝鸡市市支行的的行号如大同市市支行收收到的是是借方报报单，借：存入入保证金金—银行汇票票贷：联行行往账宝鸡市支支行收到到贷方报报单及所所附的借借方报单单后，办办理转账账时：借：联行行来账───借方方户(据贷方报报单)贷：联行行来账───贷方方户(据借方报报单)(c)收报行收收到的报报单、行行号、附附件是本本行的，，但行名名是他行行的。收收报报行可将将报单上上的行名名更正，，根据报报单行号号和附件件内容，，作账务务处理，，但应通通知发报报行改进进工作。。(d)收报行收收到的报报单，行行号、行行名等正正确，但但缺少附附件。如果报单单内容写写得清楚楚明白、、具体，，收报行行可代其其补制附附件，办办理转账账。2．收报行行对账的处处理A．全部核核对相符符的处理理收报行根根据总行行电子计计算中心心寄来的的对账表表与收到到的报单单第一联联逐笔勾勾对，对对上后注注明对账账日期，，并分别别按已核核对的借借方、贷贷方报单单金额汇汇总编制制转账传传票，从从“联行来来账”科目转转入“已核对对联行行来账账”科目。。核对对贷方方报单单借借：：已核核对联联行来来账贷：联联行来来账核对借借方报报单，，做与与之相相反的的账务务处理理。B．未核销销报单单的处处理“已核对对联行行来账账”科目的的数额额应与与对账账表的的数额额相符符，对对账表表与所所收报报单相相符的的，“已核对对联行行来账账”科目与与“联行来来账”科目对对转；；未核核销部部分，，“已核对对联行行来账账”科目与与“未核销销报单单款项项”科目对对转。。(a)核对收收到贷贷方报报单借：已已核对对联行行来账账贷：联联行来来账未核销销报单单款项项(b)核对收收到借借方报报单借：联联行来来账未核销销报单单款项项贷：已已核对对联行行来账账如为贷贷方报报单：：借：联联行来来账贷：吸吸收存存款—活期存存款借：未未核销销报单单款项项贷：联联行来来账未核销销报单单收回回的核核算9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。08:17:5308:17:5308:1712/31/20228:17:53AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2208:17:5308:17Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。08:17:5308:17:5308:17Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2208:17:5308:17:53December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20228:17:53上午午08:17:5312月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:17上上午12月-2208:17December31,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/318:17:5308:17:5331December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。8:17:53上上午午8:17上上午午08:17:5312月月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。08:17:5308:17:5308:1712/31/20228:17:53AM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。12月-2208:17:5308:17Dec-2231-Dec-2212、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。08:17:5308:17:5308:17Saturday,December31,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2208:17:5308:17:53December31,202214、意志坚强强的人能把把世界放在在手中像泥泥块一样任任意揉捏。。31十二二月20228:17:53上上午08:17:5312月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荆荆门门九九派派通通。。。。。十二月228:17上午午12月-2208:17December31,202216、少年十十五二十十时，步步行夺得得胡马骑骑。。2022/12/318:17:5308:17:5331December202217、空山山新雨雨后，，天气气晚来来秋。。。8:17:53上上午8:17上上午午08:17:5312月月-229、杨柳散和和风，青山山澹吾虑。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、阅读一切切好书如同同和过去最最杰出的人人谈话。08:17:5308:17:5308:1712/31/20228:17:53AM11、越是没没有本领领的就越越加自命命不凡。。12月-2208:17