工程项目管理第五章成本管理

工程项目管理-成本管理王菁模块5建设工程项目成本管理建设项目施工成本的构成建设项目施工成本计划建设项目施工成本控制建设项目施工成本分析与考核

4123主要内容了解业主方和施工方的成本构成；理解成本计划的类型；了解施工成本计划的依据；掌握成本计划的编制方法；掌握成本控制的步骤与方法；掌握施工成本分析方法。学习目标学习重点学习难点模块5建设工程项目成本管理成本计划的编制方法；成本控制的步骤和方法；施工成本分析方法。引例某多层砖混住宅群体项目，共计14棟单位工程，总造价3240万元。其项目成本控制指导书确定：制造总成本为3000万元，控制目标为各单位工程约215万元，其中工程直接费中的材料费为160万元，人工费为30万元，机械费为10万元；工程间接费为15万元，阶段性控制比例为基础40%，主体35%，设备安装10%，装饰装修15%。

实际施工中，在进行阶段性考核时，统计基础完工时的材料费共计投入912万元，较控制目标超出16万元。通过认真总结分析认为施工项目成本超耗的主要原因有:砖的采购价格不稳定，有的较市场价格过高；砌筑质量不合格，造成返工致使材料浪费严重等。引例经研究决定，进一步规范物资采购行为，加强信息指导价的收集，摸清市场行情，重新选择材料供应商，调整、更换施工队伍的技术人员，引进高素质的技术工人，全面加强施工质量管理，认真做好施工组织工作。主体工程提前7天完工，仅周转材料一项就节约近2万元，累计材料费1632万元。通过采取积极有效的控制措施，不仅找回了基础部分的材料成本超耗，还节约近48万元。最后，整个工程实际成本2915万元，成本降低率2.83%。在整个成本控制考核过程中，奖励作业班组3万元，极大地增强了工人节约创新的积极性与工作热情，收到了很好的成本控制效果。概念包括内容所消耗的主、辅材料，构配件，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班费或租赁费，支付生产工人的工资、奖金以及项目经理部为组织、管理工程施工所发生的全部费用支出。某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和。5.1.1施工项目成本的基本知识注：不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出。5.1建设项目施工成本的构成1、施工项目成本的概念5.1.1施工项目成本的基本知识5.1建设项目施工成本的构成2、施工项目成本的类型根据施工图计算的工程和预算单价确定的工程成本，反映为完成工程项目建筑安装任务所需的直接费用和间接费用。项目在施工生产过程中实际发生的，并按一定成本核算对象和成本项目归集的生产费用支出的总和。按企业的施工预算确定的目标成本。该目标成本是在项目经理领导下组织施工、充分挖掘潜力、采取有效的技术组织措施和加强管理经济核算的基础上，预先确定的工程项目的成本目标。预算成本实际成本目标成本按成本的核算方法划分5.1.1施工项目成本的基本知识5.1建设项目施工成本的构成2、施工项目成本的类型按成本的构成划分01直接成本02间接成本5.1.1施工项目成本的基本知识5.1建设项目施工成本的构成2、施工项目成本的类型按成本习性划分01固定成本02变动成本反应工程项目中固定资产的购置、使用、归集等内容的成本。反应直接用于材料费、施工人员工资变动费用的成本。5.1.1施工项目成本的基本知识5.1建设项目施工成本的构成施工成本管理的任务施工成本预测施工成本计划施工成本控制施工成本核算施工成本分析施工成本考核预测考核分析核算计划控制施工成本编制报表资料5.1.2施工项目成本的构成5.1建设项目施工成本的构成施工项目成本由直接成本和间接成本两部分组成5.1.2施工项目成本的构成5.1建设项目施工成本的构成施工项目成本由直接成本和间接成本两部分组成我国建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费间接费规费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他利润定义5.2建设项目施工成本计划施工项目成本计划是在项目经理负责下，根据成本预测开展。以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平。通过施工项目的成本计划可以确定对比项目总投资应实现计划成本降低额与降低率，并且按成本管理层次、有关成本项目以及项目进展的阶段对成本计划加以分解，并制定各级成本实施方案。定义5.2建设项目施工成本计划工程项目成本计划是指在对工程项目所需成本总额作出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准，保证项目投资目标的实现，而把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作。目的：在成本计划的基础上进行成本控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目。5.2建设项目施工成本计划成本计划的过程成本计划的过程通常包括：确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析等工作内容，即由上而下分解，再反馈的过程。见下图。5.2建设项目施工成本计划成本计划的过程设计、工作量定义③总投资目标逐层分解②逐层累计并对比目标⑤分项估(预)算费用④①总投资目标（计划总成本）成本对象5.2.1施工项目成本计划的类型5.2建设项目施工成本计划直接成本计划间接成本计划构成直接成本的各种材料、人工、机械费等预算价值、计划降低额和计划降低率。反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。按成本计划的构成划分5.2.1施工项目成本计划的类型5.2建设项目施工成本计划预算成本计划实际成本计划主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平的计划。指报告期内企业根据自身的生产技术条件和企业管理水平对实际发生的各项施工费用而制定的成本计划。按编制的方法划分5.2.1施工项目成本计划的类型5.2建设项目施工成本计划项目总成本计划项目子成本计划项目总成本计划是指整个工程项目所有费用的总计划。项目子成本计划是反应各分项工程的费用情况的计划。按成本计划反应的内容范围划分5.2.1施工项目成本计划的类型5.2建设项目施工成本计划固定成本计划变动成本计划反映工程项目中固定资产的购置、使用、归集等内容的计划。反应直接用于材料费、施工人员工资变动费用的计划。按成本习性划分5.2.2施工项目成本计划的作用5.2建设项目施工成本计划成本计划是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。是编制其他有关施工计划的基础。是开展增产节约、降低产品成本的保证。是体现目标管理的一种具体形式。5.2.3施工项目成本计划的原则5.2建设项目施工成本计划从实际情况出发的原则从企业实际情况出发弹性原则保持计划的一定弹性。统一领导、分级管理的原则项目经理领导，财务和计划部门为中心，全员进行采用技术经济定额原则采用先进技术经济定额，针对工程具体特点与其他计划结合的原则施工方案、生产进度、财务计划等01020304055.2.4施工成本计划的编制依据5.2建设项目施工成本计划1.投标报价文件；2.施工预算；

3.施工组织设计或施工方案；

4.人工、材料、机械台班的市场价；

5.企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；

6.周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；

7.已签订的工程合同、分包合同(或估价书)；

8.结构件外加工计划和合同；

9.有关财务成本核算制度和财务历史资料；

10.施工成本预测资料；

11.拟采取的降低施工成本的措施；

12.其他相关资料。5.2.5施工成本计划的编制程序5.2建设项目施工成本计划01020304搜集和整理资料估算计划成本，即确定目标成本编制成本计划草案综合平衡，编制正式的成本计划5.2.6施工成本计划的具体内容5.2建设项目施工成本计划成本计划的具体内容如下：

(1)编制说明

指对工程的范围、投标竞争过程、合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。

(2)施工成本计划指标

施工成本计划指标应经过科学的分析预测确定，可以采用对比法、因素分析法等方法进行测定。

(3)按工程量清单列出的单位工程成本计划汇总表。见下表5.2.6施工成本计划的具体内容5.2建设项目施工成本计划清单项目编码清单项目名称合同价格计划成本12……单位工程计划成本汇总表5.2.6施工成本计划的具体内容5.2建设项目施工成本计划(4)按成本性质划分的单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税金进行汇总，形成单位工程成本计划表。5.2.6施工成本计划的具体内容5.2建设项目施工成本计划(5)项目计划成本应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接工程费、措施费和企业管理费的差异。成本计划的编制是项目成本预控的重要手段。因此，应在工程开工前编制完成，以便对计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施。5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划1、常用的施工项目成本计划-定额估算法施工图预算：以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是由工程量及单价计算出来的工程价格。5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划1、常用的施工项目成本计划-定额估算法施工预算：施工单位根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。由施工定额计算出来的是工程实际成本。它是由工程所需要的一切，如：人工、材料、机械的实际数量，与现实的实际价格所计算出来的价格。5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划1、常用的施工项目成本计划-定额估算法

通常以两算对比差额与技术组织措施带来的节约估算计划成本的降低额，公式为：计划成本降低额=两算对比定额差+

技术组织措施计划节约额5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划1、常用的施工项目成本计划-定额估算法随着社会主义市场经济体制的建立，一些施工单位对这种定额估算法又作了其步骤及公式如下:

(1)根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。

(2)根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。

(3)对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。

(4)对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。

(5)充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得出一综合影响系施工项日降低成本计划。

(6)综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。

目标成本降低额=[(1)+(2)一(3)士(4)]X[l十(5)]

目标成本降低率=目标成本降低额/项目的预算成本5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划是指以施工图的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。施工预算法的计划成本=施工预算施工生产耗费水平（工料消耗费用-技术节约措施计划节约额）（1）施工预算法2、计划成本法5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划例：拟建砖混结构住宅工程4000平方米，每平方米建筑面积主要资源消耗为：

人工消耗5.08工日，钢材23.8kg，水泥205kg，原木0.05m2，铝合金门窗0.24m2，其他材料费为主材费的45%，机械使用费占定额直接费8%。拟建工程主要资源的现行预算价格分别为：人工30.60元/工日，钢材3.1元/kg，水泥0.35元/kg，原木1400元/m3，铝合金门窗平均350元/m2，技术节约措施计划节约额为10w元，计算计划成本。

（1）施工预算法2、计划成本法5.2建设项目施工成本计划人工消耗额：5.08*30.60=155.448材料消耗额：钢材：23.8*3.1=73.78

水泥：205*0.35=71.75

原木：0.05*1400=70铝合金门窗：0.24*350=84主材费：155.448+73.78+71.75+70=370.978其他材料费：370.978*45%=166.94材料消耗额：370.978+166.94=537.918机械消耗费：155.448+537.918+8%X=X定额直接费（即每平方工料消耗费用）：X=753.659计划成本=工料消耗费用-技术节约措施计划节约额=0.0735659*4000-10=284.2636万元

（1）施工预算法5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划指以该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为施工项目成本降低额，然后求施工项目的计划成本的方法。

施工项目计划成本=施工项目预算成本-技术节约措施计划节约额（降低成本额）（2）技术节约措施法2、计划成本法5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划例：某施工项目造价为672.2万元，扣除计划利润和税金以及企业管理独立费，经计算其预算成本为565.6万元，该施工项目的技术节约措施节约额为31.2万元。计算计划成本。

施工项目计划成本=565.6-31.2=534.4（2）技术节约措施法2、计划成本法5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划

成本习性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要是按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。可采用费用分解法划分。（1）材料费（2）人工费（3）机械使用费

（4）其他直接费（5）施工管理费（3）成本习性法2、计划成本法变动成本固定成本施工项目计划成本=施工项目变动成本总额（C2）+施工项目固定成本总额（C1）5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划例：某施工项目，经过分部分项测算，测得其变动成本总额为1568万元，固定成本总额为526万元。计算计划成本。

施工项目计划成本=1568-526=2094（3）成本习性法2、计划成本法5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划按实计算法，是施工项目经理部有关职能部门以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据。根据施工项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本。（4）按实计算法2、计划成本法5.2.7施工成本计划的编制方法5.2建设项目施工成本计划（1）人工费的计划成本，由项目管理部的人力资源部门计算人工费的计划成本=计划用工量*实际水平工资率（2）材料费的计划成本，由项目管理部的材料部门计算材料费的计划成本=（主要材料的计划用量*实际价格）+装饰材料的计划用量*实际价格）+（周转材料的使用量*日期*租赁）+构配件费用（4）按实计算法2、计划成本法5.3.1建设工程项目成本控制的原则5.3建设项目施工成本控制建设工程项目成本控制是指在项目实施全过程中，借助各种理论、方法、措施并通过一定的程序，在保证满足进度、质量目标、工期目标的同时，力争使项目的实际建造费用不超出计划额度的要求，并基于合理使用人力、财力、物力、努力提高项目投资经济效益、社会效益和生态环境效益，从而圆满实现项目的成本费用控制目标。1、概念5.3.1建设工程项目成本控制的原则5.3建设项目施工成本控制2、施工项目成本控制原则0503text010204动态控制原则全面成本控制原则目标管理原则责、权、利相结合原则例外原则动态控制原理图偏差比较计划值与实际值测量器

采取控制措施调节器项目进展收集实际数据YesNo实际值人力物力财力干扰每两周或每月①目标进行分解，确定目标控制的计划值；②收集项目目标的实际值；③定期进行目标计划值和实际值的比较；④比较如有偏差，采取纠偏措施进行纠偏；⑤若有必要，进行项目目标的调整。动态控制的工作程序

理论轨迹实际轨迹纠偏纠偏5.3.2建设工程项目成本控制的依据5.3建设项目施工成本控制合同文件成本计划进度报告工程变更与索赔资料合同文件和成本计划是成本控制的目标。进度报告、工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。有关施工组织设计、分包合同、施工图纸、劳动定额等资料也是成本控制的依据。5.3.3施工成本控制的步骤5.3建设项目施工成本控制根据分析、预测，采取相应的缩小偏差行动。最具实质性的一步。比较分析预测纠偏反馈确定偏差的严重性及产生原因。施工成本控制工作的核心。比较实际与计划费用，确定偏差大小。按偏差发展趋势估计项目完成时的费用，作为成本控制决策依据。对纠偏措施执行情况、效果的确认，决定是否继续实施上述步骤。1、组织措施：①组织论②与人有关2、技术措施：①设计②方案③材料④机械3、经济措施：①人工费②材料费③机械费④质量管理4、合同措施：①谈判时选择适合的合同结构模式②注意合同条款中的风险因素③合同索赔5.3.4施工成本控制的措施5.3建设项目施工成本控制5.3.5施工成本控制的内容详见课本P855.3建设项目施工成本控制5.3.6施工成本控制方法详见课本P865.3建设项目施工成本控制某钢厂改造其烧结车间，由于工期紧，刚确定施工单位的第二天，施工单位还未来得及任命项目经理和组建项目经理部，业主就要求施工单位提供项目管理规划，施工单位在不情愿的情况下提供了一份针对该项目的施工组织设计，其内容深度满足管理规划要求，但业主不接受，一定还要求施工单位提供项目管理规划。问题：①项目经理未任命和项目经理部还未建立，就正式发表了施工组织设计，其程序是否正确？②业主一定要求施工单位提供项目管理规划，其要求是否一定正确？③项目管理规划是指导项目管理工作的纲领性文件。请简述施工项目管理规划的规划目标及内涵。④试说明施工项目管理规划的控制原则。案例答：①程序不正确，公司还未任命项目经理，项目经理部还未建立，施工组织设计无人审核和批准，不能发表。②施工组织设计可以代替施工项目管理规划，但施工组织设计的内容深度应能满足施工项目管理规划的要求；冶金建设工程中，实际上一直使用施工组织设计代替项目管理规划；施工单位可以向业主说明提供的施工组织设计的内容深度已达到项目管理规划的深度要求，不必再编制项目管理规划。③施工项目管理规划的规划目标及内涵有：ａ.规划目标包括项目的管理目标、质量目标、工期目标、成本目标、安全目标、文明施工及环境保护目标、条件分析及其他内容等；ｂ.内涵包括施工部署、技术组织措施、施工进度计划、施工准备工作计划和资源供应计划和其他文件等。④项目管理规划的控制原则为：实现最优化控制；动态控制；主动控制；全过程控制；全要素控制；建立大控制系统的观念；要对规划的实施明确项目经理部各岗位职责、对执行进行检查分析和改进，进一步进行总结。某公司承建一轧钢厂，项目建设中期对工程进行的成本分析中显示，已完工程所花费的费用超出许多，其中机械利用率较低，材料使用量也比预算量超出许多。问题：1、成本控制包括对哪几个方面费用进行控制？2、成本控制有哪些方面措施？3、该工程的成本控制过程中主要应该在哪些环节进行调整？案例答：1、施工项目成本是施工企业为完成施工项目的建筑安装任务所耗费的各项生产费用的总和，也就是完成这一轧钢厂施工中所用成本总和。施工项目成本控制，就是在施工过程中，运用必要的管理手段对物化劳动和活劳动消耗进行严格组织和监督的系统过程，施工企业以施工项目成本控制为中心进行成本控制，包括材料费、人工费、机械费、其他间接费和现场经费。2、成本控制的主要措施有：组织、技术、经济、合同措施。3、该项工程的成本控制中主要在施工条件变更上进行调整。施工条件的变更，往往是指未能预见的现场条件和不利条件，当然甲、乙双方对这一内容的理解可能不一样，这要求监理工程师的签证要及时与准确。该项工程的成本控制也可表现在设计变更上进行调整，由于材料使用量比预算超出许多，也可理解为超过原设计的标准或规模，所以可通过监理工程师提出追加投资或追加材料的指标等。

施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。成本核算是成本分析与考核的基础。5.4建设项目施工成本分析和考核

施工项目成本核算是指讲项目施工过程中所发生的各种费用和施工项目成本与计划项目成本，在保持统计口径一致的前提下进行对比，找出差异。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算两个基本环节一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。成本核算提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算1、施工项目成本核算的原则确认原则分期核算原则相关性原则一贯性原则实际成本核算原则及时性原则配比原则权责发生制原则谨慎原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则明晰性原则共12项，同会计核算原则5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算2、施工项目成本会计帐表——三帐四表项目经理部应根据会计制度的要求，设立核算必要的帐户。首先建立三本帐工程施工帐其他直接费帐施工间接费帐再由三本帐编制施工项目成本的会计报表在建工程成本明细表竣工工程成本明细表施工间接费表工程项目成本表5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算3、成本结构及成本数据沟通对承包商来说，存在三种数据。(1)分项工程成本数据，它包括：

l)该分项工程的直接费，

2)工地管理费和总部管理费分摊，(2)整个工程的成本数据

l)工程直接费，

2)本工程的工地管理费核算。

3)由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算4、施工成本分析的依据

施工成本分析主要是根据根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料进行。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算4、施工成本分析的依据

1．会计核算：会计核算主要是价值核算。会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算4、施工成本分析的依据

2．业务核算业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表，如工程进度登记，质量登记，工效、定额计算登记，物资消耗定额记录，测试记录等等。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算4、施工成本分析的依据

3．统计核算：统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.1施工项目成本核算5、施工成本分析的要求

划清成本、费用支出和非成本、费用支出界限正确划分各种成本、费用的界限加强成本核算的基础工作

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35.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法对比法因素分析法差额计算法比率法费用偏差分析法5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法1.对比法即指标对比分析法，是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法通常有下列几种形式（1）将实际指标与目标指标进行对比以此检查目标完成情况，分析影响目标完成的积极因素和消极因素，以便采取措施，保证成本目标的实现。（2）本期实际指标与上期实际指标进行对比看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高。（3）与本行业平均水平、先进水平对比反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平。1.对比法5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法因素分析法又称连环替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。2.因素分析法5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法2.因素分析法STEP01STEP02STEP03STEP04STEP05确定分析对象确定法该项成本指标计算计划数将各因素的实际逐个替换其计划数，替换后的实际数保留下来，并计算新的结果。每一次替换结果与前一次计算结果进行比较，并计算差额，其差额就是这一因素对计划完成情况的影响程度。例1某模板安装工程，计划工程量为30000方，计划劳动效率为0.8工时/方，工时单价20元/工时，影响模板安装人工费费用的三个因素为工程量、劳动效率、工时单价。实际工程量是32000方，劳动效率是0.7工时/方，工时单价25元/工时。采用因素分析法，按工程量、劳动效率、工时单价顺序对其进行分析。

解：

计划人工费=20*3w*0.8=48w

实际人工费=25*3.2w*0.7=56w

成本差异=56-48=8w第一次替代：工程量单项变化引起的成本变化：

实际工程量*计划劳动效率*计划工时单价=3.2*20*0.8=51.2w

差异数1=51.2-48=3.2w第二次替代：工时单项变化引起的成本变化：

实际工程量*计划劳动效率*实际工时单价=3.2*25*0.8=64w

差异数2=64-51.2=12.8w第三次替代：劳动效率变化引起的成本变化：

实际工程量*实际劳动效率*实际工时单价=3.2*25*0.7=56w

差异数3=56-64=-8w商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，试按照产量、单价、损耗顺序分析对成本的影响程度。项目单位目标实际产量立方米600630单价元710730损耗%43成本元443040473697例2解析：例3某施工项目的商品混凝土目标成本是420000元（目标产量500平方米，目标单价800元/平米，预计损耗率为5%），实际成本是511680元（实际产量600平方米，实际单价820元/平米，实际损耗率为4%）.若采用因素分析法进行成本分析（因素的排列顺序是：产量、单价、耗损率），则由于产品产量提高增加的成本是（）元

A.4920B.12600C.84000D.91680

答案：C例4某分部工程商品混凝土消耗情况如下表，则由于混凝土量增加导致的成本增加额为（）元A.8600B.9200C.9600D.18200答案：A例5某施工项目经理对商品混凝土的施工成本进行分析，发现其目标成本是44万元，实际成本是48万元，因此要分析产量、单价、损耗率等因素对混凝土成本的影响程度，最适宜采用的分析方法是（）。

A．比较法

B．构成比率法

C．因素分析法

D．动态比率法

答案：C5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它利用各个因素的目标与实际的差额来计算其对成本的影响程度。3.差额计算法工程量变化影响：（3.2-3）*20*0.8=3.2w工时单价变动影响：3.2*（25-20）*0.8=12.8w劳动效率变化影响：3.2*25*（0.7-0.8）=-0.8w5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法用两个以上指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是，先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。4.比率法（1）相关比率法（2）构成比率法（3）动态比率法5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法4.比率法（1）相关比率法是通过计算两个性质完全不相同而又相关的指标的比率进行分析的一种方法。(1)销售利润与销售收入的关系产品销售利润=预测产品销售收入总额×销售收入利润率(2)销售利润与资金占用的关系产品销售利润=预测全部资金平均占用额×全部资金利润率(3)计划期与上年相比的增长率关系预测产品销售利润=上年产品销售利润×(1+计划年度产品比销售收入增长%)（2）构成比率法构成比率法又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系。（即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系），从而为寻求降低成本的途径指明方向。产品成本构成比率的计算公式直接材料成本比率=直接材料成本÷产品成本×100%直接人工成本比率=直接人工成本÷产品成本×100%制造费用比率=制造费用÷产品成本×100%5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法4.比率法（3）动态比率法是指对某项经济指标不同时期数值进行对比，求出比率，分析其增减速度和发展趋势的一种方法。又分为定基比率和环比比率。5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法4.比率法动态比率=分析期数额／前期数额*100%以2000年为固定基期，分析2001年、2002年利润增长比率，假设某企业2000年的净利润为100万元，2001年的净利润为120万元，2002年的净利润为150万元。则：2001年的环比动态比率=120÷100*100%=120%2002年的环比动态比率=150÷120*100%=125%例5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法（1）几个概念5.费用偏差分析法三个基本参数：已完工作计划费用（BCWP）＝已完成工作量×计划单价拟完成工作计划费用（BCWS）＝计划工作量×计划单价已完工作实际费用（ACWP）＝已完成工作量×实际单价四个评价指标：费用偏差（CV）＝已完工作计划费用BCWP－已完工作实际费用ACWPCV>0，表示费用节支；CV<0，表示费用超支进度偏差（SV）＝已完工作计划费用BCWP－拟完成工作计划费用BCWSSV>0，表示进度提前；SV<0，表示进度滞后5.4建设项目施工成本分析和考核5.4.2施工项目成本分析的方法（1）几个概念5.费用偏差分析法费用绩效系数（CPI）=已完工作计划费用（BCWP）÷已完工作实际费用（ACWP）

CPI>1，表示费用节支；CPI<1，表示费用超支进度绩效系数（SPI）=已完工作计划费用（BCWP）÷拟完成工作计划费用（BCWS）

SPI>1，表示进度提前；SPI<1，表示进度滞后总结：1、算费用偏差（绩效系数），保证工作量一样。

2、算进度偏差（绩效系数），保证费用一样。

3、>表示好，<表示差。5.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类横道图法含义采用横道图法进行成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划成本(预算成本)、拟完工程计划成本(计划成本)和已完工程实际成本。横道的长度与金额大小成正比。横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额（万元）费用偏差（万元）进度偏差（万元）偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程实际成本拟完工程计划成本已完工程计划成本001020101020305.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类横道图法特点形象、直观，一目了然，能较准确的表达施工成本的绝对偏差。一般在项目管理的较高层运用。5.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类表格法5.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类表格法特点简单明了，容易掌握。灵活、适应性强，信息量大，便于计算机辅助投资管理。反应的信息量较少，主要反应累计偏差和局部偏差。在使用上存在一定的局限性。5.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类曲线法三个成本：已完工程的计划成本（BCWP）

BCWP=已完工程量×预算单价拟完工程的计划成本（BCWS）

BCWS=计划工程量×预算单价已完工程实际成本（ACWP）

ACWP=已完工程量×实际单价BCWPACWPBCWS0工期价值挣值法示意图5.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类曲线法两个偏差成本偏差（CV）

CV=BCWP-ACWP

当CV<0时：当CV>0时：进度偏差(SV)SV=BCWP-BCWS

当SV<0时：当SV>0时：成本超支进度提前成本节约进度拖延BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图BCWS_____计划工作计划成本BCWP_____已完工作计划成本成本偏差:CV=BCWP-ACWP进度偏差:SV＝BCWP-BCWSACWP_____已完工作实际成本5.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类曲线法优点：

1）可以形象地用S曲线把进度表中各项活动的计划要求和实际支出与实际进展相比较；

2）可对项目的实际进度和资金的执行情况进行测量，并可进行生产效率分析；

3）对资金和人员的需求,可随时进行分析和调整;4）可以灵活地编制项目报告，满足不同需要；

5）对项目的实施情况作出客观的评估，能及时发现原有问题和执行中的问题，并能判断这些问题对进度和费用产生影响的程度。5.4建设项目施工成本分析和考核（2）费用偏差分析方法的种类曲线法缺陷：

1）应用对象要有明确能够度量的工程量和单价。

2）仅适用工程量变化的情况，而工程中还会有质量、工作条件、难度的变化和外界不可抗力的影响。

3）在前锋期，对许多已开始但未完成的分项工程，已领用但未完全消耗的材料等的量度的准确性，会影响挣值法的分析结果。例1答案：A某钢门窗安装工程，工程经行到第三个月末时，已完成工作预算费用40万元。已完成工作实际费用为45万元，则该项目的成本控制效果是（

）

A.费用偏差为-5万元，项目运行超出预算。B.费用偏差为5万元，项目运行节支C.费用偏差为5万元，项目运行超出预算D.费用偏差为-5万元，项目运行节支例2答案：D某工程某月计划完成工程桩100根，计划单价为1.3万元/根，实际完成工程桩110根，实际单价为1.4万元/根，则费用偏差（CV）为（）万元。

A．11B．13

C．-13D．-11某土方工程，计划总工程量为4800m3,预算单价为580元/m3,计划6个月内均衡完成，开工后，实际单价为600元/m3。施工至第3个月底，累计实际完成工程量3000m3。若运用赢得值法分析。则至第3个月底的费用偏差为（）万元。

A、－34.8 B、－6 C、6 D、34.8例3答案：B案例分析某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）

实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）

实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170问题：1.求出12个月的挣得值；2.求出12个月的CV和SV；3.求出12个月的CPI、SPI并分析成本和进度情况。月份计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完工作量（%）

实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）120010019022