财经法规与与职业道德会计法律制度1-2节

主讲：秦瑞徐州财经高等职业技术学校【前言】使用教材河海大学出版社2014年版教材课程简介章节框架会计法律制度25-30分★★★★★★章节框架法罚章节框架支付结算法律制度25分支付结算法律制度25分12年教材章节框架税收法律制度25分章节框架财政法规制度10-15分章节框架会计职业道德5-8分关于考试一、时间安排一年四次考试，三门一次性通过，否则下次再见二、考试形式无纸化考试，随机组卷在电脑上作答，要全面复习，重点突破三、考试时间《财经法规与会计职业道德》的考试时间60分钟关于考试学习方法1、听课+看书+做题2、记忆为辅理解为主3、学习与提问相结合4、先《会计基础》后《财经法规》5、利用好思维逻辑导图辅助记忆我们的目标第一节会计法律制度的构成第一节会计法律制度的构成【案例引入】某单位组织会计人员在学习《会计法》后，会计人员王文、周洁、姚丽、范海等4人进行了座谈。现就4人回答的主要观点摘录如下：1．关于会计法的概念问题，王文认为，是调整我国经济生活中会计关系的总规范，也是制定其他会计法规的依据2．关于会计管理体制问题，周洁认为，国务院财政部门主管全国的会计工作，地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。3．关于单位内部会计工作管理的问题，姚丽认为，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。4．关于会计人员管理问题。范海认为，从事会计工作的人员，不一定取得会计从业资格证书

一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念会计法律制度——是指国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。用来规范会计关系的法律规范即会计法律制度。全国人大及其常委国务院

【判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（）『答案解析』会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。【答案】

×会计关系包括（多选）：

1.会计机构和会计人员办理会计事务过程中形成的关系

2.国家相关部门在行使会计管理职能时发生的经济关系二、会计法律制度构成我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性会计法规。（多选或单选）（一）会计法律（二）会计行政法规（三）会计部门规章（四）地方性会计法规（一）会计法律1.概念由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。2.包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。【单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》

D.《企业会计制度》『答案解析』我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。【答案】

A（1）《会计法》（单选）①制定：《会计法》于1985年通过，是新中国第一部会计法律。1999年10月31日修订，2000年7月1日施行。②地位：《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。③立法宗旨：规范行为，保证真实，加强管理，提高效益，维护秩序判断我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。（）『答案解析』《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。

【答案】×④适用范围：我国的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。

不包括：个体工商户，村民委员会，港澳台地区的单位、外国驻华使领馆。写书上包括中国的三资企业、中国驻外使领馆、外国和港澳台常驻国内的机构。写书上（2）《注册会计师法》——了解1994年1月1日施行《注册会计师法》为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。【多选题】1．在我国会计法规体系中，《会计法》是()。A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B.是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他会计法规的依据D.是指导会计工作的最高准则2．下列属于《会计法》适用范围的有()。A.个体工商户B.企业、事业单位C.国家机关D.社会团体【答案】ABCD【答案】BCD【单选题】下列各项中，不属于必须依照《会计法》办理会计事务的单位有(

)。

A.社会公益团体

B.司法机关

C.村民委员会

D.外国在我国的常驻机构下列单位的会计事务属于我国会计法约束的()A．中国驻外使领馆B．外国驻华使领馆

c．香港地区的企业D．澳门地区的企业【答案】

C【答案】

A（二）会计行政法规1.概念：由国家最高行政管理机关——国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。2.制定依据：猜猜看？3.包括内容：《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》《会计法》【单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】B【多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。【答案】AD原有知识点VS变化知识点变化知识点更简单好记忆原有知识点VS变化知识点（三）会计部门规章（★★单选，多选）概念——是指由国家主管会计工作的行政部门即财政部根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内指定的，调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。包括国家统一的1会计核算、2会计监督、3会计机构和会计人员以及4会计工作管理的制度。法律效力——次于《会计法》和会计行政法规。2000年以后的办法、准侧、制度、规范等三办法一准则：2001年《财政部门实施会计监督办法》（10号令）2012年《会计从业资格管理办法》（73号令）2005年《代理记账管理办法》（27号令）2006年《企业会计准则——基本准则》（33号令）了解-横线部分为书上内容其他会计部门规章是国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计人员继续教育规定》、《会计档案管理办法》、《企业财务通则》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等。【多选题】下列各项中，属于会计部门规章的有（）。A.1992年发布的《企业会计准则》B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法会计部门规章是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督B.会计机构和会计人员C.法律责任D.会计工作管理【答案】BC【答案】ABD【单选题】【单选题】《会计从业资格管理办法》属于()A．会计法律B．会计部门规章C．会计行政法规D．会计规范性文件【单选题】《会计从业资格管理办法》属于（）。A.会计法B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】

B【答案】C部门规章VS规范性文件国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。制定主体制定权限国务院财政部门制定并发布国家统一的会计制度国务院有关部门依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部依照本法和会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案

【例题·判断题】铁道部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）『答案解析』应报国务院财政部门审核批准，而非备案。【答案】×（四）地方性会计法规1.概念：指由省、自治区、直辖市人民代表大会及常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一会计准则制度不相地处的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。2.《地方名+xxx管理条例》会计法律制度构成一览表层次构成制定主体表现形式法律地位会计法律全国人大及其常委会《会计法》、《注册会计师法》层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。会计行政法规国务院2《ⅹⅹ条例》（总会计师条例、企业财务会计报告条例）《企业会计准则》调整经济生活中某些方面会计关系，低于《会计法》国家统一的会计制度国务院财政部门（财政部）会计规章3《ⅹⅹ办法》《企业会计准则----基本准则》效力低于会计法律和会计行政法规会计规范性文件《ⅹⅹ规范》《ⅹⅹ制度》《企业会计准则----具体准则》38《企业会计准则----应用指南》《会计档案管理办法》（发布单位）《企业财务通则》制定依据：会计法律、会计行政法规和会计规章【多选】1．我国的会计法律制度包括()。A.会计法律B.会计行政法规C.地方性会计法规D.会计部门规章2.下列各项中，属于会计部门规章的是()。A.《企业会计准则一基本会计准则》B.《企业会计制度》

C.《财政部门实施会计监督办法》D.《会计档案管理办法》【答案】BD【答案】ABCD第二节会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理体制一、会计工作的行政管理总原则：统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（除财政部门外，审计、税务、人民银行、证监会、保监会也有权对会计工作进行监督管理）写书上

会计工作的行政管理内容（一）国家统一的会计准则制度-----最基本的职能（单选或判断）1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。会计工作的行政管理内容（二）会计市场管理（多选）

1.准入（会计从业资格取得、注册会计师资格取得、代理记账机构的设立、会计师事务所的设立等条件的设定）

2.运行（进入会计市场的人员和机构是否尊遵纪守法，是否持续符合条件）

3.退出（吊销执业资格或从业资格，强制退出会计市场）

4.会计培训市场管理(会计培训的师资、场所、教材、内容、要求、质量进行监督和检查）会计工作的行政管理内容

（三）会计专业人才评价会计专业人才评价体系

会计从业资格初级、中级、高级会计专业技术资格正高级会计师资格全国会计领军人才

财政部门对先进会计工作者表彰奖励会计工作的行政管理内容（四)会计监督检查（多选或判断）我国会计监督检查包括：

1.会计信息质量检查

2.会计师事务所执业质量检查财政部门——行政处罚？部门——刑事处罚二、会计工作的自律管理会计行业组织对其成员进行管理我国的会计工作自律组织主要有：1.中国注册会计师协会-社团2.中国会计学会-社团3.中国总会计师协会-社团-财政部、民政部总会计师1.总会计师概念和性质组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。≠专业技术职务≠会计机构的负责人≠会计主管人员，＝主管本单位财务会计工作的行政职务＝单位行政领导人员协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师2.总会计师的设置要求必须设置总会计师国有的大中型企业国有资产占控股地位的大中型企业国有资产主导地位的大中型企业其他单位可根据业务需要，自行决定是否设置总会计师凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职★如：一个公司设置了总会计师，就不能设置一个主管财务的副董事长（副总经理）。思考下列哪些单位必须设置总会计师（）A国有企业B国有资产占控股地位的企业C国有资产占主导地位的大中型企业D国有大中型企业E国有资产占控股地位的大中型企业

【答案】

CDE总会计师3.总会计师的任免

总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。4.总会计师任职资格取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。书上6个方面5.总会计师的权限（了解）【判断题】某国有控股企业为加强会计工作，决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。（）【答案】×【解析】根据我国相关会计法律制度的规定，已经设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职权重叠的行政副职。【多选题】根据《总会计条例》规定，下列关于总会计师的表述正确的为（）。A.总会计师是一种行政职务B.担任总会计师职务必须取得会计师任职资格C.大中型企业必须设置总会计师D.总会计师由本单位主要行政领导人任命或聘任【答案】

AB三、单位内部会计工作管理(一）单位负责人的职责单位负责人是单位会计工作的责任主体。对会计资料和会计工作的真实性和完整性负责。（单选或判断）单位负责人——单位的法定代表人和代表单位行使职权的主要负责人。（多选）

如：公司的董事长、执行董事、经理。国有企业的厂长或经理国家机关的最高行政长官个人独资企业的投资人代表合伙企业执行企业事务的合伙人三、单位会计工作管理（二）会计机构设置指各单位内部设置的专门班里本单位会计事务的职能部门或者机构。

详情见第五节内容三、单位会计工作管理（三）会计人员的选拔任用1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

3、担任总会计师的应当在取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内重要方面的财务工作不少于3年。三、单位会计工作管理（四）会计人员回避制度1、根据《会计法》和国家统一的会计制度，结合单位需要，遵循一定原则制定。（判断）2、单位内部会计管理制度的内容包括：建立内部会计管理体系、建立会计人员岗位责任制度、建立帐务处理程序制度、建立内部牵制制度、建立稽核制度、建立原始记录管理制度、建立定额管理制度、建立计量验收制度、建立财产清查制度、建立财务收支审批制度、建立成本核算制度、建立财务会计分析制度。（多选）（四）回避制度

回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。回避的范围：

1.国家机关

2.国有企业

3.事业单位任用会计人员应当实行回避制度回避的内容：1.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员2.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲关系、近姻亲关系。【不定项选择题】【单项选择题】下列各项中，任用会计人员应当实行回避制度的有(

)。

A.国家机关B.国有企业C.事业单位D.集体企业

实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的(

)。

A.会计机构负责人B.会计主管人员C.出纳D.稽核

【答案】ABC

【答案】

C单选题根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应该实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位（）。A.出纳工作B.会计工作C.审计工作D.会计机构负责人【解析】《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应该实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。【答案】

D【单项选择题】实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的(

)。

A.会计机构负责人B.商场收银员C.出纳D.稽核

【答案】

A【不定项选择题】关于会计人员回避制度，下列说法中表述错误的是(

)。

A.国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

B.国有企业会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

C.事业单位任用会计人员可以不实行回避制度

D.国家机关任用会计人员应当实行回避制度

【答案】

C【不定项选择题】下列各项中，属于回避制度中所指的直系亲属的是(

)。

A.夫妻关系

B.直系亲属关系

C.三代以内旁系血亲D.近姻亲关系

【答案】

ABCD【第一章一二节综合习题练习】【单选】1．会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行()原则。A．统一领导、分级管理B．统一规划、分级管理C．统一领导、条块管理D．统一规划、集中管理2．某会计人员学习新《会计法》后，对“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”这一条，谈了以下几点认识，其中错误的是()。A．该条明确了单位负责人为本单位会计行为的责任主体B．该条体现了《会计法》对会计人员的保护C．该条也要求单位负责人应重视并加强单位内部会计监督制度D．该条免除了会计人员的会计责任【答案】A【答案】D【单选】3．根据《会计法》的规定，有权制定会计部门规章的政府部门是()。A．国务院B．国务院财政部门