《公司成本控制及优化的案例分析【6200字】》

公司成本控制及优化的案例分析目录TOC\o"1-3"\h\u4509一、引言 319192二、S净化公司天然气净化现状 422304（一）S净化公司基本概况 421106（二）S净化公司天然气净化现状 57608三、影响天然净化成本的因素分析 613880（一）天然气净化成本构成排列图分析 710589（二）指数分析法 106067四、S净化公司天然气净化成本控制存在的问题 1315441（一）折旧计算方法存在问题 1327333（二）燃料用量过多 142290（三）维护及修理费用数据分解不够细化 1430334四、S净化公司天然气净化成本主管理对策 1518318（一）更新折旧计算方法 1529041（二）天然气用量优化 157683（三）改进维护及修理费预算 1521836五、结论 161382参考文献 16

引言我们国家一直把煤炭当做主要使用的能源，这就造成了我们国家的天然气应用水平较大的落后于发达国家的水平，并且随着国际上石油价格迅速上升，我们不得不在新能源上下功夫，我们国家的能源结构想要改变就一定要研究对天然气的利用以及如何更加高效的开发天然气，天然气是一种无色的清洁燃料;天然气也是一种极好的化工发热的原料，它还可以应用在合成一些化工产品的生产工作上，与此同时，近些年来资源短缺的情况加深，导致产品的材料成本持续上升，另外，劳动力成本也在逐年上升，导致企业的利润空间越来越小，因此，对成本的控制就成了重中之重。天然气净化价格固定，天然气净化成本指标是S净化公司管理水平最直接的反应，这就要求S净化公司必须寻找合理的方法管理天然气净化成本，保障企业经济效益的稳步发展。二、S净化公司天然气净化现状（一）S净化公司基本概况中石油S天然气净化有限公司（简称S净化公司）位于四川省S市安居区磨溪镇，占地面积450亩，成立于2015年8月31日，由中国石油天然气股份有限公司与S发展投资集团有限公司合资组建，公司注册资本为8亿元，国石油天然气股份有限公司以S龙王庙天然气净化厂项目的资产评估价值和现金出资持股99%，S发展投资集团有限公司以现金出资持股1%，现由中国石油西南油气田公司下属重庆天然气净化总厂托管。S净化公司天然气净化范围主要分布在川渝地区，共有主体装置7套，主体装置包括脱硫、脱水、硫磺回收、尾气处理、酸水汽提等单元；辅助装置包括硫磺成型、污水处理、火炬放空等；公用工程主要包括新鲜水、消防水、循环水、蒸汽凝结水、空氮站、燃料气等系统。主要产品为商品天然气，装置年设计处理天然气100亿立方米。附属产品为工业硫磺，年设计生产13.86万吨。合格产品气输往输气管理处，硫磺主要销往川渝两地。

S净化公司各净化厂装置运行情况装置套数设计处理能力（万m3/d）目前处理量（万m3/d）平均运行负荷（%）原料气H2S设计含量（g/m3）原料气CO2设计含量（g/m3）硫磺回收工艺方法投产时间730002857951560CBA+SCOT2014年10月（二）S净化公司天然气净化现状天然气净化是天然气产业链的环节之一，主要人数是将上有开采输送来的原料天然气进行净化，脱除原料气中的硫化氢、有机硫、二氧化硫等杂志，输出符合国家标准的洁净、优质商品气。整个作业过程会产生直接材料费、直接燃料费、直接动力费、直接人员费用、修理费和运输费等费用。1.S净化公司天然气净化成本现状由于S净化公司2016年下半年才开始建账，故本次成本分析数据取自2017至2020年。根据对S净化公司2017-2020年天然气净化成本数据整理得到表1所示数据。表1：2017-2020年天然气净化成本基础数据时间2020年2019年2018年2017年天然气净化成本（万元）68,180.4377,861.2770,994.7866,834.29天然气净化量（亿m³）91.91104.95101.7289.85天然气商品量（亿m³）89.96102.1598.6088.04单位天然气净化成本（万元/亿m³）757.90762.21720.01759.13根据表1中天然气净化成本的数据，绘制2017-2020年S净化公司天然气净化成本和天然气商品量变化趋势图，趋势图能够更直观、清晰的观测到总操作成本的变化程度及趋势，有助于了解和分析引起各项数据变化的原因，如图1：图1：天然气净化成本与天然气净化量趋势图从图1可以看出，天然气净化成本变化和天然气商品量变化成正比，2020年受新冠肺炎疫情影响和分公司总体调控政策，2020年天然气商品量和天然气净化成本大幅降低。2017-2019年天然气净化成本逐年上升，但2018年天然气商品量环比增长速度最大，油气生产成本环比增长速度却最低。具体情况如表2：表2：天然气净化成本和天然气商品量环比对比表时间2020年2019年2018年天然气净化成本环比增长-12%10%6%天然气商品量环比增长-12%4%12%三、影响天然净化成本的因素分析S净化公司天然气净化成本主要由：折旧折耗摊销、燃料、维护及修理费、技术服务费、员工费用、动力、材料费、租赁费等19项组成。根据整理得到2017年-2020年天然气净化成本基础数据表，如表2所示。表2：S净化公司2017年-2020年天然气净化成本基础数据表（单位：万元）成本项目2020年2019年2018年2017年平均值合计68180.4377861.2770994.7866834.2970967.69折旧折耗摊销13999.7118002.6118085.5919458.3717386.57燃料13635.9415648.8712560.9411689.9813383.93维护及修理费10224.6410992.9810738.669384.6110335.22技术服务费10113.5110540.808099.007562.279078.89员工费用7006.888506.008317.266410.587560.18动力3815.144198.984121.933669.193951.31原材料3048.244718.164211.473220.093799.49租赁费1555.661318.421424.391434.971433.36警卫消防费765.44805.17778.29769.96779.71其他外包劳务支出382.70885.39916.05615.01699.79物业管理费901.00339.45323.10343.73476.82其他242.94120.52319.12725.61352.05检测费469.27280.88182.28295.04306.87仓储费208.89434.48207.23357.14301.93五项费用188.43213.35270.10452.74281.16土地(海域)使用费及损失补偿费979.750.000.000.00244.94劳动保护费261.42218.17261.70201.33235.66绿化及环境卫生费116.83434.97135.5584.02192.84安全生产费用120.97182.7527.23154.58121.38财产保险费143.0819.3414.895.0945.60（一）天然气净化成本构成排列图分析排列图法，又称主次因素分析法、帕累托图法，它是找出问题主要因素的一种简单而有效的图标方法。根据“关键的少数和次要的多数”的原理，通过成本项目的频数和累计频率找到比重达到80%的费用项目，确定主要的成本项目。其结构由两个纵坐标和一个横坐标，若干个直方形和一条折现构成。将S净化公司各项操作成本的平均值频数、频率、累计频率计算后按照从大到小依次排序得到表：表3：S公司2017-2020年天然气净化成本分析表（单位：万元）成本项目平均值频数（万元）频率（%）累计频率（%）合计70967.69100%100.00%折旧折耗摊销17386.5724.50%24.50%燃料13383.9318.86%43.36%维护及修理费10335.2214.56%57.92%技术服务费9078.8912.79%70.71%员工费用7560.1810.65%81.36%动力3951.315.57%86.93%原材料3799.495.35%92.29%租赁费1433.362.02%94.30%警卫消防费779.711.10%95.40%其他外包劳务支出699.790.99%96.39%物业管理费476.820.67%97.06%其他352.050.50%97.56%检测费306.870.43%97.99%仓储费301.930.43%98.41%五项费用281.160.40%98.81%土地(海域)使用费及损失补偿费244.940.35%99.16%劳动保护费235.660.33%99.49%绿化及环境卫生费192.840.27%99.76%安全生产费用121.380.17%99.93%财产保险费45.600.06%100.00%根据表各项成本项目的分析情况绘制排列图。其中，左边的纵坐标轴表示天然气净化成本组成项目的频数，右边的纵坐标轴表示天然气净化成本项目的频率，横坐标轴表示天然气净化成本的组成项目，横坐标上的直方图表示各成本组成项目的频数，折现表示累计频率。如图所示，从排列图中可以看出折旧折耗摊销费、燃料、维护及修理费、技术服务费、员工费用累计频率较大。物业管理费、检测费、仓储费、五项费用等频率较小，几乎对天然气净化成本没有影响。图2：S净化公司天然气净化成本排列图构成分析图分析结果：按照主要因素累计频率0%-80%，有影响因素80%-95%，次要因素95%-100%。可以清晰得出S净化公司天然气净化成本构成情况，找到主要影响成本项目，有影响成本项目和次要成本项目，具体情况见表4。表4：排列图法成本构成分析结果表主要影响成本项目有影响成本项目次要成本项目折旧折耗摊销员工费用其他外包劳务支出燃料动力物业管理费维护及修理费原材料检测费技术服务费租赁费仓储费警卫消防费五项费用土地(海域)使用费及损失补偿费劳动保护费绿化及环境卫生费安全生产费用财产保险费通过排列图法构成分析可知，主要成本项目包含四项：折旧折耗摊销、燃料、维护及修理费、技术服务费。（二）指数分析法指数体系是由两个或三个以上的互相联系的指数所组成的体系，指数之间的联系可以用数学公式表示，一般来说总量指数等于各个因数相加之和或相乘之积。利用指数体系可以分析总量变动指数中各个因数指数对总指数的变动情况，找到影响总量指标最关键的因数。指数分析法是利用指数体系分析各影响因素变动对总指数的影响方向和程度，以及各因素对总指标的影响数额的一种分析方法。指数是反映复杂的社会现象受多种因素而变动的相对数，它能够表明所研究社会现象量的方面在时间或空间上综合变动的程度。通过对指数的分析，可以综合说明复杂的社会现象变动的一般趋势和规律，分析各种构成因素影响的程度，并进而了解现象变动的具体原因。在进行天然气净化成本的指数分析时，选定2019年作为基期，2020年作为报告期，天然气净化成本数据表如表5所示：表5天然气净化成本指数分析数据表成本项目2019年2020年费用（万元）亿m³净化费用（万元/亿m³）费用（万元）亿m³净化费用（万元/亿m³）合计77861.27762.2168180.43780.60折旧折耗摊销18002.61176.2313999.71160.28燃料15648.87153.1913635.94156.12维护及修理费10992.98107.6110224.64117.06技术服务费10540.80103.1910113.51115.79员工费用8506.0083.277006.8880.22动力4198.9841.113815.1443.68主要材料4718.1646.193048.2434.90租赁费1318.4212.911555.6617.81警卫消防费805.177.88765.448.76其他外包劳务支出885.398.67382.704.38物业管理费339.453.32901.0010.32其他120.521.18242.942.78检测费280.882.75469.275.37仓储费434.484.25208.892.39五项费用213.352.09188.432.16土地(海域)使用费及损失补偿费0.000.00979.7511.22劳动保护费218.172.14261.422.99绿化及环境卫生费434.974.26116.831.34安全生产费用182.751.79120.971.38财产保险费19.340.19143.081.64根据表5天然气净化各项成本项目的数据情况，对天然气净化成本构成进行著述分析，以每亿m³天然气净化成本作为分析切入点，计算得到亿m³天然气净化成本指数对比分析表6。表6：亿天然气净化成本指数分析表成本项目2019年2020年2020年比2019年亿m³净化费用（万元/亿m³）比重（%）亿m³净化费用（万元/亿m³）比重（%）亿m³净化费用（万元/亿m³）比重（%）亿天然净化费用增长率亿m³净化费用变动对天然气净化成本变动的影响情况合计762.21100.00%780.60100.00%18.390.00%2.41%2.41%折旧折耗摊销176.2323.09%160.2820.53%-15.95-2.56%-9.05%-2.09%燃料153.1920.05%156.1220.00%2.93-0.05%1.91%0.38%维护及修理费107.6114.06%117.0615.00%9.450.93%8.78%1.23%技术服务费103.1913.47%115.7914.83%12.601.37%12.21%1.64%员工费用83.2710.85%80.2210.28%-3.05-0.58%-3.66%-0.40%动力41.115.35%43.685.60%2.570.24%6.26%0.34%原材料46.196.00%34.904.47%-11.29-1.53%-24.44%-1.47%租赁费12.911.68%17.812.28%4.900.61%38.00%0.64%警卫消防费7.881.02%8.761.12%0.880.10%11.18%0.11%其他30.634%44.635.72%14.00-1.70%45.70%1.84%从表6可以看到，在2019年到2020年，亿m³净化费用增加18.39万元/亿m³，亿m³净化费用增长2.41%。天然气净化成本的构成项目中，各项成本的吨油费用都有所变动，大部分成本呈现上涨的趋势。表6研究发现，亿m³净化折旧折耗费用减少了15.95万元，减少率9.05%，亿m³净化维护及修理费用增长9.45万元，增长率为8.78%，技术服务费增长12.6万元，增长率为12.21%，亿m³净化动力增长2.57万元，增长率为6.26%，原材料减少11.29万元，增长率为-24.44%，亿m³净化租赁费增长4.9万元，增长率为38%，亿m³净化警卫消防费增长0.88，增长率为11.18%。指数分析法计算结果分析如表7，在计算得到天然气净化成本对比分析表的基础上，确定天然气净化成本成本的主要成本项目。表7：指数分析法成本构成结果表费用增长速度角度费用增长率对亿m³净化费用影响角度亿m³净化费用变动对天然气净化成本变动的影响情况主要成本项目折旧折耗摊销-9.05%折旧折耗摊销-2.09%折旧折耗摊销维护及修理费8.78%维护及修理费1.23%维护及修理费技术服务费12.21%技术服务费1.64%技术服务费动力6.26%原材料-1.47%原材料原材料-24.44%租赁费38.00%警卫消防费11.18%四、S净化公司天然气净化成本控制存在的问题折旧计算方法存在问题目前S净化公司固定资产折旧采用平均年限法，油气资产折耗采用产量法计量。折旧是使用价值减少，实物数量保持不变，折耗是指随着自然资源的采掘或采伐，其成本逐渐由递耗资产转为可供销售的存货成本。油气资产折耗率根据气田区块的开采储量和当年计划产量计算，油气资产年折耗率=当年区块油气产量/年末区块剩余可采地质储量*100%。根据油气资产的特点，除与固定资产本身的效用年限有关外，还与区块的可采剩余储量有关。一方面，剩余的可采地质储量决定这油气资产的使用年限，如果剩余可采储量枯竭了，油气资产也就失去使用寿命。另外在神域可采储量一定的情况下，油气资产的使用寿命是随着油气采储量的增多而减少，为此，折耗费用的提取应以油气资产现有价值计算（既净值）。公式为：油气资产年折耗=油气资产净值*折耗率。S净化公司2017-2020年资产及折旧折耗情况如下表8：表8：2017-2020年固定资产和油气资产变动情况（单位：万元）年份2017年2018年2019年2020年项目固定资产油气资产固定资产油气资产固定资产油气资产固定资产油气资产资产原值25118502489200249152018306240747资产净值20527501856280168021011383152700新增资产4280413023201480资产折旧/折耗1793401738201783801046127932017-2019年S净化公司将所有资产视为固定资产，采用平均年限法，平均每年折旧17718万元。此种折旧方法无法将折旧费用与生产能力相匹配，2020年S净化公司将天然气净化装置进行重分类，划分为油气资产。根据当年气田区块-安岳储气量和生产量进行折耗，由于2020年受新冠肺炎疫情和全国油价下跌等因素影响，安岳区块产量并不理想，故2020年折旧折耗费用合计比2017-2019年平均数低4925万元。燃料用量过多S公司的燃料主要为天然气，公司共有净化装置建有两套燃料气系统，分别为40亿燃料气系统与60亿燃料气系统，可互为切换使用，气源为外输首站出站管线引出的返输气。天然气主要用气蒸汽锅炉、食堂、SOCT尾气处理、三甘醇再生器等，具体用量如下：项目2020年累计2019年累计生产用气总量8,593.426,850.78蒸汽锅炉（5台）5,793.714,442.17其他用气(食堂）961.76777.5840亿SOCT尾气处理燃料气用量538.99428.82VI列硫磺回收及SOCT尾气处理燃料气用量454.41457.07VII列硫磺回收及SOCT尾气处理燃料气用量395.55398.26三甘醇再生器（7台）303.97236.26火炬用气量145.03110.63（三）维护及修理费用数据分解不够细化S净化公司将装置进行划分为两个部分，每两年检修一个部分。2017-2020年维护及修理费使用情况如下：2020年2019年2018年2017年日常维护及修理费7726.938173.327890.983971.34大修理维护及修理费2497.702819.662847.672289.32合计10224.6410992.9810738.666260.66S净化公司维护及修理费自2018年起平均每年10625万元，日常维护及修废费用占比75%，大修理维护及修理费用占比15%，成本数据整体较为平稳。目前S净化公司维护及修理费用数据分解不够细化，维护及修理费既不能费解到具体的装置，也不能按天然气净化工艺流程进行分摊。四、S净化公司天然气净化成本主管理对策（一）更新折旧计算方法油气资产折耗采用产量法计算后，能够更好将天然气净化装置成本与气田区块的