《企业内部控制研究8200字【论文】》

企业应用内部控制的案例分析目录一、背景描述 1（一）公司基本情况 1（二）公司内部控制的现状 2（三）选择相关管理会计工具方法的主要原因 2二、总体设计 2（一）应用内部控制的目标 2（二）应用内部控制的总体思路 2（三）内部控制的内容 3（四）内部控制的应用与创新 3三、应用过程 3（一）单位组织架构基本情况 3（二）应用内部控制部署要求 5（三）在实施的过程中遇到的主要问题和解决方法 6四、取得成效 8（一）应用内部控制前后公司经营情况对比 8（二）对解决公司管理问题情况的评价 9（三）对支持公司制定和落实战略的评价 9（四）对提升公司管理决策有用性的评价 9（五）对提高公司管理水平的评价 9五、经验总结 10（一）内部控制基本应用条件 10（二）内部控制应用的关键因素 10（三）对改进内部控制效果的思考 11（四）内部控制应用的优缺点 11（五）对发展和完善内部控制使用的建议 11参考文献 12X棉纺织加工企业内部控制问题研究内容摘要中小企业的发展对我国国民经济的发展影响较大，而内部控制是影响企业发展的关键因素。目前，中小企业内部控制普遍不容乐观，内部控制还存在很多问题，比如对内部控制的重要性认识不足、内部审计人员素质不高、内部控制机制不健全等，这些因素极大地影响了企业的管理和发展，部分中小企业甚至没有建立内部控制制度，导致企业的管理水平得不到有效提高，对此，有必要对中小企业内部控制问题进行研究，并结合中小企业的实际，提出针对性的解决对策，从而进一步保证中小企业组织机构经济活动的正常运转，保护其资产安全，提高其经济核算的正确性与可靠性，推动与考核中小企业单位各项方针、政策的贯彻执行，最后提高其经营管理水平，促进其可持续发展，从根本上带动我国国民经济的健康稳定增长。因此，本文以X棉纺织加工企业为例，分析了内部控制工具在企业管理中应用的现状，发现内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内容都存在或多或少的问题，对于这些问题，笔者都提出了针对性的解决方法，并对公司内部控制工具的应用提供了思路。总之，X棉纺织加工企业需要按照这一部署要求来应用内部控制工具。通过对这一方法的应用，公司的经营业绩和管理水平不断提升，公司的战略也得到了很好地落实，制定的决策也更加科学，但是在应用这一方法时，还需要取得管理者的支持和参与、完善绩效考核环境以及明确岗位职责等，希望本文的研究可以为加工企业应用内部控制提供参考指导作用。关键词：内部控制；经营管理；应用一、背景描述（一）公司基本情况X棉纺织加工企业是一家从事棉花收购、加工经营、棉籽加工、纺纱、纺织品加工销售的企业，公司成立于2002年8月1日，迄今为止，已经有17年的历史，进过这么多年的发展，公司已经建立了一套较为完善的经营管理流程，在平时的加工中注重产品品质，生产的棉纺织产品有着一定的市场占有率，并获得了和诺客户的好评。目前，公司的棉纺织产品已经成功通过了ISO9001质量体系的认证，使产品于远销省内外多个地区。截止到2018年底，公司的销售额已经突破了235万元，销售收入有待进一步提高。（二）公司内部控制的现状X棉纺织加工企业建立了较为完善的内部控制制度，经营管理、财务、资产事、审计监督等均属于内部控制的范围，企业还以内部控制制度为依据，制定了较为完善的会计核算体系，使得财务管理工作可以得到有效实现。公司的采购与付款业务、销售与收款业务等业务流程都属于控制的状态中。此外，企业还拓展了信息的沟通渠道，使用了ERP系统，这一信息化系统保障了多项工作的有效开展。由于棉纺织加工行业的激烈竞争，为了防止订单被竞争对手抢走，企业加强了市场风险的关注，但并未及时对外部环境进行风险评估并制定相应的应对策略，导致的现行的被动局面。（三）选择相关管理会计工具方法的主要原因目前，X棉纺织加工企业管理水平还有待提升，企业内部潜藏着不少风险，但是企业缺乏对这些风险控制的人员，企业各个部门只会负责自身的工作，没有人员会关注企业面临的风险。虽然财务人员会加强对财务风险的控制，但是企业的其他风险则处于失控状态，导致企业的管理人员都不能制定更为科学的管理决策，因此，需要加强对管理会计工具方法的利用。二、总体设计（一）应用内部控制的目标应用内部控制的目标是帮助X棉纺织加工企业加强对企业内部人员工作的监督，及时发现企业经营环节中存在的各种风险，并在加强人员沟通、建立风险管理体系的基础上，对风险进行识别、分析和评价，做到对重点风险进行重点控制，降低风险对企业带来的损失。（二）应用内部控制的总体思路在进行内部控制的过程中，企业内部控制人员需要对COSO《内部控制——整体框架》以及内部控制方面的法律法规制度等进行研究，做到对这些规定的大致了解。第二步，则是加强对企业的调查，并充分了解企业的现状，根据企业的实际来制定内部控制制度，从而为内部控制活动的开展提供指导依据；第三步，制定企业内部控制的目标，并将其下达到具体的岗位人员身上，保障内部控制活动的全员参与；第四步，加强对内部控制风险的识别、分析和评价，从而发现重点风险，并对其进行重点控制。第五步，对内部控制的效果进行评估和反馈，及时发现内部控制中的薄弱环节，并加以改善，提升内部控制的成功率。（三）内部控制的内容内部控制包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内容，在开展内部控制的过程中，X棉纺织加工企业需要做好每一个环节，保障内部控制的有效实施。（四）内部控制的应用与创新在以往的内部控制中，某一环节常常被忽略，导致内部控制的效果得不到整体提升。因此，需要加强内部控制的创新利用，也就是对所有的这些环节进行控制，做到疏而不漏。三、应用过程（一）单位组织架构基本情况公司原先的组织结构如下图3-1所示。总经理总经理副总经理综合管理生产部营销管理采购部生产管理办公室人力资源部财务部销售部市场部图3-1单位组织架构为了应用内部控制，X棉纺织加工企业将组织结构分为如上几个部门，公司的所有部门由副总经理管辖，组织结构较为合理。但与优化之前的组织结构不同的是，将内部控制小组独立于人力资源部门、办公司、财务部了，使其保障充足的独立性，管理人员就可以不对其工作进行干扰了。总经理总经理副总经理综合管理生产部营销管理采购部生产管理办公室人力资源部财务部销售部市场部内部控制小组图3-2优化后的企业组织结构图（二）应用内部控制部署要求1、内部控制环境在完善内部控制制度方面，X棉纺织加工企业按照《公司法》、《公司章程》、《内部控制制度》等制定较为完善的治理制度，并明确各人员的权责，设置合理的内部机构，尤其是总经理、副总经理等人员的职责，并制定了授权管理制度、人力资源管理制度、企业文化等，为内部控制活动的开展奠定有效的环境。2、风险评估X棉纺织加工企业的人员普遍树立了风险管理意识，充分考虑到棉纺织行业中的各种风险，比如市场风险、法律风险、财务风险、投资风险、信用风险、管理风险、合同风险等，并针对各种风险控制点，建立风险管理系统，以便对各种风险进行预警、识别、评估、分析、出具风险报告等，进一步避免风险带来损失。3、控制活动针对企业的销货与收款、采购与付款、货币资金、固定资产、存货、成本费用、工资福利、筹资、担保、对外投资、关联交易、产品安全质量等环节制定完善的控制制度和程序，并对这些程序和制度进行严格执行。4、信息与沟通顺畅的信息与沟通渠道可以提升企业的业务效率，X棉纺织加工企业应加强信息技术的利用，积极实施EPR系统，加强网络互联，根据《文件管理程序》、《重大事项报告制度》、《危机管理制度》等文件，制定信息交流和沟通的程序和制度，并针对各专业管理领域建立以分析会议、专题会议、专项报告等多种形式的信息沟通与传递的平台，保障信息能够得到及时传递和处理。5、内部监督X棉纺织加工企业建立内部控制小组，小组隶属于综合管理部门，在专职内控人员的协助下，企业的财务、生产、营销等工作都处于有效的监督状态下，这些内控人员还会对企业内部控制的效果进行评估，及时发现存在的风险。（三）在实施的过程中遇到的主要问题和解决方法1、内部控制环境存在的主要问题和解决方法X棉纺织加工企业原先没有建立内部控制小组，也没有安排内部控制人员，虽然现在建立了内控小组，但组织结构并不合理，更没有建立相应的组织协调事项，导致日常工作与财务部门的工作存在交叉。过于简单的组织结构不足以对公司的人流、物流和信息流等进行监控，不利于组织目标的实现。此外，公司还缺乏内部控制的氛围和文化，相关的企业文化、人力资源管理制度等都不够完善。为了完善内部控制环境，X棉纺织加工企业应对现有的组织结构进行优化，使其隶属于综合管理部门的同时与财务管理部门相互独立，确保对财务管理工作的有效监督。在营造良好的内部控制文化方面，公司除了加强对文化进行宣传外，还需要对人员进行内控方面的培训，充分增强其内控意识。2、风险评估存在的主要问题和解决方法X棉纺织加工企业在风险评估方面，还存在风险识别方法单一、分析概念数据库内容不健全的问题，比如公司没有按照风险识别、风险分析、风险评价这三个环节来分析风险点，也没有对风险可能造成的影响和损失进行评价，导致很多风险不容易被发现和被及时控制。公司在风险识别上，没有结合过以往风险案件，分类归口整理形成财务、市场、运营和法律等风险数据库，导致内控小组无法针对性制定风险管理决策，也就无法做到对风险的有效化解。对此，公司需要改善现有的风险评估方法啊，在风险识别上，可以选择问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈等方法，充分采取定量与定性相结合的方法，形成公司的风险数据库。在风险分析方面，对风险发生的可能性进行等级评估，根据风险实际情况出具风险管理报告，锁住重点风险，对其进行重点防控。在风险评价的过程中还要预防宣传不到位、内控与实际业务脱节以及评价分析一劳永逸的情况发生。当然，风险数据库的完善也不可或缺，公司需要按照风险等级来明确具体的风险内容，以流程化和闭环的思路，通过查阅文件、现场观摩、个别访谈、头脑风暴等方法，采用整合、细化、删减、新增等措施，重新梳理了原业务流程中的风险点。3、控制活动存在的主要问题和解决方法目前，X棉纺织加工企业的风险控制活动还存在权责边界不清、业务信息系统建设不到位的问题。公司原有的《内控手册》侧重于对业务流程的梳理，而没有考虑通过在具体业务处理上事事有流程，每个部门的每个岗位只是根据自身的实际来完成任务，控制措施更没有索引到了具体制度的具体条款，从而不利于制度条款的查询，部分业务流程甚至与内部控制体系缺乏关联。目前，公司的信息化建设水平还较低，164个业务流程中仅有20%的流程预置在业务信息系统中，各个业务板块还存在信息壁垒的问题，从而脱离了监督的范围。对此，公司需要将控制活动落实到具体岗位上，在落实的过程中，需要做到以人为本，充分关注人的重要性，先制定企业内部控制总目标，然后自上而下地将目标进行分解，使得每个岗位的人员都加入到内部控制风险的控制中来。在岗位内部控制中，将岗位员工的绩效工资与风险控制的情况相结合，充分提升内部控制活动的有效性。此外，还要加强业务活动信息系统的建设，通过业务信息化对制度和流程进行“固化”，保障内部控制真正落地。对现有各板块业务信息系统进行整合，打破“信息壁垒”，逐步摆脱内部控制对人的依赖性。4、信息与沟通存在的主要问题和解决方法在信息沟通方面，公司缺乏风险报告制度和健全的风险反馈机制。公司应急沟通能力和风险上传能力不足，缺乏对突发事件的应急沟通能力，突发事件发生时，内控小组无法向总经理提供风险报告，从而导致损害企业声誉的事件发生。公司也没有建立风险反馈机制，发现的风险无法被反馈出来，也就不利于风险决策的制定，这大大降低了企业对风险的反应速度。对此，X棉纺织加工企业需要建立重要风险报告制度。公司的综合管理部、生产管理部、营销管理部需要分别向总经理出具综合部报告、生产部报告、营销部报告，从而明确重大公共事件、严重违反原材料购销政策的事件、资金风险事件等对企业经营管理的影响。此外，还需要完善风险反馈机制，公司应按日常信息、突发事件相关信息及专项信息的管理要求，及时收集与本各公司有关的信息，通过各种形式与外部的投资者和债权人、客户、供应商、政府、监管机构、外部审计师、律师、新闻媒体等利益相关方进行沟通，获取与企业相关的政策法规变化、市场走势、各方意见和要求等方面的有用信息资源，提升对内部审计问题的反应速度，从而提升风险防控能力。5、内部监督存在的主要问题和解决方法X棉纺织加工企业内部控制编制和监督均由财务部门负责，组织机构不健全或职责权限不清晰，导致监督的有效性大大降低，内部控制体系设计与执行也脱离了监督的范围，导致内部控制的缺陷没法及时发现，公司目前内部控制审计侧重于财务报表和经营“结果”，如果出现违规行为，也不会被及时发现。共识虽然设立了自评量表，但是没有按照流程穿行测试，导致测评发挥不了效果。此外，公司的内部控制考评办法也落实不到位，无法保障重大问题和内控缺陷的发现。对此，X棉纺织加工企业应明确内部监督部门及职责，比如内部控制小组负责制定内部控制制度，监督人员需要与其他部门保持独立，充分行使自身的监督管理权，公司应开展有针对性的专项监督，可根据需要邀请内部审计部门或委托外部中介机构进行专项监督，及时发现存在的内控问题。此外，还应落实内部控制考评办法，引导公司分步探索将内部控制与岗位业绩考核挂钩，不断优化考核方式，推动岗位内部控制体系的改进，进一步细化完善风险案件责任追究制度，如果发现严重违纪的人员，除了对其采取惩罚措施外，必要时嗨哟移交司法部门进行处理。四、取得成效（一）应用内部控制前后公司经营情况对比通过对X棉纺织加工企业应用内部控制前后的经营业绩进行对比分析发现，表4-1X棉纺织加工企业应用内部控制前后的利润构成与盈利能力财务指标(单位)2018年2017年主营业务收入(万元)495.94175.00主营业务利润(万元)173.5688.02管理费用11.4414.36财务费用-26612营业利润(万元)137.7250.34利润总额(万元)137.7450.45所得税(万元)34.5111.30净利润(万元)103.2237.15主营业务利润率(%)5650净资产收益率(%)7722通过表4-1可知，相比2017年，2018年，公司的各项财务指标都得到了极大的改善，这说明内部控制的实施有着积极的效果。（二）对解决公司管理问题情况的评价实施内部控制制度，建立内部控制小组后，X棉纺织加工企业的管理水平得到了显著的提升，公司可以通过采集、归类、记录和汇总企业经营管理的各种信息，从而真实展现企业的运作情况，并及时发现和纠正各种错误，在控制的情况下提升管理水平。（三）对支持公司制定和落实战略的评价通过内部控制的应用，X棉纺织加工企业的战略制定和落实取得了显著的成果，具体体现在如下方面：一是战略协同能力得以提升。X棉纺织加工企业通过引进和应用内部控制理论，将企业的战略目标落实到了改革部门和人员身上，制定了战略地图和内部控制系统，使得各个业务单元可以为了一个共同的目标而努力发展，战略执行力得到了大大提升。二是战略执行能力得以强化。X棉纺织加工企业对内部控制的应用，使得公司内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等环节都得到了及时改善，从而使得战略评价结果更为准确。（四）对提升公司管理决策有用性的评价X棉纺织加工企业建立了业务活动信息系统、风险反馈机制等，使得企业可以及时发现存在的风险，并根据这些风险点来制定针对性的管理决策，从而有效避免了这些决策因为风险的存在而失效的情况发生。（五）对提高公司管理水平的评价企业将内部控制落实到了每个岗位的员工身上，企业将内部控制的结果与员工的绩效工资结合起来，使得员工加强了风险控制意识，在平时的工作中，会自觉进行内控管理，从而使得管理人员可以省下心来做更多重要的事情。五、经验总结（一）内部控制基本应用条件1、取得管理者的支持和参与内部控制的利用需要公司重整组织结构，使得公司的各项制度符合内部控制的要求，从而保障这一方法的有效利用。因此，其实施需要得到管理者的支持，尤其是高层管理人员，这些人员必须要具备足够的话语权和决策权，还要有足够的号召力，引导下层人员加以实施。此外，还需要获得中层管理者和基层管理人员的支持和参与，否则就不能得到有效实施。2、内部控制环境的改善内部控制作为一种特殊的管理方法，其实施需要在特定的内部控制环境下实施，因此，需要改善内部控制的环境，包括重新制定内部控制目标、明确控制方式、优化内部控制的流程等，使得内部控制体系可以得到充分落实。3、明确岗位职责因为内部控制要将内部控制的目标落实到每一个人员的身上，要想保障每个人员都有明确的任务和目标，就需要明确各人员的岗位职责和任职资格等。在内部控制之前，需要进行工作分析，了解职位在各方面的要求和相关基本信息，并根据这些职位来确定内部控制的职责。（二）内部控制应用的关键因素1、企业内外部环境的充分考虑企业的风险来自于企业内外部，在制定内部控制制度时，需要将内外部因素考虑在其中，及时发现外部环境的变化情况，并加强对企业内部实际情况的调查，保障风险被及时识别和控制。2、企业内部控制小组与财务部门相独立企业的很大部分风险都是财务风险导致的，企业的财务管理工作潜藏着多种资金风险，但是财务管理部门的人员很难及时发现，这就需要增强内部控制小组的独立性，使其充分发挥自身的职权，对财务管理工作进行有效监督。3、内部控制需要全员参与在开展内部控制活动的过程中，内部控制小组难免会与其他部门的人员有交流等，为了充分发现潜藏的风险，内控小组就需要各部门人员的协作和配合，帮助其完善内部控制工作。（三）对改进内部控制效果的思考目前，X棉纺织加工企业对以往的内部控制进行改善后，公司的内部控制效果不断提升，具体体现在：（1）员工的内控意识不断加强。员工在平时的工作中，会不自觉地关注企业存在的风险，并及时发现可能存在的风险，并将其反映到内部控制小组中。（2）企业员工的沟通效率得到了大大提升。企业内部控制的环境得到了显著的改善，不管是上下级，还是同事间，信息沟通的渠道更加完善，沟通的效率得到了显著的提升，从而大大提升了企业的业务绩效。（3）企业的经营风险得到了有效的控制。