科龙电器审计失败案例

科龙电器审计失败案例科龙电器简介科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务科龙电器发展史1984年乡镇集体企业——广东顺德珠江冰箱厂，主营家用电冰箱，起始生产能力

3万台/年。

1987年及1988年1987年，更名为广东珠江冰箱厂。1988年，与三家外资公司共同合资兴办了广东容声冰箱有限公司，广东珠江冰箱厂与广东容声冰箱有限公司同时独立存在，两者均生产家用电冰箱。

1992年12月广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改制为科龙电器公司。1996年

4月顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的科龙电器公司股份全部转让给科龙（容声）集团从而使科龙电器公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。1996年

5月科龙电器公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。沿用科龙电器公司的名称，冰箱生产能力达到

150万台/年。

1996年

7月根据股东大会决议并经国家有关部门批准科龙电器公司公开发行了

H股

4.5959亿股并上市。1999年

5月

31科龙电器又在深圳证券交易所公开发行了

A股

1.1亿股，发行价

9.98元；总股本增至

9.92亿股；A股上市：1999年

7月

13日；股票代码：000921；股票简称：科龙电器。德勤会计师事务所德勤会计师事务所（Deloitte&Touche）1868年成立于纽约，是世界四大会计事务所之一，为德勤全球（DeloitteToucheTohmatsu）在美国的分支机构，后者在126个国家内共有约59,000名员工。主要客户有微软、播音公司、摩根斯坦利、美国通用汽车等。科龙事件始末2000即

A股上市第二年，科龙电器便净亏损

6.78亿元；亏损的原因是行业竞争激烈、产品价格大跌。2001科龙电器再次出现巨亏，当年新增亏损

15.57亿元；亏损原因依然为市场竞争激烈。由于连续两年亏损，随即被戴上

ST的帽子。担任审计的安达信给出了拒绝表示意见的审计报告。2001.10顾雏军名下的格林柯尔公司开始收购科龙电器，收购工作于

2002年

4月全部完成。顾雏军担任其董事长，主审会计师也由安达信变更为德勤（普华永道认为科龙风险过大，拒绝继续进行审计业务）2023/1/152002扭亏为盈，实现净利

1.01亿元，而根据证监会科龙实际亏损0.19亿元，却在报表中虚增利润

1.2亿元，德勤以

2001年度安达信拒绝表示意见为由，对科龙

2002年年报出具了保留意见审计报告。2003为了更好地应对监督管理层,迅速摆脱ST,董事会被顾雏军所操纵,通过各种手段使年度报告虚增利润1.1847亿元,德勤没有发现科龙的重大错报、现金流量严重失实等问题，对科龙2003年年报出具了无保留意见审计报告。2004主要是因为未能确认两家客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是否应对销售退回计提准备。科龙当年的财务报表称亏损6400万元。

德勤对科龙2004年的年报出具了保留意见审计报告。2023/1/152005科龙电器公告证实，公司因涉嫌违反证券法规，已被中国证监会立案调查。与此同时，证监会对德勤的调查也已展开。2005董事长顾雏军等五人均因涉嫌经济犯罪被捕。2023/1/15中国证监会的调查结果

——德勤在科龙案中存在五点重大失误9（1）对存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、不适当；（2）在存货抽盘过程中缺乏必要的职业谨慎，确定的抽盘范围不适当，执行的审计程序不充分；（3）在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的程序不充分，函证方法不当；（4）德勤事务所未就科龙电器2003年度确认对合肥维希的销售收入30484万元事项，对其出具的2003年度审计报告进行更正或相关处理；（5）德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注，未发现科龙电器2003年现金流量表重大差错问题。科龙事件处罚结果2023/1/15科龙公司审计失败对法律发展的影响当时法律允许上市公司选择有限责任制的事务所，但我国有限责任制会计事务所的最低注册资本仅为30万元，这个很低的进入门槛无法使事务所有能力承担民事赔偿责任，股民的损失无法得到赔偿，德勤会计师事务所当时的注册资本仅为287.4万元人民币，而科龙电器在被证监会展开调查后的39个交易日内股价即下跌了30%，这287.4万的注册资本对投资者的损失而言是九牛一毛，完全无法赔偿。根据《财政部证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》〔2012年〕的有关要求，上市公司能够选择的事务所的条件为（共8项，其中2项）：组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；净资产不少于500万元。之一：上市公司对事务所选择条件的改变这意味着若法院判定事务所违规造成投资者损失，事务所的普通合伙人对损失负有无限责任。同时事务所净资产500万对投资者提供了保障。

德勤在担任科龙电器外部审计机构的三年期间共收取1320万港元审计费用，达到德勤中国同期审计收入总和的2个百分点，同时，如果2003年德勤不为科龙电器出具标准无保留意见的审计报告，科龙则面临退市的风险，一旦科龙电器退市德勤将不能获得巨额的审计费用，这明显严重影响了审计独立性。

所以我国法律应该就违反独立性问题进行细化规定，例如若某事务所年收入来源中特定某家公司所占比例过大，法律应规定将该企业更换事务所期限应缩短，以降低其对独立性的影响。之二：为保证审计独立性，法律应进一步完善《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》：审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言，如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责，则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。中国《注册会计师法》第42条规定：会计师事务所违反本法规定，给委托人、其它利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。这项规定中，虽然对事务所违反规定应负民事责任有所提及，但是并没有明确规定处罚力度，使事务所违规成本没有起到很好的威慑作用，应该在法律中提及并且加大处罚力度，量化处罚额度，以达成规范市场的目的。之三：对违反法律的情况加大民事惩罚力度因“银广夏事件”，2002年财政部与证监会吊销了中天勤会计师事务所的相关执业执照及两位合伙人的执业牌照，并对中天勤做出行政处罚，2003年法院还对涉案的两位合伙人进行了刑事处罚。由此说明，监管机构可以在有害行为或者后果发生