财务会计出纳业务的核算

项目二出纳业务的核算《财务会计讲义》回顾财务会计的含义财务会计对象财务会计职能财务会计目标会计基本假设会计要素及平衡式会计信息的质量要求本章内容提示了解货币资金的涵义、范围以及货币资金的管理与控制；了解外币业务及期末计算汇兑损益的账务处理；掌握库存现金、银行存款日常收付的账务处理以及掌握其他货币资金的内容和账务处理，熟练掌握现金清查和银行存款核对方法；货币资金概念及内容货币资金管理与控制库存现金的核算与清查银行存款的支付方式银行存款的核对外币业务的核算重点:现金的管理与核算，银行转账结算方式，银行存款的核对，其他货币资金的内容，难点:银行存款余额调节表，外币业务的核算

出纳业务是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作出纳员职责：第一节

出纳业务概述办理库存现金和银行结算业务登记库存现金和银行存款日记账办理外汇出纳业务掌握银行存款余额保管库存现金和各种有价证券保管有关印章空白收据的空白支票

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金管理与核算的意义保证生产活动正常进行能提高资金的使用效率有效的防止不法行为1、严格分工，执行授权批准制度2、加强现金和银行存款的管理3、加强票据及有关印章的管理4、实施内部稽核，加强监督检查货币资金的控制

第二节库存现金的核算（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。（6）出差人员必需随身携带的差旅。（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1、规定现金使用范围一、现金管理的主要内容

2、控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。

3、遵守现金收支的规定。4、定期不定期地进行现金盘点。二、现金收付的核算（一）账户的设置及登记设置“库存现金”——资产类库存现金的序时核算设置库存现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。

现金的总分类核算

1、现金收入的核算。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时：借：库存现金贷记有关科目。

2、现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定支付现金时：借记有关科目贷：库存现金（二）现金收付的账务处理

三、现金清查和溢缺的账务处理（1）现金清查方法：现金清查采用实地盘点法，要求出纳人员必须在场，以明确责任。（2）现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对，查明盈亏外，更要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。

（3）盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”。该表是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。现金清查库存存现现金金盘盘点点表表单位位名名称称：：年年月月日日实存余额账存余额对比结果备注盈亏盘点人员签章：出纳人员签章：（4））库库存存现现金金盘盘点点表表示示例例账少少实实多多账多实少少现金短缺缺，应按按实际短短缺金额额，借：待处处理财产产损益───待处处理流动动资产损损溢贷：库存存现金现金溢余余，按实实际溢余余的金额额，借：库存存现金贷：待处处理财产产损溢───待处处理流动动资产损损溢待查明原原因后，，应分别别情况处处理：现金溢缺缺的账务务处理现金短缺缺：现金短缺缺：（1）责责任人赔赔偿部分分：借：其他他应收款款——应应收现金金短缺（（xx个个人）——应收收保险赔赔款（x保险公公司）贷：待处处理财产产损溢———待处处理流动动资产损损溢（2）无无法查明明原因的的：借：管理理费用贷：待处处理财产产损溢———待处处理流动动资产损损溢现金溢余余：（1）属属于支付付给个人人和单位位的：借：待处处理财产产损溢———待处处理流动动资产损损溢贷：其他他应付款款——应应付现金金溢余（（xx个个人）（2）无无法查明明原因的的：借：待处处理财产产损溢———待处处理流动动资产损损溢贷：营业业外收入入——现现金溢余余课堂练习习现金收入入的核算算1、从从开户银银行提取取现金8000元备备用。2、售售出材料料，货款款800元，增增值税136元元，收入入现金936元元。3、企企业管理理部门职职工李军军原出差差借款1000元，，报销900元，交交回剩余余现金100元元。现金支出出核算4、用用现金支支付车间间办公费费500元，厂厂部行政政管理费费600元。5、职职工王明明预支差差旅费1000元，以以现金付付讫。6、将将超过存存款限额额的现金金10000元送存存银行1、现现金清查查中，发发现库存存现金较较账面余余额多出出30元元。2、经反反复核查查，上述述现金长长款原因因：属于于应支付付给甲企企业的款款项为15元，，属于无无法查明明原因的的现金溢溢余为15元。。3、现现金清查查中，发发现库存存现金较较账面余余额短缺缺400元。4、经经查，上上述现金金短缺属属于出纳纳员周芳芳的责任任为150元，，属于无无法查明明的其他他原因为为50元元，属于于应由保保险公司司赔偿的的为200元。。5、收到到上述出出纳员周周芳赔款款150元，保保险公司司赔偿200元元。一、银行行存款管管理的主主要内容容1、银行行存款开开户的有有关规定定银行存款款是指企企业存放放于银行行或其他他金融机机构的货货币资金金。企业在银银行开立立银行存存款基本本账户时时，必须须填制开开户申请请书，提提供当地地工商行行政管理理机关核核发的《《企业法法人执照照》或《《营业执执照》正正本等有有关证件件，送交交盖有企企业印章章的印鉴鉴卡片，，经银行行审核同同意，并并凭中国国人民银银行当地地分支机机构核发发的开户户许可证证开立账账户。企企业申请请开立一一般存款款账户、、临时存存款账户户和专用用存款账账户，应应填制开开户申请请书，银银行审核核同意后后开立账账户。一个企业业只能开开立一个个基本存存款账户户第三节：：银行存存款的核核算银行结算算纪律为为不准签签发没有有资金保保证的票票据或远远期支票票，套取取银行信信用；不不准签发发、取得得和转让让没有真真实交易易和债权权债务的的票据，，套取银银行和他他人资金金；不准准无理拒拒绝付款款，任意意占用他他人资金金；不准准违反规规定开立立和使用用账户。银行结算算原则为为恪守信信用，履履约付款款；谁的的钱进谁谁的账，，由谁支支配；银银行不垫垫款。2、银行行结算纪纪律和结结算原则则3、企业应及及时核对对银行账账户，确确保银行行存款账账面余额额与银行行对账单单相符（一）银行行汇票（（异地）银行汇票票是出票票银行签签发的，，由其在在见票时时按照实实际结算算金额无无条件支支付给收收款人或或者持票票人的票票据。银行汇汇票具具有使使用录录活、、票随随人到到、兑兑现性性强等等特点点，适适用于于先收收款后后发货货或钱钱货两两清的的商品品交易易。单单位和和个人人各种种款项项异地结算，，均可可使用用银行行汇票票。银行汇汇票可可以用用于转转账，，填明明“现现金””字样样的银银行汇汇票也也可以以用于于取现现金。。银行行汇票票的付付款期期限为为自出出票日日起1个月月内。二、银银行支支付结结算方方式银行本本票是是银行行签发发的，，承诺诺自己己在见见票时时无条条件支支付确确定的的金额额给收收款人人或者者持票票人的的票据据。银行本本票由由银行行签发发并保保证兑兑付，，而且且见票票即付付，具具有信信誉高高，支支付功功能强强等特特点。。银行本本票分分定额额本票票和不不定额额本票票，定定额本本票面面值分分别为为1000元元、5000元、、10000元和和50000元。。银行行本票票可以以用于于转帐帐，在在票面面注明明现金金字样样的，，为现现金本本票，，现金金本票票只能能用于于支取取现金金。银行本本票的的付款款期限限为自自出票票日起起最长长不超超过2个月月，在付款款期内内银行行本票票见票票即付付。（二））银行行本票票（同同城））回顾出纳员员的职职责有有哪些些货币资资金的的内容容库存现现金的的核算算银行存存款的的结算算方式式商业汇汇票是是出票票人签签发的的，委委托付付款人人在指指定日日期无无条件件支付付确定定的金金额给给收款款人的的票据据。在银行行开立立存款款账户户的法法人以以及其其他组组织之之间须须具有真真实的的交易易关系系或债债仅债债务关关系，才能能使用用商业业汇票票。商商业汇汇票的的付款款期限限由交交易双双方商商定，，但最最长不不得超超过6个月月。商业业汇票票的提提示付付款期期限自自汇票票到期期日起起10日日内。商业汇汇票按按承兑兑人不不同分分为商商业承承兑汇汇票和和银行行承兑兑汇票票两种种：①商业业承兑兑汇票票。商商业承承兑汇汇票是是由银银行以以外的的付款款人承承兑。。②银行行承兑兑汇票票。银银行承承兑汇汇票由由银行行承兑兑，由由在承承兑银银行开开立存存款账账户的的存款款人签签发。。商业汇汇票可可背书书转让让，可可向银银行申申请贴贴现（三））商业业汇票票。支票是是单位位或个个人签签发的的，委委托办办理支支票存存款业业务的的银行行在见见票时时无条条件支支付确确定的的金额额给收收款人人或者者持票票人的的票据据。支票结结算方方式是是同城城结算算中应应用比比较广广泛的的一种种结算算方式式。单单位和和个人人在同同一票票据交交换区区域的的各种种款项项结算算，均均可以以使用用支票票。（4））支票票（同同城））回顾出纳员员的职职责有有哪些些货币资资金的的内容容库存现现金的的核算算银行存存款的的结算算方式式信用卡卡是指指商业业银行行向单单位和和个人人发行行的，，凭以以向特特约单单位购购物、、消费费和向向银行行存取取现金金，且且具有有消费费信用用的特特制载载体卡卡片。。信用用卡按按使用用对象象分为为单位位卡和和个人人卡；；按信信誉等等级分分为金金卡和和普通通卡。。信用卡卡在规规定的的限额额和期期限内内允许许善意意透支支，透透支额额金卡卡最高高不得得超过过10000元，，普通通卡最最高不不得超超过5000元。。透支支期限限最长长为60天天，透透支利利息，，自签签单日日或银银行记记账日日起15日日内按按日息息万分分之五五计算算，超超过15日日按日日息万万分之之十计计算，，超过过30日或或透支支金额额超过过规定定限额额的，，按日日息万万分之之十五五计算算。（五））信用用卡汇兑是是汇款款人委委托银银行将将其款款项支支付给给收款款人的的结算算方式式。单单位和和个人人的各各种款款项的的结算算，均均可使使用汇汇兑结结算方方式。。汇兑分分为信信汇、、电汇汇两种种。汇汇兑结结算方方式适适用于于异地地之间间的各各种款款项结结算。。这种种方式式划拨拨项简简便、、灵活活。（六））汇兑兑（异地））托收承承付是是根据据购销销合同同由收收款人人发货货后委委托银银行向向异地地付款款人收收取款款项，，由付付款人人向银银行承承认付付款的的结算算方式式。使使用托托收承承付结结算方方式的的收款款单位位和付付款单单位，，必须须是国国有企企业、、供销销合作作社以以及经经营管管理较较好，，并经经开户户银行行审查查同意意的城城乡集集体所所有制制工业业企业业。办办理托托收承承付结结算的的款项项，必必须是是商品品交易易，以以及因因商品品交易易而产产生的的劳务务供应应的款款项。。承付货货款分分为验验单付付款与与验货货付款款两种种，这这在双双方签签订合合同时时约定定。购货企企业提提出拒拒绝付付款时时，必必须填填写““拒绝绝付款款理由由书””，表表明拒拒绝付付款理理由，，涉及及合同同的应应引证证合同同上的的有关关条款款（七））托收收承付付（异地））委托收收款是是收款款人委委托银银行向向付款款人收收取款款项的的结算算方式式。无无论单单位还还是个个人都都可凭凭已承承兑商商业汇汇票、、债券券、存存单等等付款款人债债务证证明办办理款款项收收取同同城或或异地地款项项。委委托收收款还还适用用于收收取电电费、、电话话费等等付款款人众众多、、分散散的公公用事事业费费等有有关款款项。。委托收收款结结算款款项按按划分分的方方式分分为邮寄和电报两种。。（八））委托托收款款（同城城或异地））（一））银行行存款款总分分类的的核算算。“银行行存款款”账账户增增加时时，借借记““银行行存款款”科科目，，贷记记有关关科目目，““银行行存款款”账账户减减少时时，借借记有有关科科目，，贷记记“银银行存存款””科目目。（二）银行行存款的明明细分类核核算企业应当按按照开户银银行和其他他金融机构构、存款种种类等，分分别设置“银行存款款日记账””，由出纳人人员根据审审核无误的的银行存款款收付款凭凭证，按照照业务发生生的先后顺顺序逐日笔笔登记。三、银行行存款的核核算案例：1、企业销销售产品一一批，增值值税专用发发票注明不不含税价款款20000元，增增值税3400元元，收到转转账支票一一张，已办办妥进账手续。。2、某企业业收到银行行转来的存存款利息收收入3600元。。借：银行存存款23400贷：主营业业务收入20000应交税费———应交增增值税（销销）3400借：银行存存款3600贷：财务费费用36003、某企业业采用委托托收款结算算方式，委委托开户银银行收销货货款

68000元，接银银行通知款款已收。4、某企业业以银行存存款交纳所所得税150000元5、某企业业采购材料料一批，货货款30000元元，增值税税5100元，款款已付。借：银行存存款68000贷：应收账账款68000借：应交税税费——应应交所得税税150000贷：银行存存款150000借：原材料料30000应交税费———应交增增值税（（进）5100贷：银行存存款35100（一）、银银行存款的的核对内容容银行存款日日记账的核核对主要包包括三个环环节：一是银行存存款日记账账与银行存存款收、付付款凭证要要互相核对对，做到账账证相符。。二是银行存存款日记账账与银行存存款总账要要互相核对对，做到账账账相符。。三是银行存存款日记账账与银行开开出的银行行存款对账账单要互相相核对，以以便准确地地掌握企业业可运用的的银行款存存款实有数数。四、银行存存款的核对对银行存款与与银行对账账单核对（1）银行行存款的清清查主要采采用账项核核对的方法法，即根据据银行存款款日记账与与开户银行行转来的““对账单””进行核对对。（2）“对对账单”是是开户银行行记录存款款单位一定定时期内在在该行存款款的增减和和结存情况况复写的账账页。（3）存款款单位收到到“对账单单”后，与与银行存款款日记账逐逐笔核对，，若双方账账目的结存存余额不相相一致，除除账簿登记记差错外，，大多情况况是由“未达账项项”所造成。（4）未达达账项未达账项，，主要是指指存款单位位与开户银银行之间因因结算凭证证传递时间间的差别，，发生的一一方已经记记账，而另另一方尚未未接到有关关凭证没有有记账的款款项。未达账项的的四种情况况：实例例1、企业已已记收款而而银行未记记收款的账账项。2、企业已已记付款而而银行未记记付款的账账项。3、银行已已记收款而而企业未记记收款的账账项4、银行行已记付款款而企业未未记付款的的账项1、企业收收到转账支支票一张并并送存银行行，银行尚尚未入账。。2、企业签签发转账支支票一张，，持票人尚尚未到银行行办理结算算。3、银行存存款利息已已结算但企企业尚未收收到利息清清单。4、银行代代企业支付付水电费，，尚未通知知企业。编制银行存存款余额调调节表的依依据是银行行对账单上上银行存款款余额与企企业银行存存款日记账账账面余额额及未达账账项之间的的关系，消消除未达账账项的影响响后，双方方银行存款款的余额应应相等。通通常采用补补记式余额额调节法，，即将双方方余额各加加减未达账账项，使双双方余额平平衡的一种种方法。其其调节公式式为：银行存款余余额调节表表的编制企业已付银行未入账的款项银行存款日记账余额银行已收企业未入账的款项银行对账单余额银行已付企业未入账的款项企业已收银行未入账的款项-+=+-案例：企业6月30日的银银行存款日日记账账面面余额为1345000，而银行行对账单上上企业存款款余额为1340000元，经逐逐笔核对，，发现有以以下未达账账项：1．6月29日企业业委托银行行代收款项项2000元，银银行已收妥人账，企企业尚未接接到银行的的收款通知知，所以企企业未登账账；2．6月29日，企企业开出支支票1500元，，持票人尚尚未到银行办理转账账，银行尚尚未登账；；3．6月29日，银银行代企业业支付电话话费1000元，，企业尚未未接到银行行的付款通通知，所以以企业尚未未登账；4．．6月月30日日，，企企业业送送存存支支票票7500元元，，银银行行尚尚未未登登人人企企业业存存款款账账户户。。项目金额项目金额企业银行存款账户余额1345000银行对账单余额1340000加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未付加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额银行行存存款款余余额额调调节节表表200015001000750013460001346000其他他货货币币资资金金是是企企业业除除库库存存现现金金、、银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种种货货币币资资金金第四四节节其其他他货货币币资资金金的的核核算算外埠埠存存款款银行行汇汇票票存存款款银行行本本票票存存款款信用用卡卡存存款款信用用证证存存款款存出出投投资资款款二、、其其他他贷贷币币资资金金的的核核算算（一一））外外埠埠存存款款外埠埠存存款款是是指指企企业业为为了了到到外外地地进进行行临临时时或或零零星星采采购购，，而而汇汇往往采采购购地地银银行行开开立立采采购购专专户户的的款款项项。。除除了了采采购购员员差差旅旅费费可可以以支支取取少少量量现现金金外外，，一一律律采采用用转转账账结结算算，，该该账账户户的的存存款款不不计计利利息息、、只只付付不不收收、、付付完完清清户户。。（二二））银银行行汇汇票票存存款款银行行汇汇票票存存款款是是指指企企业业为为取取得得银银行行汇汇票票，，按按照照规规定定存存入入银银行行的的款款项项。。（三三））银银行行本本票票存存款款银行行本本票票存存款款是是指指企企业业为为取取得得银银行行本本票票，，按按照照规规定定存存入入银银行行的的款款项项。。（四四））信信用用卡卡存存款款信用用卡卡存存款款是是指指企企业业为为取取得得信信用用卡卡而而存存入入银银行行信信用用卡卡专专户户的的款款项项。。（五五））信信用用保保证证金金存存款款信用用证证保保证证金金存存款款是是指指采采用用信信用用证证结结算算方方式式的的企企业业为为开开具具信信用用证证而而存存入入银银行行信信用用证证保保证证金金专专户户的的款款项项。。（六六））存存出出投投资资款款存出出投投资资是是指指企企业业已已存存入入证证券券公公司司但但尚尚未未进进行行短短期期投投资资的的现现金金。。其他他货货币币资资金金账账务务处处理理案例例1某某企企业业委委托托当当地地开开户户银银行行将将25000元元存存款款汇汇往往采采购购地地银银行行开开设设采采购购专专户户。。2上上述述企企业业收收到到采采购购员员交交来来供供货货单单位位开开来来的的增增值值税税专专用用发发票票，，注注明明采采购购材材料料的的不不含含税税价价款款20000元元，，增增值值税税3400元元。。借：：其他他货货币币资资金金————外外埠埠存存款款25000贷：：银银行行存存款款25000借：：原材材料料20000应交交税税费费————应应交交增增值值税税（（进进））3400贷：：其他他货货币币资资金金————外外埠埠存存款款234003企企业业填填制制““银银行行汇汇票票委委托托书书””，，并并将将款款项项40000元元交交存存银银行行办办理理并并取取得得银银行行汇汇票票。4上述企企业用银行汇汇票采购材料料，增值专用用发票注明不不含税价款30000元，增值税税5100元。5上述企企业收到开户户银行转来银银行汇票存款款余额4900元。借：其他货币币资金——银银行汇票40000贷：银行存款款40000借：原材料30000应交税费———应交增值税税（进）5100贷：其他货币币资金——银银行汇票35100借：银行存款款4900贷：其他货币币资金——银银行汇票4900某企业向银行行提交“银行行本票申请书书”，并将款款项5000元交存银银行办理并取取得银行本票票上述企业用银银行本票采购购办公用品，，5000元元。上述本票超过过付款期等原原因要求退款款时借：其他货币币资金——银银行本票5000贷：银行存款款5000借：管理费用用5000贷：其他货币币资金——银银行本票5000借：银行存款款5000贷：其他货币币资金———银行本票50006某企业业为购买股票票存入证券公公司550000元。。7上述企企业用该500000元，购入甲甲公司股票，，不准备长期期持有借：其他货币币资金——存存出投资款550000贷：银行存款款550000借：交易性金金融资产500000贷：其他货币币资金——存存出投资款500000回顾其他货币资金金核算的内容容其他货币资金金的核算第五节外外币业务的核核算一、外币业务务概述（一）外币与与外汇(1)外币：：指记账本位位币以外其它它国家和地区区发行的货币。(2）外汇：：以外币表示示的用于国际际结算的支付付工具。（二）外汇汇汇率它是指一个国国家的货币兑兑换为另一个个国家货币的的比率,是两两种不同货币币之间的比价价。1、汇率标价价方法（1）直接接标价法：又称直接汇率率，是指以一定数量的外国货币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计计价标准的汇汇率，如1美美元可兑换6.83元人人民币。一定单位外币币所折算的本本币增多,说说明外币币值值上升;反之外币币值下降降（2）间接接标价法又称称间接汇率，是以一定数数量的本国货货币来表示可可兑换多少外外国货币的金金额作为计价价标准的汇率率，如1元人人民币可兑换换0．146美元。注意：目前大大多数国家包包括我国在内内，均采用直直接标价法。。2、汇率的种种类：1、即期汇率：指中国人民民银行公布的的当日人民币币外汇牌价的的中间价，企企业发生的外外币兑换业务务或涉及外币币兑换交易事事项，应当按按照交易实际际采用的汇率率（即银行买买入或卖出价价）折算2、即期限汇率近近似汇率：是指按照系系统合理的方方法确定的、、与交易发生生日即期限汇汇率近似的汇汇率，通常采采用当期平均均汇率或加权权平均汇率等等。企业通常采用用即期汇率核核算，汇率变变动不大的也也可以采用即即期汇率近似似汇率核算。外汇牌价日期:2007/03/11货币名称现汇买入价现钞买入价卖出价基准价中行折算价发布时间英镑1487.981456.61499.931494.331494.3300:00:00港币98.9198.1299.2999.1299.1200:00:00美元772.9766.71776774.36774.3600:00:00瑞士法郎628.34615.09633.39630.7700:00:00新加坡元505.37494.72509.43507.3600:00:00瑞典克朗108.96106.67109.84109.4800:00:00丹麦克朗136.12133.25137.21136.6300:00:00挪威克朗125122.36126124.8800:00:00日元6.56696.42856.61976.59426.594200:00:00加拿大元654.1640.31659.36656.4100:00:00澳大利亚元600.5587.84605.32604.0400:00:00欧元1013.83992.451021.971017.561017.5600:00:00澳门元96.7695.9497.1396.9400:00:00菲律宾比索15.8915.5516.0215.9600:00:00泰国铢23.5723.0723.7621.9900:00:00新西兰元531.35535.61533.6200:00:00韩国元0.77650.83550.805300:00:00单位现汇买入现钞买入卖出中间价美元100681.19675.73683.93682.66新加坡元100445.10435.72448.68446.89挪威克郎10097.3095.2598.0897.69澳门元10085.584.7885.8385.665日元1007.65957.65957.41347.6903港币10087.9387.2888.3288.15英镑1001023.21991.621031.431026.41欧元100928.76928.76898.72932.49丹麦克郎100115.18112.76116.11115.645瑞士法郎100578.59566.39583.24580.915加拿大元100542.74531.29547.09544.915澳元100438.85429.60442.37440.61币种2010年3月3日每日外汇牌价价二、外币业务务的账务主要外币业务务的核算1、外外币兑兑换业业务2、外外币购购销业业务3、外外币借借款业业务4、接接受外外币资资本投投资涉及多多种货货币确定记记账本本位币币外币交交易的的账务务处理理业务发发生日日资产负负债表表日（一））业务务发生生日1、外外币兑兑换业业务例：以以人民民币买买入1000美美元，，当日日中间间价1美元元=6.82元元人民民币,银行行卖出出价1美元元=6.83元元人民民币将500美美元卖卖给银银行,当日日中间价价1美美元=6.82元人人民币币,银银行买买入价价1美美元=6.81元人人民币币借:银银行存存款___美元元户6820贷:银银行存存款___人民民币6830财务费费用_汇兑兑(损损益)差额额10借:银银行存存款___人民民币3405贷:银银行存存款___美元元户3410财务费费用_汇兑兑(损损益)差额额52、外外币购购销业业务例:某企企业在在6月月12日从从外国国购进进原材材料一一批,价款款共20000美元元,款款项尚尚未支支付(不考考虑增增值税税).当日日的即即期汇汇率为为1美美元=6.82元人人民币币借:原原材料料136400贷:应应付账账款____美美元户户1364006月24日日上述述货款款20000美美元已已企业业支付付,当当日的的即期期汇率率为1美元元=6.75元元人民民币借:应应付账账款____美美元户户135000贷:银银行存存款____美美元户户1350003、外外币借借款业业务1.某企业业5月月12日从从中国国银行行借入入英镑镑10000，，期限限为6个月月，年年利率率为6%，，当日日的即即期汇汇率为为1英英镑=12元人人民币币。假假定借借入的的英镑镑暂存存银行行。借：银银行存存款———英英镑（（10000*12）120000贷：短短期借借款———英英镑1200004、接接受外外币资资本投投资例:12月月12日，，甲公公司与与某外外商签签定投投资合合同，，当日日收到到外商商投入入资本本20000美美元，，当日日的即即期汇汇率为为1美美圆=6.80人民民币，，假定定投资资合同同约定定的汇汇率为为1美美圆=6.90人民民币。借：银银行贷贷款（（20000*6.80）136000贷：实实收资资本136000企业收收到投投资者者以外外币投投入的的资本本,应应当采采用交交易发发生日日即期期汇率率折算算,不不得采采用合合同约约定汇汇率和和即期期汇率率的近近似汇汇率折折算,外币币投入入资本本与相相应的的货币币性项项目的的记账账本位位币金金额之之间不不产生生外币币资本本折算算差额额(二)资产产负债债表日日会计计处理理在资产产负债债日，，企业业应当当分别别外币货货币性性项目目和外币币非货币币性项项目进行会会计处处理外币货货币性性项目目:是指企企业持持有的的货币币资金金和将将可确确定的的金额额收取取的资资产或或者偿偿付的的负债债，分分为货货币性性资产产和货货币性性负债债货币性性资产产包括括:库存现现金、、银行行存款款、应应收账账款、、其他他应收收款、、长期期应收收款等等货币性性负债债包括括:短期借借款、、应付付账款款、其其他应应付款款、长长期借借款、、应付付债券券、长长期应应付款款等对于外外币货货币性性资产产项目目，因因结算算或采采用资资产负负债表表日的的即期期汇率率折算算而产产生的的汇兑兑差额额计入入当期期损益益，同同时调调增或或调减减外币币货币币性项项目的的记账账本位位币金金额非货币币性项项目，，是指货货币性性项目目以外外的项项目，，包括括存货货、长长期股股权投投资、、固定定资产产、无无形资资产等等。1、以以历史史成本本计量量的外外币非非货币币性项项目，，由于于在交交易发发生当当日按按当日日即期期汇率率折算算，资资产负负债表表日不不改变变其原原计账账本位位币金金额,不产产生汇汇兑差差额2、以以公允价值值计量的外外币非货币币性资产项项目,如交交易性金融融资产(股股票\基金金)等,采采用公允价价值确定日日的即期汇汇率折算,折算后的的记账本位位币金额与与原记账本本位币金额额的差额,作为公允允价值变动动(含汇率率变动)处处理,计入入当期损益益回顾综合练习一、单项选选择题1．我国会计计上所说的的现金是指指企业的（（）。A、库存现金金和有价证证券B、库存现金金C、库存现金金和银行存存款D、库存现金金、银行存存款和有价价证券2．企业为了了对库存现现金进行序序时核算，，设置的日日记账的格格式为（）。A、卡片式B、活页式C、订本式D、上述均可可3．企业库存存现金的限限额按规定定一般应为为（）A、企业3天一5天零星使用用的现金量量B、超过2个月使用的的现金量C、按货币资资金的20%计算确定D、2000元4．企业支付付的银行承承兑汇票手手续费应计计入（）。A、管理费用用B、财务费用用C、营业外支支出D、其他业务务费用BCAB5．下列哪些些经济业务务可以直接接用现金支支付（）。A、购买固定定资产B、支付职工工退休金C、上交税金金D、年终结转转利润6、（）未到期，，收款人需需要资金时时可以向银银行申请贴贴现。A、现金支票票B、银行汇票票C、银行本票票D、商业汇票票7．在记账无无误的情况况下，银行行对账单与与企业银行行存款日记记账账面余余额不一致致的原因是是（）。A、应付款B、未达账项项C、外埠存款款D、在途货币币资金8．企业到外外地采购时时，可将资资金汇往采采购地银行行开立采购购专户。用用采购专户户存款采购购物资时，，应贷记的的科目是（（）A、“银行存存款”B、“应付票票据”C、“材料采采购”D、“其他货货币资金””9．某企业本本月银行存存款余额调调节表调节节后的银行行存款余额额为346000元,未达账项有有:银行代收款款项6000元,银行代付款款项2000元。企业本本月银行存存款日记账账余额应是是（）元。A、352000B、340000C、342000D、348000BDBDC10．企业业在资金暂暂时不足的的情况下，，仍可继续续使用的结结算方式是是（））A、银行本本票B、支支票C、银银行汇票D、商业汇汇票11．对于银行行已入账而而企业未入入账的未达达款项，企企业应当（（）A、编制自制制凭证暂估估入账B、待有关结结算凭证到到达后入账账C、在编制银银行存款余余额调节表表的同时入入账D、根据银行行对账单和和调节表自自制凭证入入账12．企业准备备购入原材材料，向银银行申请办办理银行汇汇票，根据据有关凭证证应作的会会计分录是是（）。A、借：银行行存款贷：其他货货币资金——银行汇票票存款B、借：其他他货币资金金—银行汇汇票存款贷：银行存存款C、借：物资资采购贷：银行存存款D、借：物资资采购贷：其他货货币资金——银行汇票票存款DBB13．采用商业业汇票结算算时，承兑兑期限是由由交易双方方商定，但但最长不得得超过（）个月。A、1B、6C、2D、914.库存现金日记账账的余额，，正确的结结记方法是是()。A、逐笔结记记B、按日结记记C、按月结记记D、不定期结结记15.企业现金盘盘点过程中中发生的短短款，在原原因未查明明前，应记记入的科目目是（）。A、其他应收收款B、营业外支支出C、待处理财财产损溢D、应收账款款16．企业的外外币存款，，应通过下下列（）会计科目目核算。A、银行存款款B、其他货币币资金C、其他应收收款D、备用金17.下列各项中中，不通过过“其他货货币资金””科目核算算的（）。A、信用证存存款B、备用金C、信用卡存存款D、银行本票票存款BBCAB二、多项选选择题1．“库存现现金”科目目的核算内内容包括（（）A、人民币现现金B、外币现金金C、信用证存存款D、备用金2.下列不通过过“银行存款”科目核算的的有（）A、人民币存存款B、外币存款款C、外埠存款款D、信用证存存款3．“其他货货币资金””科目核算算的内容包包括（）。A、银行汇票票存款B、银行本票票存款C、在途货币币资金D、信用卡存存款4．按照《现现金管理暂暂行》规定定，下列（（）支出可以以使用现金金。A、支付职工工生活困难难补助费4000元B、购买办公公用品850元C、张某预借借差旅费3000元D、支付向农农民收购农农产品的价价款15000元5．按照《银银行结算办办法》规定定，下列票票据可以背背书转让的的有（）A、银行本票票Ｂ、商业承承兑汇票C、银行汇票票D、支票ABCDABDABCDABCD6、下列结算算方式，可可以进行异异地结算的的有（）A、银行本票票B、银行汇票票C、汇兑D、托收承付付7．下列结算算方式，可可用于同城城结算的方方式有（）。A、委托收款款B、银行本票票C、汇兑D、商业承兑兑汇票8．商业汇票票的签发人人可以是（（）。A、收款人B、付款人C、承兑申请请人D、承兑银行行9．商业汇票票按承兑人人不同，可可以分为（（）。A、商业承兑兑汇票B、银行汇票票C、银行承兑兑汇票D、银行本票票10．银行存款款日记账余余额与银行行对账单不不相符的原原因有（）。A、存在未达达账项B、银行或企企业一方发发生记账错错误C、银行和和企业同同时发生生等额的的记账错错误D、银行和和企业同同时发生生不等额额的记账账错误11．我国的的应收票票据指（（）。A、商业承承兑汇票票B、银行汇汇票C、银行本本票D、银行承承兑汇票票BCDABDABCACABDAD三．判断断题1．在企业业的所有有资产中中，货币币资金的的流动性性最强。。（）2．为简化化现金存存取手续续，企业业可以用用收入的的现金直直接支付付有关款款项。（（）3．凡是现现金或银银行存款款减少的的经济业业务必须须填制付付款凭证证；同理理，凡是是现金或或银行存存款增加加的经济济业务必必须填制制收款凭凭证。（（）4．无法查查明原因因的现金金溢余，，经批准准后，账账务处理理为：借借记“营营业外收收入—现现金溢余余”科目目，贷记记“待处处理财产产损溢——待处理理流动资资产损溢溢”科目目。（）5．从银行行提取现现金，既既可填制制现金收收款凭证证，也可可填制银银行存款款付款凭凭证，但但为了避避免重复复记账，，只填一一张凭证证，要么么填制现现金收款款凭证而而不填银银行存款款付款凭凭证；要要么只填填银行存存款付款款凭证而而不填现现金收款款凭证。。（）6．企业收收到的支支票均可可以提取取现金，，不能采采取转账账方式。。（）7．同城或或异地的的商品交交易、劳劳务供应应均可采采用银行行本票或或银行汇汇票结算算。（）8．银行存款余余额调节表不不能作为记账账的原始凭证证。（）9．采购员的的差旅费可在在外埠存款中中支取少量现现金。（）10．存出投资款款是指企业已已存入证券公公司的现金及及有价证券。。（）11．委托收款结结算方式既适适用于同城，，又适用于异异地。（）12．异地的商品品交易、劳务务供应可采用用支票结算方方式。（）13．商业承兑汇汇票到期时，，如果付款企企业的存款不不足支付货款款，开户银行行应将汇票退退回收款企业业，银行不负负责付款。（（）14．银行承兑汇汇票到期日付付款人账户不不足支付的，，其承兑银行行应代为付款款。（）15．企业可以选选择一家银行行的多个营业业机构开立几几个基本存款款账户。（）16．申请人或收收款人为单位位时，银行不不予签发现金金银行本票。。（）9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。