项目四工业企业业务流程及账务处理

工业企业业务流程及账务处理目录模块一工业企业基本业务概述模块二资金筹集业务的核算模块三供应业务的核算模块四产品生产业务的核算模块五产品销售业务的核算模块六期间费用的核算模块七利润的形成与财务成果分配业务的核算工业企业基本业务概述模块一一、工业企业基本业务流程工业企业：

指主要从事产品制造和销售以盈利为主要目的的经济组织。企业资金运动的过程供应阶段生产阶段销售阶段资金投入货币资金材料（储备资金）在产品（生产资金）产成品（产品资金）货币资金资金退出工资及生产费用固定资产（固定资金）

重新投入生产周期（一）资金筹集过程筹集过程是指企业在筹集生产经营资金过程中发生的经济业务，包括吸收投资者投资和向债权人借款等经济业务。（二）供应过程供应过程是指企业在产品生产的准备过程中发生的经济业务，包括企业购买生产经营所需要的材料物资、购买设备和建造房屋等资产的经济业务。（三）生产过程生产过程是指企业利用所筹集的资金、储备起来的材料和购置的设备等，具体组织产品生产过程。（四）销售过程销售过程是指企业在将生产出来的产品进行销售过程中所发生的经济业务。（五）财务成果形成及分配过程财务成果形成及分配过程是指企业计算一定会计期间的经营成果以及进行这些成果的分配过程中所发生的经济业务。二、账户设置需要注意的问题（一）账户的经济性质（二）账户的核算内容（三）账户的基本结构（四）明细账户的设置（五）与其他账户之间的对应关系实收资本所有者权益实收资本的增减变化借减贷增、余额投资人A、B……银行存款、固定资产…原材料？资金筹集业务的核算模块二一、接受投资者投入资金的核算实收资本资本公积甲公司收到A公司投入资金500万元，B公司投入资金200万元，两项货款均存入银行。借：银行存款7000000贷：实收资本---A公司5000000---B公司2000000

甲公司注册资本300万，成立两年后，A对甲公司投资200万元并要求占有其1/4的股份，款项已存入银行。

借：银行存款2000000

贷：实收资本1000000

资本公积1000000二、借入资金金的核算短期借款企业借入的一一年及一年以以内的各种借借款2010年1月1日，甲公司向向银行借入为为期6个月的银行借借款100万元，所得款款存入银行。。借：银行存款款1000000贷：短期借借款1000000对于使用长长期借款发发生的利息息支出，也也在本账户户核算。长期借款借入的偿还还期在一年年以上的各各种借款。。财务费用为筹集生产产经营所需需资金而发发生的费用用。利息支出、、手续费等等应付利息按照合同约约定应支付付的利息。。短期借款每月处理计计提应该支支付的借款款利息，支支付时转入入财务费用用等相关账账户。（权权责发生制制）此例中，若若有年利率率为12%，到期一次次还本付息息。会计账账务处理：：1~5月借借：财务费费用10000贷：应付利利息100006月借借：财务费费用10000应付利息50000短期借款1000000贷：银行存存款10600002010年1月1日，甲公司司向银行借借入为期6个月的银行行借款100万元，所得得款存入银银行。借：银行存存款1000000贷：短期借借款1000000【例1】2010年1月1日甲公司向向银行借入入为期6个月的银行行借款100万元，所得得款项送存存银行。要要求做出甲甲公司该业业务的账务务处理。分析：甲公公司获得贷贷款后银行行存款增加加了100万元，应记记在“银行行存款”账账户的借方方；同时甲甲公司的负负债也增加加了100万元，由于于该款项是是在金融机机构借入的的，并且偿偿还期限在在1年以内，所所以应记在在“短期借借款”账户户的贷方。。根据有关原原始凭证，，填制收款款凭证，编编制分录如如下：借：银行存存款1000000贷：短期借借款1000000任务六资资金筹集集业务的核核算【例2】2010年1月1日，甲公司司又向银行行借入为期期2年的一笔借借款200万，所得款款项送存银银行。要求求做出甲公公司该业务务的账务处处理。分析：甲公公司获得贷贷款后银行行存款增加加了200万元，应记记在“银行行存款”账账户的借方方；同时甲甲公司的负负债也增加加了200万元，由于于该款项是是在金融机机构借入的的，并且偿偿还期限在在1年以上，所所以应记在在“长期借借款”账户户的贷方。。由于长期期借款账户户除了核算算借入的本本金外，还还要核算利利息，因此此在此题目目中应设置置明细账户户“长期借借款”，以以区别核算算内容。根据有关原原始凭证，，填制收款款凭证，编编制分录如如下：借：银行存存款2000000贷：长期借借款2000000任务六资资金筹集集业务的核核算【例3】接案例1，该借款年年利率为12%，到期一次次还本付息息。要求做做出各月计计提利息及及到期还本本付息的账账务处理。。1．2010年1月31日，计提该该月份应负负担的利息息费用，编编制分录如如下：借：财务费费用10000贷：应付利利息100002．2010年2月末至5月末账务处处理如1月末。3．2010年6月30日还本付息息，编制分分录如下：：借：财务费费用10000应付利息50000短期借款1000000贷：银行存存款10600任务六资资金筹集集业务的核核算供应业务的的核算模块三一、固定资资产构建业业务的核算算固定资产，是指为生产商品品、提供劳劳务、出租租或经营管管理而持有有的，使用寿命命超过一个会会计期间的有形资产，如企业拥拥有的房屋屋建筑物、、机器设备备、运输设设备、管理理工具等；；使用寿命命超过一个个会计期间间，固定资资产能在若若干个会计计期间中发发挥作用；；固定资产产在使用中中保持原有有实物形态态和使用价价值，但其其价值随着其其使用时间间的增加逐逐步减少。。企业的固定定资产可以以通过购买、建造造等方式取得得，其取得得时按实际成本入账。此处处的的实实际际成成本本是是指指为为使使固固定定资资产产达达到到预预定定可可使使用用状状态态前前的的采购购成成本本和和加加工工成成本本等支出出。。固定定资资产产在建建工工程程借方投资者投入、企业构建等增加的固定资产原价贷方对外投资、出售、报废等方式减少的固定资产原价借方工程发生的实际支出贷方已完工工程的实际成本的转出核算算企企业业进进行行安安装装、、基基建建、、更更新新改改造造等等的的各各项项工工程程的的实实际际支支出出。。固定定资资产产应当当按按照照取取得得的的初初始始成成本本进进行行计计量量。。企企业业构构建建固固定定资资产产的的初初始始成成本本是是指指达达到到该该固固定定资资产产预预定定可可使使用用状状态态前前所所发发生生的的一一切切合合理理、、必必要要的的支支出出。。包包括括买价价、、运运输输费费、、保保险险费费、、包包装装费费等等。对对于于需需安安装装的的固固定定资资产产，，还还包包括括安装装过过程程中中的的各各种种费费用用。在购购进进固固定定资资产产支支付付增增值值税税的的处处理理根根据据税税法法规规定定有有两两种种方方式式：：购建建的的最最终终固固定定资资产产为为生产产用用动动产产的，，增增值值税税可可以以抵抵扣扣；；构建建的的固固定定资资产产为为不动动产产或或非非生生产产用用动动产产的，，增增值值税税不不可可以以抵抵扣扣，，该该项项增增值值税税的的支支出出金金额额直接接计计入入固固定定资资产产账户户中中。。增值值税税：企业业在在生生产产准准备备业业务务中中涉涉及及到到的的税税金金主主要要是是增增值值税税。。增增值值税税是是对对在在我我国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的增增值值额额征征收收的的一一种种流流转转税税。。按照照纳纳税税人人的的经经营营规规模模和和会会计计核核算算的的健健全全程程度度，，增增值值税税纳纳税税人人分分为为一一般般纳纳税税人人和和小小规规模模纳纳税税人人。。一一般般纳纳税税人人应应纳纳增增值值税税额额，，根根据据当当期期销销项项税税额额减减去去当当期期进进项项税税额额计计算算确确定定，，即即：：应纳增值税额额＝当期销项项税额－当期期进项税额。。销项税额是指指纳税人销售售货物或者提提供应税劳务务，按照销售售额或应税劳劳务收入和规规定的税率计计算并向购买买方收取的增增值税额。销销项税额的计计算公式为：：销项税额＝销销售额×适用税率进项税额是指指纳税人购进进货物或者接接受应税劳务务所支付的增增值税额。它它与销项税额额是相对应的的另一个概念念。进项税额额的计算公式式为：进项税额＝购购进货物或接接受劳务的买买价×适用税率增值税一般纳纳税人适用税税率为17％。例1：购入不需要安装的机器设备一台，买价210000元，增值税额35700元，运杂费15000元，包装费8000元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产233000应交税费——应交增值税（进项税额）35700贷：银行存款268700例2。P50案例4-9二、材料采购购业务的核算算在途物资预付账款应交税费应付账款应付票据原材料银行承兑票据据商业承兑票据据采购成本买价运输费、装卸卸费、保险费费、包装费、、仓储费等合理损耗税费挑选整理费其他根据付款与收收货的先后次次序，我们把把采购业务分分成四种。第一收料同时时付款，第二先收料后后付款，第三先付款后后收料，第四以预付款款项购买材料料。。1.收料同时付款款：【案例分析4—10】1月20日，甲公司从从X公司购入材料料200千克，每千克克25元，增值税进进项税额850元。运费为100元。全部款项项以转账支票票付讫，材料料已到达企业业并验收入库库。会计部门门根据从供应应单位取得的的发票、运费费单据、转账账支票存根和和材料验收入入库单等，编编制会计分录录如下：借：在途物资资5100应交税费—应应交增值税（（进项税额）850贷：银行存款款5950同时，编制结结转甲材料成成本的会计分分录如下：借：原材料5100贷：在途物资资5100上例中，也可可以只编制一一笔会计分录录。借：原材料5100应交税费—应应交增值税（（进项税额））850贷：银行存款款59502.先收料后付款款：【案例分析4—11】1月2日，甲公司从从Y公司购入乙材材料2000千千克，每千克克5元，增值税进进项税额1700元，材料已收收到。1月3日验收入库，，但款项尚未未支付。会计部门根据据从供应单位位取得的发票票，编制会计计分录如下：：借：在在途物物资——乙材材料10000应交税税费——应交交增值值税（（进项项税额额）1700贷：应应付账账款——Y公司117001月3日，结结转上上述入入库材材料的的采购购成本本。会计部部门根根据材材料入入库单单，应应编制制如下下会计计分录录：借：原原材料料—乙乙材料料10000贷：在在途物物资——乙材材料100003.先付款款后收收料：【案例例分析析4—12】1月10日，甲甲公司司从Z公司购购入丙丙材料料1000千克克，每每千克克20元，增增值税税进项项税额额3400元，Z公司代代垫运运费为为500元，材材料尚尚在运运输途途中，，全部部款项项用银银行转转账支支票付付讫。。会计部部门根根据从从供应应单位位取得得的发发票、、代垫垫运费费单据据和转转账支支票的的存根根，应应编制制如下下会计计分录录。借：在在途物物资——丙材材料20500应交税税费——应交交增值值税（（进项项税额额）3400贷：银银行存存款239001月1５日，，上述述材料料到达达企业业并验验收入入库，，结转转入库库乙材材料采采购成成本。。会计部部门根根据材材料入入库单单，应应编制制如下下会计计分录录。借：原原材料料—丙丙材料料20500贷：在在途物物资——丙材材料205004．以预预付款款项购购买材材料：：【案例分分析4—13】】1月1日，甲甲公司司以银银行转转账支支票预预付A公司采采购丁丁材料料款10000元。1月25日，企企业购购买了了A公司的的丁材材料，，发票票标明明的价价款为为30000元，增增值税税为5100元，丁丁材料料已验验收入入库。。1月28日，企企业开开出转转账支支票补补付A公司的的货款款25100元。1月1日，预预付货货款，，会计计部门门根据据转账账支票票存根根，应应编制制如下下会计计分录录。借：预付账账款—A公司10000贷：银行存存款100001月25日，购买材材料，会计计部门根据据取得的发发票编制如如下会计分分录。借：在途物物资—甲材料30000应交税费—应交增值税税（进项税税额）5100贷：预付账账款—A公司35100同时，根据据材料入库库单，应编编制如下会会计分录。。借：原材料料—甲材料30000贷：在途物物资—甲材料30000上例中，会会计部门根根据取得的的发票也可可编制如下下会计分录录。借：原材料料—甲材料30000应交税费—应交增值税税（进项税税额）5100贷：预付账账款—A公司351001月28日，补付货货款，会计计部门根据据转账支票票存根，应应编制如下下会计分录录。借：预付账账款—A公司25100贷：银行存存款25100【案例分析4—14】甲公司于1月27日从D公司购入两两种材料，，A材料和B材料，A材料重量为为1吨，价款为为10000元，B材料重量为为4吨，价款为为20000元，假设不不考虑增值值税，该公公司为两种种材料共支支付运输费费为1000元，材料已已经验收入入库，货款款以银行存存款支付，，运费以现现金支付。。请做出该该经纪业务务的账务处处理。支付价款款时，应应编制如如下分录录：借：在途途物资—A材料10000—B材料20000贷：银行行存款30000支付运费费时，根根据重量量将运费费分摊至至A和B材料的成成本中，，A材料重为为1吨，B材料重为为4吨，所以以按照比比例A应分摊的的运费比比例为1/5，B材料应分分摊的运运费为4/5。支付运费费时，应应编制如如下会计计分录：：借：在途途物资—A材料200—B材料800贷：库存存现金1000验收入库库时，应应编制如如下会计计分录：：借：原材材料—A材料10200—B材料20800贷：在途途物资—A材料10200—B材料20800产品生产产业务的的核算模块四一、生产产费用生产过程程是指企企业利用用所筹集集的资金金、储备备起来的的材料和和购置的的设备等等，具体体组织产产品生产产过程。。核算重点点（一）生生产费用用的组成成生产费用直接材料直接人工制造费用产品实体体的原料料、主要要材料以以及有助助于产品品形成的的辅助材材料、设设备配件件和外购购的半成成品直接参与与生产的的工人工工资直接用于于产品制制造但不不便于直直接计入入产品成成本的费费用以及间接作用用于产品品生产的的各项费费用直接费用用间接费用用=（二）一一般程序序直接计入入是指指直接为为生产产产品所发发生，并并能够直直接确定定受益对对象的各各项费用用，如直接材材料和直直接人工工，一般般易于辨辨别是为为生产哪哪一种产产品而发发生的，，因而在在发生时时就可按按照成本本计算对对象进行行归集，，直接计计入所生生产产品品的成本本。间接计入入或称分分配计入入企业业对发生生的制造造费用一一般是平平时先利利用“制制造费用用”账户户归集其其在当期期的发生生额，待待期末（（一般为为月末））时再采采用一定定的分配配方法计计入有关关产品的的成本。。生产费费用的组组成内容容及其计计入产品品生产成成本的一一般程序序如下图图所示。。二、生产产过程业业务的核核算生产成本本用来归集集和分配配各项费费用，正正确计算算产品成成本。制造费用用应付职工工薪酬累计折旧旧库存商品品归集和分分配制造造部门的的间接费费用。固定资产产发生的的累计折折旧（调调整账户户）。完工并验验收入库库的各种种产品的的实际生生产成本本。1.直接材料料的归集集与领用用原材料料的核算算在生产过过程中原原材料的的领用可可能有好好多种用用途：如果直接接用于产产品的生生产，就就作为直直接材料料，计入入生产成成本；如果是车车间一般般耗用，，就要计计入制造造费用，，期末再再分配转转入生产产成本；还有一部部分比如如管理部部门领用用的材料料，销售售部门领领用的材材料就要要计入当当期的费费用，不不再计入入产品的的成本。2.直接人工工的归集集与其他他部门职职工薪酬酬的核算算借：生产产成本制造费用用管理费用用销售费用用贷：应付付职工薪薪酬3.制造费用用的归集集与分配配制造费用用一般分分为以下下几类：：车间管理部部门人员的的支出，包包括工资、、福利、差差旅费等；车间材料的的一般耗用用；车间固定资资产的折旧旧；车间发生的的水电费、、劳保费、、房租、报报刊费等费费用支出；车间的其他他应计入制制造费用的的项目。4.完工产品的的入库结转转本月完工的的产品应该该由生产成成本结转入入完工后的的“库存商品”账户借方。产品生产业业务的核算算甲公司12月份生产A、B两种产品，，发生有关关产品生产产业务的核核算如下：：本月生产车车间领用材材料及其用用途如下表表，假定本本月领用材材料均为本本月采购。。任务八产产品生产产业务的核核算领料汇总表表用途甲材料（单价208）乙材料（单价185）丙材料（单价253.60）合计数量金额数量金额数量金额生产产品耗用其中：A产品

B产品车间一般耗用300200100506240041600208001040035015020010647502775037000185040030010010144076080253602285901454308316012250合计3507280036066600400101440240840这项经济业业务的发生生，一方面面使生产费费用增加240840元，其中用用于生产产产品生产，，应计入生生产成本的的材料228590元，车间一一般消耗，，应计入制制造费用的的材料12250元；另一方方面使企业业库存材料料减少240840元。因此，，这项经济济业务涉及及到“原材料”、“生产成本”和“制造费用”三个账户。。生产费用用的增加，，按其用途途是生产成成本和制造造费用的增增加，应分分别记入“生产成本”和“制造费用”的借方；同同时，原材材料的减少少是资产的的减少，应应记入“原材料”账户的贷方方。会计分分录如下：：借：生产成成本——A产品145430——B产品83160制造费用12250贷：原材料料240840任务八产产品生产产业务的核核算用途甲材料（单价208）乙材料（单价185）丙材料（单价253.60）合计数量金额数量金额数量金额生产产品耗用其中：A产品

B产品车间一般耗用300200100506240041600208001040035015020010647502775037000185040030010010144076080253602285901454308316012250合计3507280036066600400101440240840结算本月生生产车间的的工资费用用96500元，其中生生产工人工工资85700元，车间管管理人员工工资10800元。在这项经济济业务中，，生产工人人工资85700元，是生产产A、B两种产品共共同发生的的工资费用用，需要在在这两种产产品之间进进行分配，，以便分别别计算这两两种产品成成本假定本例的的工资费用用以生产工时比比例分配，A产品的生产产工时5800小时，B产品的生产产工时4200小时。工资费用分分配率＝85700/（5800+4200）＝8.57A产品生产工工人工资＝＝5800×8.57＝49706（元）B产品生产工工人工资＝＝4200×8.57＝35994（元）这项经济业业务的发生生，一方面面使生产费用增增加96500元，其中用于于生产产品品生产，应应计入生产产成本的工工资85700元，车间一一般消耗，，应计入制制造费用的的工资10800元；另一方方面使企业业的应付工工资增加96500元。因此，，这项经济济业务涉及及到“生产产成本”、、“制造费费用”和““应付职工工薪酬”三三个账户。。生产费用用的增加，，按其用途途是生产成成本和制造造费用的增增加，应分分别记入““生产成本本”和“制制造费用””的借方；；同时，应应付工资的的增加是负负债的增加加应记入““应付职工工薪酬”账账户的贷方方。会计分分录如下：：借：生产成成本——A产品49706——B产品35994制造费用10800贷：应付职职工薪酬——工资96500【例】本公公司司下下设设一一所所职职工工食食堂堂，，每每月月根根据据在在岗岗职职工工数数量量及及岗岗位位分分布布情情况况、、相相关关历历史史经经验验数数据据等等计计算算需需要要补补贴贴食食堂堂金金额额，，从从而而确确定定企企业业每每期期因因职职工工食食堂堂而而需需要要承承担担的的福福利利费费金金额额。。本本月月生生产产工工人人90人，，车车间间管管理理人人员员15人，，历历史史经经验验数数据据表表明明，，对对于于每每个个职职工工每每月月需需补补贴贴食食堂堂100元。其中A产品生产工人人福利费5220元，B产品生产工人人福利费3780元。任务八产产品生产业务务的核算借：生产成本本——A产品5220——B产品3780制造费用1500贷：应付职工工薪酬——职工福利10500【例】从银行提取库库存现金9000元，以备零星星支出。这项经济业务务的发生，一一方面使企业业的库存现金金增加9000元；另一方面面又使企业的的银行存款减减少9000元。因此，这这项经济业务务涉及到“库库存现金”和和“银行存款款”两个账户户。库存现金金增加是资产产的增加，计计入“库存现现金”账户的的借方；同时时，银行存款款减少是资产产的减少，计计入“银行存存款”账户的的贷方。会计计分录如下：：借：库存现金金9000贷：银行存款款9000【例】以库存现金报报销车间人员员差旅费1000元。这项经济业务务的发生，一一方面使企业业的制造费用用增加1000元；另一方面面又使企业的的库存现金减减少1000元。因此，这这项经济业务务涉及到“制制造费用”和和“库存现金金”两个账户户。应付制造造费用的增加加是生产成本本的增加，计计入“制造费费用”账户的的借方；同时时，库存现金金减少是资产产的减少，计计入“库存现现金”账户的的贷方。会计计分录如下：：借：制造费用用1000贷：库存现金金1000【例】计提本月车间间固定资产折折旧58800元。这项经济业务务的发生，一一方面使企业业的生产费用用增加58800元；另一方面面又使企业的的固定资产的的累计折旧增增加58800元。因此，这这项经济业务务涉及到“制制造费用”和和“累计折旧旧”两个账户户。制造费用用的增加是生生产成本的增增加，计入““制造费用””账户的借方方；同时，累累计折旧的增增加是资产的的减少，计入入“累计折旧旧”账户的贷贷方。会计分分录如下：借：制造费用用58800贷：累计折旧旧58800【例】以银行存款支支付车间办公公费3280元，水电费1470元，劳动保护护费6800元，共11550元。这项经济业务务的发生，一一方面使企业业的生产费用用增加11550元；另一方面面又使企业的的银行存款减减少11550元。因此，这这项经济业务务涉及到“制制造费用”和和“银行存款款”两个账户户。制造费用用的增加是生生产成本的增增加，计入““制造费用””账户的借方方；同时，银银行存款的减减少是资产的的减少，计入入“银行存款款”账户的贷贷方。会计分分录如下：借：制造费用用11550贷：银行存款款11550【例】月末，将本月月发生的制造造费用结转入入生产成本。。归集本月发生生的制造费用用：12250＋10800＋1500＋1000＋58800＋11550＝95900（元）。生产产车间发生的的制造费用是是生产成本的的组成部分，，是由A、B两种产品共同同发生的，应应由A、B两种产品共同同负担。因此此，本月发生生的制造费用用需在A、B两种产产品之之间进进行分分配。。本例例假定定仍按按生产产工时时比例例分配配。制造费费用分分配率率＝95900/（5800＋4200）＝9.59A产品制制造费费用＝＝5800×9.59＝55622（元））B产品制制造费费用＝＝4200×9.59＝40278（元））这项经经济业业务的的发生生，一一方面面使企企业的的生产产成本本增加加95900元；另另一方方面又又使企企业的的制造造费用用减少少95900元。因因此，，这项项经济济业务务涉及及到““生产产成本本”和和“制制造费费用””两个个账户户。生生产成成本的的增加加是成成本的的增加加，计计入““生产产成本本”账账户的的借方方；同同时，，制造造费用用的减减少是是生产产成本本的减减少，，计入入“制制造费费用””账户户的贷贷方。。会计计分录录如下下：借：生生产成成本——A产品55622——B产品40278贷：制制造费费用95900【例】月末，，本月月生产产的A、B两种产产品全全部完完工，，计算算并结结转完完工产产品成成本。。综合以以上产产品生生产业业务核核算的的举例例，我我们把把生产产A、B两种种产产品品发发生生的的生生产产费费用用，，分分配配归归集集入入以以下下产产品品成成本本计计算算单单，，见见表表5—3，5—4。由由于于本本月月生生产产的的A、B两种种产产品品全全部部完完工工，，所所以以，，产产品品成成本本计计算算单单上上归归集集的的生生产产费费用用全全部部都都是是本本月月完完工工产产品品成成本本。。A产品品成成本本计计算算单单表5—4成本项目产量（件）直接材料直接人工制造费用合计本月生产费用1454305492655622255978结转完工产品成本1001454305492655622255978单位成本1454.30549.26556.222559.78B产品品成成本本计计算算单单表5-4成本项目产量（件）直接材料直接人工制造费用合计本月生产费用831603977440278163212结转完工产品成本80831603977440278163212单位成本1039.50497.18503.482040.16这项项经经济济业业务务的的发发生生，，一一方方面面使使企企业业的的完完工工产产品品成成本本增增加加419190元；；另另一一方方面面又又使使企企业业的的生生产产成成本本减减少少419190元。因此此，这项项经济业业务涉及及到“库库存商品品”和““生产成成本”两两个账户户。库存存商品的的增加是是资产的的增加，，计入““库存商商品”账账户的借借方；同同时，生生产成本本的减少少是成本本的减少少，计入入“生产产成本””账户的的贷方。。会计分分录如下下：借：库存存商品——A产品255978——B产品163212贷：生产产成本419190承接前例例，产品品生产业业务核算算示意图图如下：：原材料240840应付职工薪酬9650010500银行存款115509000库存现金90001000累计折旧5880095900制造费用1225010800150010005880011550生产成本28859090009590085700419190库存商品419190任务八产产品品生产业业务的核核算产品销售售业务的的核算模块五一、销售售过程概概述工业企业业中，通通常将销销售收入入分为主营业务务收入和其他业务务收入两部分。。主营业务务收入主要指销销售商品品、自制制半成品品和提供供工业性性劳务所所获得的的基本业业务收入入。其他业务务收入指企业基基本业务务以外的的其他销销售或业业务活动动所取得得的收入入，如材材料销售售、包装装物出租租、代销销代购等等。为取得销销售收入入，工业业企业要要发生各各种费用用，如已已销售商商品的生生产成本本，为推推销产品品而支付付的广告告费，产产品销售售过程中中发生的的包装费费、运输输费、装装卸费、、保险费费、展销销费和门门市部经经费等，，按照销销售收入入的一定定比例计计算上缴的销销售税费费等。销售过程程核算的的主要内内容如下下：1.销售商品品，确认认销售收收入。2.与购货方方进行货货款结算算，收回回货币。。3.计算结转转已销商商品的生生产成本本。4.发生或支支付广告告费及各各种销售售费用。。5.计算并缴缴纳企业业应负担担的流转转税。6.确定销售售业务成成果。二、账户户设置主营业务务收入其他业务务收入主营业务务成本其他业务务成本营业税金金及附加加销售费用用应收账款款应收票据据应交税金金主营业务务收入是指企业业为完成成其经营营目标所所从事的的经常性性活动实实现的收收入。主主营业务务收入一一般占企企业总收收入的比比重较大大，对企企业的经经济效益益影响产产程较大大影响。。工业企企业的主主营业务务收入主主要包括括销售商商品、自自制半成成品、代代制品、、代修品品，提供供工业性性劳务等等实现的的收入。。其他业务务收入是指企业业为完成成其经营营目标所所从事的的与经常常性活动动相关的的活动实实现的收收入。其其他业务务收入属属于企业业日常活活动中次次要的交交易实现现的收入入，一般般占企业业总收入入的比重重较小。。工业企企业的其其他业务务收入主主要包括括对外销销售材料料，对外外出租包包装物、、商品或或固定资资产，对对外转让让无形资资产使用用权，提提供非工工业性劳劳务等实实现的收收入。主营业务成本本是指企业确认认销售商品、、提供劳务等等经常性活动动所发生的成成本。企业一一般在确认销销售商品、提提供劳务等主主营业务收入入时，或在月月末，将已销销售商品、提提供劳务的成成本结转入主主营业务成本本。其他业务成本本是指企业除主主营业务活动动以外的其他他经营活动所所发生的成本本。产品销售业务务的核算华锦有限责任任公司12月份发生销售售业务的核算算如下：【例1】向东海公司销销售A产品30件，每件售价价4200元，价款共计计126000元，应向购买买单位收取的的增值税销项项税额21420元（126000×17％），以上款款项147420元均已通过银银行转账收讫讫。任务九产产品销售业务务的核算这项经济业务务的发生，一一方面使企业业的银行存款款增加147420元；另一方面面又使企业的的主营业务收收入增加126000元，增值税销销项税额增加加21420元。因此，这这项经济业务务涉及到“银银行存款”、、“主营业务务成本”和““应交税费””三个账户。。银行存款的的增加是资产产的增加，计计入“银行存存款”账户的的借方；同时时，主营业务务收入的增加加是收入的增增加，计入““主营业务收收入”账户的的贷方；增值值税进项税额额的增加是负负债的增加，，计入“应交交税费——应交增值税税（销项税税额）”的的贷方。会会计分录如如下：借：银行存存款147420贷：主营业业务收入126000应交税费——应交增值税税（销项税税额）21420【例2】向宏光工厂厂销售B产品15件，每件售售价3500元，价款共共计52500元，应向购购买单位收收取的增值值税销项税税额8925元（52500×17％），代购购货单位支支付运杂费费2000元，但货款款尚未收到到。这项经济业业务的发生生，一方面面使企业的的应收账款款增加63425元；另一方方面又使企企业的主营营业务收入入增加52500元，增值税税销项税额额增加8925元。因此，，这项经济济业务涉及及到“应收账款”、“主营业务收收入”和“应交税费”三个账户发发生变化。。应收账款款的增加是是资产的增增加，计入入“应收账款”账户的借方方；同时，，主营业务务收入的增增加是收入入的增加，，计入“主营业务收收入”账户户的的贷贷方方；；增增值值税税进进项项税税额额的的增增加加是是负负债债的的增增加加，，计计入入“应交交税税费费———应交交增增值值税税（（销销项项税税额额））”的贷贷方方。。会会计计分分录录如如下下：：借：：应应收收账账款款63425贷：：主主营营业业务务收收入入52500应交交税税费费———应交交增增值值税税（（销销项项税税额额））8925任务务九九产产品品销销售售业业务务的的核核算算【例3】】收到到蓝蓝天天工工厂厂预预付付购购买买A、B产品品货货款款300000元，，款款项项已已存存银银行行。。这项项经经济济业业务务的的发发生生，，一一方方面面使使企企业业的的银银行行存存款款增增加加300000元；另一一方面又又使企业业的预收收账款增增加300000元。因此此，这项项经济业业务涉及及到“银行存款款”和“预收账款款”两个账户户发生变变化。银银行存款款的增加加是资产产的增加加，计入入“银行存款款”账户的借借方；同同时，预预收账款款的增加加是负债债的增加加，计入入“预收账款款”账户的贷贷方。会会计分录录如下：：借：银行行存款300000贷：预收收账款300000【例4】收到宏光光工厂前前欠购B产品货款款63425元，款项项存入银银行。这项经济济业务的的发生，，一方面面使企业业的银行行存款增增加63425元；另一一方面又又使企业业的应收收账款减减少63425元。因此此，这项项经济业业务涉及及到“银行存款款”和“应收账款款”两个账户户。银行行存款的的增加是是资产的的增加，，计入“银行存款款”账户的借借方；同同时，应应收账款款的减少少是资产产的减少少，计入入“应收账款款”账户的贷贷方。会会计分录录如下：：借：银行行存款63425贷：应收收账款63425【例5】按合同同向预预付货货款的的蓝天天工厂厂发出出A产品40件，每每件售售价4200元，价价款168000元；B产品20件，每每件售售价3500元，价价款70000元。应应收增增值税税销项项税额额40460元。以以银行行存款款支付付代垫垫运杂杂费9000元。冲冲销原原预收收账款款300000元。同同时以以银行行存款款支付付多收收部分分的货货款12540元。这项经经济业业务的的发生生，一一方面面使企企业的的预收收账款款减少少300000元；另另一方方面又又使企企业的的主营营业务务收入入增加加238000元，增增值税税销项项税额额增加加40460元，银银行存存款减减少21540元。因因此，，这项项经济济业务务涉及及到“预收账账款”、“主营业业务收收入”、“应交税税费”和“银行存存款”四个账账户。。预收收账款款的减减少是是负债债的减减少，，计入入“预收账账款”账户的的借方方；同同时，，主营营业务务收入入的增增加是是收入入的增增加，，计入入“主营业业务收收入”账户的的贷方方；增增值税税进项项税额额的增增加是是负债债的增增加，，计入入“应交税税费——应交增增值税税（销销项税税额））”的贷方方；银银行存存款的的减少少是资资产的的减少少，计计入“银行存存款”账户的的贷方方。会会计分分录如如下：：借：预预收账账款300000贷：主主营业业务收收入238000应交税税费——应交增增值税税（销销项税税额））40460银行存存款21540【例6】销售给给万里里集团团甲材材料40千克，，开出出增值值税专专用发发票上上注明明的售售价为为10000元，增增值税税进项项税额额1700元，款款项已已收存存银行行。这项经经济业业务的的发生生，一一方面面使企企业的的银行行存款款增加加11700元；另一方方面又使企企业的主营营业务收入入增加10000元，增值税税销项税额额增加1700元。因此，，这项经济济业务涉及及到“银行存款”、“其他业务收收入”和“应交税费——应交增值税税（销项税税额）”三个账户。。银行存款款的增加是是资产的增增加，计入入“银行存款”账户的借方方；同时，，其他业务务收入的增增加是收入入的增加，，计入“其他业务收收入”账户的贷方方；增值税税进项税额额的增加是是负债的增增加，计入入“应交税费——应交增值税税（销项税税额）”的贷方。会会计分录如如下：借：银行存存款11700贷：其他业业务收入10000应交税费——应交增值税税（销项税税额）1700【例7】根据有关规规定计算出出本月应交交城市维护护建设税1148元；计算出出本月应交交教育费附附加492元。这项经济业业务的发生生，一方面面使企业的的营业税金金及附加增增加1640元；另一方方面又使企企业的应交交税费增加加1640元。因此，，这项经济济业务涉及及到“营业业税金及附附加”和““应交税费费”两个账账户。营业业税金及附附加的增加加是费用的的增加，计计入“营业业税金及附附加”账户户的借方；；同时，应应交税费的的增加是负负债的增加加，计入““应交税费费”账户的的贷方。会会计分录如如下：借：营业税税金及附加加1640贷：应交税税费——应交城市维维护建设费费1148——应交教育育费附加加492任务九产产品品销售业业务的核核算【例8】期末结转转本月已已销产品品的生产产成本。。假定本本月销售售的产品品均为本本月生产产，编制制本月已已销产品品生产成成本计算算表，见见下表5—5。任务九产产品品销售业业务的核核算表5—5本月已销销产品生生产成本本计算表表产品种类销售数量（件）单位成本成本合计A产品702559.78179184.60B产品352040.1671405.60合计－－250590.20这项经济济业务的的发生，，一方面面使企业业的主营营业务成成本增加加250590.20元；另一一方面又又使企业业的库存存商品减减少250590.20元。因此此，这项项经济业业务涉及及到“主主营业务务成本””和“库库存商品品”两个个账户。。主营业业务成本本的增加加是费用用的增加加，计入入“主营营业务成成本”账账户的借借方；同同时，库库存商品品的减少少是资产产的减少少，计入入“库存存商品””账户的的贷方。。会计分分录如下下：借：主营营业务成成本250590.20贷：库存存商品——A产品179184.60——B产品71405.60任务九产产品品销售业业务的核核算产品种类销售数量（件）单位成本成本合计A产品702559.78179184.60B产品352040.1671405.60合计－－250590.20【例9】期末结转转本月已已销甲材材料的成成本。假假定本月月销售甲甲材料均均为本月月所购。。本月已销甲材材料成本为＝＝40×208＝8320（元）这项经济业务务的发生，一一方面使企业业的其他业务务成本增加8320元；另一方面面又使企业的的原材料减少少8320元。因此，这这项经济业务务涉及到“其他业务成本本”和“原材料”两个账户。其其他业务成本本的增加是费费用的增加，，计入“其他业务成本本”账户的借方；；同时，原材材料的减少是是资产的减少少，计入“原材料”账户的贷方。。会计分录如如下：借：其他业务务成本8320贷：原材料——甲材料8320承接前例，产产品销售业务务核算示意图图如下：主营业务收入23800052500126000117001474203000006342521540银行存款8925404601640170021420应交税费10000其他业务收入6342563425应收账款300000300000预收账款1640营业税金及附加任务九产产品销售业务务的核算期间费用的核核算模块六一、销售费用用包括：保险费包装费展览费、广告告费商品维修费预计产品质量量保证损失运输费、装卸卸费销售相关的职职工薪酬业务费折旧费等用现金支付广广告宣传费1000元。借：销售费用用1000贷：库存现金金1000用现金支付产产品展览费5000元。借：销售费用用5000贷：库存现金金5000用银行存款支支付营业厅房房租20000元。借：销售费用用20000贷：银行存款款20000二、管理费用用一般包括哪些些内容？管理费用和制制造费用有哪哪些相同与区区别？1月31日，甲甲公司司以银银行存存款支支付行行政管管理部部门的的办公公费、、水电电费2000元。借：管管理费费用2000贷：银银行存存款2000注意分分清费费用所所发生生的部部门与与这些些部门门在企企业经经营中中的管管理层层次。。管理费费用：：企业管管理层层为组组织和和管理理企业业生产产经营营所发发生的的费用用。制造费费用：：企业业的生生产车车间为为生产产成品品和提提供劳劳务而而发生生的各各项间间接费费用。。三、财财务费费用财务费费用是是用以以核算算企业业为筹筹集生生产经经营所所需资资金等等而发发生的的筹集集费用用。借款利利息支支出在在该账账户核核算，，利息息收入入也在在该账账户核核算，，只是是登记记的方方向不不同。。借：利利息支支出贷：利利息收收入1月31日，甲甲公司司接到到开户户银行行通知知，银银行支支付本本公司司存款款的利利息2000元，已已转入入本公公司银银行账账户，，另银银行已已从本本公司司账户户中扣扣除本本月手手续费费100元。（1）收到到银行行利息息借：银银行存存款2000贷：财财务费费用2000（2）支付付手续续费借：财财务费费用100贷：银银行存存款100利润的的形成成与财财务成成果分分配业业务的的核算算模块七七营业利润收入-成本费用投资收益营业外收支一、利利润的的形成成利润是是指企企业在在一定定会计计期间间的经经营成成果。。利润包包括收收入减减去费费用后后的净净额、、直接接计入入当期期利润润的利利得和和损失失等。。营业业利利润润是企企业业利利润润的的主主要要来来源源。。投资资收收益益是指指企企业业对对外外投投资资业业务务取取得得的的收收入入减减去去投投资资损损失失后后的的净净额额。。如如果果是是正正值值则则增增加加当当期期利利润润，，反反之之亦亦反反。。营业业外外收收支支是指指企企业业发发生生的的与与生生产产经经营营无无直直接接关关系系的的各各项项利利得得与与各各项项损损失失。。利润润总总额额营业业利利润润=主营营业业务务收收入入+其他他业业务务收收入入-主营营业业务务成成本本-其他他业业务务成成本本-营业业税税金金及及附附加加-管理理费费用用-销售售费费用用-财务务费费用用+投资资收收益益利润润总总额额=营业业利利润润+营业业外外收收入入-营业业外外支支出出净利利润润=利润润总总额额-所得得税税费费用用所得得税税费费用用=利润润总总额额X所得得税税税税率率二、、账账户户设设置置营业业外外收收入入营业业外外支支出出其他他业业务务收收入入其他他业业务务成成本本投资资收收益益所得得税税费费用用本年年利利润润转入入利润润分分配配———未分分配配利利润润利润润形形成成的的核核算算接前前例例，，华华锦锦有有限限责责任任公公司司12月份份发发生生利利润润形形成成业业务务的的核核算算如如下下：：【例】经批批准准，，将将确确实实无无法法支支付付给给景景阳阳公公司司的的应应付付账账款款25000转作作营营业业外外收收入入。。这项项经经济济业业务务的的发发生生，，一一方方面面使使企企业业的的应应付付账账款款减减少少25000元；；另另一一方方面面又又使使企企业业的的营营业业外外收收入入增增加加25000元。。因因此此，，这这项项经经济济业业务务涉涉及及到到“应付账款”和“营业外收入入”两个账户。。应付账款款的减少是是负债的减减少，计入入“应付账款”账户的借方方；同时，，营业外收收入的增加加是收入的的增加，计计入“营业外收入入”账户的贷方方。会计分分录如下：：借：应付账账款25000贷：营业外外收入25000任务十财财务成果的的构成【例】以银行存款款支付税款款滞纳金3000元。这项经济业业务的发生生，一方面面使企业的的营业外支支出增加3000元；另一方方面又使企企业的银行行存款减少少3