韶关学院审计学 第2章 职业道德与审计准则课件

审计学

（第五版）

第2章职业道德与审计准则2.1职业道德2.2审计准则第2章职业道德与审计准则2.1职业道德2.2审计准则职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范。审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。职业道德含义职业道德含义注册会计师必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历；注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规定及要求，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；注册会计师应当避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务，对于需要其他专业人员协助才能完成的任务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力；注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果检查。注册会计师的业务能力注册会计师在执行审计业务时，遇到委托单位示意作不实或不当证明、对需要检查的对象不提供必要的文件和资料或有意提供伪证的、有意阻挠检查工作正常进行等情况的，则应予以拒绝或中止审计工作，并说明理由。注册会计师应当在完成审计程序、认真研究审计记录和有关证据的基础上，形成审计报告，并以恰当的、不令人误解的方式陈述报告意见；未经规定的审计程序、未取得必要的审计证据，不得为财务报表和其他会计资料签发报告和出具其他证明性文件。注册会计师应当对其出具的审计报告、发表的审计意见负责。对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。注册会计师在提供专业服务时，不得代行委托单位管理职能，应避免承担管理决策的责任。在承接客户的业务之前，审计人员应当确定承接该项业务是否对其职业道德的遵循产生威胁，审计人员只应承接能够胜任的专业任务。业务承接的要求注册会计师应依据审计业务约定书的约定，按时保质地完成委托业务。注册会计师对于审计工作中得到的信息和资料应当严格保守秘密。审计机构（如会计师事务所等，下同）在提供审计服务时，应当按照合理的标准进行收费，另有规定的除外。对委托单位的责任国家审计职业道德，是指审计机关和审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任等。国家审计人员应当按照法律规定的职责、权限和程序，开展审计工作，并遵守国家审计准则。国家审计人员的职业道德内部审计人员职业道德，是指审计机关和审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任等。内部审计人员应当按照法律规定的职责、权限和程序，开展审计工作，并遵守内部审计准则。内部审计人员的职业道德过失责任欺诈责任法律责任例一：王学民是一家公司的承包经营负责人，承包经营二年期结束后，他请了当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计事务所经过审计，出具无保留意见的审计报告。不久，检查机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。王学民到检查机关后，手持审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。”要求：1、王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？2、如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？例二：审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行装修业务的B公司也未继续来讨账。要求：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握的A公司的审计资料，建议B公司去A公司催讨这一差额款？例三：ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为项目负责人。假定存在以下情况：⑴V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给其正在申请的购买办公大楼的按揭贷款利率给予相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。⑵A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予回避。⑶B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。要求：1、

针对⑴⑷⑸⑹种情况，判断AB