ER内部集成应用

ERP内部集成应用第12讲产品成本制造数据管理物料需求计划能力计划间歇生产成本控制库存管理主生产计划销售管理采购流水生产应收帐总帐应付帐MRPII软件基本模块配置系统管理高层经理信息系统EIS固定资产ERP内部集成应用成本控制的意义

计划经济环境：

利润=价格－成本

（考核产值）（国家统购）（不严格控制）市场经济环境：利润

=（单价－单位变动成本）×销量－固定成本（预期计划）（市场竞争约束）（严格控制）（市场竞争约束）（控制）简化：

利润=价格－成本

（预期计划）（市场竞争约束）（严格控制）在不断创新，保持可持续发展的前提下提高利润的主要途径：降低成本ERP内部集成应用事前计划

根据企业经营规划设置产品目标成本（标准成本）事间控制生产作业活动同步生成成本信息成本中心是控制成本的责任中心事后分析设置详细的成本差异分析，找出原因纠正偏差、调整计划成本控制ERP内部集成应用财务会计与管理会计

财务会计

管理会计性质对外报告会计 对内报告会计、一般不公开行业、企业之间有可比性 使用对象企业外部 企业内部范围目的生成国家规定的财务报表 生成企业管理决策用的各种报表•资产负债表 •成本物料单 •损益表 •成本差异报表 •现金流量表 •事务处理凭证•各种分析报表时间性按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段报告已发生客观事实(事后)报告历史、当前、未来信息约束条件受国家法令、公认会计准则 无强制约束，以满足成本/效益约束 分析要求为准ERP内部集成应用

成本类型标准成本（目标成本）

现行标准成本（如：当年）

冻结标准成本（如：上年)

实际成本

加权平均

最后成本

先进先出

模拟成本产品结构变化工艺方法变化确定下年标准成本ERP内部集成应用ERP内部集成应用

标准成本体系标准成本体系:

标准成本的作用

编制企业预算和成本计划

确定销售价格

估算企业利润

控制成本，跟踪库存价值的变化

简化成本计算程序

评估目标完成情况和经营业绩

制定经营决策和降低成本的措施ERP内部集成应用

成本中心利润中心成本中心:

负责对成本的管理与控制

成本的积累点分厂、业务部门、车间、班组、WC

成本中心组

利润中心：

独立核算、有收入来源的部门或单位

利润中心下设成本中心

成本构成直接材料费直接人工费变动制造费固定制造费销售费用财务费用管理费用直接成本间接成本(制造费用)制造成本业务成本(期间成本)总成本(制造成本法)产品成本ERP内部集成应用变动成本固定成本

本层人工费本层间接费增加成本低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本ACDX材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费B本层人工费本层间接费增加成本低层材料费低层采购间接费累计成本EROP增加成本本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本

成本累加ERP内部集成应用成本本物物料料单单ERP内部集成应用成本类型：标准成本

011..2...3..2…3..2…3..2…3….4…3....41..21层次物料号1000011000120001210012110122001211012300121101240012410124111242012421130001310014000挂钟机芯钟盘长针铝材短针铝材秒针铝材盘面盘体塑料字模薄膜钟框塑料电池计量单位件件件件g件g件g件件kg件g件kg件数量1.01.01.01.08.01.06.01.03.01.01.00.21.00.51.01.11.0物料名称材料费人工费变动间接费(元)(元)(元)合计0.50----0.400.10----0.10----0.10----0.200.20----0.20----0.80--------22.50----12.30--------0.15----0.14----0.11--------1.00----0.15----7.151.502.605.8013.501.001.80--------1.001.500.400.80--------0.401.00--------0.401.00--------0.401.000.401.40--------0.801.50--------1.003.50----------------固定间接费(元)合计（元）44.4012.3014.851.450.151.640.141.610.117.253.001.002.650.1512.457.151.50低层累计本层增加本层合计41.103.30--------11.952.900.151.30----0.150.141.50----0.140.111.50----0.115.651.601.002.00----1.000.152.50----0.157.155.30----7.15----1.50配套套件件加工工件件材料料费费物料料主主文文件件(标标准准成成本本)采采购购发发票票标准准成成本本实实际际成成本本人工工费费工艺艺路路线线主主文文件件(标标准准定定额额)完完工工报报告告(实实际际消消耗耗)×工作中心主文文件(标准费费率)×工工作中心主文文件(标准费费率)间接成本低层成本累积积（略）（（略略）工艺路线主文文件(标准定定额)完完工报告(实际消耗)×工作中心主主文件(标准准费率)××工作中心主主文件(标准准费率)原材料成本计算数据据来源ERP内部集成应用间接费分配分配基基础因果关关系受益程程度公平合合理原则谁消耗耗，谁分摊尽可能能把“间接””化为“直接接”成本的的可控性———成本中心ERP内部集成应用成本差异异定义与作用实际成本与标标准成本间的的差额控制成本；降降低成本类型不利差异(超支、逆差差)实际成本＞＞标准成本本记差异科目目的借方有利成本(节约、顺差差)实际成本＜＜标准成本本记差异科目目的贷方分析不利、有利都都要分析某项科目有利利可能导致其其它科目不利利ERP内部集成应用直接材料费成成本差异量差量变价差价变标准成本数量价格单位数量单位价格

材料价格差异采购价格差异材料变更差异自制/外购变更材料用量差异废品、损耗设计变更

利用率变更ERP内部集成应用直接人工成本差异人工费率差异异工资等级差异异窝工差异停工待料差异异工时差异工作效率差异异工艺路线变更更差异批量变更差异异ERP内部集成应用间接成本差异开出差异实际支出差异异效率差异实际工时变化化造成的费率率差异能力差异任务变化造成成的差异产量差异ERP内部集成应用ERP内部集成应用间接费间接费车间1车间2车间3产品产品费率3费率2费率1作业成本集成本动因单位位费用生产车间间接费率•传统间接费分分摊•ABC法间接费分配配搬运维修定单元／次元／件元／份修改元／次…………作业成本法ERP内部集成应用作业成本法作业成本法的的成本对象：：作业作业会造成资资源的耗用，，产品的形成成又会“消耗耗”一系列的的作业，即作作业一旦发生生，就会触发发相应资源耗耗用，造成了了账目上成本本发生确定作业的成成本、费用的的发生依据是是成本动因成本动因：说说明作业的业业务量与耗费费的资源之间间的数量关系系，即说明发发生作业成本本因果关系的的主要因素ERP内部集成应用ABC成本法法的作用ABC法有效效地控制了隐隐性成本的膨膨胀ABC法精益益生产的体现现，更能适应应产品的市场场竞争采用ABC法法进行例外管管理，提高财财务人员的管管理效能ABC法将企企业动作流程程映像到产品品成本中，改改善了企业管管理ABC法为准准确地进行企企业决策提供供了有力的支支持上起“增利减减耗”的宏观观目标，下至至如车间内物物品搬运路线线之类的具体作作业操作，ABC法促成成了促成了宏宏观到微观之之间的贯通ERP内部集成应用贡献毛益（边边际贡献）又叫边际贡献献，=销售售收入-变变动成本的的余额贡献毛益总额额=销售收入入-变动动成本单位贡献毛益益=单价价-单位变变动成本=贡献毛益率=分析边际贡献=固定成本本，保本边际贡献<固定成本本，亏损边际贡献>固定成本本，盈利贡献毛益总额销售量贡献毛益总额销售收入单位贡献毛益单价X100%=X100%ERP内部集成应用贡献毛益（边边际贡献）应用新产品开发的的决策剩余生产能力力应该生产哪哪种产品亏损产品是否否需要停产或或转产追回订货的最最低售价ERP内部集成应用差量分析了解各种备选选方案的预期期收入与预期期成本之间的的差别的基础础上，从中选选出最优方案案的方法差量分析法的的两类因素差量收入=甲甲方案的预期期收入-乙方方案的预期收收入差量成本=甲甲方案的预期期成本-乙方方案的预期成成本差量损益=差差量收入-差差量成本差量分析法的的步骤计算备选方案案的差量收入入计算备选方案案的差量成本本计算备选方案案的差量利润润比较最优方案案，并进行决决策ERP内部集成应用差量分析应用自制还是外购购产品是否继续续进行深加工工（如流程工工业）自动化程度的的决策ERP内部集成应用本量利分析分析成本、业业务量和利润润三者之间依依存关系在变动成本法法的基础上，，揭示销售单单价、销售数数量、变动成成本、固定成成本、利润之之间的关系基本公式：利利润=销售收收入-总成本本=销售收入-变动成本-固定成本=销售单价X销售量-单单位变动成本本X销售量-固定成本=（销售单价价-单位变动动成本）X销销售量-固定定成本分析保本分析、保保利分析保本量=固定成本单价-单位变动成本=固定成本单位贡献毛益ERP内部集成应用本量利分分析假设条件件：所有成本本都可以以划分为为变动成成本和固固定成本本在一定范范围内单单位变动动成本和和固定成成本总量量不变销售价格格不随销销售量变变化在一定范范围内产产品品种种结构是是稳定的的ERP内部集成应用盈亏平衡衡法亏损盈亏平衡衡点E利润销售收入入S成产成本本C固定成本本F产量或销销量收入(金金额)保本产量量Q0保本收入入S0销售单价价P产品单位位变动成成本CVERP内部集成应用基本式量量本利分