美国政府审计课件

美国审计总署GENERALACCOUNTINGOFFICE直译为总会计办公室是美国的最高审计机构。它代表国会对联邦政府及其官员的财务活动进行审计监督。根据2004年美国审计总署人力资源改革法案修正案，自2004年7月7日，美国审计总署变更为GovernmentAccountabilityOffice.更名后的美国审计总署名称缩写仍为GAO，直译为政府责任办公室。这一措辞上的变化是美国审计总署近年来业务内容转换的结果，也反映了美国审计总署未来的发展方向。GAO现任审计长沃克在谈到此次改名时称，美国总审计署这个名称虽然早已为公众所熟悉，但它并未真实准确地反映出这一机构所扮演的角色。成立初期，总审计署主要负责核查联邦政府的财务情况。然而，时过境迁，尽管该机构依然是联邦政府财务活动的主要审计机构，但财务审计只占其目前工作量的15%。总审计署目前的大部分工作是负责对联邦政府进行业绩审核、项目评估、政策分析等。改名后的“政府责任署”将更加明确地表明，我们的首要任务是提高联邦政府的工作绩效，保证联邦政府能够对国会和美国公众尽责任。沃克还谈到，美国联邦政府恐怕是全世界最庞大、最复杂的组织之一。对这种规模的政府机构来说，永远不可能完全消灭浪费、欺诈、滥用职权以及管理不善等现象。滥用纳税人的金钱绝对不能容忍。不过，我认为仅仅杜绝浪费和贪污还远远不够，我们必须从根本上提高政府工作的效能，增强政府决策的科学性，毕竟这是我们今后最能省钱的地方。所以，除了事后追惩，很多时候GAO也会在政府的立项过程中介入并且给出评估方案，评估这个项目是否可行。GAO也会经常向有关机构提供一些政策性建议，比如：如何削减联邦政府的财政赤字。审计工作的目标并不只是将犯罪分子绳之以法，而是尽量争取防患于未然在2004年美国审计总署人力资源改革法案修正案中，GAO名称用词的转换是最引人注目的条款。除此之外，这个法案还做出了其它的一些规定：

○将GAO从联邦雇员支付体系中分离出来。

○建立与工作绩效关系更加紧密的薪酬体系，保证绩效合格的GAO工作人员的购买力。

○对GAO给予永久授权，可以提供自愿提早退休的机会和自愿的退职支付（付款使其放弃职位）。

○在给予雇员调动工作的补偿方面提供更大的弹性。

○给一些为联邦工作不到三年的雇员的官员提供更高的年度补偿。

○与私人部门建立一个交流项目。

GAO现任审计长大卫M．沃克1998年出任审计长。沃克拥有私营部门和公共部门管理的广泛知识。他就任后致力于使GAO帮助国会提出解决问题的意见，以确定21世纪美国政府的方向。在沃克领导下，GAO把工作中心放在帮助国会促进政府工作得更好和更可信，GAO开展了范围广泛的财政和绩效审计以及项目评估。通过检查联邦项目及其效果，GAO可帮助保证政府是对美国人民负责任的。除了实施各类审计、评估和调查外，GAO还发布一系列的政府绩效和责任报告。同时，GAO还开发在政府范围内使用的技术指南和最佳实务。它的联邦信息系统控制审计手册被广泛用来评估信息系统的安全控制

美国审计总署九问保尔森复杂庞大的7000亿美元“问题资产纾困计划”(TARP)迎来了实施2个月后的首次审计，而美国审计总署(GAO)2008年12月2日公布的结果显示，保尔森的花钱手段完全不合格。美国审计总署用这句话作为其72页审计报告的标题。“为确保救市计划的完整性、权责明晰和透明度，财政部需要采取更多行动。”中新网2004年10月25日电美国总审计署总审计长戴维·沃克先生近日在接受《人民日报》采访时表示，美国总审计署连政府官员的学历都要管，因为这涉及到政府官员的品格问题。不讲诚信的人没有资格担任公职。报道称，美国总审计署今年5月公布的一项调查发现，有28名联邦政府的高层雇员持有虚假学历。案例

（一）背景。

2010年7月，GAO（美国审计总署）被要求对美国参议院礼品商店（以下简称礼品商店）2010年1至7月现金收支和存货管理情况进行审计。

（二）被审计单位基本情况。

1992年10月，美国参议院出资成立礼品商店。该商店为政府部门采购礼品、货物的指定商店。礼品商店的销售收入由参议院支出办公室统一管理，并全部用于再次购进货物、给品和其他相关费用等日常周转支出。礼品商店员工薪金、房屋租赁费等支出在参议院其他资金账户列支。

（三）审计目标。

在了解上述基本情况后，GAO确定了两个审计目标：一是对2010年礼品商店周转资金管理、使用情况进行审计，揭露资金使用方面存在的违规问题，并深入分析原因、提出对策，促进礼品商店资金规范管理；二是对2010年礼品商店存货管理情况进行审计，摸清现有库存规模，揭露虚报数量、以次充好等违规违法行为，确保库存数量真实、质量良好和储备安全，以促进礼品商店的存货管理。

（五）审计结论及建议。

经审计发现，礼品商店的收支基本能够按照会计程序进行管理，存货的管理和安保也能得到保证，但是存货的内控方面尚存在一些管理不严的问题。为此，GAO针对问题提出礼品商店应细化内控条款和加强对员工的培训等建议。

案例分析

从上述案例可以看出，GAO根据审计目标将资源使用情况确定为重点审计内容，考虑到资金收支环节的实际运作情况，GAO首先综合运用谈话法和审阅法了解礼品商店的总体情况，这有助于发现问题、获得审计线索，进而明确下一步的审计重点；其次，针对庞大的数据量，审计人员采取抽样法合理选取数据进行分析，在保证审计质量的情况下大大减少不必要的工作量，提高审计效率；其三，审计人员采用数据分析等方法检查了参议院是否严格按计划投入了资金，礼品商店的售价和购入价格是否公平合理等情况。在存货管理方面，