企业成本控制与管理培训教材

北京高德网络公司江苏常州分公司陆润2017年5月25日企业成本控制与管理

21世纪新型CFO，增加企业价值与财富CFO=政治家+增值能手+消防员+圈钱好手+好当家+大玩家+铁公鸡+精算师+评判员+呼悠高手+电脑精+替罪羊

设计阶段对备选的管网方案进行优化、斟选主管网布局同城市发展总体规划和功能分区相适应，管径大小和密度有前瞻性企业价值最大化公司战略战略计划全面预算管理资金筹集业务部门财务部门债务资金转增资本权益资金成本控制成本定额管理全员成本管理全程成本控制收益分配销售价格管理股权投资出售管理利润分配管理财政资金资产营运合同审核存货管理固定资产管理资金管控对外投资管理无形资产管理商业银行证监会交易所财政部门采购部物流管理部销售部资产管理部研发部人力资源部投资中心成本中心利润中心销售部门资本所有者投资部门信息管理基于内部控制的风险管控企业资源计划财务预警机制信息披露资产安全、现金流充足、资产高增值、运营高利润、把握新产业财务部门财务部门财务部门财务部门财务部门供应商·经销商业务部门财务部门外部信息相关者内部信息相关者财务通则全面预算管理的价值内外部不确定因素的准确预测与把握公司发展整体规划的确定组织结构与业务流程的优化管理控制体系的建立与完善进一步明确公司战略目标强化对各种不确定因素的分析调整组织结构与业务流程规范各项管理制度建立基础推动实现最终目标优化配置资源加强沟通协调完善内控机制全面预算管理能够：1、明确目标；2、成本控制；3、完成上级任务；4、实施奖惩的依据；5、资金调度；6、激励下级单位努力；7、协调供产销活动；8、沟通信息和发现未来的困难。战略财务角度应该如何依靠我们的股东以获得成功？客户角度应该如何依靠我们的客户以达到成功？内部角度为使客户满意，应该注意哪些营运流程？组织的学习组织应如何学习和自我改善以获得成功？测试评估是模糊概念清晰化的最佳途径测试评估为了沟通，而不是监控计分卡制度利于创造团结一致的组织内部氛围什么是管理不善成本？--8项质量损失成本效率损失成本风险损失成本安全损失成本环境破坏成本资金占用成本非增值作业成本（过程）其他浪费1、哪些成本应控制，哪些不该控制2、会计核算的成本真实与否3、成本控制的新理念是什么4、成本控制的新背景是什么5、成本控制的新载体是什么6、成本控制的新方法是什么7、成本控制的要求与目标上市公司酒钢宏兴(600307)发现，仅支付的招待费、差旅费、修理费等费用，2011年为2.94亿元，2012年增加到7.16亿元，2013年为7.50亿元，2014年达到疯狂的10.1亿元。而2012年至2014年，这家公司归属上市公司的净利分别为6.41亿元，亏损23.38亿元和3913.37万元。

一、成本控制理念1、成本——效益均衡理念成本费用的额度与产生的效益配比，如投资收益与筹资成本配比；经营成本与经营收益配比。例：娃哈哈

2、全程成本费费用控制理念念上游成本控制制：研发与设计阶阶段——运用价值工程程和质量成本控控制---生生产经营成本本料、工、费消消耗——运用定额预算算和作业成本本法下游成本控制制：销售和客户的的服务成本——结合理财目标标控制销售和和管理费用。。3、建立全员成成本费用控制制理念成本费用控制制需建立责任任中心，指标标分解，全员员参与。1）戴尔要求每每个员工有这这样的观念：：控制费用和和控制质量一一样，从商业业活动的最上上游开始并贯贯穿整个过程程。2）美菱模式““人人参与””成本，个个个追求效益4、建立大成本本费用理念成本是管出来来的直接成本与间间接成本(完完全成本)前期成本与后后续成本(生生命周期成本本)材料成本与人人工成本(完完整成本概念念)制造成本与销销售成本(后后续成本概念念)维修成本与更更新成本(成成本决策概概念)要考虑虑机会会成本本、资资金成成本、、环境境成本本、质质量成成本、、拮据据成本本、税税收成成本等等美国，，人人人都知知道最最好的的律师师是昂昂贵的的，实实际次次等的的律师师更昂昂贵。。沃尔玛玛是世世界成成本控控制的的优秀秀典范范：1）提倡倡节约约杜绝绝浪费费，降降低行行政费费及销销售费费没有高高档家家具，，坐普普通商商务车车、经经济舱舱，住住中档档旅馆馆，吃吃小餐餐馆2）严防防盗窃窃，减减少损损耗从“跑跑冒滴滴漏””抓起起，制制止徇徇私舞舞弊3）利利用信信息化化系统统提高高运营营效率率总部可可在一一小时时内对对全球球4000多家分分店各各种商商品的的库存存量、、上架架量和和销量量全部部盘点点一遍遍从发出出订单单到接接货并并摆上上货架架只需需36小时。。4）提高高毛利利率和和降低低售货货成本本全球采采购、、直接接向工工厂采采购5）降低低折旧旧费5.成成本不不是靠靠省出出来的的---业业务可可降低低成本本适度规规模可可以........稀释固固定成成本,杠杆杆降成成本分摊行行政成成本节约采采购成成本——集中中采购购降低融融资成成本——降低低经营营风险险节省营营销费费用形成专专业优优势规模成成本的的底线线：弥弥补变变动成成本6.此此外，，1）不不要忽忽略机机会成成本——选择择决策策方案案2）边边际利利润获获取是是成本本管控控的一一个尺尺度3）小小公司司的大大公司司病的的防治治4）立立足现现有条条件来来管理理成本本序

要点控制什么怎么控制谁来控制备查文件1产品设计目标售价目标成本按部件、零件、外购、外协分解细化，汇制成表设计、技术、工艺、财会协调。事先与采购供应联络国家、行业标准无相应文件参照惯例零部件标准化国家、行业、通用性标准材料通用性、便利性选型尽量少采用难采购、价高最佳性价比价值工程导向2合同签订合法性及内容审核不与合同法冲突最大利己性和可接受性合同评审组合同法及相关法规3

采购供应方选择合格供方内或可靠论证后供应部供方评定表交货和质量的可靠性合同执行情况跟踪，异常后立即采取措施原料检验规程合同执行记录采购数量不提前、不缺货、不压库与生产需要同步3J供应部与生产部沟通掌握进度货款结算分期、延缓付款供应、财务以互利合作为前提二、成成本控控制价价值链链分析析序

要点控制什么怎么控制谁来控制备查文件4运输运输方式减少自备车，尽量委托第三方行政部委托协议运输费用降低吨公里费用行政、财务价格核算表5生产材料消耗材料定额，领料改送料生产部材料定额表劳动时间工时定额技术、工艺部工时定额表工序操作作业标准化生产部作业指导书在制品数量手持标准化生产部工艺单工具消耗工具定额生产部工具消耗定额动力消耗单位消耗定额生产部消耗定额表作业人员培养多能工生产部五星员工评议6包装包装材料适用性，避免过度包装营销、供应包装审核表包装品数量适量性，多批次小量化营销、供应7贮存贮存量不多不少，不早不迟供应部采购计划积压库存一年以上不动用处理供应、财务盘存表三、经经营阶阶段的的成本本管理理（7个重重点））重点一一：要要时刻刻关注注成本本发生生能否提提升收收入能不能能采用用措施施削减减：成成本在在自己己的掌掌控中中把成本本当敌敌人看看待：：能不不能不不发生生把成本本当投投资-没有回回报的的成本本投入入要坚坚决砍砍掉-------控制在在重点点成本本范围围重点二二：持持续续降低低采购购成本本将采购购部门门变成成利润润中心心货比三三家，，引入入招投投标方方式延迟付付账，，向供供货商商要利利润减少供供货环环节——网购购、直直购重点三三：要要持续续降低低费用用运用零零基预预算方方法重点四四：学学习的的速度度决定定赚钱钱的速速度多学习习勤思考考常分享享重点五五分分析析成本本所增增加的的价值值合并可可合并并的程程序删除无无谓的的程序序重点六：市市场和产品品一个都不不能少1）一只眼眼看市场，，一只眼看看对手：成成本领先春秋航空，，南北航空空2）永远做做到第一3）充分利利用资源的的效率：内内涵效率4）股市28现象应应用5）坐销改改行销重点七：降降低间接管管理成本1）间接变变直接，固固定化变动动2）削减日日常开支3）严控办办公面积4）细节降降费用5）严格审审批制度四、成本费费用控制的的关键点1、推行战略略成本管理理，关注成成本生命周周期研发、设计计、制造、、流通、使使用到报废废上游成本、、营业成本本、下游成成本做好四个准准备看重成本：：掌控利润润到掌控成成本的变化化会计是先做做后算管理是先算算后做必须要事先先计算的成成本--收收入下限和和成本上限限必须及时完完成成本分分析1）产品质量对对成本的影影响2）产品价格对对成本的影影响3）产品成本结结构对企业业风险的影影响必须控制6大成本人力成本、、固定资产成成本、财务务成本、税税收成本、运营成本本控制、成成本浪费2、关注成本本产生的动动因，分项项、分责任任中心控制制（1）存货成本本控制采购、生产产和保管中中的成本控控制1）职责分离离：2）实行采购购管理报告告制度：制订最佳经经济批量模模型，推行行适时制、、零存货管管理3）实行存货货储存管理理报告制度度注意审计风风险和纳税税风险（3）管理费用用控制①发展性费用用②防护性费用用③不良性费用用④管理性费用用审计风险和和纳税调整整：劳务费费、招待费费等（3）销售费用用控制①与业务量有有直接关系系的费用②与业务量无无直接关系系的费用③支出在当期期，受益在在未来的费费用（4）财务费用用控制结构分析：：控制要点：：（5）信用成本本控制1）基础控制制制度均衡赊销带带来的利益益和增加的的机会成本本、收帐费费用、坏帐帐损失制定定信用政策策，严格执执行信用政政策。2）实行销售售与收款报报告制度3）均衡信用用缺失带来来的收益和和损失3、成本费用用控制必须须注意的问问题（1）成本费用用与现金流流量的关系系（2）企业需要要补偿的是是“总经营营成本”（3）决策要注注意的问题题：沉没成本、、机会成本本、税收成成本4、定额成成本管理策策略事先制定单单位产品或或活动的标标准消耗量量，控制产产品成本和和期间费用用制定标准消消耗量。一一般有经验验估计、类类推比较、、统计分析析和技术测测定法。通过成本核核算，揭示示实耗与定定额的差异异。分析差异原原因，找出出责任者，，将差异及及时反馈到到责任部门门或责任者者，以采取取有效措施施加以解决决。5、分级归口口管理策略略为调动全员员积极性，，明确各分分子公司和和职能部门门的权责，，建立健全全费用管理责责任制度。按性质和内内容层层分分解，逐级级落实到各各分子公司司和职能部部门。形成上下左左右、纵横横交错、人人人负责的的费用管理理体系。6、推推行标标准成成本控控制策策略标准成成本的的制定定属前前馈控控制，，成本本差异异计算算与分分析属属反馈馈控制制。标准成成本制制度实实现了了对成成本前前馈控控制、、反馈馈控制制及核核算功功能的的有机机结合合。7、推推行作业成成本法法以作业业为间间接费费用归归集对对象，，通过过资源源动因因的确确认、、计量量，归归集资资源费费用到到作业业上，，再通通过作作业动动因的的确认认、计计量，，归集集作业业成本本到产产品、、服务务或顾顾客等等对象象的分分配方方法。。把成本本计算算深入入到作作业层层次，，为决决策提提供的的是准准确的的成本本信息息，纠纠正了了传统统成本本法的的扭曲曲。五、成成本的的微观观控制制1、人人力成成本正确地地量化化人力力成本本显性成成本+隐形形成本本人力成成本的的裁员员和社社会保保障——劳动动合同同法人力成成本管管理的的关键键---效率2000元---2400元产量：：1000——1300件低效率率下的的平衡衡张三3000元/月李李四3000元/月10件2件6件4件5件5件做好不不同人人员的的激励励成本控控制的的对象象是人人：1、股股权激激励--多多用于于对高高层的的激励励2、承承包制制----多用用于中中层的的激励励3、多多奖励励----适用用于所所有员员工的的激励励2、固定定资产产成本本相对过过剩—流动资资金不不配套套绝对过过剩—投资规规模过过大利用效效率不不高增加企企业的的经营营风险险途径和和方法法可行性性分析析要做做好融资租租赁出售非非盈利利部门门对外投投资出租盘盘活抵押3、税税收成成本税法和和税收收的差差距----税税务立立法和和执法法税收法法律责责任——----计算算违法法成本本用足用用好各各项税税收政政策是是最好好的筹筹划1、收收集、、整理理和归归纳2、到到税务务办理理优惠惠备案案手续续，否否则没没有资资格享享受税税收优优惠4、存存货成成本创新产产品：：联华华家友友购物物卡改变经经营方方式：：移动动公司司错峰现现金流流改变融融资方方式打底现现金流流选择好好的伙伙伴资产证证券化化及时““止血血”、、果断断瘦身身未雨稠稠谋，，果断断投资资合理成本加工的浪费费等待的浪费费运输的浪费费过剩的浪费费库存的的浪费动作的的浪费产品缺缺陷的浪费费5、成成本浪浪费不增值值的加加工、、动作作、方方法、、行为为和计计划谢谢谢聆聆听听9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。18:29:3818:29:3818:291/6/20236:29:38PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2318:29:3818:29Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。18:29:3918:29:3918:29Friday,January6,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2318:29:3918:29:39January6,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。06一月20236:29:39下午18:29:391月-2315、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。。一月236:29下午午1月-2318:29January6,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/618:29:3918:29:3906January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。6:29:39下午6:29下下午18:29:391月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。18:29:3918:29:3918:291/6/20236:29:39PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2318:29:3918:29Jan-2306-Jan-2312、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。18:29:3918:29:3918:29Friday,January6,202313、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。1月-231月-2318:29:3918:29:39January6,202314、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。06一月20236:29:39下午18:29:391月-2315、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。一月236:29下下午1月-2318:29January6,202316、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2023/1/618:29:3918: