企业财务决算管理二

企业财务决算管理财务管理部赵子彬1中央企业财务决算管理中央企业财务监督管理总体情况2004年度中央企业财务决算和审计质量情况2004年度中央企业财务决算和审计管理中存在的突出问题加强财务决算管理，提高财务监督水平2一、中央企业财务决算管理总体情况（一）进一步完善财务决算报告体系（二）切实加强财务决算审计管理（三）有效规范会计核算基础（四）确认企业经营成果和经营业绩（五）加大成本费用控制力度（六）加强企业高风险投资业务监控（七）积极探索境外企业财务决算管理的有效途径3（一）进一步完善财务决算报告体系建立和完善财务决算报告制度修改完善财务决算报表体系（修订报表、加强信息披露、提高信息有用性、报表转换）

加强了财务决算报告的审核分类落实和处理财务决算审核中发现的问题一、中央企业财务决算管理总体情况4一、中央企业财务决算管理总体情况（二）切实加强财务决算审计管理继续推行财务决算审计统一委托严格财务决算审计范围和内容建立中央企业财务决算审计备案制度对财务决算审计质量存在问题会计师事务所予以处理初步建立中央企业财务决算审计质量档案

积极推进中央企业内部审计工作5一、中央企业财务决算管理总体情况（三）有效规范企业会计核算基础会计估计和会计政策会计差错更正长期投资核算资产减值准备财务核销合并报表编制6一、中央企业财务决算管理总体情况（四）确认企业经营成果和经营业绩确认账面经营成果清算业绩考核指标清算工效挂钩指标确认国有资本保值增值结果7（五）加大成本费用控制力度严格控制管理费用控制工资的过快增长加强住房补贴管理控制购买商业保险一、中央企业财务决算管理总体情况8一、中央企业财务决算管理总体情况（六）加强企业高风险投资业务监控组织高风险业务摸底调查加强高风险业务预警规范风险业务损失的会计核算9一、中中央企企业财财务决决算管管理总总体情情况（七））积极极探索索境外外企业业财务务决算算管理理有效效途径径认真分分析境境外企企业资资产与与财务务的基基本状状况加强对对境外外企业业、境境外资资产的的统计计与管管理加强了境境外子企企业财务务决算的的审计管管理积极研究究加强境境外子企企业监督督管理的的途径与与方法10二、2004年度中央央企业财财务决算算和审计计质量情情况通过推行行新的《企业会计计制度》，绝大部部分企业业进一步步完善了了会计核核算管理理制度多数企业业积极推推行全面面预算管管理，增增强了生生产经营营和资金金调度的的计划性性部分企业业积极推推进资金金集中管管理，有有效规范范了资金金使用程程序多数企业业加强财财务信息息化管理理，强化化了对基基层企业业的财务务控制多数企业业注重加加强成本本费用管管理，拓拓展了效效益增长长空间11二、2004年度中央央企业财财务决算算和审计计质量情情况财务决算算审核情情况“合格””37家，占20.0%；“存在一一定技术术差错，，基本合合格”107家，占58.2%；“存在较较多问题题，质量量较低””34家，占18.4%；“较为严严重，质质量较差差”6家，占3.3%。12财务决算算审计质质量情况况“审计意意见准确确、审计计质量合合格”50家，占27.2%；“审计意意见恰当当、审计计质量基基本合格格”100家，占54.3%;“审计意见见不恰当当、审计计质量有有一定问问题”30家，占16.3%；“审计意意见有失失公允、、审计质质量有严严重问题题”4家，占2.2%。二、2004年度中央央企业财财务决算算和审计计质量情情况13（一）39家企业经经营成果果存在不不同程度度的失真真通过少转转成本费费用，多多计或提提前确认认收入虚虚增利润润利用企业业内部关关联方交交易虚增增收入，，粉饰经经营业绩绩采取擅自自变更会会计政策策和会计计估计手手段调节节经营成成果滥用会计计差错更更正调节节企业当当期利润润利用减值值准备计计提与转转回方式式调节利利润合并报表表编制不不规范造造成利润润不实长期投资资核算不不合规影影响企业业利润真真实性三、2004年度中央央企业财财务决算算和和审计管管理中存存在的突突出问题题14三、2004年度中央央企业财财务决算算和和审计管管理中存存在的突突出问题题（二）部分企业业经营亏亏损严重重，亏损损面较大大（三）部部分企业业持续经经营能力力较差，，经营风风险甚忧忧（四）部分企企业财务管理理混乱，少数数企业存在违违规行为（五）部分企企业未分配利利润负数挂账账，利润分配配不规范（六）少数企企业存在重大大经营决策失失误（七）部分企企业人工成本本增长过快（八）企业风风险意识淡薄薄，高风险投投资业务问题题突出15三、2004年度中央企业业财务决算和和审计管管理中存在的的突出问题（九）企业财财务审计质量量有待进一步步提高部分企业审计计工作组织不不符合要求部分企业财务务决算审计报报告质量存在在一定问题财务决算审计计结果的效用用不高个别会计师事事务所审计质质量存在严重重问题此外，还有个个别企业对财财务决算不够够重视，存在在一定差错，，信息披露不不充分，编制制质量不高。。16三、2004年度中央企业业财务决算和和审计管管理中存在的的突出问题财务决算问题题的处理对于财务决算算数据基本真真实，会计核核算存在技术术性差错的，，在财务决算算批复中予以以提示；对于财务决算算或会计核算算存在较大差差错，导致财财务会计信息息失真、经营营成果不实的的企业，在财财务决算批复复中要求企业业限期纠正并并调整财务决决算；对于在财务管管理或会计核核算中存在较较严重违规、、违纪问题或或管理混乱的的少数企业，，要求其限期期整改，对经经营成果不予予确认。17三、2004年度中央企业业财务决算和和审计管管理中存在的的突出问题财务审计问题题的处理18家会计师事务务所进行了质质询，相关会会计师事务所所以书面形式式作出反馈说说明8家会计师事务务所进行警示示谈话2家会计师事务务所自通报之之日起3年内各中央企企业不得聘请请其承担有关关审计业务18四、加强财务务决算管理，，提高财务监监督水平总体要求：1、全面、真实实、准确反映映年度财务状状况、经营成成果和现金流流量，不得编编造虚假财务务报表，不得得违规设置““账外账”；；2、严格执行国国家各项财务务会计制度，，严格执行合合并报表编制制规定，合理理确定编制范范围，不得人人为调节利润润，不得出现现新的潜亏挂挂账；3、充分披露财财务会计信息息，不得对重重大财务会计计事项隐瞒不不报；4、认真整改上上年财务决算算批复问题。。19四、加强财务务决算管理，，提高财务监监督水平具体要求：（一）夯实编编制基础，合合理确定编制制范围1、做好财产清清查、债权债债务确认、资资产质量核实实、损益结转转；2、严格执行国国家有关合并并范围的规定定，做好合并并范围报备工工作；3、认真做好报报表培训，充充分理解编制制要求。20四、加强财务务决算管理，，提高财务监监督水平（二）加强会会计政策和会会计估计管理理，进一步规规范会计核算算1、进一步完善善集团内部会会计核算管理理办法2、严格执行统统一制定的核核算规范，加加强资产减值值准备管理3、会计政策和和会计估计不不得随意变更更21四、加强财务务决算管理，，提高财务监监督水平（三）加强成成本费用管理理，严格控制制成本费用过过快增长1、加大成本费费用控制力度度，建立健全全成本管理责责任制和目标标成本考核制制度2、规范成本费费用核算，合合理确认和计计量当期成本本费用3、严格控制人人工成本过快快增长，加强强职工工资、、住房、保险险等其他福利利管理，对于于经济效益下下降的企业应应压缩人工成成本支出规模模；对于未实实现国有资本本保值增值企企业，不得计计提和发放新新增效益工资资22四、加强财务务决算管理，，提高财务监监督水平（四）加强各各项资产损失失管理，明确确资产损失责责任，建立资资产损失防范范机制1、对清产核资资中经批复认认可已核销的的原制度损失失，建立账销销案存管理制制度，积极组组织力量清理理和追索2、对已计提资资产减值准备备资产，进行行认真甄别分分类，已形成成事实损失的的资产按规定定进行财务核核销3、对账销案存存资产损失销销案和资产减减值准备财务务核销情况及及时报备4、建立资产损损失责任认定定和追究制度度，认真分析析原因，明确确相关人员责责任23四、加强财务务决算管理，，提高财务监监督水平（五）加强高高风险业务财财务管理控制制，建立有效效风险预警机机制1、对从事高风风险投资业务务进行严格控控制和规范管管理。要对委委托理财、期期货（权）及及衍生品投资资、股票投资资等高风险业业务进行清理理和规范。2、实时时监控控高风风险投投资业业务。。对于于国家家严令令禁止止开展展的高高风险险业务务，企企业一一律不不得违违反国国家规规定或或超范范围经经营。。3、企业业应通通过内内部审审计等等方式式对各各级子子企业业开展展的高高风险险投资资业务务建立立定期期核查查和报报告制制度。。24四、加加强财财务决决算管管理，，提高高财务务监督督水平平（六））完善善母子子公司司财务务管理理体制制，强强化集集团总总部财财务监监管控控制1、加强强内部部控制制机制制建设设，增增强集集团总总部控控制力力和执执行力力2、加强强集团团财务务集中中管理理，积积极探探索财财务信信息化化建设设等管管理模模式3、加强强现金金流量量管理理，优优化资资产负负债结结构，，防范范债务务风险险4、加强强对长长期亏亏损、、非持持续经经营及及资不不抵债债子企企业清清理整整顿力力度25四、加加强财财务决决算管管理，，提高高财务务监督督水平平（七））加大大对境境外投投资的的监督督管理理，确确保境境外国国有资资产的的安全全与保保值增增值1、加大大对境境外投投资清清理与与管理理力度度2、建立立规范范的以以产权权为纽纽带的的投资资关系系3、加强强外派派人员员工资资福利利管理理4、建立立完整整会计计账簿簿，规规范会会计核核算，，按照照国内内会计计制度度和会会计准准则及及境内内母公公司会会计政政策相相应调调整后后编制制财务务决算算报表表5、做好好境外外企业业审计计工作作26四、加加强财财务决决算管管理，，提高高财务务监督督水平平（八））高度度重视视财务务决算算审计计工作作，进进一步步提高高财务务决算算审计计工作作质量量1、规范范会计计师事事务所所选聘聘工作作2、指定专专门机构构和人员员做好审审计协调调工作3、认真做做好内部部审计工工作4、做好审审计意见见调整工工作27四、加强强财务决决算管理理，提高高财务监监督水平平（九）组组织做好好财务决决算审核核工作，，加强财财务决算算分析1、督促和和指导所所属子企企业做好好财务决决算数据据质量自自审自查查工作2、认真组组织做好好集团财财务决算算集中审审核工作作3、加强财财务决算算分析工工作，充充分发挥挥财务决决算的作作用4、进一步步加强财财务决算算反映问问题的处处理、跟跟踪与落落实28（十）进进一步建建立和完完善财务务决算管管理制度度1、进一步步完善财财务决算算审核制制度2、进一步步完善财财务决算算批复确确认制度度3、逐步建建立总会会计师述述职制度度4、探索建建立财务务决算报报告质量量评估制制度四、加强强财务决决算管理理，提高高财务监监督水平平29五、中国国诚通2005年财务决决算重点点关注的的问题（一）进进一步加加强财务务管理和和会计核核算水平平的审计计监督力力度，要要实行奖奖惩制度度。对财务管管理和会会计核算算中存在在重大问问题的企企业要通通报批评评并限期期整改。。30五、中国国诚通2005年财务决决算重点点关注的的问题（二）加加强《会计制度度》和集团会会计政策策和会计计核算办办法的规规范性审审查，对对未按上上述政策策执行的的企业要要限期整整改。该该备案的的要备案案，该审审批的要要审批。。根据国资资委的相相关要求