作业成本制的两个阶段

第六章作業成本制

（Activity-BasedCosting;ABC）

(李pp.711-723)先將製造費用歸屬於每一作業，再由每一作業分攤於產品。其係採用多項〞產量有關〞與〞產量無關〞之作業動因（CostDriver）實施步驟：選擇同質之成本庫與其成本動因：同質之成本庫係指可用一項共同之作業動因解釋其成本變動之製造費用計算每一成本庫之分攤率（poolrate）：即每一成本庫每單位作業動因之成本成本庫分攤率＝(預估成本庫各製造費用總額／預估作業動因總耗用量）以成本庫分攤率將成本庫製造費用分攤於產品分攤之製造費用＝成本庫分攤率＊作業動因耗用之單位作業成本制

(李pp711-723)以圖表20-1、圖表20-3之資料為例；將整備與檢驗成本歸為第一成本庫（以整備次數為作業動因），將電費與維護歸為第二成本庫（以機器小時為作業動因）。第一階段：計算成本庫分攤率第一成本庫：以整備次數為作業動因第二成本庫：以機器小時為作業動因 整備成本$80,000 電費$72,000 檢驗成本70,000維護費78,000 合計$150,000合計$150,000第二成本庫分攤率＝＄150,000÷60,000＝＄2.50第一成本庫分攤率＝＄150,000÷50,000＝＄3,000作業成本制第二階段：將成本庫之製造費用分攤於產品作業成本制作業動因之選擇：考慮(1)衡量成本(2)作業動因與實際製造費用之關係作業成本制作業成本制作業成本制作業成本制作業成本制作業成本制作業成成本制制作業成成本制制ShiftingofOverheadCostWhenacompanyinstallsanactivity-basedcostingsystem,overheadcostisoftenshiftedfromthehigh-volumeproductstothelow-volumeproducts,withahigherunitcostresultingforthelow-volumeproductsFirst,ratherthantreatingoverheadcostasalumpamountandspreadingituniformlyoverallproducts,activity-basedcostingattemptstomoreaccuratelyassigncoststospecificproducts.Sincelow-volumeproductsoftenrequirespecialequipment,specialhandling,andsoforth,theytypicallyareresponsiblefortheincurrenceofadisproportionatelylargeamountofoverheadcostSecond,manyoverheadcostsareincurredatthebatchlevel.Sincelow-volumeproductstypicallyhavefewerunitsprocessedperbatchthanhigh-volumeproducts,theiraverageprocessingcostperunitishigher.Forexample,considerthecostofissuingproductionorders,whichisabatchactivity,forComtekSound,Inc.AsshowinExhibit5-6,theaveragecosttoComtekSoundtoissueasingleproductionorderis$375.However,fewerCDunits(thelow-volumeproduct)areprocessedperproductionorderthantapeunitsShiftingofOverheadCostCDUnitsTapeUnitsNumberofunitsproducedperyear(a)……………………………50,000200,000Numberofproductionordersissuedperyear(b)……………400800Numberofunitsprocessedperproductionorder(a)/(b)125250Ifwenowspreadthe$375costtoissueaproductionorderoverthenumberofunitsprocessedperorderwegetthefollowing:CDUnitsTapeUnitsCosttoissueaproductionorder(a)…………………………$375$375Numberofunitsprocessedperproductionorder(above)(b)125250Productionordercostperunit(a)/(b)$3.00$1.50Thus,theproductionordercostforaCDunit(thelow-volumeproduct)is$3,whichisdoublethe$1.50costforatapeunitCostFlowunderActivity-BasedCosting9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。18:18:0118:18:0118:181/7/20236:18:01PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2318:18:0118:18Jan-2307-Jan-2312、故人江海别别，几度隔山山川。。18:18:0118:18:0118:18Saturday,January7,202313、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。1月月-231月月-2318:18:0218:18:02January7,202314、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。07一一月月20236:18:02下下午18:18:021月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月236:18下下午1月-2318:18January7,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/718:18:0218:18:0207January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。6:18:02下下午6:18下下午18:18:021月-239、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。1月-231月-23Saturday,January7,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。18:18:0218:18:0218:181/7/20236:18:02PM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。1月-2318:18:0218:18Jan-2307-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。18:18:0218:18:0218:18Saturday,January7,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2318:18:0218:18:02January7,202314、意志坚强强的人能把把世界放在在手中像泥泥块一样任任意揉捏。。07一月月20236:18:02下下午18:18:021月-2315、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。一月236:18下下午1月-2318:18January7,202316、少年年十五五二十十时，，步行行夺得得胡马马骑。。。2023/1/718:18:0218:18:0207January202317、空山新新雨后，，天气晚晚来秋。。。6:18:02下午午6:18下午午18:18:021月-239、杨柳柳散和和风，，青山山澹吾吾虑。。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、阅读一一切好书书如同和和过去最最杰出的的人谈话话。18:18:0318:18:0318:181/7/20236:18:03PM11、越是没有本本领的就越加加自命不凡。。1月-2318:18:0318:18Jan-2307-Jan-2312、越是无无能的人人，越喜喜欢挑剔剔别人的的错儿。。18:18:0318:18:0318:18Saturday,January7,202313、知人者智，，自知者明。。胜人者有力力，自胜者强强。1月-231月-2318:18:0318:18:03January7,202314、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。07一一月月20236:18:03下下午18:18:031月-2315、最具挑战战性的挑战战莫过于提提升自我。。。一月236:18下下午1月-2318:18January7,202316、业余生生活要有有意义，，不要越越轨。2023/1/718:18:0318:18:0307January202317、一个人人即使已已登上顶顶峰，也也仍要自