企业预算编制的管理方法(一)

2023/1/241

预算控制及预算编制技巧

情景案例牙科医生的困境第一讲预算管理基础第二讲预算管理体系第三讲编制管理方法第四讲预算管理中的行为问题第五讲有技巧地编制预算2023/1/242情景案例牙科医生的困境表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信，信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月没有交纳工薪税。过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题，可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员，由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。一个星期后，事务所出具了报告：2023/1/243情景案例牙科医生的困境“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业费用。以下列举例子说明：1薪水决策。您的薪水比同业高出10%。2设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对于一个牙医而言是没有必要的这些决策对您和贵公司的财务状况都产生了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建议实施正式的预算制度。您需要综合性的财务计划，明确目标和如何达到这个目标。2023/1/244情景案例牙科医生的困境

思考：1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务困难是由她造成的吗?2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉.请评价这种观点.返回2023/1/245第一讲预算管理基础预算（budget）：收集和整理有关的预算数据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实现预算管理目标的过程。预算与战略计划之间的联系战略目标是制定预算的基础预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的财务计划。预算与战略计划之间有密切联系预算和计划与控制2023/1/246战略计划长期目标短期目标短期计划预算反馈纠正措施调查比较实际结果与计划结果监控实际活动计划控制返回2023/1/247第一讲预算管理基础

----预算的有利因素预算的作用控制激励沟通协调计划业务管理架构2023/1/248计划预算迫使管理当局制定未来的计划。促使经理人员明确组织的总体方向，预见问题，并制定未来的政策。第一讲预算管理基础

----预算的作用

计划、评估、沟通、激励返回评估评估每月的预算差异用于控制目的。全年的实际结果与预算的比较通常作为年底评估每一个责任中心的及其管理者业绩的一个很重要因素。管理者的奖金往往确定为责任中心的有利差异的预定比例。沟通预算有助于企业内部的沟通和协调。组织以预算的的形式向每个员工正式传达了组织的计划。因此。所有的员工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，预算才能起到作用。激励如果决策正确，预算进程也能成为激励管理者向着其责任中心的目标乃至整个组织的目标努力工作的一种强有力的因素。2023/1/249第一讲预算管理基础

----预算的不利因素增加了文字工作耗费时间缺乏灵活性执行时有阻力建立完善的预算过程缓慢预算目标取代了企业目标，发生目标的置换2023/1/710第二讲预预算管理理体系----全面预算算的内容容业务预算算财务预算算专门决策策预算销售预算算、生产产预算、、直接材材料预算算、直接人工工预算、、制制造造费用预预算、产品成本本预算、、存存货货预算、、销售及管管理费用用预算现金预算算、预计利润润表预计资产产负债表表固定资产产购置预预算2023/1/7112023/1/712第三讲编编制管理理方法增量预算算与零基基预算区别：预预算依靠靠的基础础不同零基预算算的预算算依靠基基础为一一切从零零开始。。增量预算算的预算算依靠基基础为上上期水平平。2023/1/713第三讲编编制管理理方法固定预算算与弹性性预算区别：编编制预算算的业务务量基础础不同。。固定预算算——针针对预算算期的某某一水平平的业务务量进行行预算编编制。弹性预算算——针针对预算算期的某某一相关关范围的的业务量量系列进进行预算算编制。。Y=a+bxY’=a+bx’2023/1/714第三讲讲编编制管管理方方法定期预预算与与滚动动预算算区别：：预算算期间间不同同定期预预算的的预算算期间间与会会计期期间吻吻合。。滚动预预算的的预算算期间间永远远保持持十二二个月月的预预算期期间。。2023/1/715第四讲讲预预算管管理中中的行行为问问题问题产产生的的原因因预算常常用于于判断断经理理人员员的实实际业业绩。。奖金金、提提薪和和晋级级都取取决于于经理理人员员实现现或超超额实实现预预算目目标的的能力力。既既然经经理人人员的的财务务状况况和职职业生生涯受受其左左右，，可见见，预预算具具有显显著的的行为为效应应。这这种效效应应应是积积极的的还是是消极极的，，在很很大程程度上上取决决与预预算的的运用用方式式。2023/1/716第四讲讲预预算管管理中中的行行为问问题人们反反对控控制的的原因因不能接接受目目标感觉标标准不不合理理认为测测度不不恰当当厌恶使使人不不愉快快的事事情“非传传统””的调调整压压力与公司司控制制相抵抵触的的社会会压力力2023/1/717第四讲讲预预算管管理中中的行行为问问题诱发对对控制制的积积极态态度不带偏偏见的的控制制观参与指指定目目标实情控控制控制制制度的的灵活活性敏觉地地实施施控制制2023/1/718第四讲预预算管理理中的行行为问题题管理过程程中的控控制策略略不失控制制的授权权自我控制制的重要要性增加加多辅导，，少命令令设置环境境2023/1/719第四讲预预算管理理中的行行为问题题使领导了了解情况况评价结果果预告重大大的问题题解决例外外问题的的能力进行事先先批准的的基础辅导与仲仲裁2023/1/720第四讲预预算管理理中的行行为问题题在控制中中使用参参谋人员员制定标准准客观的评评价事前的控控制纠正行动动2023/1/721第五讲有有技巧地地编制预预算如何做好好预测的的准备工工作收集相关关的预算算信息和和数据预测的限限制性因因素预测的外外部影响响因素预测的内内部影响响因素2023/1/722第五讲有有技巧地地编制预预算设计预测测表常见的标标准预测测表格要点核查查表----设设计预测测表格要点核查表----成功功地完成预测测表的填写任任务2023/1/723要点核查表——设计预测表表格是否只包含了关键性的收入和费用的主标题？是否按照逻辑和顺序对个标题进行了排列？独立的子标题是否未包括在表格之内？是否为以后加子标题留出了足够的空间？所设计的表格是否简明扼要？表格是否方便使用？表格的内容是否便于他人理解？表格中是否清晰并留有足够的间隔与余地？相关ǭǭǭǭǬǬǬǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭ是否已经使用不同的色彩、字号、奇怪的字体、阴影？注释性的说明是否简洁、清楚？表格是否美观大方？表格是否采用了标准的格式和字体？本表格的各标题是否与公司中的其他表格在内容上相互兼容？本表格是否便于编制总预算？本表格是否有助于提高效率？相关ǭǭǭǬǬǭǭǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭ2023/1/724表格的内容是否完整？是否填写了各个项目？表格是否有足够的独立性？是否包括了有关的说明？是否回答了所有有关问题？是否包括预算管理委员会所需的全部信息？表中的内容是否简洁易懂？表中的各个数据间是否都留有间隔？是否正确地使用了数学符号？相关ǭǭǭǭǬǬǬǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭ表中的内容是否具有可读性？是否正确地使用了词句和表点符号？是否正确使用了专业词汇？是否已经避免了使用口语、技术性或模糊的表达方式？你的同事们是否已经读过这个预算表？他们是否同意和理解其中内容？本表的内容是否准确无误？内容和数据是否填写在正确的行列中？数据的加、减合计是否正确？相关ǭǭǭǬǬǭǭǭǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭǭ要点核查表－－成功地完成成预测表的填填写任务2023/1/725第五讲有有技巧地编编制预算销售预算生产预算直接材料预算算直接人工预算算制造费用预算算2023/1/726销售预算假定某公司只只生产一种产产品，预计下下年度的全年年销售总量为为4000件件，其中第一一季度800件。第二季季度110件件，第三季度度1200件件，第四季度度900件。。单价为60元。每季的的销售款当季季可以收回60％，其余余40％下季季度收回。上上年末的应收收账款余额为为20000元。2023/1/727销售预算季度1234合计销售量800110012009004000单价6060606060销售额48000600007200054000240000年初应收款20000第一季度销售2880019200第二季度销售3960026400第三季度销售4320028800第四季度销售3240032400现金收入合计48800588006960061200238400预计现金收入入计算表损益现金2023/1/728假定该该公司司预算算内每每季末末存货货按下下一季季度生生产量量的10％％计算算。预预算期期末预预计存存货量量为120件，，预算算期初初存货货量为为100件件。2023/1/729生产预预算季度1234合计预计销售量800110012009004000加：预计期末存货11012090120120减：预计期初存货10011012090100预计生产量810111011709304020材料人工2023/1/730假定该该公司司所生生产产产品的的单位位产品品材料料的标标准耗耗用量量为5千克克/件件，材材料单单价为为4元元/千千克，，各季季末存存货量量为下下一季季度生生产量量的20％％，预预算期期末为为1200千克克。各各季购购料款款均于于当季季支付付50％，，下季季度支支付另另50％。。应付付账款款年初初余额额为10000元。。2023/1/731直接材材料采采购预预算季度1234合计预计生产量810111011709304020单位产品用量55555预计需要量405055505850465020100加：预计期末材料存量1110117093010001000减：预计期初材料存量1200111011709301200预计采购量396056105610472019900采购单价44444预计采购额1584022440224401888079600年初应付款1000010000第一季度采购金额7920792015840第二季度采购金额112201122022440第三季度采购金额112201122022440第四季度采购金额94409440现金支出合计1792019140224402066080160现金2023/1/732假定该该公司司生产产某种种产品品仅需需要一一种直直接人人工工工种，，单位位产品品需耗耗用直直接人人工5小时时。小小时工工资率率为2元。。2023/1/733直接人工预预算季度1234合计预计生产量810111011709304020单位产品工时55555工时总数405055505850465020100小时工资率22222人工成本81001110011700930040200现金2023/1/734制造费用预预算变动性制造费用预算固定性制造费用预算间接材料10000折旧费8000间接人工10400管理人员工资7200其他7950保险费900其他300合计28350合计16400直接人工工时总数20100小时分配率28350÷20100＝1.41减：折旧8000付现成本8400各季数＝8400÷4＝2100损益2023/1/735预计现金支支出计算表表季度1234合计预计生产量810111011709304020人工工时数405055505850465020100变动性制造费用571178268249656428350固定性制造费21002100210021008400现金支出合计7811992610349866436750现金2023/1/736产品单位生生产成本及及期末存货货预算成本项目单价单位用量合计产品单位成本预算直接材料45千克/件20直接人工25小时/件10变动性制造费1.415小时/件7单位产品成本37期末存货预算期末存货数量120件产品单位成本37元期末存货成本4440元损益2023/1/737销售及管理费费用预算销售及管理费用预算项目变动性运杂费包装费销售佣金其他小计18002200600080010800固定性广告费管理人员工资保险费小计380040006008400预计现金支出销售及管理费用全年支出19200每季支出数4800损益现金2023/1/738假定该公司期期初现金余额额为15000元，预算算期间的现金金最低限额为为10000元。该企业业每季度支付付所得税4500元，第第一季度购置置设备成本总总额为34000元。资资金不足时，，均需在季初初向银行取得得借款，资金金有余时，在在季末偿还借借款。银行借借款年利率为为10％。2023/1/739现金预算表项目1234合计期初现金余额1500011669105031018947361加：现金收入48800588006960061200238400合计63800704698010371389285761减：现金支出直接材料1792019140224402066080160直接人工81001110011700930040200制造费用7811992610349866436750销售及管理费480048004800480019200所得税450045004500450018000设备购置34000支出合计77131494665378947924228130现金余缺－133312100326314234652365银行短期借款25000偿还借款100001500025000支付利息50011251625期末现金余额1166910503101892346523465损益2023/1/740预计损益表项目金额资料来源销售收入240000销售预算表减：产品销售成本148510销售预算表及生产成本预算变动销售及管理费10800销售及管理费用预算贡献毛益80690减：固定制造费16400制造费用预算减：固定销售及管理费8400销售及管理费用预算营业利润55890减：利息费用1625现金预算税前利润54265减：所得税18000现金预算税后利润362652023/1/741第五讲有有技巧地编编制预算如何成功地参参加预算管理理委员会的会会议预算管理委员员会的组成--取决企业业的规模、性性质和它所在在的行业公司的最高管管理层预算的高层管管理人员会计部门2023/1/742第五讲有有技巧巧地编制预预算预算管理委委员会的活活动确定具体的的预算周期期确定预算周周期的子周周期确定每个部部门都必须须使用的收收入和费用用项目的内内容确定预算子子科目的内内容颁发预算指指南2023/1/743第五讲有有技巧巧地编制预预算成功参加预预算管理委委员会参加预算会会议之前了解预算会会议的情况况有哪些人员员参加预算算会议研究预算会会议将要讨讨论的主题题为在预算会会议上的活活动作好准准备2023/1/744要点核查查表—参参加预算算会议的的表现你是否在参加预算会议之前已经了解预算会议各项