深圳营改增小规模课件

罗湖区国家税务局营业税改征增值税试点政策及税务操作培训——小规模纳税人篇14321

目录营改增政策背景及工作主要安排营改增税率和征收率、应税范围

主要涉税事项申报纳税5网络发票系统2什么是增值税？增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物〔新增：交通运输业和局部现代效劳业〕的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。营改增政策背景及工作主要安排3营改增政策背景及工作主要安排一、背景介绍什么是营业税改征增值税〔以下简称“营改增〞〕？在中华人民共和国境内〔以下称境内〕(试点地区)提供交通运输业和局部现代效劳业效劳〔以下称应税效劳〕的单位和个人，为增值税纳税人。(试点地区)纳税人提供给税效劳，应当按照?交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点实施方法?缴纳增值税，不再缴纳营业税。交通运输业和局部现代效劳业，应税效劳取得的收入缴纳营业税地税缴纳增值税国税试点前试点后4营改增政策背景及工作主要安排根据财税〔2021〕71号关于在北京等8省市开展交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点的通知，以下为本次试点地区及时间：2012年11月1日

福建省、广东省（含深圳市）2012年12月1日天津市、浙江省、湖北省

2012年10月1日

江苏省、安徽省

2012年9月1日

北京

营改增试点时间

地方

注：上海市已于2021年1月1日起试点。5营改增政策背景及工作主要安排问题1：什么是营改增小规模纳税人？指应税效劳年销售额未超过规定标准的纳税人。其中，应税效劳年销售额标准目前为500万。问题2：“营改增〞后，小规模应税效劳收入按什么税率缴税？统一按照3%的征收率缴税。二、“营改增〞试点工作主要安排1、8月至9月：通知纳税人办理国税登记2、9月至10月：辅导培训，税收减免优惠确认3、10月：核定票种〔由国税机关完成〕、出售发票4、11月：税种核定〔由国税机关完成〕5、12月：开始每月申报6营改增税率和征收率、应税范围

〔一〕营改增的税率和征收率〔二〕营改增的应税范围7营改增的税率和征收率增值税纳税人实行分类管理，分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分：一般纳税人：应税效劳年销售额超过500万按以下适用税率征税有形动产租赁

交通运输业局部现代效劳业简易征收

免抵退税。征税工程主要涉及跨境提供给税效劳的行为。包括：试点地区的单位和个人提供的国际运输效劳、向境外单位提供的研发效劳和设计效劳。17％税率

11％税率

6%税率

3%征收率

零税率

8营改增的税率和征收率小规模纳税人：年应税效劳年销售额未超过500万3%征收率

小规模纳税人

3%征收率

9营改增的应税范围10交通运输业行业大类服务类型征税范围交通运输业

使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动

陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输暂不包括：铁路运输水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动11局部现代效劳业服务类型要点研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。不包括：网吧、网络游戏、社交网站、银行间结算支付。文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。包括：广告的策划、设计、制作、发布、播映、展示等物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。不包括：单纯出租仓库（营业税）鉴证咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。12注意：信息技术效劳，不包括：网吧、网络游戏、社交网站。文化创意效劳，不包括：纯生活性设计，如发型设计。鉴证咨询效劳，不包括：公证、婚姻介绍、人才市场、房地产中介等。局部现代效劳业13营改增的应税范围此次营业税改增值税应税范围不包含：1.建筑业；2.邮电通信业；3.销售不动产等行业；4.餐饮，娱乐等效劳业；5.铁路运输效劳。14主要涉税事项主要涉税事项税收优惠一般纳税人资格认定税种核定发票使用及管理15税种核定

问题1：我怎么知道什么时候我的税种核定做好了？从11月1日起，可以在深圳市国税局网站登陆办税效劳区查询。问题2：我要什么时候去开通?银税扣款协议?或?委托代扣税款协议书?？已查到被核定了税种，即可前往银行〔自由选择〕开通?银税扣款协议?或?委托代扣税款协议书?。没有核定增值税税种，无法签订扣款协议。协议签订本卷须知如下：(1)纳税人需持税务登记证〔原件及复印件，复印件上加盖公章〕、公章、经办人身份证件到各联网银行签订?银税扣款协议?或?委托代扣税款协议书?〔以下简称“协议〞〕。(2)各联网银行协议签订的办理时间为工作日，节假日不办理对公业务。(3)除个体工商户及汇总申报企业外，签订协议的企业银行帐号需与纳税人名称一致。(4)协议签订完成后立即生效，纳税人可到办税大厅前台进行实时缴税，网上扣税需次日才能操作。〔5〕由于各银行具体操作不一，为防止耽误您的时间，请向具体银行了解详细情况。问题3：我在地税已经开通了银税扣款协议了，国税还要吗？需要。16发票使用及管理代开发票发票领购与开具票种核定发票种类发票开具规定及其他规定17发票种类问题1：我可以领购哪些发票？行业对应发票种类面额开票软件所有行业通用机打发票（210mm×139.7mm规格）百元、千元、万元，以百元为换算基础进行换算

利用自己的电脑及打印机，使用网络发票平台的开票软件进行开票国际货运及其代理业国际海运及其代理业国际旅客航空运输业报关代理业通用机打发票（241mm×177.8mm规格）万元、十万元18发票种类问题2：从事客运、出租行业的，原来在地税用的是卷式的发票，现在能在国税也领卷式发票吗？可以。现在即可申请。问题3：我原来在地税有针式打印机，现在要重新买打印机吗？不用，国税发票也适用针式打印机。问题4：原来的发票能用到什么时候？用到2021年10月31日，11月30日前到主管地税机关缴销。衔头发票用到2021年2月1日前，2月28日前到主管国税机关缴销。19票种核定问题1：什么时候核定票种？已办理国税税务登记的纳税人市局将在10月初批量核定票种。问题2：票种缺乏怎么办？遗漏了怎么办？由纳税人向主管办税效劳厅文书窗口办理票种核定申请。问题3：当月票量用完怎么办？可以申请超限量购置发票。问题4:如何知道我的票种和票量？纳税人可登录深圳国税网站〔〕查询可购置发票的种类与数量，具体查询步骤如下：登录网站—我的办税大厅—根本信息查询—发票购置资格查询。网络发票用户可以在网络发票系统中查询其可购普通发票的种类和数量20问题1：什么时候可以买发票？10月8日起领购国税发票，11月1日起使用，不得提前开具。问题2：首次买票有哪些要求？要先办理?磁条式发票领购簿?，需携带：1.税务登记证〔正本或副本〕原件、复印件〔加盖公章〕；2.法人代表身份证复印件〔加盖公章〕；3.购票员身份证原件及复印件〔加盖公章和发票专用章〕4.?购票员授权委托证明书?〔国税网站下载或办税效劳厅表格区领取，须在表格公章区加盖公章，须法人代表本人签名，该签名与公司章程或房屋租赁合同上签名核对；法人代表本人办理不需此表〕；5.发票专用章印模〔加盖在购票员身份证复印件〕。注：领取?发票领购验销登记簿?时需设置六位数密码。领购发票还需填写?验旧供新表?。然后按照要求购置发票。前次购置发票用完后，需要验销后才可以购置新的发票。发票领购与开具

21发票领购与开具

问题3、什么叫网络发票系统？营改增纳税人〔以前纯地税户〕使用自己的电脑及打印设备，利用网络发票系统平台的开票软件进行通用机打发票的开具。为了不耽误您正常开票，请尽快须完成网络发票系统开户及注册。使用运营商〔中国电信、中国联通和中国移动〕的网络发票系统平台，将可以实时联网在线开具普通发票，网络发票平台还将提供网上发票验旧、网购快递发票、发票快速查验等创新效劳。11月15日前无论是否开具发票，必须在开票软件进行10月发票月申报，否那么开票软件会锁住开票功能，不能正常开票。22发票开具规定及其他规定

〔1〕不得开具公路、内河货物运输发票自2021年11月1日起试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。〔2〕开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：〔一〕为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；〔二〕让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；〔三〕介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票〔3〕开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丧失被盗报告纳税人发生丧失、被盗发票事件的，应立即向主管税务机关报告，办理相应的挂失手续并进行处分。〔4〕丧失?发票购领验销登记簿?或?发票购领验销登记簿?密码可到主管国税机关进行挂失。已挂失发票领购簿的纳税人，5个工作日后按新办企业备齐资料，到主管国税机关重新办理领购本的发放。23代开发票

行业代开发票类型接受发票方类型（客户）交通运输业货物运输业专用发票一般纳税人所有行业增值税专用发票一般纳税人所有行业（增值税）普通发票所有行业及个人24一般纳税人资格认定1、提供给税效劳，年应税效劳年销售额超过500万元，除特殊规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人〔以下简称一般纳税人〕资格认定。2、应税效劳年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12各月的经营期内，提供给税效劳的累计销售额〔含免税、减税销售额〕。按差额扣除征税有关规定确定销售额的试点纳税人，其应税效劳年销售额按未扣除之前的销售额计算。3、应税效劳年销售额未超过500万的小规模纳税人及新开业的纳税人〔指自税务登记日起30日内的纳税人〕同时符合以下条件的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。〔1〕有固定的生产经营场所；〔2〕会计核算健全，能够提供准确税务资料。25税收优惠

起征点免征增值税的工程简易征收工程优惠政策的延续26个人和个体工商户提供给税效劳的销售额未到达增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，全额计算缴纳增值税。不包含认定一般纳税人的个体工商户。深圳市适用的增值税起征点如下：①提供给税效劳的，为月销售额20000元；②按次纳税的，为每次〔日〕销售额500元起征点27免征增值税的项目28免征增值税的项目试点地区的单位和个人提供的以下应税效劳免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：〔一〕工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳。〔二〕会议展览地点在境外的会议展览效劳。〔三〕存储地点在境外的仓储效劳。〔四〕标的物在境外使用的有形动产租赁效劳。

〔五〕提供国际运输效劳，但未取得相关的?经营许可证?，或未具备相关的经营许可。〔六〕向境外单位提供的以下应税效劳：1.技术转让效劳、技术咨询效劳、合同能源管理效劳、软件服务、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程管理效劳、商标著作权转让效劳、知识产权效劳、物流辅助效劳〔仓储效劳除外〕、认证效劳、鉴证效劳、咨询效劳。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理效劳，对境内货物或不动产的认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。2.广告投放地在境外的广告效劳。29小规模纳税人〔除其他个人外〕销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税简易征收项目

30问题：原在深圳市地方税务局办理过税收优惠备案〔审批〕手续的营业税减免工程有效截止日期在2021年11月以后的，能延续享受税收减免吗？可以。1、由税源管理科通知纳税人来领取?增值税过渡税收优惠资格确认表?，纳税人填报完毕交回税源管理科。2、纳税人确认通过的，系统直接作减免税备案3、不通过的，重新办理备案具体时间以实际通知为准优惠政策的延续31申报纳税

申报缴税途径及申报资料的报送纳税地点和期限纳税义务发生时间差额征税应纳税额计算电子信息采集小规模纳税人申报表填报案例32应纳税额计算对销售额的理解：1、销售额的范围：全部价款和价外费用。2、不含税销售额：销售额中不含增值税额本身3、外币销售额的折算：发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价

应纳税额计算：〔不含税〕销售额＝含税销售额÷〔1＋3%〕应纳税额=不含税销售额×3%33差额征税差额扣除工程包括5类：有形动产融资租赁〔本钱〕交通运输业效劳〔联运〕试点物流承揽的仓储业务〔合作方〕勘察设计单位承担的勘察设计劳务〔分包转包〕代理小规模纳税人计税销售额=〔取得的全部价款和价外费用—支付给其他单位或个人的含税价款〕÷〔1+3%〕34差额征税问题1：我以前是差额扣除后征税的，现在营改增后怎么办？符合差额征税规定，取得合法有效凭证的可以进行差额扣除。提供交通运输业效劳和国际货运代理效劳支付给试点及非试点地区都可以扣除；提供其他应税效劳的支付给非试点纳税人的可以扣除。〔详见小规模纳税人提供给税效劳差额征税计税销售额计算表〕问题2：我当月没有扣除完的下月可以继续扣除嘛？可以。问题3：取得什么样的凭证可以扣除？1、发票。2、支付行政性收费或政府性基金开具的财政票据。3、支付给境外或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据。税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构确实认证明。4、国家税务总局规定的其他凭证。35差额征税36纳税义务发生时间

应税行为纳税义务发生时间提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据当天，先开具发票的，为开具发票的当天提供有形动产租赁服务采取预收款方式的收到预收款的当天视同提供应税服务完成的当天增值税扣缴义务（境外）发生的当天37纳税地点1、固定业户：应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。2、非固定户简述1：深圳的去非试点城市，回深圳申报增值税；去试点城市〔上海〕，当地申报增值税。简述2：非试点地区来深圳，在深圳报增值税，如果没报，回当地报营业税。纳税期限根本为每月1-15日，遇节假日顺延。具体日期可参阅深圳市国税局纳税申报日历。纳税地点和期限

38“营改增〞试点纳税人应于2021年12月1日起向国税主管机关办理2021年11月及以后属期的增值税纳税申报。原向地税主管机关申报的其他税种，继续按照有关规定向地税主管机关申报。问题1：我要怎样申报？1〕填写申报表到国税任一办税效劳厅〔全市通〕申报窗口进行申报2〕登录深圳市国税局网上直接网上申报，成功申报后无需再到国税递交纸质申报表。网上报税网址为“我的办税大厅〞--申报缴税，用户名为纳税人识别号，初始密码为国税纳税人编码。问题2：我需要填写什么申报表？1〕?增值税纳税申报表〔适用于增值税小规模纳税人〕?2〕有差额扣除工程的纳税人：除了上述表格外还应该提供?货物和劳务税收优惠政策附报资料?〔适用于小规模纳税人〕和应税效劳减除工程清单。申

报

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途

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送39填报?增值税纳税申报表〔适用于增值税小规模纳税人〕附列资料?的小规模纳税人应实行电子信息采集。电

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集40申报表：1张主表+1张附表主要变化：1.主表新增“应税效劳〞列次2.新增附表一〔扣除工程〕注意：主表第一栏销售额为差额扣除后的不含税销售额小

规

模

纳

税

人

申

报

表

填

报

案

例新增列次，混业纳税人必须分别填列41案例：某提供给税效劳的小规模纳税人2021年11月发生以下业务：1、提供给税效劳取得收入，开具发票价税合计10.3万元。2、取得分包方纳税人〔非营改增试点地区〕开具发票，金额5万元。那么其本月应补〔退〕增值税为：〔103000-50000〕÷1.03×0.03=1543.69小

规

模

纳

税

人

申

报

表

填

报

案

例仅由应税效劳有扣除工程的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税的应税效劳数据。42网

络

发

票

系

统纳税人使用自己的电脑及打印设备，利用运营商的网络发票平台开票软件进行通用机打发票的开具、网上验旧、网购发票、发票快速查验。43开户与注册流程网

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发

票

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统44网

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发

票

系

统网络发票办理流程指南纳税人到任一运营商办理专用平安网络接入效劳开户手续根据运营商的指引，请纳税人将原有的开票数据全部上传税务机关，并及时办理已开具发票的验旧手续根据您的实际业务开具发票，如有培训需求或疑难问题，请联系您的运营商根据运营商指引，安装新开票软件或登录网络发票平台，注册使用网络发票系统从税务机关下载空白发票信息，第一次安装升级应认真核对发票信息与实际空白发票结存是否一致原发票数据结转

下载票源开户安装升级开具发票45网

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发

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统正式开通网络发票业务需要携带以下资料亲自前往运营商的定点营业厅办理：1.营业执照副本〔