某会计师事务所的管理咨询业务

会计师事务所的管理咨询业务德勤华永会计师事务所有限公司ERS（企业风险管理服务）部经理王志成2005年6月1目录一、会计师事务所管理咨询概况（一）SOX之前的管理咨询业务（二）SOX201节的规定（三）后SOX时代的会计师事务所咨询（四）国内会计师事务所的管理咨询业务（五）企业咨询的三个层次（六）中国的管理咨询二、会计师事务所管理咨询领域三、会计师事务所管理咨询方法2背景资料一、什么是SOX2002年7月30日2003年6月5日2004年3月9日布什总统签发了《2002年萨班斯-奥克斯利法案》，其中第201、404与我们有很大关系。美国证交会根据《萨班斯法案》第404条的要求颁布有关萨班斯法案404条款的最终条例及对302条款的补充修订上市公司会计监察委员会(PCAOB)发布第2号审计准则对公司的要求对审计师的要求3一、会计师事务所管理咨询概况（一）SOX之前的管理咨询业务（2001年）注：资料来源张为国、邱昱芳，《后安然时代》，中国财政经济出版社，2003年1月。其中德勤的资料没有统计。4一、会计师事务所管理咨询概况（二）SOX201节的规定G：在执行审计业务的同时，提供如下非审计业务是非法的：(1)涉及被审计客户的会计记录及财务报表的簿记或其他业务；(2)设计及执行财务信息系统；(3)评估或估价业务、公正业务或出具实物捐赠报告书；(4)精算业务；(5)内部审计外部化业务；(6)代行使管理或人力资源职能；(7)作为客户的经纪人或经销商，投资顾问，或提供投资银行服务；(8)提供与审计无关的法律服务或专家服务；(9)任何委员会所规定的未被许可的业务。H：事前需获许可的非审计业务——根据本法案的202(9)，只有事前得到发行证券公司审计委员会许可后，注册会计师事务所才可以执行如税务咨询等非审计业务，这些非审计业务不包括本法案201(g)所述(1)至(9)的业务。”5一、会计师事务所管理咨询概况（三）后SOX时代的会计师事务所咨询安永会计师事务所(Ernst&Young)，2000年5月将咨询业务出售给了欧洲电脑服务公司CapGemini。如今已经破产的安达信(ArthurAndersen)2000年8月将安盛咨询(AndersenConsulting)分拆。分拆出的安盛咨询更名后以埃森哲(Accenture)名号挂牌上市。毕马威(KPMG)则于2001年2月通过首次公开募股将旗下毕马威管理咨询公司(KPMGConsultingInc.)分拆上市。后来这家分拆出的公司更名为毕博(BearingpointInc.)。美国最大的会计公司普华永道(PriceWaterhouseCoopers)最初也计划将旗下咨询子公司PWCConsulting分拆上市，但后来改变了主意，于2002年将这一业务卖给了国际商业机器公司(IBM)。经过IBM公司的经营，目前该公司已经超过埃森哲，成为全球最大的咨询公司。德勤（deloitte），德勤咨询（DeloitteConsulting）与德勤全球公司（DeloitteToucheTohmatsu）于2003年10月2日全部合并到“德勤”（Deloitte)名下。四大会计公司还会继续提供一些新规定所允许的咨询服务。6一、会计师事务所管理咨询概况（三）后SOX时代的会计师事务所咨询（续）根据对美国最大的200家公司的统计，2002年度，支付给会计师事务所的咨询费用占总费用的62％，而2001年，这一比例是69％。2003年、2004年还没有有关的统计数据，但可以肯定，这一数据有相应的下降。7一、会计师事务所管理咨询概况（四）国内会计师事务所的管理咨询业务1、《中国注册会计师法》规定“第十五条

注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务。”2、《财政部关于会计师事务所承办会计咨询、会计服务业务的有关问题的通知》（2004年6月23日）规定，会计师事务所可以承办会计咨询、会计服务业务，主要包括：设计会计制度；担任会计顾问；代理纳税申报；代理记账；办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务；提供会计咨询、税务咨询和管理咨询；代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件；培训会计、审计和财务管理人员；其他的会计咨询、会计服务业务。8一、会计师事务所管理咨询概况（四）国内会计师事务所的管理咨询业务（续）还没有关于国内事务所从事管理咨询业务的统计；还没有关于会计师事务所为其审计客户提供管理咨询业务的实证研究；根据网站浏览，几乎所有的会计师事务所的网站上，都会介绍自己的管理咨询业务。9一、会计师师事务所管管理咨询概概况（五）企业业咨询的三三个层次1、信息咨咨询信息咨询业业是该产业业的基础。。零点市场场调查公司司在中国市市场调查业业中处于领领先地位，，盖洛普信信息咨询公公司在90年代初先先后进入中中国市场。。盖洛普除除市场调查查咨询外，，还从事测测评、管理理与市场研研究、培训训等服务。。2、管理咨咨询管理咨询业业是咨询产产业的核心心层。在管管理咨询层层次上的咨咨询公司主主要按照企企业管理的的各个层面面划分为专专业业务领领域，这些些领域一般般包括：投投融资咨询询、财务会会计咨询、、税收咨询询、市场营营销咨询、、人力资源源咨询、生生产管理咨咨询、工程程技术咨询询、业务流流程重组与与管理信息息化咨询等等。3、战略咨咨询战略咨询业业是咨询产产业中的最最高层次。。战略咨询询层的管理理咨询公司司，主要是是为企业提提供战略设设计、竞争争策略、业业务领域分分析与规划划设计等服服务，同时时也有一些些咨询公司司主要面向向政府提供供政策决策策咨询。国国际上最著著名的战略略咨询公司司要数“麦麦肯锡”，，在为政府府决策提供供咨询服务务方面，中中国人最熟熟悉的咨询询公司要数数美国的““兰德”公公司。在该该领域内的的著名咨询询公司还有有“波士顿顿”、“罗罗兰贝格””等。10一、会计师师事务所管管理咨询概概况（五）管理理咨询－投投融资咨询询（续）设计融资方方案及融资资渠道；开展投资的的可行性分分析、项目目论证；公司并构中中的咨询业业务，著名名的咨询公公司一般都都是以金融融资本为后后盾的投资资银行，国国际上最著著名的投资资银行有：：摩根斯坦坦利、高盛盛和美菱等等，对于会会计师事务务所来说，，往往是不不基于IPO的小公公司并构；；资本运作；；11一、会计师师事务所管管理咨询概概况（五）管理理咨询－人人力资源咨咨询（续））人才招聘岗位人才结结构设计工资结构设设计与工资资水平设置置人员工作绩绩效评价人力资源培培训12一、会计师师事务所管管理咨询概概况（五）管理理咨询－营营销咨询（（续）企业市场营营销的各种种策略营销组织体体系进行设设计或评价价组织营销方方面的培训训13一、会计师师事务所管管理咨询概概况（五）管理理咨询－财财务与会计计咨询（续续）会计咨询内部审计财务管理内部控制企业并构中中的财务与与会计咨询询14一、会计师师事务所管管理咨询概概况（五）管理理咨询－管管理信息化化咨询（续续）ERP实施施以信息化管管理为目的的的BPR15一、会计师师事务所管管理咨询概概况（五）管理理咨询－税税务咨询（（续）税务代理税务筹划16一、会计师师事务所管管理咨询概概况（六）中国国的管理咨咨询国内的管理理咨询业务务，经过了了近二十年年的发展，，但还处在在起步阶段段，难以参参与国际竞竞争；据不完全统统计，我国国现有各类类咨询公司司共8万家家左右。这这些咨询公公司总体水水平偏低，，高水平的的咨询公司司屈指可数数，咨询产产业发展规规范还是白白纸一张，，市场竞争争极不规范范。早期最典型型的现象就就是“点点子公司””、“策划划公司”的的存在。大大概是1992年北北京的何阳阳一个“点点子”卖了了40万元元。“管理咨询询”公司注注册难。国国家工商行行政管理部部门仅仅把把“管理咨咨询”理解解为给企业业工商注册册提供“代代理办照、、验资、评评估”等服服务的企业业，而这些些并不是真真正意义上上为企业提提供管理改改造咨询服服务的管理理咨询公司司。近几年，有有一批管理理咨询公司司逐渐发展展起来，如如北大纵横横、新华信信、中华财财务会计、、诺亚舟等等等。17目录一、会计师师事务所管管理咨询概概况三、会计师师事务所管管理咨询领领域（一）会计计咨询（二）内部部审计（三）财务务管理（四）内部部控制（五）税务务咨询（六）公司司并构中的的财务与会会计咨询三、会计师师事务所管管理咨询方方法18二、会计师师事务所咨咨询领域（一）会计计咨询会计机构与与人员管理理：任职资资格管理、、岗位划分分与职责设设计、人员员培训计划划、业绩考考核指标、、集团与总总公司会计计机构设置置等。会计委派制制的设计：：会计委派派制的范围围、薪酬及及考核方式式设计、轮轮换、与业业务单位的的工作配合合等等。会计核算办办法起草：：会计核算算体系、会会计政策、、会计科目目使用说明明、财务报报告体系、、分录举例例等等。代理记账中国电信集集团公司会会计核算办办法、中国国兵器工业业集团公司司会计核算算办法、北北京电信实实业集团公公司会计管管理制度；；19二、会计师师事务所咨咨询领域举例20二、会计师师事务所咨咨询领域（二）内部部审计基于业绩考考核的内部部审计；基于财经纪纪律的内部部审计；基于外部检检查的内部部审计；北京联美置置业有限公公司内部审审计、中国国电信集团团公司内部部审计、海海南电信内内部审计。。21二、会计师师事务所咨咨询领域举例22二、会计师师事务所咨咨询领域（三）财务务管理财务管理战战略与规划划；EVA、KPI、BSC、ABC等新新的管理会会计工具的的运用；全面预算管管理；资金管理财务分析财务业绩考考核指标的的设计与实实施中粮美特容容器有限公公司财务管管理战略，，中国电信信资金管理理。23二、会计师师事务所咨咨询领域举例24二、会计师师事务所咨咨询领域（四）内部部控制内部控制评评价内部控制描描述内部控制设设计内部控制完完善风险管理中国铝业有有限公司404项目目25二、会计师师事务所咨咨询领域监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境营运财务报告合规性业务单位A业务单位B活动2活动1举例26二、会计师师事务所咨咨询领域（五）税务务咨询税务务代代理理税务务筹筹划划27二、、会会计计师师事事务务所所咨咨询询领领域域（六六））公公司司并并构构中中的的财财务务与与会会计计咨咨询询审慎慎调调查查并构构的的财财务务方方案案设设计计资产产置置换换方方案案设设计计财务务会会计计机机构构的的整整合合中粮粮美美特特与与番番禺禺美美特特的的合合并并案案例例。。28二、、会会计计师师事事务务所所咨咨询询领领域域（七七））其其他他财务务会会计计顾顾问问上市市策策划划投融融资资策策略略咨咨询询固定定资资产产投投资资中中的的财财务务咨咨询询员工工培培训训法规规咨咨询询战略略咨咨询询29目录录一、、会会计计师师事事务务所所管管理理咨咨询询概概况况二、、会会计计师师事事务务所所管管理理咨咨询询领领域域三、、会会计计师师事事务务所所管管理理咨咨询询方方法法（一一））如如何何开开拓拓市市场场（二二））管管理理咨咨询询过过程程（三三））项项目目管管理理（四四））管管理理咨咨询询应应该该坚坚持持的的原原则则:满满足足并并引引导导客客户户的的需需求求（五五））对对咨咨询询人人员员的的技技能能要要求求30三、、会会计计师师事事务务所所管管理理咨咨询询方方法法（一一））如如何何开开拓拓市市场场1、、重重视视管管理理建建议议书书的的作作用用，，打打开开咨咨询询、、服服务务市市场场。。及时时出出具具管管理理建建议议书书；；出具具的的管管理理建建议议书书应应该该和和客客户户进进行行充充分分的的讨讨论论，，了了解解客客户户的的改改善善需需求求；；了解解管管理理建建议议书书在在客客户户内内部部的的递递交交级级别别，，向向能能够够决决策策的的级级别别说说他他能能够够决决策策的的事事；；管理建议书中中要有可以细细化的正确思思路，但不要要就事论事；；在管理建议书书中，充分体体现自己的专专业和对客户户的了解。31三、会计师事事务所管理咨咨询方法（一）如何开开拓市场2、收集和使使用完整的有有关法律法规规资料；如2004年、、2005年年的房地产行行业。积累客户的有有关资料并作作独立的分析析，包括历史史资料、财务务分析等等。。积累行业资料料并作独立的的分析，包括括行业发展、、政策、关联联产业、竞争争对手等等。。企业会计准则则、企业会计计制度、财政政部关于执行行企业会计制制度及相关准准则问题的解解答、财政部部的有关暂行行规定、内部部审计准则、、独立审计准准则、内部会会计控制规范范32三、会计师事事务所管理咨咨询方法（一）如何开开拓市场3、必须提高高注册会计师师自身的业务务素质和知识识水平。表现自己的专专业胜于所有有的广告；但是你必须在在这一领域真真的专业；会计、税务、、管理的理论论基础和经验验；头衔有时候能能够起到一定定的作用。33三、会计师事事务所管理咨咨询方法（二）管理咨咨询过程第一步前期期准备：关键键是把握需求求拜访客户，了了解客户需求求企业负责人介介绍企业情况况，就存在的的管理问题提提出咨询要求求双方确定咨询询课题和项目目框架，达成成共识根据客户需要要提出项目建建议书在客户反馈基基础上对项目目建议书进行行完善双方认可项目目建议书，签签订项目合同同34三、会计师事事务所管理咨咨询方法（二）管理咨咨询过程第二步项目目启动：客户户的重视确定项目管理理的组织机构构，建立项目目小组，确定定项目负责人人制定详细的项项目实施计划划(项目总体体目标、分阶阶段目标、时时间进度、人人员要求和项项目支援事宜宜)与客户建立联联合项目工作作小组，明确确小组成员的的职责分工，，拟定相应的的工作计划35三、会计师事事务所管理咨咨询方法（二）管理咨咨询过程第三步调查查分析：事实实与证据同企业主要负负责人深入交交流，了解在在业务运作中中存在的管理理问题根据需要进行行问卷调查重点访谈，索索取关键的信信息资料深入现场听取取现场人员意意见要求和设设想分析整理上述述调查资料，，进行问题初初步诊断提交诊断报告告36三、会计师事事务所管理咨咨询方法（二）管理咨咨询过程第四步方案案设计：建设设性、专业性性在同客户就主主要问题形成成共识的基础础上进行方案案设计分别就各主题题模块与相应应的业务职能能部门进行沟沟通举办专题研讨讨会提交最终的方方案报告，进进行报告发布布会，并对报报告内容进行行答疑解释拟订方案的实实施计划37三、会计师事事务所管理咨咨询方法（二）管理咨咨询过程第五步：实施施支持和培训训：沟通与解解释向客户提供方方案的实施培培训根据方案实施施状况对实施施计划作局部部调整和细化化帮助客户解决决实施中的难难点问题38三、会计师事事务所管理咨咨询方法（三）项目管管理1、组织安排排与人员管理理双方人员参与与的项目组织织；不要让没有经经验的人员访访谈客户；认真的记录非非常重要；团队合作比想想像的还重要要鼓励内部讨论论但不要追求求技术本身的的完美39三、会计师事事务所管理咨咨询方法（三）项目管管理2、与客户的的会议对会议的主题题提前作详细细、认真的准准备；详细记录会议议并及时跟进进；绝对不要迟到到；40三、会计师事事务所管理咨咨询方法（三）项目管管理3、资料管理理客户资料的编编号与装订；；报告的版本控控制；行业资料、关关联企业资料料的收集和使使用。41三、会计师事事务所管理咨咨询方法（四）管理咨咨询应该坚持持的原则:满满足并引导导客户的需求求1、胜任能力力只能接受自己己有能力执行行的客户工作作；有足够地时间间保证；对自己的能力力要诚实；连续不断地学学习。42三、会计师事事务所管理咨咨询方法（四）管理咨咨询应该坚持持的原则:满满足并引导导客户的需求求（续）2、咨询产品品和咨询费的的协议咨询服务的范范围；时间、、分支机构、、职能部门、、访谈、报告告覆盖等等。。咨询服务的性性质和内容；；完善、修订订、起草、完完成等等。收费金额和时时点，提交草草稿时、实施施完成时、客客户认可时、、客户运作成成功时等等，，或有收费的的问题等等。。任何变化，应应该取得客户户的同意；43三、会计师事事务所管理咨咨询方法（四）管理咨咨询应该坚持持的原则:满满足并引导导客户的需求求（续）3、转包必须在事先征征得客户同意意或其他协议议存在的情况况下，才能转转包相应的咨咨询工作；仍然对相应的的咨询工作承承担责任；可以聘请外援援，作为公司司的人员来工工作；44三、会计师事事务所管理咨咨询方法（四）管理咨咨询应该坚持持的原则:满满足并引导导客户的需求求（续）4、机密必须严格保守守有关客户的的各种信息；；也要在和任何何客户的交往往中，保守其其他客户的秘秘密；不要试图告诉诉客户，你与与他的关系，，和你与其他他客户的关系系不一样。45三、会计师事事务所管理咨咨询方法（四）管理咨咨询应该坚持持的原则:满满足并引导导客户的需求求（续）5、无人才劝劝诱行为不能劝诱或鼓鼓励正在为其其提供咨询服服务的客户的的任何职员另另谋它职，除除非这本身就就是咨询项目目的目的；北京三露厂的的ERP实施施；46三、会计师事事务所管理咨咨询方法（四）管理咨咨询应该坚持持的原则:满满足并引导导客户的需求求（续）6、应该付出出的努力必须确保为客客户提出的咨咨询意见，解解决方案和推推荐建议的基基础是对客观观事实的分析析和研究并基基于专业的评评估；必须具有建设设性；不要以发现问问题为己任，，并将这一原原则告诉你的的客户；可操作是咨询询方案的灵魂魂，但是，对对可操作行必必须要有客观观的认识，咨咨询专家关注注的是技术合合理性本身，，而不是客户户的其他因素素。47三、会计师事事务所管理咨咨询方法（四）管理咨咨询应该坚持持的原则:满满足并引导导客户的需求求（续）7、沟通必须确保客户户能够完全了了解项目的进进展信息；必须鼓励客户户对成员的工工作成绩提供供反馈；与客户沟通是是咨询成功的的基础，一些些基本的原则则是：开放、、礼貌、明确确、条理、反反馈、结论。。48三、会会计师师事务务所管管理咨咨询方方法（四））管理理咨询询应该该坚持持的原原则:满满足并并引导导客户户的需需求（（续））8、尊尊重在项目目的进进展过过程中中，成成员必必须对对接触触的任任何人人表示示尊重重；永远不不要认认为我我们比比客户户更了了解客客户，，更不不要认认为自自己比比别人人更聪聪明；；如果你你看到到了一一个简简单的的错误误，一一定要要寻找找这一一问题题后面面的复复杂原原因；；不要指指责别别人的的简单单错误误；49三、会会计师师事务务所管管理咨咨询方方法（四））管理理咨询询应该该坚持持的原原则:满满足并并引导导客户户的需需求（（续））9、有有计划划必须有有明确确的项项目计计划；；原则上上，计计划应应该明明确到到什么么人、、什么么时候候、干干什么么、需需要客客户的的什么么配合合、成成果是是什么么等等等。请求担担不是是强求求客户户遵守守你制制定的的计划划；50三、会会计师师事务务所管管理咨咨询方方法举例51三、会会计师师事务务所管管理咨咨询方方法（四））管理理咨询询应该该坚持持的原原则:满满足并并引导导客户户的需需求（（续））10、、正确确处理理与审审计的的关系系不要轻轻易接接受可可能出出具非非标准准无保保留意意见审审计报报告客客户的的咨询询委托托，尤尤其是是上市市公司司；不要为为了开开拓咨咨询业业务，，在审审计中中吹毛毛求疵疵；不要为为了咨咨询业业务而而违背背会计计原则则和准准则。。52（五））对咨咨询人人员的的技能能要求求良好的的经济济学、、管理理学、、会计计学知知识基基础；；丰富的的经验验；创新的的思维维；与人沟沟通的的愿望望与能能力；；培训的的技能能三、会会计师师事务务所管管理咨咨询方方法53建议的的参考考书书名作者与出版社核心内容《管理咨询——绩优通鉴》（ManagementConsultancy）[英]菲利蒲.萨德瑞，中国标准出版社，2001年1月第一版。全面系统的介绍当代管理咨询业的发展历史与未来趋势，咨询程序与技术、管理咨询业的管理模式与特色。《麦肯锡方法》（TheMckinseyWay）[美]埃森.拉塞尔，华夏出版社，2000年1月第一版。系统而深入的介绍麦肯锡咨询的模式与方法；即以数据和事实为依据；以假设为导向；以严格的结构化为过程的三条铁律。《麦肯锡意识》（TheMckinseyMind）[美]埃森.拉塞尔，华夏出版社，2002年1月第一版。系统而深入的介绍麦肯锡解决问题的理论模型与框架，集中讨论了咨询过程中的三个核心部分——问题的解决、方案的陈述以及各层次的管理，描述了麦肯锡团队的工作模式。《麦肯锡分析》（TheMckinseyAnalysis)[美]丹尼尔.科勒兹，海南出版社，2002年7月第一版。系统而深入的介绍麦肯锡问题导向的4W思考模式及决策框架，描述了麦肯锡的群体决策及独立决策的过程。54建议的的参考考书书名作者与出版社核心内容《咨询绩效评估》（Theconsultant’sScorecard）[美]杰克.菲力普斯，上海远东出版社，2001年版。系统介绍咨询的价值及其衡量标准，对如何提高咨询业的绩效，并对咨询项目进行有效管理提供了具体方法。《咨询业在中国》李靖主编，企业管理出版社，2001年1月。对国内外咨询业的现状及其发展进行了较为清晰的概括和总结。《高盛文化》(GoldmanSachs)[美]里莎.埃迪里奇，华夏出版社，2000年1月第一版。系统介绍投资银行咨询公司的发展史，揭示其内在运行机制与文化特性。《智力产业》[英]马克.斯科特，机械工业出版社，2000年7月第一版。揭示智力产业的发展历史及其趋势和市场前景。55谢谢大大家！！569、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。21:10:5521:10:5521:101/5/20239:10:55PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2321:10:5521:10Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。21:10:5521:10:5521:10Thursday,January5,202313、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。1月-231月-2321:10:5521:10:55January5,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。05一月20239:10:55下午21:10:551月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。一月月239:10下下午午1月月-2321:10January5,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/521:10:5521:10:5505January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。9:10:55下下午9:10下下午21:10:551月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Thursday,January5,202310、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。21:10:5521:10:5521:101/5/20239:10:55PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。1月月-2321: