企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略教材

企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略主讲人：肖宏伟2014年6月纳税人俱乐部肖宏伟老师介绍北京财税研究院研究员资深税务稽查专家国家税务总局所得税专家库成员国家税务总局督查内审师资税务干部业务培训兼职教师前言：正确理解税收肖宏伟说：财政支出决定税收任务万事合于理，以法为后盾应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。税企以互相温暖为追求，以互不伤害为底线在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点。一、近期经典税案反思与借鉴—应对即将到来的2014年税务稽查风暴进项税发票未及时开来补救措施.doc赠送烟酒礼品宣传品视同销售案例给自家人运货也要缴税.doc没有备案引发的补税案.doc以前年度发生应扣未扣支出的稽查案例.doc。温州商人林春平虚开亿元发票财务人员被公诉.doc金湖商人专设空壳公司虚开发票帮政府.doc铁岭最大虚开抵扣税款发票案一审宣判.doc2014年全国税务稽查工作要点.doc1.指令性检查项目（1）房地产及建筑安装业；（2）办理出口退（免）税企业；（3）股权转让交易的企业及个人。2.指导性检查项目（1）地方商业银行；（2）高污染、高能耗及产能过剩企业；（3）高收入者个人所得税。重点关注以下区域：一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；二是涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市场；三是“营改增”试点行业较为集中的地区。税收专项检查的时间范围为2012年度和2013年度，发现重大税收违法行为线索的，应追溯至以前年度或延伸至2014年。（一），财务职业风险防范三大要点温州商人林春平虚开亿元发票财务人员被公诉.doc2014年3月，林春平涉嫌虚开增值税专用发票无期。涉案的6名公司高管、财务、出纳和中介判刑。一是故意犯罪行为；二是领导牵连；三是无意而为。刑事、行政、民事责任。触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪税务稽查风险防范三原则：1、不做假账，不搞“小金库”。2、严格职守，依法执业。3、证据保护，手续完备。2.9万买913万发票会计和司机皆获刑.doc海南省地方税务局公布14个典型税案3个涉及刑事犯罪.doc稽查案件总结与反思明知不是伴，事急且相随（二）海南椰岛税案公告引发全国地税对买卖理财产品、股票营业税稽查浪潮

企业购买国债收益不征营业税；买卖股票征税。海南椰岛营业税案公告.doc关注非金融企业从事金融业务的营业税风险.doc海南椰岛在2009至2012年度，转让三安光电小非收益38，824万元、二级市场买卖三安光电股票收益4862万元，追缴各项税费2，219万元，加收滞纳金1，153万元。“转让”与“买卖”不同？到期赎回不征。关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告.doc柳州两面针股份有限公司关于补缴税款的公告.doc12366不是可以轻松拨打的.doc国家税税务总总局公公告2013年年第63号号纳税人人从事事金融融商品品转让让业务务，不不再按按股票票、债债券、、外汇汇、其其他四四大类类来划划分，，统一一归为为“金金融商商品””，不不同品品种金金融商商品买买卖出出现的的正负负差，，在同同一个个纳税税期内内可以以相抵抵，按按盈亏亏相抵抵后的的余额额为营营业额额计算算缴纳纳营业业税。。若相相抵后后仍出出现负负差的的，可可结转转下一一个纳纳税期期相抵抵，但但在年年末时时仍出出现负负差的的，不不得转转入下下一个个会计计年度度。本公告告自2013年年12月1日起起施行行。（三））每周周质量量报告告2013-11-17期《《土地地增值值税现现征缴缴难题题》直直指政政令不不通11.18央视视四条条连续续报道道：1、房房价杠杠杆未未落实实。2、一一房企企欠土土增税税6亿亿。3、股股权交交易避避税。。4、、土增增税黑黑洞吓吓人。。任志强强八点点.doc华发股股份跌跌停。。舆情情猛于于虎。。使土地地增值值税征征缴形形同虚虚设。。三中全全会决决议之之后央央视播播这种种题材材，意意味深深长。总局杨杨遂周周副司司长：：《以以转让让股权权名义义转让让房地地产行行为征征收土土地增增值税税问题题的批批复》》（国国税函函〔2000〕〕687号号）依依然是是有效效文件件。土地增增值税税与每每周质质量有有关？？福建省省地方方税务务局在在2012年1月11日日神回复复国税函函[2000]687号号属个个案批批复，，未抄抄送我我省。。按《土土地增增值税税暂行行条例例》及及其实实施细细则规规定，，切实属属于纯纯股权权转让让的原原则上上不征征土地地增值值税。。具体须须根据据实际际运作作情况况由当当地主主管地地税机机关判判定。。税总函函[2013]658号号关关于深深入开开展土土地增增值税税清算算工作作的通通知.DOC央视每每周质质量报报告引引发的的土地地增值值税问问题.doc（四）），2013年年一公公司补补税亿亿元大大案反反思与与借鉴鉴房地产产税收收稽查查最新新案例例通报报.doc当前房房地产产五大大稽查查问题题1、收收入和和成本本随意意列支支；成成本多多结转转。2、滞滞后结结算实实际毛毛利额额；3、股权转转让取取得土土地的的成本本列支支问题题4、配配套设设施按按公共共配套套进行行税务务处理理。5、““假发发票””虚假假列支支成本本。（（18.9%））如果果业务务真实实发票票虚假假，让让企业业换票票，如如果无无法换换票，，再让让企业业补税税、滞滞纳金金。（五）），张张近东东两会会提案案电商商征税税，马马云论论战，，电商商征税税风声声鹤唳唳，企企业如如何未未雨绸绸缪、、提早早安排排？马云不不交税税是不不道德德我我支持持对电电商收收税.doc未雨绸绸缪直直面冲冲击电电商征征税专专题.doc中国电电子商商务零零售年年均40%增速速，2012年年交易易总规规模已已达1.2万亿亿，占占据社社会零零售商商品总总额的的7%。张近东东人大大提案案建议议电子子商务务征税税马云：：我们们不反反对电电商征征税，，但我我们反反对在在这个个时期期征税税。对对辛苦苦创业业的个个人店店主征征税，，对年年轻人人的就就业、、希望望、未未来征征税。。淘宝94%卖家家不征征税，，另外外6%店主主交税税。（六）），境境外支支付新新办法法、新新案例例：向国外支付付费用代扣扣所得税争争议处理.doc1，向境外外支付设计计费等应凭凭协议和签签收单据入入账2，财税[2009]111号正列举举免税项目目外，其它它向境外支支付要代扣扣代缴营业业税。扣缴非居民民所得税增增值税计算算说明.doc3，向境外外支付所得得税：国税税函〔〔2009〕507号4，总局2013年年40号公公告3万变5万万、证明改改备案深度解析是特别纳税税调整还是是一般纳税税调整.doc大企业总部部企业特别别纳税调整整风险指引引.doc5，世界性难题题特许权还还是劳务费费.doc凯帝猫税案案（七）交易双方约约定了纳税税义务由一一方承担如如何处理.doc1，房屋交交易税由买买方负担的的，已经缴缴纳，约定定有效2、房屋交交易税由买买方负担的的，缴纳不不足的，补补交税款部部分，约定定无效—苏苏州案件3、阴阳合合同案件——阳合同有有效，阴合合同无效。。4、交易双双方一切税税费由买方方承担不包包括个人所所得税案例例。5、未知税税费竞拍百百万房屋竟竟要交40万税费，，反悔无效效案例。6、房租支支出代付税税金不可以以税前扣除除，包税案案例。7、法院强强制过户，，未缴纳税税款。包税税合同失效效。追究纳纳税人责任任。（八）必须须关注中石化集团团专项工作作发现的税税务风险点点和稽查方方法.doc国家税务总局局对中石化化集团部分分企业风险险核查，核核实确认了了9大类67个税务务风险点，，是今后对对大企业税税务稽查重重点关注内内容。各地要及时时跟进，抽抽查部分重重点企业，，掌握企业业自查及整整改情况。中国石化税税收风险管管理后续管管理稽查问问题通报.DOC国家税务总总局关于做做好中国石石油化工集集团公司税税收风险管管理后续工工作的通知知.DOC2014年年税务稽查查应对小结结：发票、发票、还是是发票！你心心中永远的的痛！1，忠告：：与假油票票彻底分手手吧2、股权交交易，你的的达摩克利利斯之剑。。3、行业大大户，稽查查任务要靠靠你们完成成。4，房地产产，冬天来来了，春天天还很遥远远。稽查来与不不来，财务务都在那里里，不卑不不亢；税局查与不不查、税款款都在那里里，不增不不减；专题二：企企业如何面面对营改增增机遇与挑挑战（一），财税〔2013〕106号，，电信业6月月1日改。。建筑业预预留11%，陆续行行业试点。。2015年内消灭灭营业税。。电信营改增增可以办理理集团号码码减税企业目前迫迫切需要做做两件事：：一是修改票票据报销制制度，要增增票。二是培养增增值税财务务人员。（二）“营营改增”对对企业经营营的影响1、改生产产性服务业业，生活性性并未纳入入。2、以“营改增增”试点行行业税目注注释为准，，而不是以原有有的营业税税的税目注注释为准。。3，一般纳纳税人年应应税服务销销售额500万元，，4，营改增价内内税向价外外税的改变变而影响收收入。5、部分现现代服务业业税改后适适用增值税税低档税率率6%，增增长1%，，6，对地税税的影响，，对国税的的影响。对对地方的影影响（三）、交交通运输业业全面营改改增后，税税案频发，，企业怎样样规避风险险？呼市运输公公司，天津津经营增值值税地点问问题。物流企业6%开票，，分包给其其它单位运运输11%1.自身经经营范围的的评估；2.营改增增后的税负负变化；3.财务核核算方式的的改变；4.发票领领购、开具具改变；5.上下游游供应链的的影响；6.可能的的发展机遇遇等。企业销售货货物三流不不一致应对对.doc特别关注：：国税发[1995]192号新解释释：纳税人购进进货物或应应税劳务，，支付运输输费用，所所支付款项项的单位，，必须与开开具抵扣凭凭证的销货货单位、提提供劳务的的单位一致致，才能够够申报抵扣扣进项税额额，否则不不予抵扣。。（四）营改增增后的发票开开具与接受原原则1，开票原则则：尽量把发发票开给跟我我签合同的人人2，受票原则则：给谁付款款就管谁要发发票3，发票流、资金金流、货物流流一致，否则则可能是虚开开。4，供应商审审核：学中石石油：合同发发票帐户章5，如何应对对小规模的认认定--多办办执照。6、尽量通过过银行账户划划拨货款。7、加强员工工专业知识的的培训。财税【2013】112号关于防防范税收风险险若干增值税税政策的通知知.doc宁波上市公司司销售经理虚虚开案（五），企业业怎样利用服服务业营改增增降低税负？？1，子公司、、分公司申请请小规模纳税税人。2，专业化分分工3，健全财务务会计核算，，加强进项发发票管理，依依法取得国家家法律、法规规和国家税务务总局规定的的增值税扣税税凭证。4，税负可以以转嫁。营改增政策目目标总结1、营改增，，从税上看是是一次给企业业减负的行为为2、根据自身身实际情况选选择是否申请请一般纳税人人3、合理应用用优惠政策。。4、专业化分分工有利于控控制税负。5、分税制财财政体制调整整，是重要问问题。6、国地税机机构走向是个个漫长的决策策过程。7、变革是财财税职业终生生的学习动力力。专题三、2014年企业业借款涉税风风险最佳处理理方法企业经营的一一生，就是借借钱（融资））的一生。关联企业间无无偿借贷，营营业税所得税税可以调整。。企业借款税务务风险及最佳佳做账方法.doc虚假出资的税税务稽查案例例.doc（一）关联企业之间间无偿借款的的税收风险.doc预防与申辩——2012年年3月30国国家税务总局局局长肖捷人人民网在线答答疑。《税收征收管管理法》第三三十六条以及及《税收征收收管理法实施施细则》第五五十一条至第第五十六条进进行纳税调整整。（二）、企业业在生产经营营活动中发生生的利息支出出，如何税前前扣除？1.资本化的的起点、暂停停、停止2：凭税务机机关代开的发发票作为原始始凭证。3、延期付款款利息、票据据贴现利息支支出凭增值税税票在财务费费用中列支北京现代承兑兑汇票贴息增增值税处理。。4、实际发生生可以扣除。。（三）、老板板借钱给公司司和公司借钱钱给老板有什什么法律风险险？如果收取利息息：国税函[2009]777号：：企业向老板板借款支付利利息可以有条条件扣除。【1】，老板板收取利息收收入应到税务务机关代开发发票，并按照照利息收入的的25.6%纳税【2】，国税税函[2009]777号文件弊端端--客观上上为股东分红红避税提供了了条件【3】，企业业不向关联自自然人支付利利息的涉税风风险《征管法》第第三十五条规规定：（（六）纳税人人申报的计税税依据明显偏偏低，又无正正当理由的。。（四）、企业业向个人借款款，支付利息息还是不支付付利息？1、营业税：：国税函发[1995]156号：：金融保险业业。2、个人所得得税：支付代代扣，不支付付不扣。3、印花税：：《印花税税税目税率表》》：银行及其其他金融组织织和借款人(不包括银行行同业拆借)所签订的借借款合同。参考：河北北地税2011年第1号号公告：对个个人将自己的的资产作抵押押向金融机构构贷款、企业业使用(个人人与企业之间间必须有相关关的协议)发发生的利息，，在确认该项项贷款直接划划入企业银行行账户，利息息支出由企业业账户划出后后，允许企业业在计征所得得税时扣除。。（五）银行借借款顾问费、、咨询费的财财税处理1、会计处理理可以与利息息一同资本化化2、企业所得得税：国家税税务总局公告告2012年年第15号第第二条：企业业通过发行债债券、取得贷款、吸收保户储储金等方式融融资而发生的的合理的费用用支出，符合资本化条条件的，应计计入相关资产产成本；不符合资本化化条件的，应应作为财务费费用，准予在在企业所得税税前据实扣除除。3、土地增值税作作开发费用（六）透过总总局2013年第41号号公告透析企企业混合性投投资业务的所所得税处理混合性投资业业务同时符合合下列条件（（一）被投投资企业接受受投资后，需需要按投资合合同或协议约约定的利率定期支付利息息（或定期支支付保底利息息、固定利润润、固定股息息，下同）;

（二）有有明确的投资资期限或特定定的投资条件件，并在投资资期满或者满满足特定投资资条件后，被被投资企业需需要赎回投资资或偿还本金金；

（三））投资方对被投投资企业净资资产不拥有所所有权（四）投资企企业不具有选选举权和被选选举权；（（五）投资企企业不参与被被投资企业日日常生产经营营活动。所得税处理：：（一）对于被被投资企业支支付的利息，，投资企业应应于被投资企企业应付利息息的日期，确确认收入的实实现并计入当当期应纳税所所得额；被投投资企业应于于应付利息的的日期，确认认利息支出，，并按税法和和（国家税务务总局公告2011年第第34号）进进行税前扣除除。（二）对于被被投资企业赎赎回的投资，，投资双方应应于赎回时将将赎价与投资资成本之间的的差额确认为为债务重组损损益，分别计计入当期应纳纳税所得额。。【注意：债务重重组净收益：：该项收入不不属于营业税税征收范围，，不需要缴纳纳营业税。】】（七）、企业业集团成员企企业间收取借借款利息的税税收处理1.营业税：：符合《企业业集团登记管管理暂行规定定》根据财税字〔〔2000〕〕7号：对企业主管部门门或企业集团团中的核心企企业等单位（以下下简称统借方方）向金融机机构借款后，，将所借资金金分拨给下属属单位（包括括独立核算单单位和非独立立核算单位）），并按支付给金融融机构的借款款利率水平向向下属单位收收取用于归还金融融机构的利息息不征收营业业税。第二条：统借借方将资金分分拨给下属单单位，不得按按高于支付给给金融机构的的借款利率水水平向下属单单位收取利息息，否则，将将视全额征收收营业税。2.统借统贷贷企业所得税税国税函[2002]837号的定性性分析冀冀地税发发[2009]48号、、吉地税发[2009]52号、大大地税函[2009]91号、桂地地税字[2009]106号、苏苏州地税函〔〔2009〕〕278号、、浙江省国家家税务局所得得税处2011年度企企业所得税汇汇算清缴问题题解答国税发〔2009〕31号第二十一一条第（二））项：企业集集团或其成员员企业统一向向金融机构借借款分摊集团团内部其他成成员企业使用用的，借入方方凡能出具从从金融机构取取得借款的证证明文件，可可以在使用借借款的企业间间合理的分摊摊利息费用,使用借款的的企业分摊的的合理利息准准予在税前扣扣除。（八）支付利利息七种方法法税务风险1，实际支付付：取得发票票扣除代扣个个人所得税。。2，报销发票票：虚开风险险。李某某案案。3，发工资奖奖金：员工、、非员工风险险。4，增加工程程款货款，合合同风险。5，违约金赔赔偿金罚款，，正向、反向向。6，计其它应应收款：财税税[2003]158呈呈和财税[2008]83号7、计其它应应付款冲减本本金（九）、当前前法律环境下下解决贷款利利息四种最佳佳方案实战解解析借款合同利息息支付延期到到营业税改增增值税。营改增可以缓缓解借款税收收难题。1.预收账款款、预付账款款2.增加资本本、长期股权权投资3.委托贷款款、投资收收益.4、借款利息息支付时间后后移。专题四，2014年企企业人工费用用的税务规划划、风险预防防与化解策略略企业工资薪金金支出关注及及风险点.doc国税函（2009）3号号(一)企业制制订了较为规规范的员工工工资薪金制度度；(二)企业制制订工资薪金金制度符合行行业及地区水水平；(三)企业在在一定时期所所发放的工资资薪金是相对对固定的，工工资薪金的调调整是有序进进行的；(四)企业对对实际发放的的工资薪金，，已依法履行行了代扣代缴缴个人所得税税义务。(五)有关工工资薪金的安安排，不以减减少或逃避税税款为目的；；（一）2012年15号号公告季节工工、临时工、、返聘工、劳劳务派遣用工工扣除误区与与风险控制1.接受外外部劳务派遣遣用工所实际际发生的费用用，根据取得得的劳务费发发票直接在费费用中扣除，，不作为用工工单位的工资资薪金、福利利费处理；2.季节工工、临时工根根据劳动合同同法的相关规规定与用人单单位订立劳动动合同或劳动动协议且在劳劳动部门备案案，可以作为为工资薪金支支出在税前列列支，否则应应作为劳务报报酬凭合法有有效的票据扣扣除（二）工资的社会保保险成本巨大大.doc单位缴费基数数以本单位上上年度全部职职工工资总额额确定。单位位缴费基数不不得低于全部部参保职工当当期个人缴费费基数之和。。缴费个人以职职工本人上年年度月平均工工资收入作为为本缴费年度度的社会保险险缴费基数。。天津地税国税税关于劳务派派遣业务有关关税务处理问问题的通知.doc15号公告：：国家税务总局局关于企业所所得税应纳税税所得额若干干税务处理问问题的公告.doc（三）劳务派遣是规规避税收和劳劳动合同法的的主要通道.doc《劳动合同法法》自2008年1月1日起施行第十四条：订订立无固定期期限劳动合同同：（一）劳劳动者在该用用人单位连续续工作满十年年的；7月1日实施施的新《劳动动合同法》。。要求企业“同同工同酬”、、“劳务派遣遣员工不能高高于用工总数数10%”等等规定，财税[2003]16号差额征税税（四）、年终奖九种发发放形式及不不同的税务处处理.doc全年一次性奖奖金.doc全年一次性奖奖金单独作为为一个月工资资所得计算纳纳税，不再扣扣除费用标准准（一）先将一一次性奖金除除以12个月月，按其商数数确定适用税税率和速算扣扣除数。（二）将全年年一次性奖金金，按本条第第（一）项确确定的适用税税率和速算扣扣除数计算征征税，计算公公式如下：应应纳税额=雇员当月取取得全年一次次性奖金×适适用税率-速速算扣除数（五））、税务机机关对对企业业职工工福利利费税税前扣扣除的的尺度度和分分寸.doc企业职职工福福利费费的税税务处处理.doc（1））职工工福利利费财财务与与税法法规定定的比比对（2））职工工食堂堂买菜菜没有有发票票，怎怎么办办？--对对“未未按规规定准准确核核算””的理理解为员工工报销销的通通讯费费应如如何税税前扣扣除.doc（3））国税税函〔〔2009〕3号文文中的的列举举事项项的理理解——未列列举的的福利利费如如何确确认？？工伤赔赔偿可可不可可以税税前扣扣除.doc（4））离退退休人人员的的统筹筹外费费用及及其他他福利利性支支出（5））职工工福利利费的的票据据要求求（6））稽查查对劳劳务派派遣工工的职职工福福利费费口径径（7））职工工福利利费核核算口口径的的调整整（六））旅游费费支出出税务务稽查查案例例.doc上海税税务新新浪微微博发发布案案例,WS公司司以考考察名名义组组织员员工出出国旅旅游，，费用用列支支在““考察察费””科目目下，，但未未对参参加旅旅游的的员工工代扣扣代缴缴个税税，税税务局局取证证后确确认员员工免免费旅旅游事事实，，责成成WS公司司代扣扣代缴缴个税税30多万万元，，并处处15万元元的罚罚款。。税官提提醒：：组织织旅游游激励励员工工，千千万莫莫忘履履行代代扣代代缴个个税义义务。（七））、企业租租用个个人私私家车车的财财税处处理.doc租赁中中唯一一理由由私车公公用的的涉税税问题题.doc河北：：企业业租用用职工工私家家车，，签订订协议议的，，汽油油费、、维修修费允允许在在税前前扣除除；而而保险险费、、车辆辆购置置税、、折旧旧费不不能扣扣除。。无租车车协议议，则则需缴缴纳个个人工工资薪薪金所所得税税。天津：：出租租方为为非本本企业业职工工，则则所有有费用用均按按劳务务报酬酬缴纳纳个人人所得得税，，单位位在费费用中中列支支的给个人人报销销的金额额即是是个人人收入入金额额，应应并入入报销销当月月的工工资薪薪金所所得，，依法法扣缴缴个人人所得得税。。（八））、会议费费和培培训费费的税税务处处理.doc1，会会议名名称、、时间间、地地点、、目的的及参参加会会议人人员花花名册册；2，会会议材材料GSK与会会务费费.doc；3，会会议召召开地地酒店店(饭饭店、、招待待处)出具具的服服务业业专用用发票票。企业不不能提提供上上述资资料的的，其其发生生的会会议费费一律律不得得扣除除特别关关注：：1））会议议费中中的招招待用用品、、餐饮饮支出出（2））营改改增之之后的的会议议费列列支注注意事事项（九））、个个人所所得税税的稽稽查及及应对对（1））未通通过““应付付职工工薪酬酬”科科目发发放奖奖金、、实物物。（2））以发发票报报销方方式或或定额额发放放交通通补贴贴、误误餐补补助、、加班班补助助、通通信补补贴等等。（3））为职职工购购买的的商业业保险险、补补充养养老保保险等等。（4））以发发票报报销的的方式式套取取现金金，支支付给给个人人奖金金、回回扣、、提成成等。。（5））支付付给无无用工工手续续的临临时工工工资资，是是否代代扣代代缴个个人所所得税税。（6））各种种促销销活动动向客客户赠赠送礼礼品，，是否否代扣扣代缴缴个人人所得得税。。个人所所得税税疑难难问题题处理理与稽稽查风风险防防范(云南南).doc误餐补补助，，交通通通讯讯补贴贴、关于住住房公公积金金，差差旅费费，商业保保险，一次性性补偿偿收入入，特定定行业业职工工；离离退休休人员员，实实物福福利，发放服服装，，以股股份形形式获获得的的奖励励，防暑暑降温温费：：董董事费费，个个人办办学，，，建建筑业业挂靠靠：非法彩票，律师事事务所所，年年所得得12万元元以上上纳税税人自自行纳纳税申申报口口径，，向个个人支支付不不竞争争款项项，拆拆迁补补偿款款，残残疾人人税收收优惠惠政策策，秒杀税税。专题五、、增值税税稽查应应对与自自查风险险补救策策略1，会计计处理：：销售返返利赠送送礼品购购物卡买买一赠一一。2，增值值税：返返利、赠赠送、购购物卡开开不开发发票不同同3，营业业税：返返利、赠赠送、购购物卡、、混合销销售，一一致4，土地地增值税税：创新新的处理理，有节节税效果果。5，企业业所得税税：销售售返利、、赠送礼礼品、购购物卡、、买一赠赠一，收收入与成成本相对对应。6，个人人所得税税：人人人有份，，不征个个税。本本单位员员工--工资个个税。外外单位人人员--其它所所得。7，发票票如何开开具：直直接影响响税收。。一、销售返利利和促销销赠送的的稽查案案例分析析.doc商业企业业在收到到现金返返利时，，应作冲冲减“主主营业务务成本””处理，，而供货企企业在支支付现金金返利时时应作冲冲减“主主营业务务收入””处理；；现金折扣扣：供货货企业应应将现金金折扣作作为融资资费用处处理，计计入“财财务费用用”，商业企业业享受的的折扣作作冲减““财务费费用”处处理。北京一家家企业在在税务检检查前发发现进项项发票已已抵扣暂暂无真实实业务，，解释是是先开票票后进货货，仍被被认定为为虚开销售返利利八种方方法稽查查处理方法一：：销售方方将40万做销销售折扣扣折让红红字发票票。方法二：：下次购购车时折折扣40万，开开在一张张发票上上。方法三：：销售方方赠送40万元元的彩电电给购货货方。方法四：：销售方方将40万做市市场支持持费用，，由购货货方开广广告费、、业务宣宣传费、、咨询费费增值税税发票。。方法五：：将40万的两两辆汽车车给购货货方但没没开发票票。方法六：：将40万两辆辆车以一元价格格，卖给给购货方方。方法七：：将40万两辆辆车作为为偿还购购货方垫垫付资金金。方法八：：由购货货方取得得销售返返利开成成“劳务务费”等等二、企业赠送送礼品的的稽查案案例.doc南方食品品赠送黑黑芝麻乳乳，量子子高科赠赠送龟苓苓膏的税税务处理理1、企业业外购赠赠送礼品品的进项项税额是是否进行行了抵扣扣；2、企业业赠送礼礼品是否否作为视视同销售售缴纳了了增值税税；3、企业业赠送礼礼品是否否代扣了了个人所所得税。。4、企业业计算业业务招待待费税前前扣除时时，是否否把含赠赠送礼品品的实际际发生的的业务招招待费扣扣除赠送送礼品的的成本再再乘以60%。。企业将自自产产品品用于业业务宣传传、业务务招待、、捐赠的的所得税税处理与与报表填填列.doc某企业将将自产产产品用于于业务宣宣传、业业务招待待、捐赠赠，产品品成本80万元元，公允允价值100万万元。企业会计计处理:（增值值税略））借：销售售费用（（管理费费用、营营业外支支出）80万元元贷：产成成品（库库存商品品）80万元广告和业业务宣传传行为净净调整额额为0。。用于业务务招待调调整增加加40万万元（20+20）用于捐赠赠调整增增加100万元元（20+80）三，是是是非非购购物卡--国税税函【2011】第413号号实战解解析国家税务务总局关关于进一一步加强强商业预预付卡税税收管理理的通知知.doc1、有实实际交易易，虚构构品名、、数量、、金额一一致的发发票，不不属于偷偷税。购物卡隐隐藏的税税款案件件.doc2、购买买预付费费卡的发发票上品品名开什什么3，购物物卡企业业所得税税、个人人所得税税、增值值税困境境。4，商务务部实名名管理购购物卡成成效如何何？商业预付卡卡难过发票票关.doc超市购物卡卡税收风险险问题.doc四、买一赠一的的税务会计计处理问题题.doc企业所得税税：国税函函[2008]875：分摊摊确认各项项的销售收收入。国税税函[2008]828：按按购入价格格确定收入入买一赠一个个人所得税税财税【2011】50号.doc关键词：随机。是否否人人有份份买一赠一增增值税营业业税：营业业税强调有有偿提供应应税劳务。。如免费餐餐饮招待送什么？怎怎么送？影影响税务处处理？（送送自己的，，送外购相相关的，送送返劵，送送积分）卖（增值税税，营业税税）送（增增值税，营营业税）购进货物改改变生产经经营用途进进项转出出：1、非增值值税应税项项目2、免征增增值税项目目：如财税(2008)104号.doc3、个人消消费：细则则：第二十十二条条条例第十十条中的个个人消费包包括纳税人人的交际应应酬消费。。4、集体福利利如：食堂，，澡堂，班车车油耗？沟通原则：宁宁可进项转出出也不视同销销售1、购买货物物用于：投资资，分配，用用于无偿赠送送?2、购买货物物用于非增值值税应税项目目、免征增值值税项目、集集体福利或者者个人消费转转出五、进项转出与混混合销售稽查查认定的博弈弈.doc混业经营、混混合销售、兼兼营的税务风风险规避.doc混业经营：企企业“兼有””不同税率或或者征收率的的销售、劳务务或者应税服服务的行为兼营：企业既既涉及增值税税又涉及营业业税应税项目目。未分别核核算的，由主主管税务机关关核定货物或或者应税劳务务的销售额。。混合销售：一项销售行为为如果既涉及及货物又涉及及非增值税应应税劳务，为为混合销售行行为。除本细则第第六条的规定定外，从事货货物的生产、、批发或者零零售的混合销销售行为，缴缴纳增值税；；其他单位和和个人的混合合销售行为，，不缴纳增值值税。六、非正常损失稽稽查风险预防防与账务处理理方法.doc106号文非非正常损失，，是指因管理理不善造成被被盗、丢失、、霉烂变质的的损失，以及及被执法部门门依法没收或或者强令自行行销毁的货物物。1：销毁库存存的正常与非非正常？2：存货盘亏亏是否属于管管理不善的盘盘亏，3、什么比例例是正常损失失；什么比例(家乐福稽查处理意见：家乐福认定,损失中生鲜认定90%是正常损失，其他70%为正常损失)4：食品药药品过期是是否转出？？5：造成的的降价？甚甚至一万降降价到一元元？6：火灾损损失是否要要转？雷击击毁损？7：非正常常损失的固固定资产按按照什么转转？？？非正常损失失的固定资资产，如何何申报？全全部转出，，还是按照照折旧计入入的剩余年年度相应转转出？七、企业货物在在内部流转转可能要视视同销售缴缴纳增值税税.doc税务违法案案件公告书书穗国税税北稽稽告告〔2013〕100001号广州市番禺禺博格维诗诗五金制品品厂：该单位在2008年年7月月至10月月期间，，向本公司司所属机构构“东莞办办”转移货货物共431,403.42元（不不含税），，未作视同同销售货物物处理，未未按税法广州市国家税务局北区稽查局

八、增值税税发票超期期未认证、、认证未申申报、留抵抵税额抵欠欠税处理方方法未认证但已已过期国税税不给开具具红字发票票账务及纳纳税申报该该如何处理理.doc经主管税务务机关审核核、逐级上上报，由国国家税务总总局同意，，允许抵扣扣进项税额额.一般纳税人人增值税扣扣税凭证已已认证未申申报抵扣处处理方法.doc认证未抵扣扣的进项税税额应该同同购入的货货物价款一一并计入货货物成本。。石油销售巨巨额进项税税晚到引发发怎样用留抵抵税额抵缴缴欠税.doc（国税发〔〔200滞留票产生生原因，税税务关注要要点，滞留留票解决方方案国美电器滞滞留票税案案启示：商场先开销销项后索进进取的怪圈圈，发票时时间有问题题商场按销售售额提取扣扣点，剩余余部分返还还商家。商场销售货货物时开具具发票给消消费者，收收取商家增增值税专用用发票用于于抵扣，相相应的增值值额申报缴缴纳增值税税。先开发票后后付款法律律风险要规规避.doc九、用滞留票避避税后果.doc十、纳税人人销售自己己使用过的的固定资产产增值税争争议解决方方法国家税务总总局公告2012年年第1号增值税一般般纳税人销销售自己使使用过的固固定资产，，属于以下下两种情形形的，可按按简易办法法依4%征征收率减半半征收增值值税，同时时不得开具具增值税专专用发票：：2012年年1号公告告解决了哪哪些争议问问题（课件件）.doc一、纳税人人购进或者者自制固定定资产时为为小规模纳纳税人，认认定为一般般纳税人后后销售该固固定资产。。二、增值税税一般纳税税人发生按按简易办法法征收增值值税应税行行为，销售售其按照规规定不得抵抵扣且未抵抵扣进项税税额的固定定资产。专题六，2014年年非货币交交易与非货货币投资税税务风险解解决之道.doc（一）新公公司法修改改要点20140301执行行：删去第第七条第二二款中的““实收资本本”。删掉：全体体股东的货货币出资金金额不得低低于有限责责任公司注注册资本的的百分之三三十。删去第二十十九条。股股东缴纳出出资后，必必须经依法法设立的验验资机构验验资并出具具证明。将第八十四四条改为第第八十三条条，并将第第一款修改改为：“以以规定缴纳纳出资。以非货币财财产出资的的，应当依依法办理其其财产权的的转移手续续。”企业取得收收入的非货货币形式，，包括：以下列资产产投资或交交易：固定资产、、生物资产产、无形资资产、股权权投资、存存货、不准准备持有至至到期的债债券投资、、劳务投资资、有关权权益等投资资——《条例例》第12条企业以非货货币形式取取得的收入入，应当按按照公允价价值确定收收入额。公允价值，，是指按照照市场价格格确定的价价值。—《条例》》第13条条出资人是否否确认因出出资而转让让财产的所所得或损失失：•出资后，，出资人持持有被投资资企业股权权的计税基基础，被投投资企业持持有出资财财产的计税税基础。国家税务总总局公告2014年年29号一、企业接接收政府划划入资产的的企业所得得税处理县级以上人人民政府及及其部门将将国有资产产无偿划入入企业，属属于上述（（一）（投投资）、（（二）（不不征税收入入）项以外外情形的，，应按政府府确定的接接收价值计计入当期收收入总额计计算缴纳企企业所得税税。政府国家税务总总局公告2014年年29号二、企业接接收股东划划入资产企企业所得税税处理（一）企业业接收股东东划入资产产（包括股股东赠予资资产、上市市公司在股股权分置改改革过程中中接收原非非流通股股股东和新非非流通股股股东赠予的的资产、股股东放弃本本企业的股股权，下同同），凡合同、协协议约定作作为资本金金（包括资资本公积））且在会计计上已做实实际处理的的，不计入企企业的收入入总额，企企业应按公公允价值确确定该项资资产的计税税基础。（二）企业业接收股东东划入资产产，凡作为收入入处理的，，应按公允允价值计入入收入总额额，计算缴纳企企业所得税税，同时按按公允价值值确定该项项资产的计计税基础。。（二）以非非现金财产产出资税务务处理方式式有四种：：1、一般般处理原原则：即即按照财财产交换换予以处处理。2、递延延处理：：上海自贸贸区有关关投资的的税收规规定，出出资人可可以分五五年计入入应纳税税所得额额中。3、不确确认处理理不确认认处理指指的是交交易当事事人实现现人财产产交换收收入，但但可以不不确认该该项收入入。企业重组组中的特特殊税务务处理就就属于这这一类。。4、免税税处理：：出资人人以溢价价财产出出资，出出资人不不确认该该项财产产的潜在在溢价，，被投资资企业还还可以按按叠加法法确认该该项财产产的计税税基础。。（三）、、企业以以土地、、房屋、、设备、、股权出出资帐务务处理与与税务风风险现金出资资、股权权出资、、房屋土土地出资资不同待待遇：解决办法法：只有有减资。。（1）货货币出资资——实实收资本本印花税税（2）货货物出资资——缴缴纳增值值税、印印花税（3）无无形资产产出资———缴纳纳增值税税、印花花税（4）不不动产/土地出出资—契契税土地地增值税税所得税税（5）股股权或债债权出资资是规避避税收的的重要手手段营业税财财税【2002】191号投投资不征征税。股东以土土地出资资涉及哪哪些税收收.doc（四）、、非货币币投资缴缴纳企业业所得税税江苏某材材料有限限公司，，法人代代表郑某某。该企业在在2010年初初，用现现金、土土地、房房屋等资资产按公公允价值值3900万元元投资入入股某科科技公司司，扣除除土地、、房屋帐帐面净值值后的投投资收益益，未按按规定申申报纳税税。2011年8月月，国税税稽查部部门对该该案进行行了查处处，依法法追缴企企业所得得税450.2万元，，加收滞滞纳金9.45万元。。（五）个个人以非非货币资资产评估估增值投投资需要要缴纳个个人所得得税根据《公公司法》》第二十十八条规规定，股股东以非非货币财财产出资资的，应应当依法法办理其其财产权权的转移移手续。。财产权权属变更更视同财财产转让让所得计计征个人人所得税税。富豪恐慌慌巨大争争议的文文件（国国税函〔〔2011〕89号））是是非非非的国税税函[2005]319号国税发【【2008】115号号来有影影，但去去无踪。2011年1月月4日：：国家税税务总局局2011年第第2号公公告全文文失效废废止319和115号号。个人以专专利技术术出资缴缴纳个人人所得税税案例（六）以以股权投投资或分分配是按票面面价值还还是按市市场价值值计所得得额？个人所得得税法实实施条例例第十条条：所得得为有价价证券的的，根据据票面价价格和市市场价格格核定应应纳税所所得额国税发[1994]89号：：股份制制企业在在分配股股息、红红利时，，以股票票形式向向股东个个人支付付应得的的股息、、红利（（即派发发红股）），应以派发发红股的的股票票票面金额额为收入入额，按利息、、股息、、红利项项目计征征个人所所得税。。美国法典典第1032条条规定，，公司以以自身股股票换取取出资财财产不确确认所得得或损失失。（七）用用不动产产抵债相相关分录录的确认认与纳税税处理企业以房抵债债税务争争议处理理.doc1，营业业税全额额征收2，契税税全额征征收3，会计计处理。。债务人人应按债债务账面面价值转转销债务务。4，如何何确定房房屋计税税价格？？第一种情情况（等等价偿债债）：计计税依据据是公允允价值。。第二种情情况（非非等价偿偿债但售售价低于于债务金金额的））为债务务金额。。第三种情情况（非非等价偿偿债但售售价高于于债务金金额的））在于税税务人员员对合理理理由的的职业判判断。（八）以开发产产品分立立公司的的税务处处理.doc1，企业业所得税税，一般般重组要要清算，，特殊重重组计税税基础不不变。2，营业业税，不不征。3，契税税，财税税（2012））4号不不征。4，印花花税。万万分之五五5，土地地增值税税，不征征。企业转让让部分资资产的税税收待遇遇选择（（课件））.doc专题七，，新政策策下股权权转让税税务规划划与风险险管控（一）股股权评价价转让后后的纳税税要求与与核算企业股权权转让税税务规划划与风险险管控专专题.doc上海自由由贸易试试验区内内企业以以非货币币性资产产对外投投资等资资产重组组行为有有关企业业所得税税政策问问题的通通知.doc股权转让让应缴纳纳所得税税。面对对股权转转让巨额额税收，，如何寻寻找平价价转让的的正当理理由？外姓、妻妻弟、女女婿、一一人有限限公司、、自己公公司、代代持股。。（二）、、股东转转让股权权公司帐帐务如何何处理？？借：实收收资本——原股东东

贷：：实收资资本—新新股东按照个人人所得税税处理分分为一般般性股权权转让和和承债式式股权转转让所谓承债式股股权转让是指通过过签订股股权转让让协议，，以转让让公司全全部资产产方式将将股权转转让给新新股东，，协议约约定时间间以前的的债权债债务由原原股东负负责，协协议约定定时间以以后的债债权债务务由新股股东负责责。（三）、、税务机机关如何何稽查股股权转让让所得个个人所得得税？如如何确认认每股净净资产？？1，区分分上市、、非上市市政策不不一。个个人转让让上市公公司股票票不征收收个税营营业税。。财税[2009]111号号2，新股股东扣缴缴义务《个人所所得税法法》第八八条规定定个人所所得税，，以所得得人为纳纳税义务务人，以支付所所得的单单位或者者个人为为扣缴义义务人。3、自然然人转让让股权纳纳税地点点在变更更企业所所在地。。4，股权权转让个个税申报报三个时时间：国税函[2009]285号号文股权交易易各方在在签订股权权转让协协议并完成股权权转让交交易以后至企业变更更股权登登记之前前。5、如何何确定自自然人转转让股权权定价问问题--每股净资资产是重重要参照照指标国税函【【2009】285号号规定股股权转让让价格计计税依据据明显偏偏低（如如低价、、平价））转让，，且无正正当理由由的，税税务机关关有权按按照每股股净资产产或享有有的股权权比例对对应的净净资产份份额进行行纳税调调整。27号公公告四项项正当理理由。对土地使使用权、、房屋、、股权等等合计占占资产总总额比例例达50%以上上的企业业，净资资产额须须经中介介机构评评估核实实。经过股权权计税依依据调整整后继续续转让的的股权计计税基础础为前次次转让的的交易价价格及买买方负担担的相关关税费。。（四）、、股权转转让所得得而应缴缴纳的个个人所得得税，约约定由受受让方承承担无效效。沈阳中院判例例，股权转让让合同约定股股权转让的““一切费用由由受让方承担担”，经过两两轮的官司，，沈阳市终审审判决认为，，这里的“一切切费用”不应应包括个人所所得税，所得税属于不不可转嫁税种种，否则，构构成税收规避避，属于私法法权利滥用的的无效行为。。在签订股权转转让合同时，，可以双方商商议股权转让让的个人所得得税由受让方方承担，就要要写到价款中中去，比如约约定股权转让让价款=500万元+股股权转让缴纳纳的个人所得得税，明确约约定公式，就就可以避免税税收风险的争争议。（五）、个人人股权转让或或收回，一切切避税通道都都有税务风险险（国税函【2005】130号）个个人股权转让让已经完成后后退回股权是是另一次股权权转让行为，，对前次转让让行为征收的的个人所得税税款不予退回回。以工商登记变变更为标志。。（国家税务总总局公告2011年第41号）规定定：“个人因因各种原因终终止投资等行行为，取得股股权转让收入入、违约金、、补偿金、赔赔偿金及以其其他名目收回回的款项等，，均属于个人人所得税应税税收入，应按按照‘财产转转让所得’项项目适用的规规定计算缴纳纳个人所得税税。”（六）企业股股东股权转让所得得税稽查要点点1、纳税义务务发生时间：：（国税函〔〔2010〕〕79号）规规定，企业转转让股权收入入，应于转让让协议生效，，且完成股权权变更手续时时，确认收入入的实现。2、纳税地点点：居民企业转让让股权在其机机构所在地。非居民企业：：被转让企业业所在地。青青岛啤酒案例例：3、股权转让让计税依据（国税函【2010】79号【2009】698号）转让让股权收入扣扣除为取得该该股权所发生生的成本后，，为股权转让让所得。企业在计算股股权转让所得得时，不得扣扣除被投资企企业未分配利利润等股东留留存收益中按按该项股权所所可能分配的的金额。（七）自然人人股东资本公积、盈盈余公积、未未分配利润转转增资本税务务处理.doc资本税收风雨雨欲来.doc天龙光电改制制，通过盈余余公积和未分分配利润转增增资本征收个个人所得税。。留存收益转股股视同分配。国税发[1997]198号、国税税函[1998]289号、国税函函[1998]333号号、国税发[2010]54号、国国税发[2011]50号深度解读读2012年03月30日日肖捷局长在在线访谈：对于非上市公公司资本溢价价转增股本是否征收个人人所得税问题题，我们正在在研究，请以以正式文件为为准。（八）、转让让股权合理避避税的主要通通道与操作要要点。合同签订时间间提前、分期付款。承债式转让先增资再减资资。持有方大量增增资，稀释转转让方股权份份额。先企业增资，，然后分配给给企业，再平平价转让。平安保险、吉吉峰农机大股股东四川神宇宇农业，迁移移到西藏、新新疆再减持或或转让。专题八、固定定资产、无形形资产、优惠惠政策稽查重重点案例解析析与应对策略略（一）、国家税务总局局29号公告告固定资产折折旧的企业所所得税处理分分析.doc企业装修费用用税务争议处处理.doc1、大额装修修费作为大修修理支出入帐帐争议。2，企业自有有房屋的装修修费税前扣除除各地争议处处理。3、企业租入入房屋装修支支出的税务与与会计处理争争议4、企业购买买的古董、字字画不允许折折旧在税前列列支5，企业购买买的用于厂区区绿化的树木木发生的支出出，可于发生生当期在税前前扣除。企业资产的税税务处理实战战大解析.doc万达集团以2800万美美元购买毕加加索名画.doc（二）、企业固定资产产与费用选择择问题.doc1，固定资产产的残值率可可以选择为零零，不能更改改。2，固定资产产折旧调整争争议问题盾安环境.doc启示。3，企业购买买并安装的空空调、监控折折旧按家具扣扣除。4，手机等价价值较小，使使用时间不等等的资产，按按重要性原则则认定为固定定资产。5，会计折旧旧与税法折旧旧差异调整难难题的解决。。6、企业购进进、建造固定定资产无发票票，其计提的的折旧不允许许税前扣除。。税收优惠政策策稽查典型案案例与应对（（十大风险））.ppt1、股息、红红利等权益性性投资收益补补税案2、不征税收收入与免税收收入混淆稽查查案例3、农林牧渔渔减半征收所所得税案例分分析4、支持和促促进就业减免免税审批事项项稽查案例分分析5、小型微利利企业减按20%税率征征收企业所得得税。6、高新技术术企业减按15％的税率率征收企业所所得税7、加计扣扣除优惠政策策稽查案例分分析。8、加速折旧旧优惠政策解解析。9、税额抵免免稽查案例专题九、税改改新政下企业业财税统筹安安排、综合税税负最低原则则的应用策略略（一）、核定征收风风险点及最佳佳应对与处理理方法案例：焦作市市地税局首例例行政诉讼案案胜诉巨额偷偷逃税款追缴缴依然困难重重重法第三十五条条纳税人有有下列情形之之一的，税务务机关有权核核定其应纳税税额：(一)可不设设账的；(二二)应设未设设的；(三)销毁账或拒拒不提供纳税税资料的；(四)混乱或或不全难以查查账的；(五)不申报报的；(六)纳税人申报报的计税依据据明显偏低，，又无正当理理由的。核定文件夹：：国税发[2008]30号2014年5月28日（（星期三）无无锡日报的第第6版，刊登登了一声明：：鸿运大酒店2002年1月至2014年3月全全部凭证、会会计账册、会会计报表及会会计资料不慎慎被清洁工当当垃圾处置了了已全部遗失失，特此声明明。申明单位：无无锡鸿运大酒酒店有限公司司。目前核定征收收问题：1、何谓“账账目混乱”何何种程度才算算“混乱”？？“成本资料料”不全具体体包括哪些？？辽宁同方律律师事务所起起诉沈阳地税税案。2、名义查账账，实际核定定问题3、征纳双方方的合法权益益保障问题4、核定依据据问题。部分分资料不全是是否可以核定定？5，如何确定定“纳税人申申报的计税依依据明显偏低低，又无正当当理由”水泥厂案例，，浙江嘉善案案2012年年度的2.36亿元销售售，案例：杭州楼楼盘一夜每平平降数千元老老业主怒砸砸售楼处，这这种降低是否否是正当理由由？答：属于正当当理由，因为为没有关联关关系。无正当理由高高进低卖少报报销售收入应应补税.doc哈药福建公司司产品销售价价格低于成本本价，原因单单位是初次试试产再加上机机器故障，且且生产期短，，产量小，所所以折旧、人人工摊入就大大，导致成本本较高。无价或低价销销售不动产、、无价或低价转转让土地使用用权、无租或低租使使用房产、无价或低价买买卖金融商品品等，要按照《税收收征收管理法法》第三十六六条以及《税税收征收管理理法实施细则则》第五十一一条至第五十十六条进行纳纳税调整。（二）、企业出租房屋屋税收争议问问题处理.doc1，租金收入入营业税、所所得税确认时时间差异处理理2，房产税的的税务争议处处理星摩尔购物广广场房产税【1】一次收收取20年租租金，房产税税一次性缴纳纳？【2】税法消消灭了免租期期【3】预收租租金不交预缴缴所得税【4】产权人人找不到，承承租人应代为为缴纳房产税税【5】无租使使用其他单位位房产纳税人人的确定4，转租收入入不征收房