企业税务稽查涉税风险防范北京

税务稽查涉税风险防范企业涉税风险的种类多缴税款预缴税款少申报缴纳税款不申报税款少扣缴税款税收优惠政策错失违法处罚税务稽查处罚主要依据

《征收管理法》第六十三条《征收管理法》第六十四条《征收管理法》第六十九条《征收管理法》第七十条《发票管理办法》第三十六条《发票管理办法》第三十九条《征收管理法》第六十八条

《征收管理法实施细则》第九十三条《征收管理法实施细则》第九十八条《征收管理法》第七十二条

偷税的处理纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。不申报和编造虚假计税依据处理纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款未履行好扣缴税款义务处理扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。国税发[2003]47号规定：负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。不配合税务检查的处理纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。第九十六条

纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：

提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；

在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

有不依法接受税务检查的其他情形的。

违反发票管理规定处理《发票管理办法》第三十六条：违反发票管理法规的行为的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。《发票管理办法》第三十九条：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。其他违法违规行为处理《征收管理法》第六十八条

：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。《征收管理法实施细则》第九十三条：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。《征收管理法实施细则》第九十八条：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款５０％以上３倍以下的罚款。《征收管理法》第七十二条

：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。控制税务务风险的的措施重视税务务风险、、加强涉涉税管理理；设立专门门机构；；提高专业业能力；；提高应对对技巧；；选择适当当环境；；处理好社社会关系系；加强与中中介专业业税务代代理合作作税务稽查查存在的的问题程序违规规违反一事事不二罚罚原则显失公正正实体法规规错误适用法规规错误政策理解解偏差缺乏政策策依据发票越权权处罚不听取陈陈述申辩辩不从轻减减轻处罚罚处罚案例例分析某县地税税局在检检查中发发现A货货运公司司接受B饭店白白条一张张，内容容为业务务招待费费2万元元。税务务机关根根据国家家税务总总局《企企业所得得税税前前扣除办办法》（（国税发发[2000]84号号）相关关规定，，认为白白条列支支的费用用不符合合税前扣扣除的凭凭证要求求，调增增其应纳纳税所得得额，补补征企业业所得税税6600元（（20000××33％％）。同同时认定定其“多多列支出出”20000元造成成少缴税税收，构构成偷税税，处一一倍的罚罚款；另另外，税税务机关关还同时时认定由由于A公公司未按按规定取取得发票票，导致致B饭店店未缴营营业税，，依据《《中华人人民共和和国发票票管理办办法》第第39条条规定，，“违反反发票管管理法规规，导致致其他单单位未缴缴、少缴缴或者骗骗取税款款的，由由税务机机关没收收违法所所得，可可以处未未缴、少少缴或者者骗取税税款一倍倍以下的的罚款””，对A公司处处以罚款款1000元（（20000××5％））。增值税涉涉税风险险防范注意小规规模纳税税人的标标准正确认识识视同销销售行为为划清混合合销售和和兼营及时转出出不得抵抵扣税金金掌握纳税税义务发发生时间间正确核算算代垫运运费增值税专专用发票票特殊处处理小规模纳纳税人风风险分析析《国家税税务总局局关于加加强增值值税专用用发票管管理有关关问题的的通知》》（国税税发[2005]150号））规定：：税务机机关要加加强对小小规模纳纳税人的的管理。。对小规规模纳税税人进行行全面清清查，凡凡年应税税销售额额超过小小规模纳纳税人标标准的，，税务机机关应当当按规定定认定其其一般纳纳税人资资格。对对符合一一般纳税税人条件件而不申申请办理理一般纳纳税人认认定手续续的纳税税人，应应按销售售额依照照增值税税税率计计算应纳纳税额，，不得抵抵扣进项项税额，，也不得得使用专专用发票票。凡违违反规定定对超过过小规模模纳税人人标准不不认定为为一般纳纳税人的的，要追追究经办办人和审审批人的的责任。。视同销售售货物行行为将货物交交付他人人代销；；销售代销销货物；；设有两个个以上机机构并实实行统一一核算的的纳税人人,将货货物从一一个机构构移送其其他机构构用于销销售，但但相关机机构设在在同一县县(市)的除外外。将自产或或委托加加工的货货物用于于非应税税项目；；将自产、、委托加加工或购购买的货货物作为为投资，，提供给给其他单单位或个个体经营营者；将自产、、委托加加工或购购买的货货物分配配给股东东或投资资者将自产、、委托加加工的货货物用于于集体福福利或个个人消费费；将自产、、委托加加工或购购买的货货物无偿偿赠送他他人。混合销售售和兼营营一项销售售行为如如果既涉涉及货物物又涉及及非应税税劳务，，为混合合销售行行为。从从事货物物的生产产、批发发或零售售的企业业、企业业性单位位及个体体经营者者的混合合销售行行为，视视为销售售货物，，应当征征收增值值税；其其他单位位和个人人的混合合销售行行为，视视为销售售非应税税劳务，，不征收收增值税税。应税劳务务，是指指属于应应缴营业业税的交交通运输输业、建建筑业、、金融保保险业、、邮电通通信业、、文化体体育业、、娱乐业业、服务务业税目目征收范范围的劳劳务。从事货物物的生产产、批发发或零售售的企业业、企业业性单位位及个体体经营者者，包括括以从事事货物的的生产、、批发或或零售为为主，并并兼营非非应税劳劳务的企企业、企企业性单单位及个个体经营营者在内内。纳税人兼兼营非应应税劳务务的，应应分别核核算货物物或应税税劳务和和非应税税劳务的的销售额额。不分分别核算算或者不不能准确确核算的的，其非非应税劳劳务应与与货物或或应税劳劳务一并并征收增增值税。。下列项目目的进项项税额不不得抵扣扣(1)购购进固定定资产；；(2)用用于非应应税项目目的购进进货物或或者应税税劳务；；(3)用用于免税税项目的的购进货货物或者者应税劳劳务；(4)用用于集体体福利或或者个人人消费的的购进货货物或者者应税劳劳务；(5)非非正常损损失的购购进货物物；(6)非非正常损损失的在在产品,产成品品所耗用用的购进进货物或或者应税税劳务。。不得抵扣扣进项税税额计算算划分财政部、、国家税税务总局局关于增增值税若若干政策策的通知知财税[2005]165号号不得抵扣扣增值税税进项税税额的计计算划分分问题纳税人兼兼营免税税项目或或非应税税项目（（不包括括固定资资产在建建工程））无法准准确划分分不得抵抵扣的进进项税额额部分，，按下列列公式计计算不得得抵扣的的进项税税额：不得抵扣扣的进项项税额＝＝（当月月全部进进项税额额－当月月可准确确划分用用于应税税项目、、免税项项目及非非应税项项目的进进项税额额）×当当月免税税项目销销售额、、非应税税项目营营业额合合计÷当当月全部部销售额额、营业业额合计计＋当月月可准确确划分用用于免税税项目和和非应税税项目的的进项税税额非正常损损失非正常损损失，是是指生产产、经营营过程中中正常损损耗外的的损失，，包括：：自然灾灾害损失失；因管管理不善善造成货货物被盗盗窃、发发生霉烂烂变质等等损失；；其他非非正常损损失。国税函[2002]1103号文件件：《中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则》》第二十十一条规规定：““非正常常损失是是指生产产、经营营过程中中正常损损耗外的的损失””。对于于企业由由于资产产评估减减值而发发生流动动资产损损失，如如果流动动资产未未丢失或或损坏，，只是由由于市场场发生变变化，价价格降低低，价值值量减少少，则不不属于《《中华人人民共和和国增值值税暂行行条例实实施细则则》中规规定的非非正常损损失，不不作进项项税额转转出处理理。纳税义务务发生时时间采取直接接收款方方式销售售货物，，不论货货物是否否发出,均为收收到销售售额或取取得索取取销售额额的凭据据，并将将提货单单交给买买方的当当天；采取托收收承付和和委托银银行收款款方式销销售货物物，为发发出货物物并办妥妥托收手手续的当当天；采取赊销销和分期期收款方方式销售售货物，，为按合合同约定定的收款款日期的的当天；；采取预收收货款方方式销售售货物，，为货物物发出的的当天；；委托其他他纳税人人代销货货物，为为收到代代销单位位销售的的代销清清单的当当天；销售应税税劳务，，为提供供劳务同同时收讫讫销售额额或取得得索取销销售额的的凭据的的当天；；纳税人发发生视同同销售货货物行为为（3－－8项）），为货货物移送送的当天天。财税[2005]165号一、销售售自产货货物提供供增值税税劳务并并同时提提供建筑筑业劳务务征收增增值税，，纳税义义务发生生时间的的确定按照《国国家税务务总局关关于纳税税人销售售自产货货物提供供增值税税劳务并并同时提提供建筑筑业劳务务征收流流转税问问题的通通知》（（国税发发[2002]117号）规规定，纳纳税人销销售自产产货物提提供增值值税劳务务并同时时提供建建筑业劳劳务应征征增值税税的，其其增值税税纳税义义务发生生时间依依照《增增值税暂暂行条例例实施细细则》第第33条条的规定定执行。。二、企业在委委托代销货物物的过程中，，无代销清单单纳税义务发发生时间的确确定（一）纳税人人以代销方式式销售货物，，在收到代销销清单前已收收到全部或部部分货款的，，其纳税义务务发生时间为为收到全部或或部分货款的的当天。（二）对于发发出代销商品品超过180天仍未收到到代销清单及及货款的，视视同销售实现现，一律征收收增值税，其其纳税义务发发生时间为发发出代销商品品满180天天的当天。价外收费与代代垫运费《增值税暂行行条例实施细细则》第十二二条规定，增增值税的应税税收入包括销销售货物过程程中收取的全全部价外费用用，即价外向向购买方收取取的手续费、、补贴、基金金、集资费、、违约金、包包装费、运输输装卸费、代代收款项、代代垫款项（如如运费）等。。代垫运费不不作为应税税收入必须须同时符合合两个条件件：第一，代垫垫运费发票票是承运部部门开具给给购货方的的；第二，销售售方必须将将该项运费费发票转交交给购货方方。运费抵扣运输发票抵抵扣类型：（1）运输输单位提供供运输劳务务自行开具具的运输发发票；（2）运输输单位主管管地方税务务局及省地地方税务局局委托的代代开发票中中介机构为为运输单位位和个人代代开的运输输发票（包包括地方税税务局代开开部份）准准予抵扣；；（3）被认认定为自开开票纳税人人的联运单单位和物流流单位开具具的货物运运输发票也也准予计算算抵扣进项项税额。准予抵扣的的货物运费费金额：指自开票纳纳税人和代代开票单位位为代开票票纳税人开开具的货运运发票上注注明的运费费、建设基基金和现行行规定允许许抵扣的其其他货物运运输费用，，装卸费、、保险费和和其他杂费费不予抵扣扣。货运发发票应当分分别注明运运费和杂费费，对未分分别注明，，而合并注注明为运杂杂费的不予予抵扣。运输发票抵抵扣问题(财税[2005]165号号)(一)一般般纳税人购购进或销售售货物(东东北以外地地区固定资资产除外)通过铁路路运输，并并取得铁路路部门开具具的运输发发票，如果果铁路部门门开具的铁铁路运输发发票托运人人或收货人人名称与其其不一致，，但铁路运运输发票托托运人栏或或备注栏注注有该纳税税人名称的的(手写无无效)，该该运输发票票可以作为为进项税额额抵扣凭证证，允许计计算抵扣进进项税额。。(二)一般般纳税人在在生产经营营过程中所所支付的运运输费用，，允许计算算抵扣进项项税额。(三)一般般纳税人取取得的国际际货物运输输代理业发发票和国际际货物运输输发票，不不得计算抵抵扣进项税税额。(四)一般般纳税人取取得的汇总总开具的运运输发票，，凡附有运运输企业开开具并加盖盖财务专用用章或发票票专用章的的运输清单单，允许计计算抵扣进进项税额。。(五)一般般纳税人取取得的项目目填写不齐齐全的运输输发票(附附有运输清清单的汇总总开具的运运输发票除除外)不得得计算抵扣扣进项税额额。哪些属于项项目填写不不全《国家税务务总局关于于加强增值值税征收管管理若干问问题的通知知》（国税税发[1995]192号））规定：准予计算进进项税额扣扣除的货运运发票，其其发货人、、收货人、、起运地、、到达地、、运输方式式、货物名名称、货物物数量、运运输单价、、运费金额额等项目的的填写必须须齐全，与与购货发票票上所列的的有关项目目必须相符符，否则不不予抵扣。。纳税人购进进,销售货货物所支付付的运输费费用明显偏偏高,经过过审查不合合理的,不不予抵扣运运输费用.丢失增值税税专用发票票的税务处处理如果该发票票丢失前已已通过防伪伪税控认证证系统的认认证，购货货单位可凭凭销货单位位出具的丢丢失发票的的存根联复复印件及销销货方所在在地主管税税务机关出出具的“增增值税一般般纳税人丢丢失防伪税税控开具增增值税专用用发票已抄抄报税证明明单”，经经购货单位位主管税务务机关审核核批准后，，作为增值值税进项税税额抵扣的的合法凭证证抵扣进项项税额。如果该发票票丢失前未未通过防伪伪税控认证证系统的认认证，购货货单位应凭凭销货单位位出具的丢丢失发票的的存根联复复印件到主主管税务机机关进行认认证，认证证通过后可可凭该发票票复印件及及销货方所所在地主管管税务机关关出具的““增值税一一般纳税人人丢失防伪伪税控开具具增值税专专用发票已已抄报税证证明单”，，经购货单单位主管税税务机关审审核批准后后，作为增增值税进项项税额抵扣扣的合法凭凭证抵扣进进项税额。。必须及时向向所在地主主管税务机机关报告，，税务机关关应对其报报告的丢失失发票是否否已申报抵抵扣进行检检查，对纳纳税人弄虚虚作假的行行为，按照照有关的法法律法规进进行处理。。企业所得税税涉税风险险防范及时提出各各项减免税税或其他涉涉税审批申申请按照规定提提取各项可可以税前扣扣除的费用用把握费用扣扣除标准，，调减超标标费用调减各项免免税收入注意时间性性差异的调调整和视同同销售调整整自行弥补亏亏损按照规定的的时间进行行纳税申报报个人所得税税涉税风险险防范掌握非应税税项目尽量减少多多次发放奖奖金或其他他补助的现现象应税收入福福利费化应税收入费费用化注意一次性性年终奖的的反向变化化投资者风险险防范借款费用消消费性支出出风险股东增资风风险个人所得税税非应税项项目按照国家统统一规定发发给的补贴贴、津贴。。即按照国国务院规定定发给的政政府特殊津津贴和国务务院规定免免税的补贴贴、津贴；；福利费、抚抚恤金、救救济金；按照国家统统一规定发发给干部、、职工的安安家费、退退职费、退退休工资、、离休工资资、离休生生活补助费费；企业和个人人按照国家家或者地方方政府规定定的比例缴缴付的住房房公积金、、基本医疗疗保险费、、基本养老老保险费、、失业保险险费；个人与用人人单位因解解除劳动关关系而取得得的一次性性经济补偿偿收入，相相当于当地地上年职工工平均工资资3倍数额额以内的部部分；破产产企业的安安置费收入入；据实报销的的通讯费用用（各省规规定的标准准不同）；；个人按照规规定办理代代扣代缴税税款手续取取得的手续续费；集体所有制制企业改为为股份合作作制企业时时，职工个个人以股份份形式取得得的拥有所所有权的企企业量化资资产；独生子女补补贴；执行行公务员工工资制度未未纳入基本本工资总额额的补贴、、津贴差额额和家属成成员的副食食品补贴；；托儿补助助费；差旅旅费津贴、、误餐补贴贴等等。国家税务总总局关于工工资薪金所所得计算缴缴纳个人所所得税政策策衔接问题题的通知(国税发[2005]196号)一、2005年12月31日日(含)前前，纳税人人实际取得得工资、薪薪金所得，，无论税款款是否在2006年年1月1日日以后入库库，均应适适用原税法法规定的费费用扣除标标准每月800元，，计算缴纳纳个人所得得税。二二、自2006年年1月1日日起，纳税税人实际取取得的工资资、薪金所所得，应适适用新税法法规定的费费用扣除标标准每月1600元元，计算缴缴纳个人所所得税。一、某单位位于2005年12月28日日向员工发发放当年12月份的的工资1300元，，并扣缴其其应纳的个个人所得税税款，在2006年年1月5日日缴入国库库。由于该该纳税人实实际取得工工资的时间间是2005年12月31日日（含）之之前，因此此，应适用用800元元的费用扣扣除标准来来计算缴纳纳个人所得得税，即扣扣缴个人所所得税25元。二、该该单位位又于于2006年1月9日向向该员员工发发放2006年年1月月份的的工资资1400元，，按照照规定定，这这笔在在2006年1月1日以以后取取得的的工资资薪金金所得得，在在计算算个人人所得得税时时可减减除费费用1600元元。三、2006年年1月月12日，，该单单位再再向该该员工工发放放年终终一次次性奖奖金5000元元，由由于该该员工工当月月工资资薪金金所得得低于于1600元（（只有有1400元）），因因此，，应将将年终终一次次性奖奖金减减除当当月工工资与与费用用扣除除额1600元元之间间的差差额后后，余余额按按照国国税发发[2005]9号号规定定的方方法，，计算算缴纳纳个人人所得得税。。单位位在发发放这这笔年年终一一次性性奖金金时，，应扣扣缴个个人所所得税税240元元。计算过程程为：5000-（1600-1400））=4800元元；确定定适用税税率和速速算扣除除数：应应纳税所所得额4800元除以以12后后为400元，，适用税税率为5%，速速算扣除除数为0；应纳纳税额：：4800×5%=240元元。年终奖计计算实例例例如：某某人年底底获得一一次性奖奖金70000元，具具体计算算如下：：按过去的的规定：：

应缴缴纳个人人所得税税＝70000X35%-6375=18125元。按新规定定：平均月收收入＝70000/12＝5833.33，则：：适用税税率是20％，，速算扣扣除数是是375。应缴缴纳个人人所得税税＝70000X20%-375=13625元元。实例分析析某员工每每月工资资1000元。。年终奖奖金12000元。计计算个人人所得税税。每月纳税税＝（1000－800）××5％＝＝10元元；年终终纳税＝＝12000××10％％－25＝1175元元。合计纳税税＝120＋1175＝1295元元。每月发放放2000元，，纳税＝＝（2000－－800）×10％－－25＝＝95元元。全年＝95×12＝1140元每月发放放1300元，，每月纳纳税＝（（1300－800））×5％％＝25元；年年终纳税税＝8400××10％％－25＝815元。。合计纳税税＝25×12＋815＝1115元。每月1000元元，半年年奖金和和年终奖奖金分别别4000元和和8000元。。每月纳税税＝（1000－800）××5％＝＝10元元；11个月110元元。半年年纳税＝＝（5000－－800）×15％－－125＝505元。。年终奖奖金纳税税＝8000××10％％－25＝775元。。合计纳税税＝110＋505＋＋775＝1390元元。每月工资资收入1500元，年年终奖金金6000元。。月工资收收入1500元元，应纳纳税款=（1500－－800）×10%－－25=45（（元）；；年终奖奖金应纳纳税款=6000×5%=300（（元）全年应纳纳税款合合计为:45××12+300=840（元元）。当月扣除除为800元时时：1.全年年收入为为0～15600元时时，年终终奖为0.2.全年年收入为为15601～～45100元元时，年年终奖为为6000元。。当月扣除除为1600元元时：1.全年年收入为为0～25200元时时，年终终奖为0.2.全年年收入为为25201～～54700元元时，年年终奖为为6000元。。3.全年年收入为为54701～～125200元时，，年终奖奖为24000元。4.全年年收入为为125201～374200元元时，年年终奖为为60000元元。税率临界界点税负负反向变变化问题题如全年一一次性奖奖金收入入是6000元元时，应应纳个人人所得税税为300元；；而全年年一次性性奖金收收入是6001元时，，应纳个个人所得得税为575元元，多发发1元奖奖金，多多缴纳275元元税收，，职工税税后收入入反而减减少。只只有超过过这个临临界点时时，如发发放6305元元时，才才不会减减少税收收收入。。公司给某某员工发发6001奖金金，员工工应得6001－（6001×10％－25）=5425.9元。如如果给员员工发5711.5的的奖金，，员工应应得5711.5－（（5711.5×5％％）=5425.9元元，上缴缴税款5711.5×5%=285.57元。。差额：：6001-5711.5=289.5元元。借款费用用消费性性支出风风险个人独资资企业、、合伙企企业的个个人投资资者以企企业资金金为本人人、家庭庭成员及及其相关关人员支支与企业业生产经经营无关关的消费费性支出出及购买买汽车、、住房等等财产性性支出，，视为企企业对个个人投资资者利润润分配，，并入投投资者个个人的生生产经营营所得，，依照““个体工工商户的的生产经经营所得得”项目目计征个个人所得得税。除个人独独资企业业、合伙伙企业以以外的其其他企业业的个人人投资者者，以企企业资金金为本人人、家庭庭成员及及其相关关人员支支付与企企业生产产经营无无关的消消费性支支出及购购买汽车车、住房房等财产产性支出出，视为为企业对对个人投投资者的的红利分分配，依依照“利利息、股股息、红红利所得得”项目目计征个个人所得得税。企企业的上上述支出出不允许许在所得得税前扣扣除。纳税年度度内个人人投资者者从其投投资企业业（个人人独资企企业、合合伙企业业除外））借款，，在该纳纳税年度度终了后后既不归归还，又又未用于于企业生生产经营营的，其其未归还还的借款款可视为为企业对对个人投投资者的的红利分分配，依依照“利利息、股股息、红红利所得得”项目目计征个个人所得得税。股东增资资风险国税发［［1997］198号号规定：：股份制企企业用资资本公积积金转增增股本不不属于股股息,红红利性质质的分配配,对个个人取得得的转增增股本数数额,不不作为个个人所得得,不征征收个人人所得税税.国税函发发［1998］］289号规定定：《国家税税务总局局关于股股份制企企业转增增股本和和派发红红股征免免个人所所得税的的通知》》(国税税发［1997］198号)中所表表述的"资本公公积金"是指股股份制企企业股票票溢价发发行收入入所形成成的资本本公积金金.将此此转增股股本由个个人取得得的数额额,不作作为应税税所得征征收个人人所得税税.而与与此不相相符合的的其他资资本公积积金分配配个人所所得部分分,应当当依法征征收个人人所得税税。关联企业认定定标准（一））（1）在资金金、经营、购购销等方面，，存在直接或或者间接的拥拥有或者控制制关系；（2）直接或或者间接地同同为第三者所所拥有或者控控制；（3）在利益益上具有相关关联的其他关关系。纳税人人有义务就其其与关联企业业之间的业务务往来，向当当地税务机关关提供有关的的价格、费用用标准等资料料。关联企业认定定标准（二））1、相互间直直接或间接持持有其中一方方的股份总和和达到25%或以上的；；2、直接或间间接同为第三三者所拥有或或控制股份达达到25%或或以上的；3、企业与另另一企业之间间借贷资金占占企业自有资资金50%或或以上，或企企业借贷资金金总额的10%或以上是是由另一企业业担保的；4、企业的董董事或经理等等高级管理人人员一半以上上或有一名以以上（含一名名）常务董事事是由另一企企业所委派的的；关联企业认定定标准（三））5、企业的生生产经营活动动必须由另一一企业提供的的特许权利（（包括工业产产权、专业技技术等）才能能正常进行的的；6、企业生产产经营购进的的原材料、零零部件等（包包括价格及交交易条件等））是由另一企企业所供应并并控制的；7、企业生产产的产品或商商品的销售（（包括价格及及交易条件等等）是由另一一企业所控制制的；8、对企业生生产经营、交交易具有实际际控制、或在在利益上具有有相关联的其其它关系，包包括家族、亲亲属关系等。。关联情形购销业务未按按照独立企业业之间的业务务往来作价；；融通资金所支支付或者收取取的利息超过过或者低于没没有关联关系系的企业之间间所能同意的的数额，或者者利率超过或或者低于同类类业务的正常常利率；提供劳务，未未按照独立企企业之间业务务往来收取或或者支付劳务务费用；转让财产、提提供财产使用用权等业务往往来，未按照照独立企业之之间业务往来来作价或者收收取、支付费费用；未按照独立企企业之间业务务往来作价的的其他情形调整方法（1）按照独独立企业之间间进行的相同同或者类似业业务活动的价价格；（2）按照再再销售给无关关联关系的第第三者的价格格所应取得的的收入和利润润水平；（收收入－费用－－正常利润））（3）按照成成本加合理的的费用和利润润；（4）按照其其他合理的方方法例1：甲公司司以每吨2000元的价价格销售给自自己投资新办办未满一年的的联营公司1000吨吨钢材，该钢钢材采购成本本每吨2300元，增值值税适用税率率为17％，，该种钢材按按独立企业之之间进行销售售价格为2800元／吨吨。这种行为属于于未按独立企企业之间的业业务往来作价价，因此税务务机关应参照照独立企业之之间销售价格格来对甲公司司的这笔业务务做如下调整整：以2800元／吨的的价格计算其其1000吨吨钢材的销售售收入，扣除除以2000元／吨的价价格计算的收收入，800000元差差额做为当期期的调增额。。例2：某工业业企业出资同同其他企业兴兴办一有限责责任公司。该该工业企业以以成本价向该该有限责任公公司提供生产产A产品所需需的材料4000公斤，，成本价为每每公斤500元。该种材材料的毛利率率在20％左左右。税务机机关应作如下下处理：税务务机关应按该该工业企业出出售给该有限限责任公司的的材料的成本本价加上合理理的费用和利利润来计算调调整计税收入入额。以成本价500元／公斤斤加上其毛利利润500××20％＝100确定每每公斤销售收收入为500+100＝＝600(元元)，调整增增加该工业企企业计税销售售收入(600—500)×4000＝400000（元元）。相关特别规定定《关联企业间间业务往来预预约定价实施施规则（试行行）》（国税税发[2004]118号）和《关关联企业间业业务往来税务务管理规程》》（国税发[2004]143号））。《国家税务总总局关于企业业与其关联企企业之间的业业务往来相应应调整问题的的批复》（国国税函［2003］1284号）《企业所得税税税前扣除办办法》第三十十六条规定《国家税务总总局关于贷款款业务征收营营业税问题的的通知》（国国税发[2002]13号）《财政部国家家税务总局关关于非金融机机构统借统还还业务征收营营业税问题的的通知》（财财税[2000]7号））纳税人应对税税务检查的权权利要求稽查人员员出示税务检检查证和税务务检查通知书书。要求向税务机机关索取《调调账通知书》》和《调取账账簿资料清单单》。要求检查人员员出示征税和和税务处理的的政策依据。。可以要求有关关检查人员回回避。要求税务机关关为商业秘密密保密。要求税务机关关从轻、减轻轻或免除行政政处罚。有权陈述、申申辩。要求听证、复复议、诉讼和和赔偿。多缴税款可以以申请退税。。要求税务机关关解除税收保保全措施。应对税务稽查查的策略选案环节策略略稽查环节策略略审理环节策略略执行环节策略略选案环节策略略（1）及时办办理税务登记记，按时、齐齐全纳税申报报；（2）保持各各项经济指标标的总体平衡衡；（3）随时掌掌握生产经营营变化情况，，以便解释说说明；（4）注意内内外部信息的的一致性；（5）尽可能能选择有利的的主管税务部部门；（6）注意关关联单位的公公开程度。稽查环节策略略（1）查看检检查证件和检检查通知书。。（2）申请回回避。（3）自查或或补税。（4）询问、、政策咨询。。。（5）配合检检查，提供有有利于企业的的资料。（6）解释应应急对策。（7）征管单单位责任分析析。（8）提出理理由，降低处处罚金额，少少计算滞纳金金。（9）要求保保密。（10）及时时总结检查的的重点和非重重点方面。审理环节策略略（1）书面陈陈述申辩，降降低处罚金额额。（2）可以要要求听证。（3）分析复复议，避免盲盲目。（4）尽量不不诉讼。（5）征管单单位管理责任任承担。（6）关注定定性的问题。。执行环节策略略说明困难，申申请延期执行行。避免直接转移移隐匿财产现现象。采取自我保管管扣押。避免加罚。如何解决稽查查中的税务争争议行使陈述权、、申辩权要求听证申请行政复议议提起行政诉讼讼要求行政赔偿偿如何行使陈述述权、申辩权权一是直接向检检查人员陈述述。二是向实施处处罚或处理的的税务机关陈陈述。陈述、申辩时时需要注意以以下事项：（1）会计、、办税人员不不要以个人身身份进