新税法有关业务首钢所北京市石景山区地方税务局

贯彻实施新企业所得税法石景山区地方税务局首钢税务所关于2007年度汇缴申报期限总局统一将2007年度企业所得税汇算清缴纳税申报截止期延长到2008年5月底（计算处罚的起始日为6月1日）。一、关于2008年核定征收预缴申报总局将制订新的核定征收规定市局明确：待总局规定下发后再行调整（核定），一季度暂按上一年的核定（最后一次核定信息）预缴申报（申报系统将自动后延）。二、新企业所得税法及其实施条例的执行时间2008年1月1日起，内、外资所有类型的企业将适用《企业所得税法》及其实施条例三、新税法的主要变动“五个统一”和“两个过渡”“五个统一”统一税法并适用于所有内外资企业统一并适当降低税率：25％统一并规范税前扣除范围和标准统一并规范税收优惠政策统一并规范税收征管要求“两个过渡”两类过渡优惠政策一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。同时，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠政策两类过渡优惠政策1、统一税法并适用于所有内外资企业内资税法、外资税法进行整合；统一纳税人的认定标准（法人组织）；确定纳税人的范围，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；明确个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人；居民企业和非居民企业：居民企业承担全面纳税义务，就来源于我国境内、境外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就来源于我国境内的所得纳税。2、统一并降低了税率新税法的标准税率由33%降为25%3、关于应纳税所得额及收入的界定

权责发生制原则：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。－－（实施条例第9条）老税法的应纳税所得额：应纳税所得额＝年度收入总额－准予扣除项目金额

新税法的应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－亏损

收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的货币形式的金额是确定的，而取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。不征税收入财政拨款行政事业性收收费政府性基金其他不征税收收入免税收入国债利息收入入居民企业之间间的股息、红红利等权益性性投资收益非居民企业从从居民企业取取得与该机构构、场所有实实际联系的股股息、红利等等权益性投资资收益非营利组织的的收入4.调整并统统一了税前扣扣除方面的规规定工资薪金支出出的税前扣除除实施条例统一一了企业的工工资薪金支出出税前扣除政政策，规定“企业发生的的合理的职工工工资薪金支支出，准予扣扣除”。同时将工资薪薪金支出进一一步界定为企企业每一纳税税年度支付给给在本企业任任职或者受雇雇的员工的所所有现金或者者非现金形式式的劳动报酬酬，包括基本本工资、奖金金、津贴、补补贴、年终加加薪、加班工工资，以及与与任职或者受受雇有关的其其他支出。对工资支出合合理性的判断断，主要包括括两个方面。。一是雇员实实际提供了服服务；二是报报酬总额在数数量上是合理理的。实际操操作中主要考考虑雇员的职职责、过去的的报酬情况，，以及雇员的的业务量和复复杂程度等相相关因素。同同时，还要考考虑当地同行行业职工平均均工资水平。。职工福利费、、工会经费、、职工教育经经费的税前扣扣除这三项费用由由按“计税工工资总额”计计提，改为按按“工资薪金金总额”据实实扣除。职工福利费的的税前扣除实施条例规定定，企业发生生的职工福利利费支出，不不超过工资薪薪金总额14％的部分，，准予扣除。。这与原内、、外资企业所所得税对职工工福利费的处处理做法一致致。业务招招待费费的税税前扣扣除企业发发生的的与生生产经经营活活动有有关的的业务务招待待费，，按照照发生生额的的60％扣扣除，，且扣扣除总总额全全年最最高不不得超超过当当年销销售（（营业业）收收入的的5‰‰。广告费费和业业务宣宣传费费的税税前扣扣除实施条条例第第四十十四条条规定定，企企业每每一纳纳税年年度发发生的的符合合条件件的广广告费费和业业务宣宣传费费支出出合并并计算算，除除国务务院财财政、、税务务主管管部门门另有有规定定外，，不超超过当当年销销售（（营业业）收收入15％％的部部分，，准予予扣除除；超超过部部分，，准予予在以以后纳纳税年年度结结转扣扣除公益性性捐赠赠的税税前扣扣除企业发发生的的公益益性捐捐赠支支出，，在年年度利利润总总额12％％以内内的部部分，，准予予在计计算应应纳税税所得得额时时扣除除。实施条条例将将公益益性捐捐赠界界定为为，企企业通通过公公益性性社会会团体体或者者县级级以上上人民民政府府及其其部门门，用用于《《中华华人民民共和和国公公益事事业捐捐赠法法》规规定的的公益益事业业的捐捐赠。。同时时规定定，将将计算算公益益性捐捐赠扣扣除比比例的的基数数由应应纳税税所得得额改改为企企业会会计利利润总总额，，并将将年度度利润润总额额界定定为企企业依依照国国家统统一会会计制制度的的规定定计算算的年度会会计利利润。5.关关于资资产的的税务务处理理引入了““计税基基础”的的新概念念计税基础础的概念念出于会会计准则则。条例规定定，“企企业的各各项资产产，以历历史成本本为计税税基础。。”资产的计计税基础础相当于于资产的的账面价价值，两两者有时时一致，，有时也也会存在在差异。。一般情况况下，企企业持有有各项资资产期间间资产增增值或者者减值，，不得调调整该资资产的计计税基础础，除非非符合国国务院财财政、税税务主管管部门规规定的条条件。调整或新新增了个个别资产产的处理理规定固定资产产生物资产产净残值率率折旧年限限大修理支支出存货的计计价方法法资产重组组6.税收收优惠政政策的调调整与统统一关于农、、林、牧牧、渔业业的税收收优惠免税的项项目：①蔬菜、、谷物、、薯类、、油料、、豆类、、棉花、、麻类、、糖料、、水果、、坚果的的种植；；②农作作物新品品种的选选育；③③中药材材的种植植；④林林木的培培育和种种植；⑤⑤牲畜、、家禽的的饲养；；⑥林产产品的采采集；⑦⑦灌溉、、农产品品初加工工、兽医医、农技技推广、、农机作作业和维维修等农农、林、、牧、渔渔服务业业项目；；⑧远洋洋捕捞。。减半征税的的项目：①花卉、茶茶以及其他他饮料作物物和香料作作物的种植植；②海水水养殖、内内陆养殖。。6.税收优优惠政策的的调整与统统一关于鼓励基基础设施建建设的税收收优惠企业从事国国家重点扶扶持的公共共基础设施施项目的投投资经营所所得，自项项目取得第第一笔生产产经营收入入所属纳税税年度起，，给予“三三免三减半半”的优惠惠。国家重点扶扶持的公共共基础设施施项目是指指《公共基基础设施项项目企业所所得税优惠惠目录》规规定的港口口码头、机机场、铁路路、公路、、城市公共共交通、电电力、水利利等项目。。6.税税收收优优惠惠政政策策的的调调整整与与统统一一关于于支支持持环环境境保保护护、、节节能能节节水水、、资资源源综综合合利利用用、、安安全全生生产产的的税税收收优优惠惠企业业从从事事符符合合条条件件的的环环境境保保护护、、节节能能节节水水项项目目的的所所得得，，给给予予““三三免免三三减减半半””的的优优惠惠。。企业业综综合合利利用用资资源源，，生生产产符符合合国国家家产产业业政政策策规规定定的的产产品品所所取取得得的的收收入入，，减减按按90%计计入入收收入入总总额额。。企业业购购置置用用于于环环境境保保护护、、节节能能节节水水、、安安全全生生产产等等专专用用设设备备，，其其投投资资额额的的10%可可以以从从企企业业当当年年的的应应纳纳税税额额中中抵抵免免；；当当年年不不足足抵抵免免的的，，可可以以在在以以后后5个个纳纳税税年年度度结结转转抵抵免免。。6.税收优惠惠政策的调整整与统一关于小型微利利企业的界定定工业企业：年度应纳税所所得额不超过过30万元，，从业人数不不超过100人，资产总总额不超过3000万元元；其他企业：年度应纳税所所得额不超过过30万元，，从业人数不不超过80人人，资产总额额不超过1000万元。。必须是从事国国家非限制和和禁止的行业业符合条件的小小型微利企业业，减按20%的税率征征税。目前申报处理理上：预缴时暂以当当年累计的””利润总额““判断年度汇缴时再再综合其他条条件与按25%计计算的税款差差额作为”减减免所得税额额”填报6.税收优惠惠政策的调整整与统一关于国家需要要重点扶持的的高新技术企企业的界定国家需要重点点扶持的高新新技术企业，，减按15%的税率征税税。高新技术企业业的界定范围围，由现行按按高新技术产产品划分改为为按高新技术术领域划分。。认定指标：拥有核心自主主知识产权；；产品（服务））属于《国家家重点支持的的高新技术领领域》规定的的范围；研究开发费用用占销售收入入的比例、高高新技术产品品（服务）收收入占企业总总收入的比例例、科技人员员占企业职工工总数的比例例，均不低于于规定标准。。操作衔接：总局《关于预预缴企业所得得税问题的通通知》（国税税发[2008]17号号）文件明确确：2008年1月1日日前取得高新新技术企业优优惠证书的企企业，无论在在园区内、外外，在高新技技术企业重新新认定前，暂暂按25%的的税率预缴企企业所得税。。6.税收优惠惠政策的调整整与统一关于促进技术术创新和科技技进步的税收收优惠居民企企业技技术转转让所所得不不超过过500万万元的的部分分免税税；超超过500万元元的部部分，，减半半征税税。企业开开发新新技术术、新新产品品、新新工艺艺发生生的研研究开开发费费用在在据实实扣除除的基基础上上，再再加计计扣除除50%；；形成成无形形资产产的，，按照照无形形资产产成本本的150%摊摊销。。创业投投资企企业采采取股股权投投资方方式投投资于于未上上市的的中小小高新新技术术企业业2年年以上上的，，其投投资额额的70%可以以抵扣扣应税税所得得；当当年不不足抵抵扣的的，可可在以以后年年度结结转抵抵扣。。规定了了可以以加速速折旧旧的固固定资资产种种类。。6.税税收优优惠政政策的的调整整与统统一关于非非营利利组织织的税税收优优惠符合条条件的的非营营利组组织的的收入入，为为免税税收入入。实施条条例从从登记记程序序、活活动范范围、、财产产的用用途与与分配配等方方面，，界定定了享享受税税收优优惠的的“非非营利利组织织”的的条件件。对非营营利组组织的的营利利性活活动取取得的的收入入，不不予免免税。。6.税税收收优优惠惠政政策策的的调调整整与与统统一一关于于投投资资性性收收益益的的免免税税居民民企企业业之之间间的的股股息息、、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益免免税税。。但不不包包括括连连续续持持有有居居民民企企业业公公开开发发行行并并上上市市流流通通的的股股票票不不足足12个个月月取取得得的的投投资资收收益益。。6.税税收收优优惠惠政政策策的的调调整整与与统统一一关于于非非居居民民企企业业的的预预提提税税所所得得的的税税收收优优惠惠未在在中中国国境境内内设设立立机机构构、、场场所所的的非非居居民民企企业业取取得得的的来来源源于于中中国国境境内内的的所所得得，，以以及及非非居居民民企企业业取取得得的的来来源源于于中中国国境境内内但但与与其其在在中中国国境境内内所所设设机机构构、、场场所所没有有实实际际联联系系的所所得得，，减减按按10%的的税税率率征征税税。。对外外国国政政府府向向中中国国政政府府提提供供贷贷款款取取得得的的利利息息所所得得、、国国际际金金融融组组织织向向中中国国政政府府和和居居民民企企业业提提供供优优惠惠贷贷款款取取得得的的利利息息所所得得，，以以及及经经国国务务院院批批准准的的其其他他所所得得，，可可以以免免征征企企业业所所得得税税。。6.税税收收优优惠惠政政策策的的调调整整与与统统一一关于于其其它它现现有有优优惠惠政政策策有设设定定期期限限的的，，继继续续执执行行到到期期后后再再决决定定是是延延续续还还是是取取消消；；没有有执执行行期期限限或或不不符符合合新新税税法法规规定定的的优优惠惠范范围围和和条条件件的的，，从从2008年年1月月1日日起起停停止止执执行行。。除法法、、条条例例、、《《国国务务院院关关于于实实施施企企业业所所得得税税过过渡渡优优惠惠政政策策的的通通知知》》（（国国发发[2007]39号号））；；《《国国务务院院关关于于经经济济特特区区和和上上海海浦浦东东新新区区新新设设立立高高新新技技术术企企业业实实行行过过渡渡性性税税收收优优惠惠的的通通知知》》（（国国发发[2007]40号号））；；《《财财政政部部国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业所所得得税税若若干干优优惠惠政政策策的的通通知知》》（（财财税税[2008]第第001号号））优优惠惠政政策策外外，，2008年年1月月1日日之之前前实实施施的的其其他他企企业业所所得得税税优优惠惠政政策策一一律律废废止止。。新旧优惠衔接接处理：上述新法、条条例和文件明明确的优惠政政策，在市局局未下文前，，暂不受理，，季度申报表表涉及的行次次暂不计算填填写。但按财税[2008]第001号文文规定，自2008年1月1日起，，继续按原优优惠政策规定定的办法和时时间执行到期期（2008年1月1日前已已经地税机关关批准的）企企业所得税优优惠政策，季季度申报时可可以计算填写写相应行次。。7.完善了““反避税”的的相关条款新税法将反避避税界定为““特别纳税调调整”，进一一步完善现行行转让定价和和预约定价的的法律法规。。实施条例则进进一步对关联联交易中的关关联方、关联联业务的调整整方法、独立立交易原则、、预约定价安安排、提供资资料义务、核核定征收、防防范受控外国国企业避税、、防范资本弱弱化、一般反反避税条款，，以及对补征征税款加收利利息等方面作作了明确规定定。7.完善了““反避税”的的相关条款新税法将反避避税界定为““特别纳税调调整”，进一一步完善现行行转让定价和和预约定价的的法律法规。。实施条例则进进一步对关联联交易中的关关联方、关联联业务的调整整方法、独立立交易原则、、预约定价安安排、提供资资料义务、核核定征收、防防范受控外国国企业避税、、防范资本弱弱化、一般反反避税条款，，以及对补征征税款加收利利息等方面作作了明确规定定。8、关于过渡渡性税收优惠惠政策新税法规定对对特定地区实实行过渡性税税收优惠政策策。实施条例没有有对此做具体体的规定，而而是由国务院院另行发文进进行规定。8、关于过渡渡性税收优惠惠政策关于企业所得得税过渡优惠惠政策享受15%低低税率优惠政政策的企业，，分步按照““3、2、2、2、1””的百分点逐逐步递增到25%的税率率；享受24%低低税率优惠政政策的企业，，2008年年一步过渡到到25%的税税率；享受定期优惠惠政策的企业业，可继续享享受剩余期限限的优惠政策策，直至期满满为止；享受上述优惠惠政策的企业业，是指2007年3月月16日以前前设立的企业业；西部大开发地地区的税收优优惠政策继续续执行。8、关于过渡渡性税收优惠惠政策特定地区新设设高新技术企企业实行过渡渡性税收优惠惠政策特定地区是指指深圳、珠海海、汕头、厦厦门和海南经经济特区，以以及上海浦东东新区。2008年1月1日之后后在上述地区区新设立的国国家需要重点点扶持的高新新技术企业，，享受“免二二减三”的税税收优惠政策策。纳税人用本年年度所得弥补补以前年度亏亏损，应在年年度纳税申报报时进行弥补补，在预缴申申报时不能弥弥补以前年度度亏损。9、关于弥补补亏损事项10、关于总总分机构汇总总纳税（一）文件：：财政部、国家家税务总局、、中国人民银银行关于印发发《跨省市总总分机构企业业所得税分配配及预算管理理暂行办法》》的通知（财预[2008]10号号）1、实行“统一计算、、分级管理、、就地预缴、、汇总清算、、财政调库”的处理办办法，总分分机构统一一计算的当当期应纳税税额的地方方分享部分分，25％％由总机构构所在地分分享，50％由各分分支机构所所在地分享享，25％％按一定比比例在各地地间进行分分配。关于总分机机构汇总纳纳税2、实行条条件：暂定定为总机构构和具有主主体生产经经营职能的的二级分支支机构。3、分摊计计算方法：：由总机构构按分支机机构的经营营收入、职职工工资和和资产总额额三个因素素（权重依依次为0.35、0.35和和0.3））计算分摊摊预缴额关于总分机机构汇总纳纳税4、管理：：（1）分级级管理，居居民企业总总机构、分分支机构，，分别由所所在地主管管税务机关关属地进行行监督和管管理。（2）跨省省市总分机机构企业缴缴纳的所得得税税款滞滞纳金、罚罚款收入，，不实行跨跨地区分享享，按原管管理办法执执行。（3）各分分支机构不不进行企业业所得税汇汇算清缴，，统一由总总机构根据据汇总计算算的年度全全部应纳税税额，扣除除总机构和和各境内分分支机构已已预缴的税税款，多退退少补。（4）正确确填写入库库缴款书（（纳税人））和收入退退还书关于总分机机构汇总纳纳税（二）市局局暂明确：1、实行总总分机构汇汇总缴纳企企业所得税税的（特别别是总机构构）不实行行核定征收收办法。2、总分机机构均在我我市范围内内的不实行行上述就地地预缴汇总总纳税办法法，以法人人为纳税人人原则，具具体管理办办法待市局局制订。（一）新增增（二）适用用情形1、公司章章程规定的的营业期限限届满或者者公司章程程规定的其其他解散事事由出现；；2、股东会会或者股东东大会决议议解散；3、纳税人人因企业重重组解散、、丧失企业业所得税纳纳税人资格格的；4、依法被被吊销营业业执照、责责令关闭或或者被撤销销；5、人民法法院依照《《公司法》》规定予以以解散的。。11、关于于《企业清清算所得纳纳税申报表表》（三）要求求1、纳税人人发生解散散、破产、、撤销情形形，应在清清算报告完完成后、工工商注销登登记之前，，向当地主主管税务机机关办理清清算所得纳纳税申报。。2、企业清清算的资产产负债表、、财产清单单、清算方方案、清算算报告以及及股东分配配剩余财产产明细表》》等资料，，应随《企企业清算所所得纳税申申报表》一一同报送。。11、关于于《企业清清算所得纳纳税申报表表》谢谢！9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。01:17:0901:17:0901:171/6/20231:17:09AM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2301:17:0901:17Jan-2306-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。01:17:0901:17:0901:17Friday,January6,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2301:17:0901:17:09January6,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。06一月20231:17:09上午01:17:091月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月231:17上上午1月-2301:17January6,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/61:17:0901:17:0906January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。1:17:09上午1:17上上午01:17:091月-239、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。1月月-231月月-23Friday,January6,202310、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。01:17:0901:17:0901:171/6/20231:17:09AM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。1月-2301:17:0901:17Jan-2306-Jan-2312、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。01:17:0901:17:0901:17Friday,